Information comptable et décision

Séance 2

MBA 5740

1
Introduction à la séance
 Cadre conceptuel de la comptabilité
 Opérations commerciales
 É quation comptable en équilibre
 Notion de débit et de crédit
 Dresser l’état de la situation financière
 Ratios clés

2
Cadre de l’information financière
 L’information financière est préparée selon les
principes comptables généralement reconnus
(PCGR)

 Les PCGR <<regroupent un ensemble de principes

généraux et de conventions d’application générale
ainsi que des règles et des procédures qui
déterminent quelles sont les pratiques comptables
reconnues à un moment donné dans le temps.>>
Source: Manuel de CPA Canada-Comptabilité, chapitre 1100

3
Cadre de l’information financière
Au Canada:
 Normes IFRS (principalement pour les sociétés
ouvertes);
 Normes comptables pour les entreprises à capital
fermé (NCECF);
 Normes comptables pour les organismes sans but

lucratif;
 Normes comptables pour les régimes de retraite;
 Normes comptables pour le secteur public.

4
Cadre conceptuel

5
Cadre conceptuel
 Objectif de l’information financière
◦ Communication de l’information financière utile sur une
entité pour aider les utilisateurs externes à prendre de
décisions éclairées.

 Il est attendu que les utilisateurs ont une compréhension

raisonnable des concepts et processus comptable utilisés
par l’entreprise pour produire l’information financière.

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Cadre conceptuel-Caractéristiques
 L’information financière est évaluée en fonction de:
◦ Caracté ristiques essentielles:
 Pertinence
 Fidélité (complète, neutre et exempte d’erreurs)

◦ Caracté ristiques auxiliaires:

 Rapidité (en temps opportun)
 Compréhensibilité
 Comparabilité (dans le temps et avec autres entités)
 Vérifiabilité

 Contrainte du coû t
◦ Avantages justifient les coû ts

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Cadre conceptuel - Caractéristiques
essentielles
 Pertinence
◦ l’information est pertinente si elle a la capacité d’influencer les
décisions prises par les utilisateurs;
◦ Valeur prédictive et/ou de confirmation;
◦ Importance relative
 Caractère significatif de l’information
 Son omission ou inexactitude pourrait influencer les décisions de
l’utilisateur

 Fidélité (complè te, neutre et exempte d’erreurs)

◦ Donne une image fidèle de ce qu’elle prétend représenter;
◦ Donne l’information pour permettre de comprendre;
◦ Ne comporte pas de biais.

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Cadre conceptuel- Concept de base
 Concept de l’entité
◦ Les activités de l’entreprise sont séparées et distinctes de
ses propriétaires.

 L’entité est un ensemble circonscrit d’activités

économiques
◦ l’entité qui rapporte l’information financière peut
regrouper une ou plusieurs entités légales, on parle alors
de rapport financier consolidé.

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Cadre conceptuel - Hypothèses et autres
concepts de base
 La continuité d’exploitation
 L’entreprise est présumée poursuivre ses activités dans un
avenir prévisible.
 Pas d’intention ou la nécessité de procéder à sa liquidation,
 Pas l’intention de réduire de façon importante ses activités.

 Si ce n’est pas le cas, alors les états financiers sont

préparés une base différente et la base doit être
indiquée.

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Cadre conceptuel – Hypothèses et autres
concepts de base
 Comptabilité d’engagement (d’exercice)
◦ comptabiliser les opérations économiques au moment où
ils se produisent,
◦ Sans considération du moment de l’entrée ou sortie des
fonds,
◦ Dans la période à laquelle elle se rapporte.

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Cadre conceptuel – Hypothèses et autres
concepts de base
 Unité monétaire (unique et stable)
◦ Toutes les transactions sont mesurées selon une seule unité
monétaire et stable dans le temps.

 Indépendance des exercices

◦ l’activité économique d’une entité peut être découpée en
périodes égales et arbitraires

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Cadre conceptuel - Conventions
d’évaluation (mesure)
 Coût historique
◦ Montant payé ou juste valeur d’échange au moment de l’acquisition entre des tiers
indépendant.
◦ La principale mesure utilisée en comptabilité.
◦ Cette évaluation est objective et vérifiable.

 Coût actuel (coû t de remplacement)

◦ Montant requis aujourd’hui pour le remplacer dans l’état actuel un actif (ex.: édifice).

 Valeur de réalisation
◦ Montant que l’on peut retirer de la vente d’un actif (ex.: stocks).

 Valeur actuelle (valeur actualisée)

◦ Valeur présente de l’argent qui sera reçu ou versé dans le futur (ex: coû t régime de
retraite).

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Cadre conceptuel – Éléments des
états financiers
Actif: Ressource contrô lée par l’entité et pourra produire des
avantages économiques futurs

Passif: Obligation dont le règlement utilisera l’utilisation de

ressources économiques

Capitaux propres: Fonds fournis par les propriétaires/actionnaires et générer

par les activités de l’entité

Produits: Augmentation des ressources économiques

Charges: Diminution des ressources économiques

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Cadre conceptuel – Critères de
comptabilisation

Deux critères:

 Probabilité d’augmentation ou de diminution

d’avantages économiques futurs

 É valuation fiable

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Comparaison des IFRS et NCECF
 Depuis 2011, les IFRS sont intégrées aux normes
canadiennes;
 Le cadre conceptuel des IFRS et NCECF sont

similaires, cependant la terminogie utilisée est

différente, à l’exception des bases d’évaluation.
 Le cadre conceptuel des IFRS présente les 4 bases

d’évaluation, sans en privilégier une en particulier

 Le cadre conceptuel des NCECF se base sur

l’évaluation selon le coû t historique mais d’autres

bases de mesure peuvent être utilisées dans certaines
circonstances.

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Comptabilisation des
opérations ou transactions

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Processus d’un système d’information
financière (système comptable)
Intrant Traitement Extrant

Documents Saisie, Enregistrement,

Classement, É tats financiers
(données)
Regroupement, Mesure,
transactionnels Présentation

Activités
économiques
Informations
(financement,
Principes financières
investissements,
comptables
exploitations)

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Analyse d’une opération ou transaction
 Deux règles de base
◦ 1) chaque transaction influe au moins 2 comptes
 Important de bien identifié les comptes
 Et leur sens soit augmentation ou diminution

 2) équation comptable en équilibre après chaque transaction

 Actifs = Passifs + Capitaux propres

 Exemple: Achat à crédit d’un ordinateur de 3 000$

◦ Actifs - Immobilisation corporelle 3 000 $ (débit)
◦ Passifs - Comptes fournisseurs 3 000 $ (crédit)

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Analyse des opérations - Notions de
débit et de crédit
Actif = Passif + Capitaux propres
Résultats non
+ - - + Capital social distribués
- + - +
dt ct dt ct

actionnaires
Investissement

Dividendes

Résultat net
Convention comptable
Débit à gauche
Crédit à droite

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Analyse des opérations - Notions de
débit et de crédit
Actif = Passif + Capitaux propres

↑ débits ↑ crédits ↑ crédits

↓crédits ↓ débits ↓débits

Comptes ont un Comptes ont un Comptes ont un solde

solde débiteur solde créditeur créditeur

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 Exemples d’enregistrement d’une
opération
A. É ric Lebon investit 50 000$ dans la société Bébelle
Inc. qui émet en contrepartie de 5 000 actions
ordinaires.

É quation
Actif comptable
= Passif + Capitaux propres
Trésorerie +50 000 Capital social +50 000
↑ débits ↑ crédits ↑ crédits

É criture de journal
A) Trésorerie 50 000
Capital social 50 000

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 Exemples d’enregistrement d’une
opération
B. Bébelle Inc. emprunte 100 000$ d’une banque; elle
signe un effet à payer venant à échéance dans 3 ans.

É quation comptable
Actif = Passif + Capitaux propres
Trésorerie +100 000 Effet à payer +100 000
↑ débits ↑ crédits ↑ crédits

É criture de journal
C. Trésorerie 100 000
Effet à payer 100 000

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 Exemples d’enregistrement d’une
opération
C. Bébelle Inc. achète un terrain, un immeuble et du matériel de
fabrication pour un somme de 120 000$ payant 70 000$
comptant et signe un effet à payer pour le solde à échéance
dans 2 ans.
É quation comptable
Actif = Passif + Capitaux propres
Immobilisations corporelles +120 000
Trésorerie - 70 000 Effet à payer +50 000
↑ débits ↑ crédits ↑ crédits

É criture de journal
C. Immobilisations corporelles 120 000
Effet à payer 50 000
Trésorerie 70 000 24
 Représentation en compte en T
Trésorerie Effet à payer
Solde Solde
d'ouverture 0 d'ouverture 0
B. 100 000
A. 50 000 C. 50 000
B. 100000
C. 70 000 Solde de
Solde de clôture 150 000
clôture 80 000

Immobilisations corporelles Capital social

Solde
Solde d'ouverture 0
d'ouverture 0
A. 50 000
C. 120 000

Solde de
Solde de clôture 50 000
clôture 120 000

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Traitement et classification
des opérations

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Processus d’un système d’information
financière (système comptable)
Intrant Traitement Extrant

Documents Saisie, Enregistrement,

Classement, É tats financiers
(données)
Regroupement, Mesure,
transactionnels Présentation

Activités
économiques
Informations
(financement,
Principes financières
investissements,
comptables
exploitations)

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Traitement - Comment conserver la trace
des opérations?
 On utilise des registres comptables pour le
traitement des opérations, qu’on appelle:
◦ Grand livre général
◦ Journal général et auxiliaire

 Rappel - toutes les opérations sont appuyées par des

pièces justificatives (ex.: bon de commande, bon de
réception et facture pour un achat)

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Traitement - Comment classifier les
opérations?
 On utilise un plan de comptes (charte de comptes)
◦ tableau normalisé utiliser pour accumuler les effets monétaires
des opérations sur chacun des postes des états financiers
◦ Chacun des comptes a un numéro et nom unique
 ex: Comptes d’actifs: 1-1000 Encaisse; 1-1100 Petite Caisse
 Comptes de passifs: 2-2000 Marge de crédit

◦ La charte de comptes est créée selon les besoins de l’entreprise

et de ses gestionnaires en fonction de:
 activités
 degré de précision requis
 complexité
 structure

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Système d’information financière
Plan de comptes
(charte de comptes) Grand livre général

Enregistre les transactions dans Balance de vérification (dt=ct)

les journaux: Régularisation des comptes
- ventes/débiteurs Balance de vérification régularisée
- encaissements É tats financiers
- stocks Fermer les comptes de produits et
- achats/ créditeurs de charges dans le compte de
- décaissements résultats non distribués
- de paie
- général

Durant
À la fin de
l’exercice
l’exercice

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État de la situation financière
Dresser l’état de Bébelle inc.

31
État de la situation financière (Bilan)
 Objectif:
◦ Présenter la situation financière (actifs, passifs et capitaux
propres) de l’entreprise à un moment donné (portrait)

 Actifs = Passifs + Capitaux propres

 Informe l’utilisateur sur les ressources disponibles

(actifs) pour s'acquitter de ses obligations (passifs)

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Éléments – État de la situation financière
 Actif
◦ Ressource contrô lée par l’entreprise
◦ Résulte de transactions ou de faits passés
◦ Avantages économiques futurs attendus
◦ Coû t ou valeur qui peut être évalué

 Passif
◦ Obligation de l’entité
◦ Résulte de transactions ou évènements passés
◦ Sortie de ressource de l’entité

 Capitaux propres (Actifs nets)

◦ Fonds provenant des actionnaires (propriétaires)
◦ Fonds provenant des activités de l’entreprise (résultats non distribués)

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État de la situation financière
 Classification des actifs
◦ Actifs courants
 Ressource qui peut être utilisée sans restriction pour son
exploitation ou consommée ou réaliser à court terme normalement
moins d’un an
 Exemples: encaisse, stocks, débiteurs

Actifs non courant

 tous les actifs non courants
 Exemples: immobilisations corporelles ou incorporelles

 Présenté par ordre de liquidité

◦ du plus liquide au moins liquide

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État de la situation financière
 Classification des passifs
◦ Passifs courants
 Obligation à s’acquitter
 Résultant de transactions ou évènements passés
 court terme normalement moins d’un an
 Exemples: découvert bancaire, comptes fournisseurs

Passifs non courant

 tous les passifs non courants
 Exemple: dette à long terme

 Présenter par ordre d’exigibilité

◦ échéance le plus courte à l’échéance le plus longue

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Exemple - État de la situation
financière
Bébelle Inc
État de la situation financière

Au 31 Au 31
décembre décembre
2020 2020
Actifs Passifs

Trésorerie 80 000$ Effets à payer 150 000$

Immobilisations Capitaux
corporelles 120 000 propres 50 000

Total du passif
et des capitaux
Total de l'actif 200 000$ propres 200 000$

36
État de la situation financière
Pour l’analyse de la situation financière de l’entité

37
Analyse de la situation financière
 Pour analyser la capacité de l’entreprise à faire face à ses
obligations courantes (mesure de liquidité)
Solde positif indique que
1) Fond de roulement l’entité pourra remplir ses
=Actif courant – passif courant obligations à court terme

2) Ratio du fonds de roulement

Ratio du fonds de roulement

 Interprétation
◦ Mesure des liquidités, en général, un ratio qui excède 1 indique que
l’entreprise a les ressources pour remplir ses obligations à court terme.

38
Analyse de la situation financière
3) Ratio de liquidité

Ratio de liquidité

 Interprétation
◦ Mesure le niveau de trésorerie disponible pour remplir
ses obligations à court terme.

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Analyse de la situation financière
 Pour analyser la capacité de l’entreprise à faire face à
ses obligations à long terme (ratios de solvabilités)

1) Ratio d’endettement

Ratio d’endettement

 Interprétation
◦ Mesure le pourcentage des actifs financés par dettes, plus
le ratio est élevé plus le risque est élevé que l’entreprise ne
soit pas capable de rencontrer ses obligations à l’échéance.

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Mise en application

 SVP, faites les exercices suivants du chapitre 2, du manuel:



◦ M2-3, M2-7, E2-5, E2-12, E2-13, P2-5, CP2-9 question 1

 Veuillez soumettre vos réponses aux exercices en format PDF dans

Brightspace avant le début de la prochaine séance.

 Préparez votre état de situation financière personnelle. Qu’observez-vous?

 Assurez-vous d’avoir choisi votre entreprise d’intérêt et d’obtenir son

rapport annuel le plus récent (référez-vous au plan de cours pour les
détails).

41
Fin de la séance 2

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