Instruction du Ministre des Finances du 26/03/1969 relative au

fonctionnement des rgies de dpenses et des rgies de recettes de l'Etat.

Premire partie : Rgie de Dpenses 1969
TITRE I : DISPOSITIONS GENERALES.
Article Premier : Dispositions de principe

La rgie de dpense est l'une des procdures traditionnelles de la dpense

publique. Elle permet au moyen de fonds mis la disposition des rgisseurs, le
rglement de dpenses qui en raison de leur nature, de leur faible importance, de
leur caractre imprvisible ou des usages commerciaux locaux ne peuvent, sans
inconvnient, tre soumises aux formalits d'engagement, de liquidation,
d'ordonnancement et de paiement.
Elle offre galement la possibilit de faire simplement et rapidement des
dpenses qu'imposent les ncessits du service, et dont l'urgence est
incontestable.
Il est prcis que sauf drogation aux dispositions de la prsente instruction
gnrale autorise par le Ministre des Finances, le paiement des dpenses par
voie de rgie de dpenses n'est admis que dans les cas ci-dessous numrs, ce
qui n'implique pas pour autant que ces dpenses doivent obligatoirement tre
rgles par voie de rgie :
1) Dpenses du personnel :
* Salaires journaliers ou horaires : salaires d'ouvriers employs temporairement
l'excution de travaux non permanents ou sur chantiers isols ; (instruction du
1er mars 1993)
* Frais de mission, de tournes et de dplacements ;
* Frais de sjours de cooprants trangers appels effectuer des missions
ponctuelles au Maroc ;
* Vacation servies aux enseignants, sminaristes et confrenciers ;
* Indemnits horaires pour travaux supplmentaires ;
* Cotisations salariales et patronales servies aux organismes de prvoyance pour
le personnel pay par voie de rgie. (Instruction du 1er mars 1993)
2) Dpenses du matriel :
* Frais postaux et d'affranchissement ;
* Fournitures de faible importance, livrables immdiatement, dont l'acquisition
ne peut tre faite que sur place et au comptant ;
* Taxes judiciaires consignes aux greffes des tribunaux par les administrations
qui suivent et rglent directement leur contentieux ;
* Entretien des locaux administratifs et du matriel ;
* Dpenses relatives aux frais de rception aux ftes publiques, quand en raison
de circonstances locales le paiement ne peut tre fait qu'au comptant ;
(instruction du 1er mars 1993)
* Secours immdiat aux indigents et sinistrs.
* Frais d'insertion et de publicit. (Instruction du 1er mars 1993)
Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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Les rgisseurs ne sont autoriss payer que les dpenses de matriel dont le
montant est infrieur ou gal 2000 dirhams (2000 DH) par crance, sauf
drogation expresse du Ministre des Finances. A partir de cette somme et audel le rglement de la dpense doit suivre obligatoirement la procdure normale
de l'engagement et de l'ordonnancement. (Instruction du 1er mars 1993)
Il est rappel en outre que tout fractionnement de la dpense, tendant luder
la passation d'un march est interdit. Il sera fait application des dispositions
rglementaires et notamment de celles contenues dans l'article 53 de
l'instruction du Premier Ministre du 6 juin 1965 pour l'application du dcret n
2-65-116 du 18 moharrem 1385 (19 mai 1965) fixant les conditions et les formes
dans lesquelles sont passs les marchs de travaux, fournitures ou transports au
compte de l'Etat (B.O. n 2744 du 2 juin 1965, page 670).
Enfin les rgisseurs ne peuvent rgler les cranciers que sur un ordre crit
donn par l'ordonnateur, le sous ordonnateur ou leurs dlgus dans les formes
prvues l'article 8 de la prsente instruction.
3) Avances autorises par les dispositions rglementaires :
* pour les plerinages la Mecque ;
* pour l'achat de moutons l'occasion de la fte de l'Aid El Kbir ;
* Pour Frais de dplacements et de tournes ;
* Pour frais de sjours de cooprants trangers appels effectuer des
missions ponctuelles au Maroc ; (instruction du 1er mars 1993)
Toutes autres avances sont formellement interdites.
Dans le cas o le rgisseur ne disposerait pas des lments d'apprciation
suffisants sur la validit ou la rgularit des dpenses ou avances soumises son
paiement, il devra, sans peine d'engager sa responsabilit, requrir le visa
pralable du comptable de rattachement.
Article 2 : Cration de la rgie

La rgie est une institution permanente du service ; elle est cre par un arrt
conjoint du ministre intress et du Ministre des Finances (annexe I).
Cet arrt reste valable jusqu' ce qu'il soit dcid dans la mme forme de
supprimer la rgie, ou d'apporter des modifications son fonctionnement.
Cet arrt doit fixer :
a) la nature des dpenses que le rgisseur est autoris payer, ainsi que
l'imputation budgtaire de ces dpenses ;
b) le montant maximum de l'encaisse du rgisseur ;
c) le comptable assignataire des dpenses ;
d) le comptable de rattachement.
Article 3 : Dsignation du rgisseur

La dsignation de l'agent charg des fonctions de rgisseur est prononce,

conformment aux dispositions de l'article 19 du dcret royal n 330-66 du 10
moharrem 1387 (21/Avril/1967) portant rglement gnral de comptabilit
publique, par arrt conjoint sign par le ministre intress et le Ministre des
Finances (annexe 2).
Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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L'arrt de nomination qui doit toujours tre individuel indique :

a) les nom, prnom, grade, qualit du rgisseur ; son affectation et l'adresse de
son bureau.
b) la caisse du comptable assignataire de la dpense.
c) le comptable de rattachement.
d) la date d'effet de la nomination.
En cas de changement dfinitif du titulaire de la rgie, cet arrt de nomination
abroge en mme temps l'arrt de nomination de l'agent dcharg des fonctions
de rgisseur.
e) les noms, prnom, grade, qualit de l'agent charg ventuellement de
remplacer provisoirement le titulaire de la rgie.
Cet agent est soumis aux mmes obligations et responsabilits que le rgisseur
titulaire.
Il ne peut pas tre nomm dans un mme centre plusieurs rgisseurs pour un
mme service.
Toutefois dans les rgies importantes, le rgisseur peut utiliser des prposs
agissant pour son compte et sous sa responsabilit.
Quand l'importance du service local le justifie, les fonctions de rgisseur
doivent tre confies un agent exerant principalement ou exclusivement ces
fonctions.
Les fonctions de rgisseur ne doivent tre confies qu' des agents titulaires
prsentant la comptence voulue et les garanties ncessaires. Ce n'est donc qu'
titre tout fait exceptionnel pour les rgies de faible importance et quand il y a
impossibilit absolue de dsigner un titulaire que ces fonctions peuvent tre
confies un agent temporaire ou contractuel.
Un certificat administratif doit accompagner les propositions confiant
exceptionnellement une rgie tout autre agent qu' un fonctionnaire titulaire.
En aucun cas, le rgisseur ne peut tre un mineur.
Le comptable de rattachement doit tre inform par le rgisseur titulaire de
toute constitution d'intrim.
Article 4 : Destination des arrts de cration de la rgie et de dsignation du rgisseur

Les arrts de cration de la rgie et de nomination du rgisseur sont tablis en

7 exemplaires destins :
* 1 pour l'ordonnateur ;
* 1 pour le Trsorier Gnral pour la tenue du fichier central ;
* 1 pour le Contrleur des Engagements de Dpenses ;
* 2 dont l'original pour le comptable assignataire de la dpense ;
* 1 pour le comptable de rattachement ;
* 1 pour le rgisseur.
Il ne sera tabli que 6 exemplaires lorsque le comptable de rattachement est en
mme temps comptable assignataire.
TITRE II : FONCTIONNEMENT DES REGIES DE DEPENSES

Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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Section I : MODALITES DE LA RECEPTION DES FONDS PAR LE REGISSEUR

Article 5 : Blocage des crdits ncessaires au paiement des dpenses par voie de rgie

Ds la notification de l'arrt le chargeant des fonctions de rgisseur, ou par la

suite chaque fois que la situation de ses crdits le lui impose, le rgisseur doit
tablir, pour les rubriques budgtaires sur lesquelles les paiements vont tre
effectus, une demande d'autorisation de paiement par voie de rgie (annexe 3)
transmise sans dlai l'ordonnateur ou au sous ordonnateur, par l'entremise
ventuelle du chef de service.
Cette demande a pour effet de bloquer chez l'ordonnateur ou le sous
ordonnateur, pour chacune des rubriques, les crdits sur lesquels seront
imputes les dpenses payables par voie de rgie.
L'ordonnateur ou le sous ordonnateur, dans la limite des crdits disponibles,
signe l'autorisation et inscrit son montant dans sa comptabilit administrative
(engagements) dans une rubrique ouvrir sous l'intitul " crdits bloqus rgisseurs".
L'autorisation de paiement par voie de rgie est ensuite transmise au contrleur
des engagements de dpenses qui aprs s'tre assur de l'existence des crdits
sur les rubriques concernes, appose son visa et rend indisponibles les crdits
sur lesquels elle porte.
Cette autorisation dment vise est envoye l'ordonnateur ou au sous
ordonnateur qui la transmet au rgisseur. Ce dernier la dpose ensuite chez le
comptable de rattachement. Le renouvellement de l'autorisation d'octroi des
crdits suit la mme procdure.
Article 6 : Approvisionnement de la caisse du rgisseur

Dans la limite des crdits ainsi dbloqus, le rgisseur peroit, la caisse du

comptable de rattachement au fur et mesure de ses besoins, les fonds
ncessaires au paiement des dpenses pour lesquelles la rgie est cre.
Ces fonds lui sont verss sur signature d'un rcpiss spcial destin justifier
la sortie du numraire chez le comptable de rattachement (annexe 4).
Article 7 : Plafond de l'encaisse du rgisseur

La caisse du rgisseur est compose du numraire, de son avoir au C.C.P des

reus d'avances autorises et des pices de dpenses payes en instance de
versement au comptable de rattachement.
Le plafond de l'encaisse est fix par larrt de cration de la rgie compte tenu
de la moyenne approximative des paiements faire par quinzaine.
L'ordonnateur doit justifier le plafond propos par un certificat administratif
joint au projet d'arrt de cration de la rgie.
Le comptable de rattachement doit surveiller l'encaisse du rgisseur qui ne doit
jamais dpasser ce plafond.
Il est interdit au rgisseur de garder dans son coffre des sommes importantes
dont il n'a pas l'utilisation immdiate. En effet, il lui est possible de

Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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s'approvisionner en fonds au fur et mesure de ses besoins dans la limite des

crdits disponibles et du plafond de l'encaisse.
Aussi, chaque fois qu'il juge son encaisse trop importante par rapport ses
besoins, le rgisseur doit verser le surplus la caisse du comptable de
rattachement, pour ne garder que le strict ncessaire.
Section II : REGLES DE PAIEMENT DES DEPENSES PAR LES REGISSEURS
Article 8 : Conditions de paiement

Les dpenses dont le paiement par voie de rgie de dpenses est autoris sont
exclusivement celles que mentionnent :
a) la prsente instruction ;
b) l'arrt de cration de la rgie.
Pour le paiement des dpenses, les rgisseurs doivent se conformer aux
prescriptions du dcret royal n 330-66 du 10 moharrem 1387 (21/Avril/1967)
portant rglement gnral de comptabilit publique et notamment celles
concernant le contrle qu'ils sont tenus d'exercer en matire de dpenses.
Le paiement des dpenses ne peut tre effectu que sur un ordre crit donn
par l'ordonnateur ou son dlgu. Cet ordre de paiement (annexe 5) accompagn
des pices justificatives de la dpense payer, est arrt en toutes lettres,
dat et sign par l'ordonnateur ou son dlgu. Lorsque la contexture de la pice
justificative le permet l'ordre de payer peut tre donn sur cette pice.
Le rgisseur ne peut donc payer valablement une dpense de l'espce sans ce
visa pralable, il sera tenu pcuniairement et personnellement responsable de
toute infraction cette procdure.
Le rgisseur est tenu en outre de respecter obligatoirement :
1 l'imputation budgtaire assigne chaque dpense autorise ;
2 le montant des crdits qui lui ont t notifis par l'autorisation de paiement
vise par le C.E.D., et qui constitue la limite suprieure des dpenses qu'il est
autoris payer.
Tout paiement en dpassement de ce montant est formellement interdit.
Article 9 : Mode de paiement

Les rgles concernant les paiements des dpenses effectues par les rgisseurs
sont les mmes que celles qui s'imposent aux comptables publics.
a) PAIEMENTS EN NUMERAIRE :
Dans le cadre des arrts qui instituent la rgie et dans la limite des crdits qui
leur sont allous, les rgisseurs doivent se conformer aux prescriptions du
dcret royal n 330-66 du 10 moharrem 1387 (21/Avril/1967) portant rglement
gnral de comptabilit publique ainsi qu' celles de la prsente instruction.
Conformment aux dispositions de l'article 45 du rglement gnral de
comptabilit publique, seules les dpenses infrieures 1.500 dirhams peuvent
tre payes en numraire, sauf drogation accorde par le Ministre des
Finances.
Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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b) PAIEMENTS PAR CHEQUES DE VIREMENT :

Certains rgisseurs peuvent tre autoriss par le Ministre des Finances qui les
accrdite cet effet, se faire ouvrir un compte courant postal, leur servant
notamment rgler les dpenses par virement de comptes, ou par chques.
Sauf dans le cas de virement au profit d'un comptable publique, le rgisseur doit
obtenir du crancier une demande crite de paiement par virement postal
comportant dsignation complte et exacte du compte crditer, moins que
cette dsignation ne rsulte des pices acceptes sous sa responsabilit
personnelle par le rgisseur, en justification des paiements auxquels il doit
procder.
Ces pices, dment arrtes pour la somme nette payer, tant acceptes par le
rgisseur, celui-ci tablit un chque de virement libell avec le plus grand soin,
la main ou par la frappe directe s'il est fait usage de la duplication.
"Pay par moi, rgisseur (comptable), par virement postal, suivant
chque n ................ du ...........................................................................
de dirhams ................................................................................................
A ..............., le ..........................
(Signature)
C) PAIEMENTS PAR CHEQUE D'ASSIGNATION :
lorsque le crancier nest pas titulaire d'un compte courant postal et dans le
cadre des prescriptions rglementaires relatives aux paiements en numraire par
voie de rgie de dpenses, le rgisseur peut effectuer le rglement des
dpenses dont il a la charge par l'intermdiaire de son compte courant postal.
A cet effet, il tablit et remet au crancier un chque d'assignation libell, pour
le net payer, dans la forme indique ci-dessus pour les paiements par chque de
virement.
Ds l'tablissement du chque, le rgisseur enregistre l'opration dans sa
comptabilit et revt les pices, relatives au paiement ainsi effectu, de la
mention :
"Pay par moi, rgisseur (comptable), par chque d'assignation
n ................ du ........................, de dirhams ...................,.................
A ...................., le.................................
(Signature)
Dans ces deux derniers cas, cette mention tient lieu d'acquit.
Les pices justificatives de la dpense paye sont alors comprises dans le plus
prochain bordereau justificatif adress par le rgisseur au comptable
assignataire, en justification de l'emploi des fonds reus.
Le rglement par virement postal est suivi au moyen des avis de dbit renvoys
par le Centre des Chques Postaux l'occasion de chacune des oprations
affectant le compte de la rgie
Ces oprations sont prises en critures par le rgisseur :
au moment de l'mission du chque.

Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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En vue des contrles et rapprochements ncessaires avec les critures de la

rgie et le compte du rgisseur au Centre des Chques Postaux, les souches des
chques mis doivent obligatoirement indiquer avec prcision :
* la date d'mission du chque ;
* le montant ;
* le bnficiaire du chque ;
* l'objet du paiement.
Ces mmes indications doivent figurer sur la partie du volant formant avis de
virement.
Tous les avis produits par ce centre, sans exception, classs dans leur ordre
chronologique, doivent tre conservs l'appui des bordereaux journaliers du
Centre des Chques Postaux au sige de la rgie, aux fins du contrle du
disponible du compte et en vue des ventuelles remises de service.
Ces avis, ainsi que les carnets de chques puiss ou en cours d'utilisation,
doivent constamment tre tenus la disposition du chef direct du rgisseur, du
comptable de rattachement et des agents chargs des contrles comptables et
administratifs.
Article 10 : Validit de l'acquit

Quelle que soit sa forme, le paiement doit obligatoirement tre fait entre les
mains du vritable crancier, de ses reprsentants ou de ses ayants droit, sur
production des pouvoirs et pices exiges par les comptables du Trsor, en vue
de l'tablissement des droits des parties prenantes donner valablement
quittance.
Un certificat de rfrence aux justifications dj produites un comptable du
Trsor peut remplacer ces pices.
Les rgisseurs devront apporter une trs grande attention aux paiements faire
entre les mains de reprsentants du crancier ; ils restent, en effet,
personnellement et pcuniairement responsables de ces paiements si l'acquit
obtenu n'est pas libratoire pour le Trsor.
L'excution du service constat, les droits du ou des cranciers vrifis,
l'absence d'opposition reconnue et la pice convenablement tablie, le rgisseur
peut payer.
Il exige sance tenante, de la partie prenante, un acquit libratoire pour le
Trsor.
Cet acquit est donn sur la pice justificative si la partie prenante sait signer. La
signature donne doit tre conforme celle figurant sur une pice d'identit
officielle dont le rgisseur porte rfrence l'appui de l'acquit.
A dfaut d'acquit de la partie prenante, les prescriptions ci-dessous doivent
tre observes.
a) ILLETTRES :
Conformment aux dispositions de l'article 48 du dcret royal n 330-66 du 10

Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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moharrem 1387 (21/Avril/1967) portant rglement gnral de comptabilit

publique,
1) Et si la dpense ne dpasse pas 250 dirhams, les illettrs apposent leur
empreinte digitale en prsence de deux tmoins, qui signent avec le rgisseur la
dclaration spciale appose sur la pice de dpense. Cette dclaration n'est
appose qu'une seule fois au bas des rles de journes ou tats d'margement et
vaut pour toutes les parties prenantes ne sachant pas ou ne pouvant pas signer,
portes sur ces rles ou ces tats collectifs.
2) Pour tous les paiements suprieurs 250 dirhams, sauf s'il s'agit d'allocation
de secours, le rgisseur exige une quittance administrative, dlivre sans frais
au crancier par l'autorit administrative du lieu de paiement (annexe 6).
b) PAlEMENT AUX AYANTS DROIT OU AUX REPRESENTANTS DU
CREANCIER.
Conformment aux dispositions de l'article 49 du dcret royal n 330-66 du 10
moharrem 1387 (21/Avril/1967) les comptables assignataires demeurent seuls
chargs d'exiger sous leur responsabilit et selon le droit commun, toutes
justifications ncessaires pour tablir les droits et qualits des parties
prenantes et la rgularit de leur acquit, pour tout paiement des ayants droit
ou reprsentants d'un crancier.
Procuration .- Le paiement entre les mains d'un mandataire du crancier ne peut
tre fait qu'au vu d'une procuration rgulire soumettre l'examen pralable
du comptable assignataire (voir cet gard la circulaire T.G, n 225/CAB du 29
septembre 1966) (annexe
II) Socits.- La production des pices de socits sont exiges pour tout
paiement en numraire.
Dans tous les cas les pices fournir sont l'acte constitutif de la socit et
l'acte habilitant le reprsentant signer au nom de la socit. Si ces pices ont
dj fait l'objet d'une production un comptable du Trsor, le certificat de
rfrence dlivr par ce dernier peut en tenir lieu.
Si le crancier est une socit en nom collectif, l'acquit est donn par tous les
associs moins que l'un d'eux ou un fond de pouvoirs ne soit valablement
habilit cet effet par l'acte constitutif de la socit ou par un acte notari.
Hritiers.- Il est interdit au rgisseur d'effectuer tout paiement aux hritiers
d'un crancier.
c) FORMALITE DU TIMBRE.
L'acquit comporte l'apposition, au moment du paiement, sur la pice justificative
de la dpense, d'un timbre de quittance, oblitr par la partie prenante l'encre
ou au moyen d'un tampon encre grasse.
Cette oblitration, dont la date doit figurer entirement sur le timbre mobile,
doit dborder de celui-ci ; elle comporte outre la date de paiement, l'indication
du lieu o celui-ci est effectu et la signature du crancier.

Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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En aucun cas l'oblitration du timbre ne doit tre confondue avec l'acquit que le
crancier doit obligatoirement donner sur la pice de dpense.
Le droit de timbre, proportionnel au montant du paiement, est toujours la
charge du crancier.
Sont notamment exempts du droit de timbre-quittance :
1) Les paiements aux militaires et assimils, tels que les gendarmes, le personnel
militaire des forces auxiliaires les agents du service actif des douanes et des
eaux et forts.
Pour bnficier de cette exemption les intresss doivent se prsenter au
comptable en uniforme. A dfaut, l'exemption est limite dix mille Dirhams
(10.000 DH) (art. 9 parg. 9 du code du timbre tel que modifi par l'article 13 de
la loi de finances pour l'anne 1993); (instruction du 1er mars 1993)
2) Les salaires payables par quinzaine ou par termes priodiques plus courts
(dahir du 13 chaabane 1361 / 26 aot 1942)
3) Les quittances soumises au droit de timbre de dimension par application de la
rgle de non superposition des droits (quittances administratives).
4) Les rglements par virements ou par mandats-cartes postaux condition de
mentionner sur la pice de dpense, la date, le numro du chque postal ou du
mandat et l'indication du bureau metteur (article 9, paragraphe 4, chapitre IV
du code de l'enregistrement et du timbre).
5) Les secours aux indigents.
6) Les versements un comptable.
7) les acquis donns par les agents de l'Etat au titre de leurs rmunrations
sont exempts du droit et de la formalit du timbre dans la limite de dix mille
dirhams (10.000 DH). (instruction du 1er mars 1993)
Article 11 : Oppositions

Conformment aux dispositions de l'article 42 du dcret royal n 330-66 du 10

moharrem 1387 (21/Avril/1967) portant rglement gnral de comptabilit
publique, toutes oppositions ou autres significations ayant pour objet d'arrter
un paiement doivent tre faites peine de nullit entre les mains du comptable
assignataire de la dpense.
Ce dernier, dans les moindres dlais, notifie par pli recommand avec accus de
rception, au rgisseur, les significations et oppositions en lui prescrivant les
mesures qu'il doit prendre, ds rception, pour les excuter (annexe 7).
Ds la notification de l'opposition, le rgisseur devient personnellement et
pcuniairement responsable de son excution.
En ce qui concerne les dpenses de matriel, les rgisseurs ne peuvent payer
aucune dpense suprieure 1.000 dirhams sans au pralable, avoir obtenu du
comptable assignataire un certificat de non opposition pouvant lui tre demand
tlgraphiquement si les ncessits du service le justifient (annexe 8).
Les sommes retenues en vertu des oppositions sont comptabilises en recettes
au livre de caisse au titre des " Dpts divers" puis verses chaque fin de mois

Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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au compte courant postal ou la caisse de comptable assignataire. Cette criture

est constate "en dpenses" sur le livre de caisse (annexe 9).
Section III : JUSTIFICATION DES DEPENSES
Article 12 : Rgles gnrales.

Le rgisseur doit, tout instant, tre en mesure de fournir la contrepartie de

ses sorties de fonds.
Cette contrepartie, constitue par la pice de dpense, doit toujours tre en
tat de prsentation au Trsor, c'est--dire dfinitive, sauf pour les reus
provisoires, tablis en paiements d'avances prvues par des dispositions
rglementaires. Elle diffre, dans sa forme, avec l'objet de la dpense paye.
S'il s'agit de salaires journaliers ou horaires, c'est un rle de journe, un reu
ou un tat des sommes dues (annexes n 10, 10 bis, 11, 12).
S'il s'agit de prlvements fiscaux oprs sur les salaires et indemnits
reverss la perception, c'est la quittance dlivre par le percepteur.
S'il s'agit de travaux, de fournitures ou de transports c'est un dcompte, un
mmoire, une facture ou un reu (voir annexes n 12 a, 13, 14, 15, 16, 17).
Collective ou non, quelle que soit sa forme et son objet, la pice justificative du
paiement comporte obligatoirement :
1.- La dsignation prcise et complte de la ou des parties prenantes : nom,
prnoms, qualit, raison sociale, adresse et, pour les cranciers qui y sont
assujettis : numro d'inscription au registre de commerce.
2. - La date d'excution du service (jour, mois, an).
3. - Nature, objet, lieu de livraison ou d'excution du service.
4. - Tous les lments de dcompte des sommes partielles.
a) Salaires : nombre de jours, d'heures, prix unitaires, totaux partiels ;
b) Matriel : quantits, prix unitaires, totaux partiels.
5. - L'arrt en toutes lettres de la somme totale due la ou aux parties
prenantes portes sur la pice.
6. - L'acquit de chacune des parties prenantes.
7. - Le timbre de quittance oblitre.
8. - La formule de liquidation appose par le responsable de l'excution du
service qui, ne doit pas se confondre avec le rgisseur (dans l'exercice de ses
fonctions de rgisseur, ce dernier ne peut en effet agir qu'en qualit de payeur)
; cette formule comprend : imputation de la dpense, certification de l'excution
du service, de son montant et, ventuellement, prise en charge l'inventaire.
9. - Mention du paiement par le rgisseur : " pay par moi, rgisseur-comptable ".
A................................,le.......................
(Signature)
10.- Pour le paiement entre les mains d'illettrs, le rgisseur doit se conformer
la rubrique " validit de l'acquit " de l'article 10.

Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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On notera que toutes les pices justificatives de dpenses doivent tre tablies
l'encre ou la machine crire et sans surcharge. En cas d'erreurs, mots et
chiffres sont rays d'un seul trait et remplacs par les mots et chiffres exacts.
L'approbation de la rectification est signe par la personne qui a tabli la pice.
Article 13 : Cas particulier du paiement des salaires journaliers ou horaires

Il est tout particulirement rappel que :

1 Les rles de journes ncessaires au paiement des salaires journaliers ou
horaires sont tablis sur le vu des feuilles d'attachement :
a) Par le fonctionnaire responsable de l'excution des services ;
b) Exceptionnellement et, en cas d'empchement de ce fonctionnaire, par le
rgisseur en tourne de payeur sur les chantiers.
Dans tous les cas, ces rles sont arrts et signs par l'agent responsable de
l'excution des services.
2 Les feuilles d'attachement, de mme que les cartes individuelles de travail, ne
sont jamais tablies et pointes par le rgisseur mais, uniquement, par le
surveillant ou le chef de chantier.
3 La carte individuelle de travail doit toujours tre prsente au rgisseur par
la partie prenante au moment du paiement; le rgisseur retire et conserve cette
carte aprs y avoir appos la mention " Pay".
En cas de non prsentation de cette carte, l'identit de la partie prenante est
certifie par le chef de chantier ou surveillant.
4 Les salaires des ouvriers absents au moment de la paye sont rays sur le rle,
mais non sur la feuille d'attachement ; ils sont immdiatement ports sur un
"tat d'impays" (annexe 18). Cet tat est arrt en fin de mois est conserv
par le rgisseur.
5 Quand un de ces ouvriers rclame son d, le rgisseur tablit un rle de
journes portant rfrence la feuille sur laquelle figurait cet ouvrier et au rle
de journe sur lequel il a t ray.
Au moment du paiement, l'tat d'impays est marg en consquence.
6 Ces rles de journes sont encarts dans le plus prochain bordereau de
justification.
7 En fin d'anne, les tats d'impays annexs un tat rcapitulatif de salaires
restant payer, sont expdis l'ordonnateur aux fins d'tablissement, sur
demande des intresss, d'une ordonnance ou mandat de paiement.
Les doubles de pices de dpenses ventuellement conservs par le rgisseur,
aprs production des originaux au comptable de rattachement, assignataire,
doivent tre revtus de la mention apparente "duplicata" ; la mention "pay par
moi, rgisseur-comptable " ne doit pas y figurer. Seule, la date de paiement peut
y tre appose.
Article 14 : Versement des pices justificatives

Le rgisseur doit verser au comptable de rattachement toutes les pices de

dpenses qu'il a payes sur sa caisse et qui lui permettront de se

Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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rapprovisionner en numraire dans la limite de l'autorisation de crdits qu'il

dtient et du plafond de l'encaisse fix par l'arrt de cration de la rgie.
Il est trs important de noter que le rgisseur ne doit pas attendre la
consommation totale des crdits dont il dispose pour faire cet envoi ; dans
l'intrt du service autant que dans son propre intrt, la justification des
paiements effectus doit tre prsente aussi souvent que ncessaire, et au plus
tard la fin de chaque mois.
Les pices de dpenses payes sont enregistres par rubrique budgtaire sur un
bordereau de versement tabli en trois exemplaires (annexe 19).
Pour viter les erreurs d'imputation, le rgisseur doit apporter le plus grand soin
dans la reproduction du libell des rubriques et de leur indicatif chiffr.
Le bordereau original est sign par le rgisseur et par l'ordonnateur, le sous
ordonnateur ou leur dlgu.
Indpendamment de la ralit du paiement, cette double certification qui, bien
entendu, incombe deux agents distincts garantit l'opportunit, l'utilit du
service et la constatation de son excution.
L'original et un exemplaire sont envoys au comptable de rattachement par le
rgisseur qui conserve le troisime exemplaire.
Aprs avoir prpar les bordereaux de versement, le rgisseur indique dans la
partie justification du livre des comptes le montant des pices verses en
prcisant le numro et le montant du bordereau justificatif.
Il sert ensuite le livre de caisse dans la colonne " Versement des dpenses du
Trsor " par bordereau de justification.
Si les pices justificatives produites sont acceptes par le comptable de
rattachement, celui-ci renvoie au rgisseur le deuxime exemplaire du bordereau
revtu d'une mention de rception ; cet exemplaire est class et conserv par le
rgisseur l'appui de ses comptes.
Les pices justificatives de dpenses non acceptes par le Trsor sont
renvoyes avec le deuxime exemplaire du bordereau qui est, annot de la
mention de rejet.
Les comptables assignataires sont tenus d'accepter ou de rejeter les pices
justificatives des dpenses qui leur sont produites dans un dlai maximum de 10
jours ouvrables francs. Pass ce dlai, ils doivent satisfaire les demandes
d'avance formules par les rgisseurs de dpenses hauteur des pices
justificatives admises. (instruction du 1er mars 1993)
Article 15 : Imputation budgtaire

Les pices justificatives des dpenses payes par voie de rgie, dfinitivement
admises par le comptable assignataire, sont comptabilises, aux rubriques
concernes au titre des dpenses sans ordonnancement pralable.
Un tat mensuel indiquant, par chapitre, article, paragraphe et ventuellement
par sous rpartition, le montant des dpenses payes par voie de rgie, est
tabli par le comptable assignataire et adress l'ordonnateur ou sous
ordonnateur, et au contrleur des engagements de dpenses.

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Section IV : COMPTABILITE DU REGISSEUR.

Article 16 : Registres comptables et description des oprations

Le rgisseur doit obligatoirement tenir une comptabilit exacte des fonds qui lui
sont confis. Cette comptabilit doit faire apparatre, livre ouvert, la situation
des disponibilits reues, des fonds employs et des fonds disponibles.
A cet effet, les rgisseurs de dpenses servent :
1 Un carnet de perception des fonds ;
2 Un Carnet de demandes et de reus de fonds ;
3 Un ou plusieurs livres de comptes ;
4 Un livre de caisse ;
5 Les livres et documents auxiliaires qu'ils jugent ncessaires l'exactitude et
la clart de la comptabilit.
Ces registres et documents comptables sont fournis au rgisseur par
l'ordonnateur. Leur contexture doit correspondre aux modles figurant en
annexe. Le carnet de perception des fonds, le carnet de demandes et de reus
des fonds et le livre de caisse sont cots et paraphs obligatoirement par le
comptable de rattachement. Tous les registres doivent tre ouverts au nom de la
rgie.
Tous les livres prvus, de mme que les livres auxiliaires que le rgisseur juge
utile de tenir, sont servis l'encre. Les totaux et reports sont faits sance
tenante. Ces livres ne doivent porter ni grattage, ni surcharge, ni blanc.
1) Carnet de perception des fonds (annexe 20).
Lors de la perception des fonds, ce carnet est obligatoirement prsent au
comptable de rattachement qui y inscrit la date de remise des fonds au
rgisseurs, le numro de l'autorisation d'octroi de crdits, le numro du reu,
son montant ; il appose son visa au regard de chaque retrait.
2) Carnet de demandes et de reus de fonds (annexe 4).
Chaque fois que le rgisseur a besoin de s'approvisionner en fonds, il remplit la
partie demande du carnet qu'il signe conjointement avec son chef de service.
Cette demande est dpose chez le comptable de rattachement 48 heures au
moins avant la date prvue pour le retrait des fonds.
Le rgisseur donne acquit des fonds reus dans la partie rserve cet effet.
Pour les approvisionnements du compte courant postal, les carnets de perception
des fonds et le carnet de demandes et de reus sont servis comme pour les
approvisionnements en numraire, lors du dpt de la demande contre remise de
l'effet postal.
3) Livre des comptes de la rgie (annexe 21).
Les oprations de dpenses faites par le rgisseur, en sa qualit de comptable
responsable des autorisations de paiement qui lui sont consenties, sont dcrites
par rubrique budgtaire sur le livre des " comptes " suivant le nombre des
rubriques sur lesquelles il est autoris faire des paiements.
Les oprations sont enregistres au livre des comptes au moment o elles sont
effectues par le rgisseur. Ainsi le livre de compte permet d'obtenir :

Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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1 Le montant cumul des autorisations de paiement par voie de rgie au titre

d'une mme rubrique.
2 Le montant total des paiements effectus, compte tenu des rectifications et
rgularisations ventuelles.
3 Le disponible au titre de la rubrique intresse par simple diffrence entre le
montant des autorisations de paiement accordes et le montant des dpenses
effectues.
4 La situation exacte des justifications produites au comptable de
rattachement et acceptes par lui.
- En fin de gestion, les reliquats sur les autorisations de dpenses par voie de
rgie, non employs au 31 dcembre sont annuls d'office chez le rgisseur. A
cette date le rgisseur dresse un tat faisant apparatre par rubrique le
montant des autorisations de paiement accordes, le montant des dpenses
payes, le montant des reliquats non employs. Cet tat vis par le comptable de
rattachement est adress au contrleur des engagements de dpenses.
Il est obligatoirement ouvert une srie de feuillets pour retracer les avances
rglementaires que le rgisseur a payes.
4) Livre de caisse (annexe 22).
Dans ce livre de caisse, sont enregistrs tous les approvisionnements de fonds en
numraire ou par C.C.P. et toutes les dpenses effectues par le rgisseur.
Il est obligatoirement fait mention de tous les mouvements de fonds affectant
la caisse de la rgie comme des critures de rgularisation que ncessitent les
redressements ventuels d'erreurs, omissions, retenues en vertu d'oppositions,
etc.. .
Lorsqu'il arrte ses critures, en fin de journe ou priodiquement, le rgisseur
doit reporter sur le livre de caisse, du ct recettes, les approvisionnements de
fonds qu'il a reus et, du ct dpenses, le montant des dpenses payes et
enregistres pralablement sur le livre des comptes.
La diffrence entre les colonnes 1 et 15 de ce livre donne automatiquement
l'encaisse de la rgie.
Lorsque le rgisseur est titulaire d'un compte courant postal, il doit suivre les
oprations effectues sur un carnet spcial, lequel doit faire ressortir son avoir
ce compte.
Article 16 : Rgularisations d'critures

1) Rejets :
Les pices justificatives de dpenses non acceptes par le Trsor sont
renvoyes l'appui du deuxime exemplaire du bordereau dment complt du
montant du rejet de manire faire apparatre le montant net des justifications
acceptes.
Le rgisseur sert la colonne "pices acceptes par le payeur" du livre de compte
et dduit le montant des pices rejetes de la colonne "bordereaux " du mme
livre.

Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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Il dduit ensuite du mme montant la colonne "versement des dpenses au

Trsor" du livre de caisse.
A tout moment l'accord doit se raliser entre la partie "justifications" du livre
de comptes, la partie "versement au Trsor" du livre de caisse et la situation des
dpenses du bordereau des pices verses.
Les pices justificatives de dpenses rejetes, doivent tre rgularises par le
rgisseur dans un dlai maximum de deux mois compter de la date de rejet.
A l'expiration de ce dlai, le rgisseur doit faire l'avance de ses deniers
personnels du montant des pices dont la rgularisation n'a pu tre obtenue.
Dans le cas o l'impossibilit de rgulariser dans le dlai de deux mois
rsulterait de circonstances exceptionnelles, les rgisseurs ont la facult de
solliciter du trsorier gnral un sursis de versement. Ils doivent appuyer leur
demande de toutes justifications utiles.
Au cas de rejet de cette demande ou dans tous les cas, l'expiration du dlai
imparti pour la rgularisation, le rgisseur peut tre mis en dbet.
2) Redressement des erreurs :
Sur le livre des comptes, le redressement des erreurs d'imputation concernant
des pices de dpenses en solde la rgie fait l'objet d'une rduction l'encre
rouge, du total du compte dans lequel l'criture n'aurait pas d figurer et une
inscription l'encre ordinaire dans le compte auquel l'criture doit
effectivement tre passe.
Si les erreurs d'imputation affectent des oprations dont les pices
justificatives ont t verses, le rgisseur doit avertir sans dlai le comptable
de rattachement et attendre ses instructions.
Le comptable de rattachement qui constate une erreur d'imputation rejette la
pice de dpense en cause au rgisseur.
Les critures de rgularisation sont, s'il y a lieu, portes sur les documents
comptables intresss o elles font l'objet d'explications compltes et claires.
Celles de ces critures qui donnent lieu des rductions sont faites l'encre
rouge.
Article 17 : Situation de caisse annexe (annexe 23)

Les rgisseurs qui effectuent tous les jours des mouvements de fonds sont
tenus de procder quotidiennement, en fin de journe, la vrification de leur
caisse.
Les autres rgisseurs ne procdent cette vrification que lorsqu'ils ont
effectu des oprations.
Pour les uns comme pour les autres, cette vrification donne lieu
l'tablissement obligatoire d'une "situation de caisse" affecte d'un numro
d'ordre d'une srie unique et ininterrompue par anne et qui fait ressortir :
* Soit la concordance de l'encaisse avec la diffrence entre les recettes et les
dpenses (colonnes 1 et 15 du "livre de caisse") ;
* Soit l'existence d'une discordance dont l'origine doit immdiatement tre

Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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recherche par le rgisseur qui fournit une explication ; le fait de combler un

dficit ne le dispense pas de cette obligation.
Chaque semaine aprs l'arrt des critures du vendredi, le rgisseur tablit en
double exemplaire la situation de caisse, qu'il fait signer son chef de service ;
un exemplaire doit obligatoirement tre adress au comptable de rattachement,
l'autre est conserv par le rgisseur l'appui de sa comptabilit.
Toutes les situations de caisse sont attaches les unes aux autres, classes par
mois et par exercice ; elles sont conserves au sige de la rgie l'appui de la
comptabilit du ou des rgisseurs successifs.
Article 18 : Contrles mensuels

Une fois par mois au moins, de prfrence aprs les payes de fin de mois, le
rgisseur fait signer son livre de caisse par son chef immdiat qui il prsente la
situation de caisse du jour, ainsi que le carnet de perception des fonds.
Cette formalit ne s'oppose pas ce que les chefs immdiats des rgisseurs
procdent des vrifications inopines chaque fois qu'ils le jugent utile.
On remarquera que le livre de caisse fournissant tout moment la situation
d'ensemble des recettes et des dpenses de la rgie pour une anne dtermine,
cette formalit mensuelle n'exige ni arrt, ni reports spciaux. Il est toutefois
recommand au chef de service qui vise ce document de faire prcder sa
signature de l'indication en lettres du montant des recettes et des dpenses au
jour de la vrification.
Article 19 : oprations de fin d'anne

Au 31 dcembre de chaque anne, le rgisseur transfre au comptable de

rattachement toutes les dpenses qu'il a payes depuis le dernier versement. Il
dresse ensuite par rubrique budgtaire, aprs l'arrt des livres de comptes et
de caisse, un tat des oprations de dpenses effectues au cours de l'anne
lequel fait ressortir le montant des crdits mis sa disposition, le montant des
dpenses payes et acceptes par le comptable de rattachement, enfin le
montant des dpenses en instance de rgularisation.
Le rgisseur arrte son livre de caisse comme suit :
Situation de la caisse au 31 dcembre I9....
Fonds reus .............................
Dpenses acceptes ........................
---------------------Solde reporter .........................................
(En toutes lettres)
........................
------------------A ............, le .............................
Le Rgisseur,
A............., le ......................

Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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Le Chef de Service du Rgisseur,

A................., le.....................
Le Comptable de rattachement,
Le rgisseur reprend ce solde sur le livre de caisse, la date du 1er janvier
suivant, dans la colonne " Fonds reus ".
Les dpenses non rgularises au 31 dcembre sont reprises ensuite dans la
partie " dpenses" du livre de caisse.
Le rgisseur doit prendre ses prcautions pour que la totalit des fonds reus au
cours d'une anne soient justifis au 31 dcembre pour viter la reprise de
pices de dpenses rgulariser, lesquelles devraient tre imputes sur les
crdits de l'anne suivante.
Il convient de rappeler que les reliquats d'autorisations de paiement par voie de
rgie, non utilises au 31 dcembre sont automatiquement annuls et ne sont pas
repris dans la gestion suivante.
L'ouverture de nouveaux livres, obligatoires ou auxiliaires, n'est pas toujours
ncessaire, notamment quand il s'agit de rgies de peu d'importance. Le
rgisseur peut donc continuer enregistrer les oprations qu'il effectue au titre
de la nouvelle gestion sur les documents utiliss pour la prcdente. Cela ne le
dispense pas cependant de l'obligation de faire une dmarcation trs nette entre
les oprations de chaque gestion.
Article 20 : Changement de rgisseur, passation de service

1) Cessation dfinitive.
En cas de cessation dfinitive de fonctions, le rgisseur doit arrter sa
comptabilit aprs avoir produit au comptable de rattachement les pices de
dpenses susceptibles d'tre verses avec le bordereau justificatif
correspondant.
Pour dlimiter exactement les responsabilits respectives de chaque rgisseur,
mme si le remplaant est le rgisseur supplant, il est dress un procs-verbal
de la remise de service, conforme au modle indiqu en annexe 28, sign
contradictoirement par les deux rgisseurs. Ce procs-verbal est tabli en
quatre exemplaires au minimum destins respectivement au rgisseur sortant, au
rgisseur entrant, l'ordonnateur et au comptable de rattachement (ou chacun
des comptables assignataires).
Aucune remise de fonds ne peut tre consentie au rgisseur entrant avant la
production de ce procs-verbal.
L'arrt des critures la suite d'une passation de service n'entrane aucune
reprise de solde dans la gestion nouvelle. Le rgisseur entrant poursuit la gestion
de la rgie en utilisant les registres comptables servis par son prdcesseur.
La remise de service entre le rgisseur sortant et le rgisseur entrant est faite
en la prsence du comptable de rattachement (ou de son dlgu) qui doit
s'assurer de la matrialit de l'encaisse.
Sauf s'il a fait d'expresses rserves, soit dans le procs-verbal de remise de
service, soit dans le dlai d'un mois aprs la remise de service, le rgisseur

Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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entrant devient personnellement et pcuniairement responsable des oprations

qu'il a acceptes lors de la remise de service.
Le rgisseur entrant est substitu au rgisseur sortant comme titulaire du
compte courant postal, sous rserve de la notification du changement du titulaire
du compte et de l'accrditation, au bureau des chques postaux, de la signature
du rgisseur entrant, selon les rgles habituelles.
Tous les documents autres que les pices justificatives de dpenses se
rapportant la gestion du rgisseur sortant, classs et empaquets, comme il
sera dit plus loin sous le titre "archives comptables", sont remis au chef de cet
agent qui en assure alors la conservation. Un procs-verbal de cette remise est
dress et sign par les intresss.
En cas de dcs du rgisseur, l'encaisse de la rgie est reconnue en prsence de
deux tmoins par le comptable de rattachement et par le chef direct du
rgisseur dcd, qui arrte le livre de caisse, dresse et signe avec les tmoins
le procs-verbal de ces oprations.
Il est procd de mme toutes les fois o un rgisseur se trouve dans
l'impossibilit matrielle d'exercer ses fonctions pour une priode indtermine.
Dans ces cas, le rgisseur supplant peut tre appel apurer les comptes de la
rgie ou continuer la gestion.
Un autre rgisseur titulaire doit tre dsign dans le dlai le plus rapide.
2) Cessation temporaire.
En cas de cessation temporaire pour cong, le rgisseur supplant doit assurer le
fonctionnement de la rgie.
Aprs l'arrt des critures, il est dress un procs-verbal de remise de caisse
en double exemplaire, sign par le rgisseur titulaire, le supplant et le chef de
service.
Un exemplaire de cette remise de caisse est adress au comptable de
rattachement.
Section V : CONTROLES
Article 21 : Contrle chez le comptable de rattachement

Ce comptable tient les comptes des rgisseurs rattachs sa caisse.

A cet effet, il ouvre :
1 Une fiche de crdits au nom de chaque rgisseur, permettant au comptable de
suivre par rubrique budgtaire :
a) Le montant des crdits ouverts par "l'autorisation de paiement par voie de
rgie" ;
b) Le montant des justifications acceptes.
2 Une fiche d'encaisse o sont retracs :
a) Les fonds verss ;
b) Les fonds justifis ;
c) Le solde en caisse.

Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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Il est prcis qu'en aucun cas, les fonds mis la disposition du rgisseur ne
doivent dpasser les crdits disponibles, et le plafond de la rgie dont le
montant est indiqu sur la fiche d'encaisse.
Article 23 : Contrles sur place

En dehors du contrle que doivent exercer sur eux, d'une manire permanente,
leurs suprieurs hirarchiques, les rgisseurs de dpenses sont soumis au
contrle sur place du comptable assignataire et du comptable de rattachement.
Ils sont soumis galement aux vrifications de l'Inspection Gnrale des
Finances et celles des inspecteurs vrificateurs de la Trsorerie Gnrale et
des Recettes des Finances.
TITRE III : RESPONSABILITES
Article 24 : Responsabilits des rgisseurs de dpenses

Les rgisseurs chargs pour le compte des comptables publics des oprations de
paiement sont personnellement et pcuniairement responsables de la garde et de
la conservation des fonds et valeurs qui leur sont remis par les comptables
publics ou qu'ils recueillent, du maniement des deniers publics, des mouvements
de comptes de disponibilits et enfin de la conservation des pices justificatives.
Ils sont soumis aux rgles du dahir du 8 chaabane 1374 (2/Avril/1955) sur la
responsabilit des comptables publics.
Les rgisseurs sont personnellement et pcuniairement responsables de tous les
paiements dont ils sont chargs ainsi que des contrles qu'ils sont tenus
d'exercer en matire de dpenses.
Cette responsabilit se trouve engage ds lors qu'un dficit de caisse aura t
constat et qu'une dpense aura t irrgulirement paye ; le rgisseur est
alors mis en dbet par arrt du Ministre des Finances pris soit sur proposition
de l'ordonnateur, soit sur le rapport du comptable assignataire ou du comptable
de rattachement, soit sur le procs-verbal de vrification de l'un des corps
d'inspection habilit.
Sans prjudice des sanctions administratives ou pnales qui pourraient tre
prononces par ailleurs, le rgisseur peut tre rendu pcuniairement et
personnellement responsable l'occasion de l'tablissement ou de la production
des pices justificatives destines masquer la destination vritable des fonds,
ainsi que des paiements faits au-del des crdits autoriss ou effectus sans la
production de "l'ordre de payer".
Les rgisseurs mis en dbet peuvent prtendre aux recours, pour la dcharge de
responsabilit ou la remise gracieuse de leur dette, prvue par le dahir du 8
chaabane 1374 (02/Avril/1955) sur la responsabilit des comptables publics.
Article 25 : Responsabilit particulire des comptables de rattachement

Outre les responsabilits qui leur sont propres, les comptables de rattachement
sont personnellement et pcuniairement responsables des remises de fonds
faites aux rgisseurs au del du maximum de l'encaisse et des crdits autoriss.

Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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Article 26 : Gestion de fait

Sans prjudice des dispositions pnales en vigueur toute personne qui effectue,
sans titre, des oprations de recettes, de dpenses ou de maniement de valeurs
intressant un organisme public est constitue comptable de fait.
Le comptable de fait est soumis aux mmes obligations et contrles et assume
les mmes responsabilits qu'un comptable public.
TITRE IV: DISPOSITIONS DIVERSES
Article 27 : Scurit des fonds

Pcuniairement responsable des fonds qui lui sont confis - que ceux-ci
proviennent d'avances ou soient le produit de recettes - le rgisseur est tenu de
prendre toutes dispositions utiles leur scurit.
Il lui est notamment interdit de conserver sur lui ou son domicile et de dposer
un compte courant postal ou bancaire personnel, tout ou partie de ces fonds.
Il lui est fait obligation de les enfermer dans un coffre-fort dont il dtient la
clef ; ce coffre, install dans un local administratif, doit tre mtallique et, si
possible, scell au mur.
Pour limiter les risques de perte ou de vol, le rgisseur doit viter de dtenir des
sommes importantes dont il n'a pas l'utilisation immdiate cette fin, il doit
chelonner ses demandes de fonds suivant la cadence des paiements effectuer.
S'il peroit des recettes, il doit en verser le montant priodiquement et aussi
souvent que possible au comptable pour le compte duquel il opre.
Les valeurs de caisse, de mme que les pices de dpenses acquittes et en
instance d'envoi au comptable de rattachement en justification de paiements
effectus, doivent tre enfermes dans ce coffre.
Par contre, on ne doit jamais y dposer ni fonds personnels ni fonds trangers
aux rgies dont le rgisseur la charge.
Enfin, si dans certains postes, et titre tout fait exceptionnel, des fonds de
subvention ou de souverainet sont dposs dans ce coffre, le rgisseur doit en
dlivrer reu au chef de poste responsable de ces fonds et en exiger dcharge
pour toute sortie totale ou partielle.
Le local de la rgie doit prsenter certaines garanties de scurit (serrures de
sret, barreaux aux fentres, et de prfrence, bureau isol ou au plus occup
par un nombre restreint d'employs, etc...).
Article 28 : Conservation des archives

Toutes les archives comptables de la rgie sont conserves par le rgisseur en

fonctions.
Elles sont conserves pendant dix ans.
Toutes ces pices, classes dans leur ordre chronologique l'intrieur des
doubles des bordereaux justificatifs auxquels elles se rapportent, sont
empaquetes par trimestre et par anne. Chaque paquet porte de faon
apparente une tiquette faisant connatre son contenu.

Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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Lorsque ces pices sont dtruites l'expiration des priodes indiques cidessus, l'opration fait l'objet d'un procs-verbal sign par l'agent qui a opr
la destruction et par le chef de service. Une copie de ce procs- verbal est
adresse au comptable de rattachement

Instruction du 26-03-1969, fonctionnement des rgies.

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