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1
5

NR51

CORRIG INDICATIF SUR 120 POINTS

Note :
- Le correcteur est pri de vrifier ce corrig indicatif avant de procder la correction des copies.
- ACCEPTER TOUTE RPONSE LOGIQUE.
- VITER LA DOUBLE SANCTION DANS LA NOTATION DES RPONSES LIES.
- Ramener la note finale sur 20 en divisant par 6.
DOSSIER N I : TRAVAUX DINVENTAIRE
1. Calcul des dotations aux amortissements 2009
Dotation aux amortissements des frais de constitution = 80 000 x 20/100 = 16 000
Dotation aux amortissements du matriel de transport = 31 104 x 50/100 x 7/12 = 9 072
2.
a. Enregistrement des dotations aux amortissements
31/12
6191
D.E.A de limmobilisation en non-valeurs
16 000
28111
Amortissements des frais de constitution
16 000
Dotations aux amortissements de lexercice 2009
d
6193
D.E.A. des immobilisations corporelles
9 072
2834
Amortissements du matriel de transport
9 072
Dotations aux amortissements de lexercice 2009

b. Rgularisation de la sortie de la camionnette JCK

31/12
6513
V.N.A . des immobilisations corporelles cdes
2834
Amortissements du matriel de transport
2340
Matriel de transport
Rgularisation de la sortie de la camionnette JCK
Cumul des amortissements = 112 896 + 9 072 = 121 968
3.
a. Annexe n 1 : tat des crances
Soldes au
Provisions
31/12/2009
Client
TTC
H.T
2009
2008
93 600
78 000
46 176
SALAM
31 200
33 696
28 080
10 320
TARGA
147 888
123 240
30 810
KARAM
-

22 032
121 968
144 000

1 pt
2 pt

1,5 pt

1,5 pt

3 pt

1,5 pt

Ajustement
Dotation
30 810

Reprise
14 976
10 320

Crances
Irrcouvrables
H.T
28 080
-

1,5 pt
1,5 pt
1,5 pt

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NR51

b. critures comptables relatives aux crances

31/12
3424 Clients douteux ou litigieux
3421
Clients
Reclassement du client KARAM
d
6196 D.E aux P.P.D.de lactif circulant
3942
P.P.D. des clients et comptes rattachs
Dotations sur le client KARAM
d
3942 P.P.D. des clients et comptes rattachs
7196
Reprises sur P.P.D. de lactif circulant
Ajustement des provisions sur les clients : TARGA et SALAM
d
6182 Pertes sur crances irrcouvrables
4455 tat, TVA facture
3424
Clients douteux ou litigieux
Solde du client TARGA

4.
a. Rgularisation des stocks de marchandises et de leurs provisions
31/12
3911
Provisions pour dprciations des marchandises
7196
Reprises sur provisions pour dprciation de lactif circulant
Annulation de la provision sur stock initial
d
3111
Marchandises
6114
Variation des stocks de marchandises
Constatation du stock final
d
6196
D.E.P. pour dprciation de lactif circulant
3911
Provisions pour dprciations des marchandises
Constatation de la provision sur stock

b. Calcul de la variation des stocks de marchandises

Variation = 1 870 000 2 650 000 = - 780 000 Solde dbiteur.
Il sagit dun dstockage, augmentation de charges.

147 888
147 888

1,5 pt

30 810

1,5 pt

25 296

1,5 pt

33 696

3 pts

30 810

25 296

28 080
5 616

33 000
33 000

1,5 pt

1 870 000

1,5 pt

25 500

1,5 pt

1 870 000

25 500

1 pt
0,5 pt

5.
a. Annexe n2 : tat des titres
Titres
Actions MAT (T.P) cdes
Actions MAT (T.P) conserves

Nombre
1 000
5 000

Provision
2009
35 000

Provision
2008
5 000
25 000

Rajustement
Dotations Reprises
5 000
10 000

1 pt
2 pt

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b. Comptabilisation
6392
2951

2951
7392

5141
6147
34552
7514

6514
2510

31/12
Dotations aux provisions pour dprciation des immobilisations financires
Provisions pour dprciation des titres de participation
Constatation de la provision sur actions MAT conserves
d
Provisions pour dprciation des TP
Reprises sur provisions pour dprciation des Immob. Financire
Annulation de la provision sur les actions MAT cdes
d
Banques (soldes dbiteurs)
Services bancaires
tat- TVA rcuprable sur les charges
PC des immobilisations financires
Constatation du Prix de cession des actions MAT Avis N 9083
d
VNA des immobilisations financires cdes
Titres de participation
Solde du compte actions MAT cdes

6. Rgularisation des charges et des produits

31/12
61251 Achats de fournitures non stockables
3458
tat- autres comptes dbiteurs
4417
Fournisseurs, factures non parvenues
Consommation dlectricit du mois de dcembre
d
7111
Ventes marchandises
4491
Produits constats davance
Rgularisation de la facture de vente

10 000
10 000

1,5 pt

5 000

1,5 pt

5 000

103 428
520
52

3 pt
104 000

110 000
110 000

10 800
1 512

1,5 pt

4 pt
12 312

495 000
495 000

2 pt

DOSSIER N II : DOCUMENTS DE SYNTHSE, ANALYSE COMPTABLE ET OPRATIONS FINANCIRES

LONG TERME
1. ANNEXE N 3 : EXTRAIT DE LACTIF DU BILAN AU 31/12/2009

Immobilisation en non-valeurs (A)

Immobilisations incorporelles (B)
Immobilisations corporelles (C)
Terrains
Constructions
Installations techniques mat et out
Matriel de transport
Mob mat de bureau et amnagements divers
Immobilisations financires (D)
carts de conversion Actif (E)
TOTAL I ( A+B+C+D+E)
Aaa

ACTIF IMMOBILIS

ACTIF

Exercice clos le 31/12/2009

EXERCICE
Amortissements
Brut
et provisions
45 000
40 000
3 120 000
1 339 500
598 500
1 250 000
450 000
942 500
642 500
329 000
247 000
3 165 000
1 379 500

Le poste 235 (Montant BRUT) = 261 000 + 68 000 = 329 000

Amortissement = 188 000 + 59 000 = 247 000
Net = 329 000 247 000 = 82 000

1,25 pt
1,25 pt
0,5 pt

Net
5 000
1 780 500
598 500
800 000
300 000
82 000
1 785 500

1 pt

1 pt

1 pt

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2.
a. Calcul du total financier de lactif immobilis (valeurs immobilises)
Actif immobilis = 1 785 500 5 000 + 119 500 = 1 900 000
b. Ratio du financement permanent
= 1 995 000 / 1 900 000 = 1,05
La totalit des immobilisations est finance par des ressources permanentes.

6 pt
1,5 pt
1,5 pt

3. Calcul du montant du poste 612 achats consomms de matires et fournitures

Montant = (5 000 000 + 649 500 109 500) + 60 000 = 5 600 000
3 pt
4. Annexe n 4 : Extrait de lTAT DES SOLDES DE GESTION (E.S.G)
I Extrait du TABLEAU DE FORMATION DES RSULTATS (T.F.R.)
Exercice

1
2
I
II
3
4
5
III
6
7
IV
8
9
10
V

Ventes de marchandises
- Achats revendus de marchandises
= MARGE BRUTE SUR VENTES EN LTAT
+ PRODUCTION DE LEXERCICE (3 + 4 + 5)
+ Ventes de biens et services produits
+ Variations de stocks de produits
+ Immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme
- CONSOMMATION DE LEXERCICE (6 + 7)
+ Achats consomms de matires et fournitures
+ Autres charges externes
= VALEUR AJOUTE (I + II III)
+ Subventions dexploitation
- Impts et taxes
- Charges de personnel
= EXCDENT BRUT DEXPLOITATION

7 000 000
7 980 000
- 980 000
5 838 000
5 600 000
238 000
1 162 000
72 000
798 750
291 250

(1) A lexclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et la trsorerie.
(2) A lexclusion des reprises relatives aux actifs et passifs circulants et la trsorerie.
(3) Y compris reprises sur subventions dinvestissement.

1,5 pt

2 pt

1 pt

OU

= INSUFFISANCE BRUTE DEXPLOITATION

II - CAPACIT DAUTOFINANCEMENT (C.A.F.) - AUTOFINANCEMENT

Rsultat de lexercice :
1

Bnfice +

Perte 2
+ Dotations dexploitation
(1)
3
+ Dotations financires
(1)
4
+ Dotations non courantes
(1)
5
- Reprises dexploitation
(2)
6
- Reprises financires
(2)
7
- Reprises non courantes
(2) (3)
8
- Produits des cessions dimmobilisations
9
+ Valeurs nettes damortissements des immobilisations cdes
I
CAPACIT DAUTOFINANCEMENT
10 - Distributions de bnfices
II
AUTOFINANCEMENT

1,5 pt

96 000
264 000
1 400
5 000
13 000
366 600
52 000
314 600

2 pt

1 pt

0,5 pt
0,5 pt
1 pt
1 pt

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NR51

5.
a. Calcul du montant de lemprunt
Vo = CRD1 + A1 = 299 823,08 + 50 176,92 = 350 000
3 pt
n
6
1 i 1 = 50 176,92 x 1,06 1 = 50 176,92 x 6,975319 = 350 000
Ou Vo = A1 x

b.

0,06

A6 = A1 x (1+i) = 50 176,92 x (1,06) = 50 176,92 x 1,338226 = 67 148,05

CRD5 = A6 = 67 148,05
I6 = 67 148,05 x 6% = 4 028,88
Annuit = 67 148,05 + 4 028,88 = 71 176,93
CRD 6 = 67 148,05 - 67 148,05 = 0

Extrait du tableau damortissement de lemprunt

Capital restant d
Annes
Intrts
Amortissements
en dbut de priode
2014
67 148,05
4 028,88
67 148,05

Annuits
71 176,93

2,5 pt
1,5 pt
1,5 pt
1,5 pt
0,5 pt
Capital restant d
en fin de priode
0

1,5 pt

DOSSIER N III : COMPTABILIT ANALYTIQUE DEXPLOITATION

1. Calcul du cot de production des tuis EFM
lments
Quantit
C.U
Charges directes
Cuir utilis
MOD Coupe
MOD Piquage
MOD finition
Fermeture magntique
Charges indirectes
Frais Atelier coupe
Frais Atelier Piquage
Frais Atelier Finition
Cot de production
2. Annexe n 5 page n 5

Montant

20 000
2 400
5 000
3 000
145 000

650
12,5
16,8
12
5

13 000 000
30 000
84 000
36 000
725 000

1,5 pt
1,5 pt
1,5 pt
1,5 pt
1,5 pt

20 000
5 000
145 000
145 000

20
45
15
115

400 000
225 000
2 175 000
16 675 000

3 pt
3 pt
3 pt
1,5 pt

ANNEXE N 5 : COMPTE DINVENTAIRE PERMANENT DU MODLE ECC

lments
Stock initial 0,75 pt
Entres 1,5 pt
Totaux 0,75 pt

Qts
15 000
85 000
100 000

C.U
170
165
165,75

Montants
2 550 000
14 025 000
16 575 000

lments
Sorties 1,5 pt
Stock final 1,5 pt
Totaux

Qts
75 000
25 000
100 000

C.U
165,75
165,75
165,75

Montants
12 431 250
4 143 750
16 575 000

CMUP = (2 550 000 + 14 025 000) / (15 000 + 85 000) = 165,75

3.
Cot de Revient des tuis ECC
lments
Cot de production des tuis vendus
Charges de distribution
Cot de Revient

Quantit
C.U
75 000 165,75
75 000
0,15
75 000 165,90

Montant
12 431 250 1,5 pt
11 250 1,5 pt
12 442 500

Rsultat analytique des tuis ECC

lments
Prix de vente
Cot de revient
Rsultat Analytique dexploitation

Quantit
C.U
75 000 220,00
75 000 165,90
75 000 54,10

Montant
16 500 000 1,5 pt
12 442 500 0,5 pt
4 057 500 1 pt

PRSENTATION DE LA COPIE 3 PTS