LE SYSTEME COMPTABLE FINANCIER

La semaine de professionnalisation

Analyse comparée des fondements

théoriques système comptable
financier / PCN 75

Sami Bouassida – Alger –2007

 Critère de
Nouveau PCN PCN 75
comparaison
CHAP 1- CHAMP D’APPLICATION ET DEFINITIONS • Existe
EF

CHAP 2 - PRINCIPES ET CONVENTIONS • Les principes comptables

COMPTABLES découlent de manière
1Méthodes comptables, comptabilité et implicite de l'arrêté du
états financiers 23/06/75 (modalités
Existence
2Hypothèses sous-jacentes à la d'application du PCN) sans
d’un cadre
préparation des états financiers appellation officielle
conceptuel
3Principes comptables fondamentaux
4Caractéristiques qualitatives de
l’information financière
CHAPITRE 3 - DEFINITION DES ACTIFS, DES
PASSIFS, DES CAPITAUX PROPRES, DES
PRODUITS ET DES CHARGES

2
 Critère de
Nouveau PCN PCN 75
comparaison
LES HYPOTHESES DE BASE
1. Comptabilité d’exercice
Les principes (d’engagement et de
comptables droits)
2. Continuité d’exploitation

3
 Critère de
Nouveau PCN PCN 75
comparaison
1. Principe de l'unité
1. Périodicité
monétaire (article 9 arrêté
2. Indépendance des 23/06/75 app°PCN).
exercices 2. "La comptabilité est tenue
3. L’entité ... suivant la méthode de la
4. L’unité monétaire partie double" (article 9).
5. L’importance relative 3. "Les opérations sont
LES enregistrées sans
6. Prudence
PRINCIPES compensation entre elles ..."
COMPTA- 7. Permanence (article 11).
BLES 8. Coût historique 4."La date de clôture de
9. Intangibilité du bilan chaque exercice est fixée au
10. Prééminence de la réalité 31 décembre de chaque
économique sur année." (article 16)
5." Les investissements sont
l’apparence juridique
inscrits en comptabilité à
11. Non compensation
leur coût d'acquisition...."
12. Image fidèle (article 18).
4
 Critère de
Nouveau PCN PCN 75
comparaison
8. Prudence: découle de
1. Pertinence l'obligation de constitution
2. Importance relative de provisions pour faire face
LES 3. Fiabilité aux pertes probables.
CARACTERIS • Image fidèle * Rattachement des charges
TIQUES • Prééminence de la réalité aux produits (implicite)
QUALITATIV économique (substance) sur 9. Principe de permanence
ES DES l’apparence juridique (la forme) des méthodes(article 717 du
ETATS • Neutralité code de commerce) En cas
FINANCIERS • Prudence de modification, les comptes
• Exhaustivité établis selon les deux
4. Comparabilité méthodes tant ancienne que
5. Intelligibilité nouvelle+cac+ca+ago

5
 Critère de
Nouveau PCN PCN 75
comparaison

De nouvelles définitions : 1ère

évolution depuis Paciolo Patrimoine
Emplois
• Actif: ressource contrôlée par
l'entreprise dont des avantages
économiques futurs sont attendus par
Définitions l’entreprise.
de concepts
• Passif: obligation actuelle de Ressources
l’entreprise dont l’extinction devrait se
traduire pour l’entreprise par une
sortie de ressources représentatives
d’avantages économiques.

6
 Critère de
Nouveau PCN PCN 75
comparaison

Normalisation de produit Normalisation de

Type processus

Les apports :

• Déclin de l’hégémonie du droit

fiscal sur la comptabilité
• Autonomie du droit comptable
Synthèse (support de promulgation ,
prééminence)
• De nouveaux principes comptables
engendrant notamment l’abandon
de patrimonialité du bilan
• Notion de significativité

7
 Les petites entités qui remplissent
certaines conditions de chiffre d’affaires,
d’effectif et d’activité fixées par le
Ministère des Finances sont assujetties
sauf option contraire de leur part à une
comptabilité dite de trésorerie.
- Tenue d’un registre des immobilisations
TPE Inventaire en fin d’exercice uniquement • Non prévu
si les montants sont significatifs des :
- créances et des dettes d’exploitation,
- stocks
- immobilisations acquises ou cédées au
cours de l’exercice,
- le montant des emprunts souscrits ou
remboursés au cours de l’exercice.

8
 SITUATION EN FIN D’EXERCICE

ACTIF Montant PASSIF Montant

Caisse ………………. Capital ……………….
Banque (en + ou en -) ………………. Résultat de l’exercice
__________ (en + ou en -) ……………….
TOTAL ACTIF ___ TOTAL PASSIF

Rubriques à distinguer si elles sont significatives :

SITUATION EN FIN D’EXERCICE

ACTIF Montant PASSIF Montant

Immobilisations ………………. Capital ……….……….
Stocks ………………. Résultat de l’exercice ………….
Créances d’exploitation ………………. (en+ou en -)
Caisse ………………. Sous-total ……….……….
Banque (en + ou en -) …… ………… Emprunts
__________ Dettes d’exploitation
………….
TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

9
 COMPTE DE RESULTAT
RUBRIQUES Montant
Recettes sur ventes ou prestations de services …………………..
Autres recettes sur activités …………………..
TOTAL DES RECETTES SUR PRODUITS …………………..
Dépenses sur achats
Autres dépenses sur activités …………………..
TOTAL DEPENSES SUR CHARGES …………………..
SOLDE : (RECETTES – DEPENSES) DE L’EXERCICE …………………..
(A)

Variation des créances d’exploitation N / N-1

Variation des dettes d’exploitation N / N-1
Variation des stocks N / N-1
Corrections relatives aux emprunts
Corrections relatives aux immobilisations ____________
RESULTAT DE L’EXERCICE …………………..

D’autres rubriques peuvent éventuellement figurer au compte de

résultat : charges de personnel, impôts et taxes, charges calculées
d’amortissement, charges financières.
10
 VARIATION DE LA TRESORERIE AU COURS DE L’EXERCICE

RUBRIQUES Montant
Trésorerie nette à l’ouverture de l’exercice
Trésorerie nette à la clôture de l’exercice …………………..
TRESORERIE : AUGMENTATION (+) ou ___________
DIMINUTION (-)

Provenant de :
- Apport net (+) ou retrait net (-) de
l’exploitant
- Solde (recettes – dépenses) de
l’exercice (A)
- Autres mouvements de trésorerie hors
activités ___________
TRESORERIE : AUGMENTATION (+) ou
DIMINUTION (-)

11