Vous êtes sur la page 1sur 58

Le recouvrement des

cotisations de scurit
sociale
en Algrie

INTRODUCTION

Le rgime de scurit sociale constitue lun des


principaux instruments de la solidarit nationale
pour la socit Algrienne .
Le systme de scurit sociale est pass d une
solidarit professionnelle une solidarit
interprofessionnelle pour aboutir une solidarit
nationale.
risques couverts : la maladie, la maternit, les
accidents du travail et les maladies
professionnelles, la vieillesse, le dcs le chmage.
Les bnficiaires: les travailleurs salaris et
personnes assimiles gens de maisons, gardiens
de parking, VRP , les tudiants, les apprentis, les
athltes sportifs; les travailleurs dits non salaris ,
les bnficiaires du filet social (I A I G- AFS) etc

Au plan de lorganisation, le rgime de


scurit sociale est organis autour de quatre
caisses comptence nationale,

Ces caisses, dont le sige est Alger sont


diriges par des directeurs gnraux et
administres par des conseils dadministration
( reprsentants des travailleurs des employeurs,
les reprsentants de lEtat )

Trois caisses pour le rgime des salaris :


- La Caisse Nationale des Assurances Sociales des
Travailleurs, salaris CNAS , risques grs : Maladie,
Maternit, Invalidit , Dcs, A T & MP.
- les allocations familiales pour le compte de lEtat.
- La Caisse Nationale de Retraite, CNR, risque
Vieillesse - Retraite,
Retraite Anticipe ( institue
en 1994),
Allocation de Retraite etc.
- La Caisse Nationale de Chmage CNAC, risque
Chmage ( risque institu par dcret lgislatif du 26
mai1994) au

Le rgime des non salaris est confi une


caisse unique, la Caisse Nationale de Scurit
Sociale des Non Salaris, CASNOS.
risques : Maladie , Maternit ( prestations en
nature), Invalidit, Dcs , et Vieillesse.
Antrieurement la cration de la CASNOS , en
1993, le rgime des non salaris tait pris en
charge par la CNAS et la CNR.

Au plan du financement :
PRINCIPE : financement assur par des cotisations
les prestations lgales servies aux bnficiaires sont
finances exclusivement par des cotisations la charge
des assujettis : employeurs, travailleurs salaris,
travailleurs indpendants.
LEtat verse une indemnit complmentaire pour les
bnficiaires de retraite dont montant est infrieur au
SNMG
la survie du systme dpend de lefficacit du
recouvrement des cotisations. Or, les performances du
recouvrement des cotisations sont leur tour tributaires
des instruments juridiques (1) et organisationnels (2).

1- Les instruments
juridiques
Le recouvrement des cotisations fait lobjet dun

dispositif juridique constitu essentiellement par


deux lois :
- loi 83-14 relative aux obligations des assujettis en
matire de scurit sociale
- loi 83-15 relative au contentieux en matire de
scurit sociale ainsi que les textes dapplication y
relatifs (prs dune vingtaine de dcrets).
le recouvrement repose sur le principe du systme dit
dclaratif avec un droit de contrle postriori au
profit de lorganisme de recouvrement.

1.1- Systme dit de la


dclaration
Un tel systme
suppose :

une adhsion spontane des assujettis suscite,


notamment par les avantages offerts aussi bien
pour lemployeur que pour ses salaris.
la conviction profonde des assujettis quant aux
avantages que leur procure la scurit sociale
est un facteur dterminant quant ladhsion
spontane.
Dans un tel systme, lefficacit du recouvrement
dpend en grande partie de lattitude de
lassujetti qui a un rle important.

1.1.1- Lassujetti: un rle


dterminant
Aux termes des dispositions de la loi 83-14,
lassujetti doit dans le dlai fix :
- prendre linitiative de se faire connatre,
- faire connatre ses salaris,
- dcompter et dclarer les cotisations dues,
- sacquitter des sommes dues

1.1.1.1- Les assujettis.


Lassujetti est la personne qui a en charge les
obligations en matire de scurit sociale. Il
sagit essentiellement des:
- Employeurs : personnes physiques ou morales
(publiques, prives, administrations centrales,
locales et toutes les institutions administratives,
Socits trangres, ambassades,
reprsentations trangres, associations civiles,
politiques, sportives, culturelles, syndicales)
occupant un ou plusieurs travailleurs nationaux
ou trangers quelque titre que ce soit ;

1.1.1.1- Les assujettis.


- Les particuliers occupant des personnes pour
leur propre compte en qualit dagents de
maison, chauffeurs, femmes de mnage,
couturires, lingres, infirmires etc..
- Les artistes, comdiens rmunrs au
cachet, les marins pcheurs et patrons
pcheurs pays la part et embarqus, les
gardiens de parking autoriss et les porteurs de
bagages,

1.1.1.1- Les assujettis.


- Les personnes assimiles des employeurs
tels que les tablissements universitaires
lgard des tudiants, les tablissements de
formation professionnelle au titre de leurs
lves, etc.
- les travailleurs non salaris dit
indpendants, exerant pour leur propre
compte, les grants porteurs de parts des
Socits de personnes et des socits
responsabilit limite.

1.1.1.2- Les obligations des


Assujettis

Les obligations la charge des assujettis


vont de lidentification des assujettis et des
bnficiaires la dclaration des cotisations
et leur rglement.

1.1.1.2- Les obligations des


Assujettis
a- limmatriculation de lassujetti sa
demande:
Aux termes de larticle 06 de la loi n 83-14;
Tout employeur est tenu dadresser lorganisme
de scurit sociale territorialement comptent,
une dclaration dactivit dans les dix (10) jours
qui suivent le dbut dexercice..

La dclaration dactivit fait aussi office de


demande dimmatriculation auprs de
lorganisme de scurit sociale.

1.1.1.2- Les obligations des


Assujettis

La demande dimmatriculation, faite sur un


formulaire rglementaire, accompagn de pices
relatives lidentification de lintress, et de
son activit

Lassujetti est identifi par un numro


squentiel prcd du code de la wilaya
(circonscription gographique)..

1.1.1.2- Les obligations des


Assujettis
b- laffiliation des salaris la diligence de
lassujetti
Laffiliation des salaris est aussi faite la
diligence de lassujetti en la personne de
lemployeur -ou la personne comme tel- qui
devra les dclarer dans un dlai de dix jours
compter de la date dembauche.

Exceptionnellement, laffiliation du salari peut


tre faite la demande du salari lui-mme ou
la demande du syndicat.

1.1.1.2- Les obligations


des Assujettis

Lidentification des assurs sociaux se fait


laide dun identifiant national unique et
dfinitif.
L identifiant national est compos de dix chiffres
plus une cl de contrle comme suit: 76 1324
0648 67
76 : la date de naissance,
1324: le numro dacte de naissance,
0648: le numro squentiel denregistrement de
lassur dans le fichier
67 : clef de contrle

1.1.1.2- Les obligations des


Assujettis

Le fichier des salaris ou assimils comprend


les informations relatives aux:
- lments didentification de lassur
- lments relatifs la situation professionnelle
de lassur ,
- centre de paiement de domiciliation
- les renseignements des ayants droit et les
ouvertures de droit en matire de prestations
de scurit sociale.

1.1.1.2- Les obligations des


Assujettis
c- le dcompte de la cotisation

1.1.1.2- Les obligations des


Assujettis

trois catgories de cotisations :


- la cotisation au titre des travailleurs salaris,
-la cotisation au titre des personnes
assimiles des salaris
- la cotisation au titre du rgime des non
salaris.

1.1.1.2- Les obligations des


Assujettis
c.1- La cotisation au titre des
travailleurs salaris
Cest lemployeur qui devra dcompter le
montant des cotisations sur la base de
deux lments :
- lassiette de cotisation
- le taux de cotisation

1.1.1.2- Les obligations des


Assujettis
c.1.1- Lassiette de cotisation
- ...lensemble des lments du salaire ou du
revenu proportionnel aux rsultats du travail,
- lexclusion des prestations caractre familial,
des indemnits reprsentatives de frais, des
primes et indemnits caractre exceptionnel et
des indemnits lies des conditions particulires
de rsidence et disolement..

1.1.1.2- Les obligations des


Assujettis
PRINCIPE : Tout ce qui nest pas exclu est
compris dans lassiette
lalina 2 larticle 1er de lordonnance 95- 01
du 21 janvier 1995 fixant lassiette des
cotisations de scurit sociale: un dcret
excutif fixera la dfinition des lments du
revenu exclus de lassiette des cotisations de
scurit sociale..

1.1.1.2- Les obligations des


Assujettis

Aux termes de larticle 2 de lordonnance


suscite :
lassiette de prestations est gale celle de la
cotisation.

1.1.1.2- Les obligations des


Assujettis

Lassiette de cotisations nest pas limite :


- Ni plancher
- Ni plafond

1.1.1.2- Les obligations des


Assujettis
c.1.2- Le taux de cotisation

Fix par la loi


- 34.5% de lassiette soit :
- 25,5% la charge de lemployeur
- 9% la charge du salari.
Cest un taux unique et uniforme pour tous les
salaris , secteur public, priv, administration,
fonctionnaires; vacataires ; etc.

1.1.1.2- Les obligations des


Assujettis
Lappel des cotisations
Les cotisations dues font lobjet, :
- dune dclaration mensuelle ou trimestrielle
selon leffectif salaris occup
- dune dclaration annuelle nomminative des
salaires et des salaris.

1.1.1.2- Les obligations des


Assujettis
La dtermination lgale de lassiette de
cotisations et du taux de cotisation ne diminue
en rien lengagement et la coopration de
lemployeur ; la libralisation des salaires,
conjugue au dveloppement de nouvelles
formes de travail ( emploi temps partiel, travail
la tche, travail domicile; salari
employeurs multiples etc.) et labsence de
mcanismes de dtermination et de contrle des
salaires, notamment dans les petites entreprises
du secteur priv ( absence de conventions
collectives) sont autant de facteurs qui
favorisent lvasion parafiscale.

1.1.1.2- Les obligations des


Assujettis
c.2- La cotisation au titre des personnes
assimiles des salaris
c.2.1- Lassiette de cotisation est constitue par:
- le SNMG pour les personnes qui ne peroivent
pas de revenus
- le montant de la pension ou de la rente pour les
titulaires de pensions ou de rentes

1.1.1.2- Les obligations des


Assujettis
c.2.2.- le taux de cotisation
- le taux de cotisation est fonction des
risques couverts
- taux variable entre 0.05% et 16% du
SNMG
- les titulaires de pensions dont le montant est
infrieur au SNMG ne sont pas assujettis la
cotisation de scurit sociale.

c.3- La cotisation au titre du rgime des non


salaris
Lassiette de cotisation est lie au revenu,
il sagit du revenu annuel global soumis impts,
Lappel de cotisations se fait sur la base des
dclarations de revenus faites au fisc.
La cotisation est limite :
- minimum 15% du montant SNMG annuel
- maximum 08 fois le montant annuel du
SNMG.

d- Le versement des cotisations

Versement unique la charge de lemployeur,

Lobligation de versement des cotisations tant


salariales que patronales sont la charge de
lemployeur,

Lemployeur sous sa responsabilit et sous


peine des sanctions , procdera aux retenues
ncessaires sur les salaires verss et
sacquittera des cotisations dues dans les dlais
requis.

d- Le versement des cotisations

Lchance de paiement :
- mensuel lorsque leffectif salaris est
suprieur 9
- trimestriel lorsque leffectif salaris est
infrieur 10

Le paiement doit se faire dans le mois suivant


lchance sous peine de sanctions.

Les cotisations dues au titre du rgime des non


salaris sont exigibles annuellement compter
du 1er mars de chaque anne

La cotisation doit tre acquitte dans les deux


mois suivant lchance , sous peine de sanction.

Les assujettis immatriculs compter du 1er


Septembre ne sont pas assujettis au paiement de
la cotisation pour lexercice considr.

1.1.1.3- Les Sanctions

les sanctions nont de signification que dans la


mesure o elles sont dissuasives,

les sanctions prvues en matire de scurit


sociale sont principalement des sanctions
administratives; exceptionnellement des
sanctions pnales

les sanctions administratives sont :


- prononces par les organismes de scurit
sociale
- des sanctions pcuniaires constitues par des
pnalits et des majorations de retard.
- la pnalit est un montant forfaitaire
sanctionnant linfraction
- la majoration est destine sanctionner le
retard accus dans lexcution de lobligation.

1.1.1.3- Sanctions

Ces majorations et pnalits, sont recouvres par


lorganisme de scurit sociale au mme titre
que les cotisations,
Seules les majorations lies la quote-part
patronale sont susceptibles de dgrvement
par une commission dite de recours pralable
qui statue en premier et dernier ressort.
Les Administrations et les collectivits locales
ne sont passibles de sanctions

1.1.1.3- Sanctions
La rcidive

La sanction de la rcidive a t introduite par la


loi 04-17 de novembre 2004

La rcidive est dfinie comme tout


manquement aux obligations de scurit
sociale dans les douze mois suivant la
constatation dune premire infraction

Les sanctions sont portes au double le cas de


rcidive.

1.1.1.3- Sanctions

Les sanctions pnales


Sanctions exceptionnelles prononces dans le cadre
des dispositions du droit commun, 3 cas de figure :
- le dfaut de dclaration des salaris, sanctionn par
une amende et une peine de prison allant de 2 6
mois de prison, voire 24 mois en cas de rcidive,
- le dfaut de versement de la quote-part ouvrire
considr comme une rtention indue, sanctionne
par une amende, voire mme une peine
demprisonnement pouvant atteindre les 02 mois en
cas de rcidive.
- lpuisement des voies de recouvrement forc sans
succs expose le dbiteur de cotisations, de
pnalits et de majorations une peine damende.

1.1.2- Indpendance du recouvrement


de la cotisation du paiement des
prestations ou le rle effac du
bnficiaire

Les textes ont consacr une sparation franche


entre le droit aux prestations et obligations
lies au recouvrement des cotisations,
le bnficiaire des prestations nassume aucune
obligation quant au recouvrement des
cotisations de scurit sociale.
linexcution des obligations de lemployeur est
inopposable au bnficiaire des prestations.
Cette sparation entre lobligation de payer la
cotisation et le droit aux prestations pourrait
favoriser lvasion parafiscale ; notamment en
priode de rcession conomique et de
rtrcissement de loffre de lemploi.
NB cette rgle est carte pour le rgime des
non salaris

1.1.3- Le recouvrement
forc

Le lgislateur a prvu des procdures


particulires pour le recouvrement des
cotisations de scurit sociale :
- la procdure dite de rle
- la contrainte,
- des mesures de nature conservatoire.

1.1.3- Le recouvrement
forc

procdures du rle et de la contrainte trs simples :


- tat des crances tabli, sign et certifi par
le directeur de la caisse,
- rendu excutoire par le wali ( rle) ou par le
juge (contrainte.)
- excut par le fisc (rle) ou par les voies de
droit commun (contrainte)

La procdure de la contrainte peut faire lobjet


dun recours gracieux puis juridictionnel, de
surcrot suspensif.

1.1.3- Le recouvrement
forc : les mesures
conservatoires
deux types de mesures conservatoires :
- les oppositions sur les comptes bancaires
- les prlvements sur les prts consentis par les banques
aux dbiteurs
Procdure simplifie : notification au tiers dtenteur par
simple lettre recommande, sans autorisation de lautorit
judiciaire,
A compter de sa saisine, le tiers saisi est responsable
pnalement et civilement des sommes objet de lopposition
mesures destines garantir le recouvrement des sommes
dues
le cas chant, ces mesures doivent tre valides par le
tribunal comptent.
Compte tenu de la gne dcoulant des ces mesures pour le
dbiteur , elles constituent un moyen de pression efficace

1.1.3- Le recouvrement
forc

Enfin, les caisses de scurit sociale bnficient,


au titre de la crance de cotisations, dun
privilge qui intervient aprs les salaires et le
fisc.
NB- la loi portant contentieux de la scurit
sociale est actuellement en cours de rvision,
notamment les voies de recouvrement forc

1.2- Le droit de contrle


de lorganisme de scurit
sociale

Le droit de contrle des caisses est la


contrepartie du systme dclaratif,

Les oprations de contrle sont diligentes par


les caisses de scurit sociale,

Le contrle des assujettis porte sur lapplication


de la lgislation et de la rglementation de
scurit sociale,

Cest un contrle postriori.

1.2- Le droit de contrle


de lorganisme de scurit
sociale

Les oprations de contrle sont effectues par


des agents de contrle agrs par le Ministre
charg de la scurit sociale et asserments;

Le candidat lagrment doit rpondre des


conditions dge, de comptence et de probit.

1.2- Le droit de contrle


de lorganisme de scurit
sociale
Prrogatives des agents du contrle

consultent les dclarations de lemployeur, les


registres rglementaires ( livre de paie , registre entre
sortie, registre des congs,) les documents
comptables, bilans etc.
procdent aux vrifications ncessaires par
confrontation des documents, audition des salaris
( identit, date de recrutement, salaire peru etc.)
relvent et constatent les infractions,notamment le
dfaut de dclaration dactivit, du salari, des salaires
etc.
procdent aux redressements ncessaires en
dterminant notamment les sommes dues au titre des
cotisations et en calculant le montant des pnalits et
majorations de retard etc.

1.2- Le droit de contrle


de lorganisme de scurit
sociale
Les constatations de lagent de contrle sont
notifis lintress qui pourra user, le cas
chant, de voies de recours.
les constatations de lagent de contrle font foi
jusqu preuve du contraire,
Les oprations de contrle peuvent tre
effectues en tout temps et lieu de travail pour
toutes les priodes dassujettissement dans la
limite de la prescription fixe 4ans.
Les agents de contrle sont tenus au secret
professionnel,
Ils ont par ailleurs, une mission de conseil et
dinformation.

2-Organisation de la fonction
de recouvrement des
cotisations

2.1 - Lorganisme charg


du recouvrement
Le recouvrement des cotisations de scurit sociale
est actuellement assur par deux caisses:

- la Caisse Nationale des Assurances des


Travailleurs Salaris (CNAS), pour ce qui est des
cotisations du rgime des salaris,

- par la Caisse Nationale des Non Salaris


(CASNOS) pour ce qui des cotisations des
assujettis relevant du rgime des non salaris.

2.1 - Lorganisme charg


du recouvrement

Ces deux caisses, charges de la fonction de


recouvrement, assurent par ailleurs le paiement
des prestations.

Ce ne sont pas des organismes de recouvrement


autonomes.

la Caisse Nationale des Assurances Sociales des


travailleurs Salaris, assure le recouvrement des
cotisations de scurit sociale pour son propre
compte ainsi que pour celui des autres caisses:
la C NR, la C N A C.

2.1 - Lorganisme charg


du recouvrement

les pouvoirs publics viennent de se prononcer


pour la mise en place dune caisse autonome
qui sera charge du recouvrement des
cotisations des assujettis du rgime des
travailleurs salaris et assimils. Cette caisse
aura le mme statut que celui des autres
caisses de scurit sociale.

2.2 -Statut des caisses de


scurit sociale

Les caisses de scurit sociale sont considres


comme des tablissements publics gestion
spcifique (EPGS).
Ce sont des caisses qui relvent en mme temps du
droit public et du droit priv.
les caisses sont rputes commerantes dans leurs
relations avec les tiers.
la situation des usagers de la scurit sociale , c'est-dire la situation des assujettis et des bnficiaires est
une situation rglementaire; les sanctions
prononces doffice par les organismes de scurit
sociale contre les contrevenants sont en fait des
prrogatives de puissance publique.

2.2 -Statut des caisses de


scurit sociale

les caisses sont des tablissements publics sous la


tutelle du Ministre charg de la scurit sociale,

elles ne sont pas habilites mettre des titres


excutoires.

elles ne sont pas assujetties au code des marchs


publics,

les salaris des caisses sont rgis par le droit du


travail.,

leur comptabilit est tenue en la forme commerciale.

La spcificit du statut des caisses de scurit sociale


tient des considrations juridiques mais aussi des
considrations pratiques;
le droit Algrien a retenu un critre unique soit un
critre organique quant la distinction des personnes
du droit public et celles relevant du droit priv.
Larticle 7 du C P C , les seules personnes morales de
droit public sont lEtat, la Wilaya, la Commune et les
tablissements publics caractre administratif. Or,
les caisses de scurit sociale sont des
tablissements publics gestion spcifique et non des
EPA.
Les difficults dordre pratique sexpliquent pas les
contraintes lies aux rgles de la comptabilit
publique.

2.3 - Lorganisation des


services du recouvrement

La fonction recouvrement est organise par circonscription


gographique rgionale, wilayale ou dpartementale.
la CASNOS est organise en structures rgionales
la CNAS est organis en structures dpartementales
Chaque structure rgionale ou dpartementale a en charge
lensemble des oprations du recouvrement des assujettis
ressortissant de leur circonscription gographique.
Les principales oprations de recouvrement sont organises
en services (immatriculation, cotisations, contrle et
contentieux),
Ces services sont regroups en division du recouvrement
qui est elle mme une sous structure de la sous direction
des finances de lagence rgionale ou dpartementale

2.3 - Lorganisation des


services du recouvrement

A lexception des procdures du contentieux, lensemble des


oprations de recouvrement est automatis (immatriculation
des assujettis, appel de cotisations, les facturations,
encaissements, les avis de relances, de poursuites, les
avertissements, la tenue des comptes individuels, la
comptabilit, la ventilation des comptes par risques AS AT,
Retraite chmage etc..).
Les donnes sont saisies en temps rel en mode
transactionnel depuis la mise en uvre en 1990, de la
chane informatique de recouvrement, (actuellement en cours
de rvision)
Il est dit une comptabilit mensuelle avec plusieurs
produits :
- la mise jour des comptes des cotisants
- ltat des crances transmises au contentieux
- les mises en demeure , les avis avant poursuites etc.
- les crances recouvrer

Conclusion
les performances enregistres en matire
de recouvrement des cotisations sont
acceptables lexception du rgime des
non salaris
Les difficults sont celles lies au passage
de lconomie planifie lconomie de
march
Tels sont les principaux aspects du
recouvrement des cotisations