Information comptable et décision

Séance 1

MBA 5740

1
Généralités sur le cours
 Matériel pédagogique requis (voir Plan de cours)
◦ Manuel- Fondement de la comptabilité financière
 Lectures et exercices
◦ Lectures assignées (voir Plan de cours)

 Former une équipe, choisir une industrie et chaque membre

de l’équipe doit choisir une entreprise de cette industrie
(excluant les institutions financières, les entreprises pétrolières, gazifières et
minières) et obtenir son plus récent rapport annuel.

 É valuations (voir Plan de cours)

 Déroulement et calendrier du cours (voir Plan de cours)

2
Introduction à la séance
 Objectifs de l’information financière
 Formes et types d’entreprises
 Activités économiques
 Utilité et système d’information financière
 Aperçu des états financiers et ses composantes

3
Introduction
 Information comptable (financière) :

◦ Langage du monde des affaires;

◦ Toute entreprise a besoin d’un système d’information

financière (comptable) permettant de rassembler les
opérations financières des activités économiques de
l’entreprise;

◦ La comptabilité financière traduit toutes ces opérations en

un langage codifié et compréhensible.

4
Objectifs de l’information comptable

 Communiqué de l’information financière utile à

l’utilisateur sur une entreprise;

 Aider les utilisateurs à prendre des décisions

éclairées.

5
Type d’entreprises et son
environnement

6
Types d’entreprises - Survol
 Organisme à but non lucratif (OBNL)

 Entité publique

 Entreprise à but lucratif

 Coopérative

 Généralement, toutes les organisations doivent produire

l’information financière selon les Principes Comptables
Généralement Reconnues (PCGR).

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Organisme à but non lucratif
 É galement appelé organisme sans but lucratif (OSBL)

 Constitués à des fins sociales, éducatives, santé, religieuses,

professionnelles ou philanthropiques

 Généralement financés par des dons ou des subventions

 N’émets pas de titre de propriété transférable

 Ne procure aucun rendement financier direct aux pourvoyeurs de fonds

 Produit des états financiers selon les normes comptables pour les
organismes sans but lucratif ou selon les normes IFRS (International
Financial Reporting Standards)

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Entités publiques
 Entités constituées par les gouvernements ou en
relèvent

 Les ministères, organismes gouvernementaux,

sociétés d’É tat ou autres organismes de services
publics de l’É tat

 Produisent des états financiers selon les normes

comptables pour le secteur public, dans certaines
circonstances l’entité doit suivre les normes IFRS.

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Entreprises à but lucratif
◦ Entreprise personnelle

◦ Société de personnes

◦ Société par actions

i) Ouverte (se transige sur les marchés publiques)
ii) Fermée (privée)

◦ Coopérative

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 Formes juridiques des entreprises - sommaire
Entreprise
Société de personnes Société par actions Coopérative
personnelle

en nom en
collectif en commandite participations ouverte fermée

Commanditaires Commandités

Responsabilité Limitée à la mise de

des proprié- Illimitée Illimitée Limitée à leur Illimitée conjointe et solidaire Limitée à la mise de fonds fonds pour leurs
conjointe mise de fonds de leurs actions
taires parts

Constitué une entité légal

Immatriculation selon la Loi canadienne sur
Formalité de auprès du Immatriculation auprès du registraire des entreprises et les sociétés par actions ou Constitué selon la loi
création registraire des rédaction d'une convention entre sociétaires (contrat) sur les coopératives
équivalent ai niveau
entreprises provinciale

Entité juridique distincte de Entité juridique

ses propriétaires. C'est une distincte de ses
Une personne
Caractéris- Deux ou plusieurs personnes (associés) réunissent leur talent et personne morale avec membres. C'est une
qui exploite une
tiques leur capital pour exploiter une entreprise presque les même droits et personne morale
entreprise
obligation qu'une personne pour répondre à un
physique. besoin précis.

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Formes juridiques des entreprises (suite)
Entreprise Société de personnes Société par actions Coopérative
personnelle

en nom en partici-
en commandite ouverte fermée
collectif pations

Commandi- Comman-
taires dités

Fiscalité Individu Individus Société par actions Coopérative

Mise de Apport de
Apport de capital Émissions d'actions Émissions de parts
fonds capital

Sortie des
fonds Retrait Retrait Dividendes Ristournes

Partage des 100% au Rémunération du travail, partage des bénéfices et du capital Pro rata des actions
Selon les statuts
bénéfices propriétaire entre les sociétaires détenus

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Implications sur l’information comptable
 Les sociétés par actions ouvertes (titres négociés en bourse au
Canada) ont l’obligation de produire des états financiers selon
les normes IFRS (International Financial Reporting Standards)

 Les sociétés fermées canadiennes produisent leurs états

financiers selon les normes comptables pour les entreprises à
capital fermé (NCECF) (peuvent aussi choisir les IFRS)

 Les entreprises personnelles et de personnes suivent

généralement les NCECF pour leurs rapports financiers
externes.
◦ Si leur rapport est pour des fins internes utilisé par le propriétaire, alors
il n’a pas à suivre un ensemble de normes spécifiques

13
Activités économiques d’une entreprise

14
Formes économiques d’entreprises
 Trois grandes catégories d’entreprises dans une
perspective comptable:

◦ Les entreprises industrielles

◦ Les entreprises commerciales
◦ Les entreprises de services

La forme d’entreprise, incluant son secteur d’activité, la

nature de ses activités et la prédominance du capital
physique ou de sa main d’oeuvre, a une influence sur le
degré de contrô le requis et la complexité de son système
d’information financière.

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Activités économiques d’une entreprise
 Activités de financement:
◦ Une entreprise a besoin de fonds (encaisse) pour
fonctionner

◦ Principales sources de fonds d’une entreprise:

 Émissions d’actions (en anglais: Equity financing)
 Les détenteurs d’actions sont les propriétaires appelés
investisseurs ou actionnaires
 Emprunts (en anglais: Debt financing)
 Les détenteurs des prêts sont appelés prêteurs ou créanciers
 L’ensemble des prêts et autres obligations sont appelés des passifs

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Activités économiques d’une entreprise
 Activités d’investissements :
◦ Les activités d’investissement consistent à l’achat des actifs
requis pour l’exploitation de l’entreprise
◦ Un actif procure des avantages économiques futurs et est
contrô lé par l’entreprise
 Par exemple:
 É quipement, ameublement, édifice, terrain (actifs en
immobilisations corporelles)
 Droits de propriétés intellectuelles (actifs en immobilisations
intangibles)

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Activités économiques d’une entreprise
 Activités d’exploitations:
◦ Avec le financement et les investissements complétés,
l’entreprise peut débuter son exploitation
◦ Les activités quotidiennes généreront des:
 revenus (en comptabilité on parle de produits)
 Augmentation des bénéfices économiques par ses activités de
ventes de biens ou de services dans le cours normal de ses activités
 dépenses (en comptabilité on parle des charges)
 Utilisation de ses ressources économiques pour ses activités telles
que le coû t des produits vendus, frais d’exploitation et
d’administration, frais d’intérêt, impô ts

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Système d’information financière

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Processus d’un système d’information
financière (système comptable)
Intrant Traitement Extrant

Documents Saisie, Enregistrement,

Classement, É tats financiers
(données)
Regroupement, Mesure,
transactionnels Présentation

Activités
économiques
Informations
(financement,
Principes financières
investissements,
comptables
exploitations)

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Information financière et décideurs
Système comptable

Comptabilité financière Comptabilité de management

É tats financiers et notes Rapports internes:
- production
- performance
- prévisionnels

Décideurs (utilisateurs) externes:

Décideurs(utilisateurs) internes:
- Créanciers
Conseil d’administration
- Investisseurs
Dirigeants
- Fournisseurs
Gestionnaires
- Clients
- Agences de règlementation
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Utilisateurs de l’information financière
 Utilisateurs externes à l’entreprise
◦ pourvoyeurs de fonds ne sont pas impliqués dans la
gestion de leurs capitaux

◦ requis pour évaluer la rentabilité, la qualité de la gestion, la

santé financière de l’entreprise

◦ Reddition de comptes
 La publication d’états financiers est une des principales façons
que la direction rend compte de ses décisions et actes

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Utilisateurs de l’information financière
 Principaux utilisateurs externes:
◦ Investisseurs:
 Pour décider d’acheter, conserver ou vendre leurs titres de propriété
◦ Prêteurs ou autres créditeurs:
 Pour décider d’accorder un prêt (évaluer la capacité de
remboursement)

 Autres utilisateurs externes:

◦ Agence de revenu du Canada (évaluer impô ts à payer)
◦ Employés ou futurs employés
◦ Clients potentiels
◦ Fournisseurs

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Utilisateurs de l’information financière
 utilisateurs internes à l’entreprise:
◦ Utilisé pour planifier, organiser et exploiter l’entreprise
◦ Exemples d’utilisateurs internes:
 Dirigeants
 Gestionnaires (financiers, ventes/marketing, ressources
humaines, productions, etc.)
 Conseil d’administration

 L’information doit être disponible en temps opportun

pour permettre la prise de décisions éclairées,
principalement par la publication d’états financiers.

24
États financiers

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États financiers – une vue d’ensemble
 É tat de la situation financière (Bilan)
 É tat du résultat global (É tat du résultat)
 É tat des variations des capitaux propres
 Tableau des flux de trésorerie

 Les notes complémentaires font partie intégrante des

états financiers.

 Ces états financiers résument les activités financières de

l’entreprise, à la fin d’une année, du trimestre ou du
mois.

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État de la situation financière (Bilan)
 Objectif:
◦ Présenter la situation financière (actifs, passifs et capitaux
propres) de l’entreprise à un moment donné (portrait)

 Actifs = Passifs + Capitaux propres

 Informe l’utilisateur sur les ressources disponibles

(actifs) pour acquitter ses obligations (passifs).

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Exemples d’actifs
 Trésorerie (ex.:comptes banque, encaisse)
 Débiteurs (comptes clients à recevoir)
 Inventaires (Stocks)
 Matériels et équipements
 É difices
 Terrains
 Propriétés intellectuelles

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Exemples de passifs
 Comptes à payer (comptes fournisseurs)
 Marge de crédit
 Salaires à payer
 Intérêts à payer
 Retenues à la source
 Impô ts à payer
 Emprunts bancaires
 Prêts
 Obligations

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Exemple- État de la situation financière
 Voir le tableau le 1.1 du Manuel, page 8.
 Observer bien la structure de l’état:
◦ L’intitulé:
 Raison sociale
 Le titre de l’état
 La date de l’état
 L’unité de mesure

◦ Les éléments:
 Les actifs
 Les passifs
 Les capitaux propres

 Observez également le format de la présentation, les sous-

totaux sont soulignés à un trait, les totaux globaux à deux traits.
30
État de la situation financière - Décisions
 De quelle façon l’entreprise finance-t-elle ses actifs?
Par dettes ou capital-actions?

 L’entreprise a-t-elle assez d’actifs pour s'acquitter

de ses obligations?

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État du résultat global (État du résultat)
 Présenter le rendement (rentabilité) d’une
entreprise pour une période donnée ( trimestriel ou
annuelle).

 Résultat net = Produits - Charges

 Démontre la capacité à générer des ressources.

 Le résultat net n’est pas égal aux flux de trésorerie.

32
Exemple – État du résultat
 Voir le tableau le 1.2 du Manuel, page 12.
 Observer bien la structure de l’é tat:
◦ L’intitulé:
 Raison sociale
 Le titre de l’état
 La date de l’état
 L’unité de mesure

◦ Les éléments:
 Les produits
 Les charges
 Le résultat net

 Observer également le format de la pré sentation, les sous-totaux

sont souligné s à un trait, le ré sultat net à deux traits.
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Produits - Exemples
 Ventes (chiffres d’affaires) de biens ou de services
 Revenus de placement
 Revenus de locations de propriétés
 Dons
 Contributions (subventions)

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Charges - Exemples
 Salaires
 Avantages sociaux
 Coû t des ventes
 Charges administratives
 Frais professionnels
 Frais de recherche
 Frais d’intérêts
 Impô ts

 Nécessaire pour gagner les produits

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État du résultat- Décisions
 Est-ce que l’entreprise est rentable?

 Est-ce que les activités d’exploitation ont du succès

ou non? Si oui, on voit un résultat net positif (profit),
c’est-à -dire que les revenus excèdent les charges.

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État des variations des capitaux propres
 Résume les changements de chacune des composantes des
capitaux propres soient:
◦ Capital social
◦ Résultats nets non distribués

 Relation entre l’état des résultats et l’état de la situation

financière

Solde d’ouverture des capitaux propres

+/- Résultat net
– Dividendes déclarés
+/- Autres variations des capitaux propres
Solde de clôture des capitaux propres

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Exemple – État des variations des capitaux
propres
 Voir le tableau le 1.3 du Manuel, page 15.
 Observer bien la structure de l’état:
◦ L’intitulé:
 Raison sociale
 Le titre de l’état
 La date de l’état
 L’unité de mesure

◦ Les éléments:
 Le solde d’ouverture
 Le résultat net de l’exercice
 Dividendes
 Solde de clô ture

 Observer également le format de la présentation.

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État des variations des capitaux propres -
Décisions
 Est-ce que l’entreprise a augmenté ou réduit son
capital-actions?
◦ Une augmentation peut indiquer une intention
d’expansion.

 Est-ce que l’entreprise a payé des dividendes?

◦ Une entreprise en croissance rapide paie peu ou pas de
dividendes.

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Tableau des flux de trésorerie
 Résume les encaissements et décaissements
attribuables aux:
 Activités d’exploitation;
 Activités d’investissements;
 Activités de financement.

 Utile pour prédire les entrées de fonds futurs

disponibles:
◦ pour le remboursement des dettes
◦ pour le versement des dividendes aux actionnaires
◦ pour contribuer à la croissance de l’entreprise.

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Exemple – Tableau des flux de trésorerie
 Voir le tableau 1.4 du Manuel, page 17.
 Observer bien la structure de l’état:
◦ L’intitulé :
 Raison sociale
 Le titre de l’état
 La date de l’état
 L’unité de mesure

◦ Les élé ments:

 Les activités d’exploitation
 Les activités d’investissement
 Les activités de financement
 Total de la variation net
 Solde à l’ouverture de l’exercice
 Solde à la fermeture de l’exercice

 Observer également le format de la présentation.

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Tableau des flux de trésorerie - Décisions
 Est-ce que l’entreprise génère suffisamment de
fonds de ses activités d’exploitation pour financer
ses investissements?

 La situation de trésorerie est très importante pour

une entreprise.

42
Liens entre les états
 Voir le tableau 1.5 du Manuel, page 19.
 Observer bien les liens entre les états:

1. Lien entre l’état du résultat et l’état des variations des

capitaux propres,
2. Lien entre l’état des variations des capitaux propres et
l’état de la situation financière, et
3. Lien entre l’état de la situation financière et le Tableau
des flux de trésorerie.

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Notes complémentaires
 Donnent des renseignements supplémentaires pour
comprendre les états financiers.

 Principaux types de notes:

◦ Déclaration de conformité aux normes,
◦ Description des principales méthodes comptables utilisées,
◦ Donne des renseignements supplémentaires sur un poste
en particulier,
◦ Information financière sur certains éléments non
comptabilisés.

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Responsable de la communication de
l’information financière
 La direction (rapport de la direction)
 Premier responsable des états financiers et autres informations
financières

 Auditeurs externes (rapport de l’auditeur)

 Donne l’opinion sur la fidélité des états financiers

 Le comité d’audit et le conseil d’administration

 Assure la surveillance de la conformité et l’intégrité des systèmes de
l’information financière et de l’audit

 Nous étudierons ce volet plus en détail à la séance 5 de ce

cours.

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Mise en application

 SVP, faites les exercices suivants du chapitre 1, du

manuel:
◦ E1-5,
◦ E1-7,
◦ P1-1,
◦ CP1-3
 Soumettre les résultats de vos exercices en format
PDF dans Brightspace avant le début de la prochaine
séance.

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Fin de la séance 1

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