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Le Bilan Fonctionnel PDF
Le Bilan Fonctionnel PDF
Le bilan fonctionnel est un bilan dans lequel les ressources et les emplois sont classs
par fonction (fonctions financement, investissement et exploitation). Le bilan fonctionnel
se ralise partir du bilan comptable avant rpartition du rsultat, (le rsultat de
l'exercice est donc inclus dans les capitaux propres).
Structure du tableau
Actif Passif
- les stocks,
- les avances et acomptes verss,
- les crances clients,
- les crances fiscales (sauf IS),
- les charges constates d'avance...
L'actif circulant hors exploitation (ACHE) comprend les postes non directement
lis l'exploitation :
- crances diverses,
- intrts courus,
- crances d'IR,
- crances sur immobilisations...
Le fonds de roulement net global constitue une garantie de liquidit de l'entreprise. Plus
il est important et plus l'quilibre financier semble assur, les dettes court terme tant
susceptibles d'tre honores par la ralisation de l'actif circulant. Il peut tre calcul
selon diffrentes mthodes...
Certes, avoir un FRNG positif est une preuve de grande stabilit. Mais on peut se
contenter d'avoir un quilibre moins stable, en engrangeant la fin de chaque mois au
moins de quoi faire face aux chances du mois suivant => La rgle d'quilibre n'est
pas d'avoir un FRNG positif, mais d'avoir un FRNG au moins gal son BFR.
Le besoin en fonds de roulement (BFR)
Marge commerciale
Production de l'exercice
Valeur ajoute (VA)
Excdent brut d'exploitation (EBE)
Rsultat d'exploitation
Rsultat courant avant impts
Rsultat exceptionnel
Rsultat de l'exercice
+/- values sur cessions
Marge commerciale
= Vente de marchandises(707-7097)
- Cot d'achat des marchandises vendues- (607+60876037-6097)
Production de l'exercice
Elle constitue un indicateur de gestion qui n'est pas homogne, car la production vendue
est exprime au prix de vente (gnralement HT) alors que la production stocke et la
production immobilise sont values au cot de production. Cependant, cet indicateur
mesure mieux que le chiffre d'affaire l'activit de l'entreprise.
Valeur ajoute
La valeur ajoute est un indicateur de gestion trs important, car c'est elle qui
permet la rmunration des divers facteurs de production (Etat, personnel...).
De plus, cet indicateur permet d'apprcier :
L'EBE permet donc d'utiles comparaisons avec les exercices prcdents des performances
industrielles et commerciales.
= Valeur ajoute
+ Subventions d'exploitation+ (74)
- Impts, taxes et versements assimils- (63)
- Charges de personnel- (64)
Rsultat d'exploitation
= EBE
+ Reprises sur amortissements et provisions d'exploitation+ (781)
+ Transferts de charges d'exploitation+ (791)
+ autres produits de gestion courante+ (75)
- Dotation aux amortissements et aux provisions d'exploitation- (681)
- Autres charges de gestion courante- (65)
= Rsultat d'exploitation
+ produits financiers+ (76+786+796)
- Charges financires- (66+686)
Quotes-parts de rsultat sur oprations faites en commun
(755-655)
Rsultat exceptionnel
= Produits exceptionnels(77+787+797)
- Charges exceptionnelles- (67+687)
Rsultat de l'exercice
Il ne reflte pas vraiment la capacit de l'entreprise dgager des profits car il est
souvent influenc par des facteurs caractre exceptionnel ou extrieurs
l'exploitation. Il prsente cependant un intrt au niveau public car il reprsente le
revenu qui revient aux associs.
Les retraitements
Marge sur production propre: c'est l'excdent dgag par les ventes de biens et
services, produits par l'entreprise, sur les achats consomms de matires premires et
d'approvisionnement.
Marge brute d'exploitation: c'est l'excdent dgag par l'ensemble des ventes
(marchandises + biens et services) sur l'ensemble des achats consomms.
Rsultat brut global: c'est la richesse dgage dans le cadre de l'ensemble des
activits de l'entreprise aprs dduction des charges de personnel, y compris personnel
extrieur.
CAF: Elle se calcule partir du rsultat brut global et est gale la CAF du PCG + la
fraction des redevances de CB + amortissements.
La CAF, comme son nom l'indique, dtermine les possibilits d'autofinancement d'une
entreprise. Elle est en effet partage entre les actionnaires (par le biais des dividendes)
et l'entreprise elle mme, pour son financement (autofinancement). Plus elle est leve
et plus les possibilits financires de l'entreprise sont grandes.
= Rsultat de l'exercice
Elle est gale la CAF du PCG + la fraction des redevances de CB correspondant aux
amortissements.