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ESP_NKC

COURS

REMUNERATION

PAIE
NDIM 1
ESP_NKC

INTERVENANT:

Ndim Hamet:

Expert en Conseil et Intervention en


Management des RHs.

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II. LA PAIE
A. Introduction
Le salaire communément appelé paie est un levier de
management composé de:
- Salaire brut, duquel on déduit
-- les cotisations sociales individuelles
-- les impôts (principalement ITS)
-- et on y rajoute éventuellement les allocations
familiales.

B. Salaire Brut
Il est composé du salaire de base auquel il faut
éventuellement rajouter des primes, des heures
supplémentaires. Il peut aussi être diminué des retenues
pour absences.
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B1. SALAIRE DE BASE
Le salaire de base est fixé et inscrit au contrat de travail.
Pour les 40 H de travail hebdomadaire en RIM, il est fixé
pour une base horaire mensuelle de 173,33 heures.

Il est soumis à 3 contraintes qui sont:


o il ne peut être inferieur au SMIG;
o Il doit respecter l’egalité genre;
o Il doit respecter l’equité

Base horaire moyenne mensuelle= (40heuresx52 semaines)/12 mois = 173,33 H


B2. PRIMES ET GRATIFICATIONS
Les primes sont des compléments de salaire stipulées
dans le contrat ou prévues par la convention
collective du secteur (pénibilité, risque, transport
etc…).
Les gratifications quant à elles sont des primes telles
que l’ancienneté, le treizième mois, …..
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B3. AVANTAGES EN NATURE
Les avantage en nature sont des éléments du salaire
fournis par l’employeur généralement à titre gratuit. Ils
sont cependant évalués à leurs justes valeurs , intégrés
au brut pour être soumis aux cotisations sociales
avant d’etre déduit lors du calcul du salaire net à payer.
B4. MAJORATIONS, heures supplémentaires

Les heures supplémentaires sont celles effectuées au delà


des 40 heures hebdomadaires.
La majoration se calcul sur le taux horaire spécifié dans la
contrat ou que l’on extrait du salaire de base mensuel en
faisant:
Taux horaire = salaire de base / 173,33
La majoration HS est dans les fourchettes suivantes;
o De la 41eme à la 48eme heure , le taux horaire est majoré de 15%
o De la 49eme à la 54eme heure , le taux horaire est majoré de 40%
o Au delà de la 54eme heure , le taux horaire est majoré de 50%
o Dimanche et jours fériés, le taux horaire est majoré de 50%
o Pour les nuits de dimanche et jours féries, le taux horaire est majoré de 100%
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B5. RETENUES POUR ABSENCES
L’absence d’un employé entraine une retenue sur le salaire proportionnelle à la
durée de l’absence. Cette retenue peut être calculée selon deux méthodes ;
M1:
RA= (salaire de base X nbre d’heures réelles d’absence) / nbre d’heures réelles
du mois

M2:
RA= (salaire de base X nbre de jours ouvrés réels d’absence / nbre de jours
ouvrés réels du mois)

NB : jours ouvrés sont du Lundi au Vendredi


jours ouvrables sont du Lundi au Samedi
B6. INDEM. COMPENSATOIRE DE CONGES PAYES
o Les salariés bénéficient de 2,5 jours ouvrables par mois de travail
o La retenue pour absence liée aux congés payés est remplacée par une indemnité dite de
congés payés calculée selon deux méthodes possibles :
M1: Indemnité de congés payés = Retenue pour absence équivalente
M2: ICP= (Indemnité annuelle X Nbre de jours ouvrables reels) / Nbre de jours ouvrables
acquis dans le compteur…
Indemnite annuelle = (1/10) X Remun. Totale accumulée durant la
période considérée.
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EXERCICES D’APPLICATION
EXERCICE1 : Quel serait le salaire brut d’un salarié si son contrat stipule les
données suivantes complétées par la réalité du terrain ainsi qu’il suit : son
salaire de base est de 5000MRU pour un volume horaire hebdomadaire de
40h. Sa courbe de majoration des heures supplémentaires suit celle de la
convention collective en RIM). Il a une gratification pour ce mois à hauteur de
2% du salaire de base ainsi qu’une prime de fonction de 2000 MRU. Il s’est
absenté de façon cumulée 5H de temps mais à effectué un volume total
mensuel de 15 H d’heures supplémentaires.

EXERCICE2: Un salarié doit effectuer 40H par semaine, dans le mois en cours, il
effectue 190H. Sur son contrat, l’heure normale est payée 30MRU. Il bénéficie
de 2 semaines de congés payés calculés en termes de jours ouvrables. Dans la
même période, il a un cumul de rémunération total de 36000 MRU et bénéficie
de 30 jours ouvrables dans son compteur. Il bénéficie d’indemnités d’eau et
d’électricité de 2000MRU, il aura une majoration d’ancienneté de 2% du salaire
de base et sa fonction lui vaut une indemnité particulière de 1500 MRU. Quel
serait son salaire brut ?
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EXERCICE3: Un ouvrier d’une entreprise en Mauritanie est payé au SMIC horaire. Il
effectue pour les besoins de son employeur 55H dont 5H le dimanche par semaines
durant les 2 premières semaines du mois et le reste en heures hebdomadaires
conformes au texte en vigueur. Cet ouvrier doit bénéficier d’une semaine de congés
payés avec un cumul de rémunération annuelle de 31000 MRU sachant qu il a sur
son compteur de 20jours ouvrables. Il s’est absenté sans autorisation pendant 3 jrs.
Une prime de salissure de 300MRU lui est versée mensuellement, il mange à la
cantine pour 20MRU par jour (facturé pour les jours ouvrés du mois quelque soit sa
présence ou non a son lieu de travail). Sur quel salaire brut ses cotisations seront
prélevées ledit mois.
EXERCICE4: Un employé du port autonome de Nouakchott est payé 3250 MRU de
salaire de base. Il effectue pour les besoins de son employeur 50H par semaine
durant 3 semaines dont 2H la nuit de la fête de korité et le reste du temps 6 h le
samedi et le reste durant des jours ouvrés. Cet employé doit bénéficier de jours
ouvrables de congés payés à hauteur de 5 jrs avec un cumul de rémunération
annuelle de 50000 MRU sachant qu il a sur son compteur de 20jours ouvrables. Il
s’est absenté sans autorisation pendant 2jrs ouvrés. Une prime de transport de
1000MRU lui est versée mensuellement, son employeur a en charge sa casse croute
pour 25MRU par jour (facturé pour les jours ouvrés du mois soit 25 jrs quelque soit
sa présence ou non a son lieu de travail). Calculer son salaire brut mensuel ?
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C. COTISATIONS SOCIALES

Les cotisations sociales sont déductibles du salaire


brut tant pour l’employé que pour l’employeur et
ce, en pourcentage de ce brut conformément au
tableau ci-dessous:

COTISATION EMPLOYE EMPLOYEUR


CNSS 1% 13%
MEDECINE
0 2%
TRAV.
CNAM 4% 5%
NB: Le brut soumis à ces cotisations est plafonné à 7000 MRU sauf
pour les cotisations CNAM qui sont déduites sur tout le brut
quelque soit sont montant.

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EXERCICES D’APPLICATION SUR CALCUL DES COTISATIONS SOCIALES
EXO1: Voici les données salariales de l’employé Oumar d’une société de la place que
nous appellerons, entreprise FETOUT.
•Salaire de base : 4000 MRU
•Indemnité de logement : 300
•Indemnité de transport : 500
•Indemnité eau /elec : 200
Calculez ses cotisations sociales et les cotisations patronales ?
EXO2 : L’employée Zeinabou quand à elle, bénéficie des données suivantes :
•Un taux horaire de 42 MRU pour 40H hebdomadaire
•Indemnité d’incitation : 1000
•Indemnité logement : 800
•Indemnité technicité : 600
•Indemnité transport : 500
•Indemnité eau/elec : 500

EXERCICE4: Un employé du port autonome de Nouakchott est payé 3250 MRU de salaire
de base pour 25 jours ouvrés. Il effectue pour les besoins de son employeur 50H par
semaine durant 2 semaines dont 2H la nuit de la fête de korité et le reste durant des jours
ouvrés. Cet employé doit bénéficier de jours ouvrables de congés payés à hauteur de 5 jrs
avec un cumul de rémunération annuelle de 60000 MRU sachant qu il a sur son compteur
de 20jours ouvrables. Il s’est absenté sans autorisation pendant 2jrs ouvrés. Une prime de
transport de 1000MRU lui est versée mensuellement. calculez ses cotisations sociales et
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celles de son employeur ?
D. ITS : Impôt sur Traitement et Salaires

D1. Assiette imposable / Revenu imposable : RI


Pour des indemnités
RI= Salaire brut-(CNSS+CNAM+6000+1000) autres que:
-Fonction
-Transport
- Logement
-Responsabilité

D2. Taux d’imposition

SI RI INFERIEUR OU EGAL A 9000 ALORS ITS = RI*15%

SI RI EST SUPERIEUR A 9000 ET INFERIEUR OU EGAL A


21000 ALORS ITS = (RI*25%) - 900

SI RI EST SUPERIEUR A 21000 ALORS ITS = (RI*40%)- 4050

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E. AN: Avantages en Nature et conditions d’imposition

Posons: X = Rémunération imposable – Avantages en Nature X= RI - AN

Rémunération Perçue

SI AN INFERIEUR OU EGAL A 20% DE X, ALORS AN PAS SOUMIS A L’ITS

SI AN SUPERIEUR A 20% DE X ALORS , 40% DE AN FERONT PARTIE DE


L’ASSIETTE D’IMPOSITION

 AN: fait partie du brut


NB
 AN sera déduit lors du
calcul du Net à payer

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EXERCICES D’APPLICATION
EXERCICE 10.
Voici les données salariales de l’employé Oumar d’une société de la place que
nous appellerons, entreprise FETOUT.
•Salaire de base : 4000 MRU
•Indemnité de logement : 300
•Indemnité de transport : 500
•Indemnité eau /elec : 200
Calculez son salaire net et les cotisations patronales ?
EXERCICE 11.
L’employée Zeinabou quand à elle, bénéficie des données suivantes :
•Un taux horaire de 42 MRU pour 40H hebdomadaire
•Indemnité d’incitation : 1000
•Indemnité logement : 800
•Indemnité technicité : 600
•Indemnité transport : 500
•Indemnité eau/elec : 500
Durant le mois, elle s’est absenté un jour ouvrable, elle a effectué 10h d’heures
supplémentaires des jours ordinaires, elle bénéficie de 2 semaines de jours ouvrés de congés
payés pour un compteur cumulé durant la période de 20jrs ouvrés et une rémunération totale
perçue durant la période de 40000 MRU.
Quel sera son salaire net ?
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Calculez aussi le montant des parts patronales à reverser ?
EXERCICE 12.
Un salarié, Demba de FETOUT est rémunéré ainsi qu’ il suit ;
•Un salaire de base de 8000 pour 40H hebdomadaire
•Indemnité de sujétion : 1500
•Indemnité fonction : 2000
•Indemnité technicité : 600
•Indemnité transport : 700
•Indemnité téléphone : 500
Calculez son salaire Net ?
Calculez les parts de cotisations patronales ?

EXERCICE 13.
Un salarié doit effectuer 40H par semaine, dans le mois en cours, il effectue 190 H. Sur son
contrat, l’heure normale est payée 20MRU. Il bénéficie de 3 semaines de congés payés
calculés en termes de jours ouvrés. Dans la même période, il a un cumul de rémunération
total de 30000 MRU et bénéficie de 20 jours ouvrés dans son compteur. Il bénéficie
d’indemnités de technicité de 1500MRU, il aura une majoration d’ancienneté de 1% du
salaire de base et sa fonction lui vaut une indemnité particulière de 2000 MRU. Il a une
indemnité d’incitation de 1000.Il s’est absenté 1 jour ouvrable dont le montant sera déduit
de ses revenus.
• Quel serait son salaire Net?
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•Calculez aussi les charges ou cotisations patronales ?
F. Quelques règles a connaitre (attention aux sanctions)

R1: Les retenues d’impôts sont reversées au compte du Trésor Public


R2. Les documents et les souches de bordereaux de versement
doivent être conservés jusque l’expiration de la 3EME année suivant
celle au titre de laquelle les retenues ont été faites.
Vous devez les présenter aux agents des impôts à leur demande
durant cette période sous peine de sanction.
R3. Les retenues afférentes à un mois déterminé doivent être
reversées au trésor public au plus tard le 15 du mois suivant celui des
retenues.
R4. L’employeur est tenu de communiquer à la Direction Générale
des Impôts la situation de chaque agent mais aussi ses
rémunérations et ses retenues au cours de l’année écoulée et ce,
dans les 15 premiers jours du mois de Février de l’année N+1.
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G. Mentions obligatoire du bulletin de paie
Lors de la confection du bulletin de salaire, les mentions suivantes doivent
obligatoirement apparaitre:

 L’identité de l’employeur

 La convention collective en vigueur si elle existe

 L’identification de l’employé avec ses éléments de gestion

 Le calcul du salaire

 Les cotisations sociales et impôts

 Le Net à payer

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