CORRECTION SERIE D’APPLICATION 2

ETAT DE RESULTAT

Exercice 1

1-
enrichissement
/ appauvrissement/
opérations ressources Emploi
X
1- elle a acheté des marchandises pour 430 000 et des fournitures de bureau pour
3400. Pour ces deux achats, les 2/5 seront payés en 2021 ;
2-      2- son chiffre d’affaires s’élève à 786 000 dont la moitié est à crédit ;  X
3-      les consommations d’eau, de gaz et d’électricité se montent à 18 600  ;  X
4- les salaires bruts sont de 32 000 et les charges sociales patronales de 15 800; X
5-      elle a perçu 5 730 de revenus concernant divers placements et a supporté 6 915  d’intérêts relatifs à un emprunt bancaire; 
X X
6- les frais de télécommunications sont de 22 600, X
7-      la taxe locative pour l’exercice est d’un montant de 13 200;  X
8-      achat et mise en service le 18/ 10/2020 d’une voiture de 48 000 dont la durée de vie est de 5 ans ; X
9- un don de 25 000 lui a été accordée ; X
10-  le client Siraj dont la créance s’élève à 36 000 risque de ne payer que le 1/3 de son dû ; X
11-  vente le 31 décembre d’un matériel informatique dont la durée de vie est de 3 ans acheté et mis en service le 1/1/2020 à 5 600. Il a été cédé à 5 000 ;
X
12-  l’un des commerciaux de l’entreprise a été flashé au radar pour excès de vitesse. La pénalité s’élève à 80. X

2-

ETAT DE RESULTAT DE L'EXERCICE 2020

TOTAUX
(exprimé en DT)

Produits d’exploitation
Production vendue 786 000,00
Autres produits d’exploitation

Total I 786 000,00

Charges d’exploitation
Achats consommés 430 000,00
Dotations aux amortissements et provisions
27 813,15
d’exploitation
Charges de personnel 47 800,00
Autres charges d'exploitation 44 600,00
impôts et taxes 13 200,00
Total II 563 413,15
RESULTAT D’EXPLOITATION 222 586,85

1
Produits financiers
intérêts sur prêts 5 730,00
Total III 5 730,00
Charges financières
Intérêts sur emprunt 6 915,00
Total IV 6 915,00

RESULTAT FINANCIER -1 185,00

RESULTAT COURANT 221 401,85

Produits exceptionnels
Dons 25 000,00
Produits de cessions des immobilisations 1 266,48
Total V 26 266,48
Charges exceptionnelles
Amende 80,00

Total VI 80,00

RESULTAT EXCEPTIONNEL 26 186,48

RESULTAT AVANT IMPOT 247 588,33
Impôts sur les bénéfices - 49 517,67
RESULTAT NET DE L’EXERCICE 198 070,67
NB : autres charges d’exploitation 44 600DT = consommations d’électricité + consommation
télécoms + fournitures de bureau.

 Amortissement voiture = 48000 *((30-18+1)+30*2)/360 = 1946,667

 Amortissement matériel informatique = 5600 /3 =1866,667

VCN = 5600 – 1866,667 = 3733,333

=> Plus- value = 5000 - 3733,333 = 1266,667

 Provisions /créances = 36 000 *2/3= 24 000 =>(Le client Siraj dont la créance s’élève à
36 000 risque de ne payer que le 1/3 de son dû ) => Il faut prendre les 2/3 et non le
1/3

Donc => 1946,667 + 1866,667+ 24000=27813,334

2
 3- Dans le cas où l’entreprise serait exonérée d’impôts, le résultat net serait égal au
résultat avant impôt =247 588,33 DT

EXERCICE 3
1 – Le classement des opérations
Il faut repérer pour chaque opération si elle concerne l’activité de l’entreprise (gestion ou état
de résultat) ou bien si ellen’intéresse que le patrimoine.
Les opérations 1 – 3 – 5 ne concernent que le patrimoine ; elles ne génèrent pas de résultat,
puisque les valeurs se compensent à l’intérieur du bilan.
Les opérations 2 – 4 – 6 concernent l’activité de l’entreprise : ce sont donc des opérations de
gestion ; elles génèrent un résultat :
– les opérations 2 et 6 appauvrissent le patrimoine au moment où elles sont constatées ; la
perte qui en découle est de : 5 700 + 40 000 = 45 700 ;
– l’opération 4 enrichit le patrimoine au moment où elle est constatée ; le bénéfice qui en
découle est de 54 900 .
La formation du bénéfice s’obtient par la somme algébrique du résultat de chaque opération
de gestion, soit : 54 900 – 45 700 = 9 200.
2–
La justification des variations des rubriques du bilan est présentée dans le tableau ci-dessous
VARIATIONS
RUBRIQUES EN DEBUT D'EXERCICE RUBRIQUES EN FIN D'EXERCICE
positive (+) négative (-)
Actif immobilisé: 45 000 28 000 (matériel) 73 000
8 000 (clients)
54 900 (clients)
28 000 (disponibilités)
Actif circulant: 75 000 50 000 (disponibilité)
5 700 (disponibilités)
8 000 (disponibilités)
40 000 (disponilibités) 106 000
Capitaux propres: 100 000 9 200 (résultat) 109 200
Dettes: 20 000 50 000 (emprunt) 70 000

Le bilan de la société ainsi que son état de résultat se présentent comme suit :

3
 BILAN au 31/12/2020

ACTIF CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS

2020 2020

ACTIFS NON CAPITAUX

COURANTS PROPRES
Immobilisations
Capital social 100 000
incorporelles
Fonds commercial 45 000 résultat de l'exercice 9 200
Immobilisations
corporelles
Matériel 28 000

TOTAL ACTIFS 73 000 TOTAL CAPITAUX 109 200

NON COURANTS PROPRES
PASSIFS

ACTIFS PASSIFS NON

COURANTS COURANTS

Stocks. 0 Dette bancaire 50 000

TOTAL PASSIFS
créances clients 71 900 50 000
NON COURANTS
Liquidités et
PASSIFS
équivalent de 34 300
COURANTS
liquidité
dettes fournisseurs 20 000

TOTAL ACTIFS TOTAL PASSIFS

106 200 20 000
COURANTS COURANTS
TOTAL CAPITAUX
TOTAL ACTIFS 179 200 PROPRES ET 179 200
PASSIFS

ETAT DE RESULTAT 2020

TOTAUX
CHARGES PRODUITS TOTAUX 2020
2020

Produits d’exploitation
Charges d'exploitation
Achats de marchandises 5 700 Production vendue 54 900,00
salaires et charges Autres produits
sociales 40 000 d’exploitation
Total I 45 700 Total I 54 900,00
RESULTAT
D’EXPLOITATION 9 200

4
Charges Financières Produits financiers

Total II Total II

RESULTAT FINANCIER 0
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
Total III Total III

RESULTAT
EXCEPTIONNEL 0
RESULTAT NET DE
L’EXERCICE 9 200