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1-Objectif :
2-Structure :
Ce guide comporte les modèles à utiliser pour les missions d’audit contractuel d’une part et
pour les commissariats aux comptes d’autre part. Ces modèles peuvent être utilisés pour les
missions d’une autre nature après adaptation aux caractéristiques particulières de chacune
des missions.
3-Timing :
4-Intervenants :
5-Documents supports :
6-Sources :
1- Objectif:
L’objectif de ce guide est de fournir à l’auditeur une liste indicative des informations
et documents nécessaires à la phase d’étude préparatoire de l’entreprise et à la
constitution d’un dossier permanent. La prise de connaissance par l’auditeur sera plus
au moins approfondie selon la mission qui lui est dévolue et le niveau de risque estimé.
2- structure
3- Timing :
L’acquisition d’une connaissance générale de l’entreprise doit être préalable aux autres
phases de la mission, puisqu’elle conditionne leur bonne exécution, elle commence le
plutôt possible et parfois même avec l’acceptation de la mission, compte tenu de la
masse d’informations çà obtenir et à maîtriser, cette étape de la démarche sera
particulièrement importante la première année de la mission
4- Intervenant :
5- Moyens :
Internes
Externes
7- Documentation :
1- Objectif :
La méthodologie du guide repose sur une évaluation des risques inhérents et des
risques liés au contrôle interne propre à chaque composant. Cette évaluation
conditionne la façon d’orienter nos travaux sur les zones de risque les plus sensibles.
La mission d’audit comporte des risques dont l’importance relève de l’organisation et
de l’esprit existant dans l’entreprise mais aussi et surtout des moyens mis en œuvre
par le réviseur pour assurer la réalisation complète de ces objectifs.
2- Structure :
ADC210 Généralités
ADC211 Ventes et comptes clients
ADC212 Stocks
ADC213 Immobilisations
ADC214 Trésorerie et emprunts
ADC215 Portefeuille titre
ADC216 Achats et fournisseurs
ADC217 Charges de personnel
ADC218 Provisions
ADC219 Opérations diverses et régularisation
3- Timing :
L’évaluation des risques est une étape postérieure à la prise de connaissance générale
de l’entreprise, cette analyse doit s’effectuer lors de la préparation du programme de
révision et la détermination du calendrier et de l’étendue des travaux de révision qui
sont appropriés.
4- Intervenants :
5- Documents supports :
Référence à ADC11
ADC 22 : PLAN TYPE DE MISSION
1- Objectif :
C’est un guide à la rédaction du plan stratégique. C’est le fil conducteur qui assurera la
cohérence des travaux en préparant la feuille de stratégie globale.
2- Structure :
Les grandes lignes qui seront abordées au niveau de ce plan sont les suivantes :
3- Timing :
4- Intervenants :
5- Documents supports :
6- Sources :
1- Objectif :
Le document budget de temps a pour objectif de ventiler les heures de la mission par
niveau d’intervenants ainsi que par rubrique.
Le premier document : ventilation des heures par niveau d’intervenant est utilisée afin
de préparer l’estimation d’honoraires et planifier la mission.
Le deuxième document : ventilation des heures par rubrique ou par cycle a pour
objectif de reprendre les heures terrains et pouvoir les rapprocher en fin de mission
avec le document suivi du temps qui centralise les temps passés par chaque
collaborateur sur chaque rubrique de la mission.
2- Structure :
3- Timing :
4- Intervenants :
5- Documents supports :
C’est un travail qui se fait en interne, aucun document n’est demandé à l’entreprise.
Cependant, l’intervenant doit s’appuyer sur : le plan de la mission, l’emploi du temps
des collaborateurs et l’étendue des contrôles.
6- Sources:
1- Objectif :
2- Structure :
le document comporte deux parties, l’une concerne l’évaluation des risques, l’autre le
programme de contrôle proprement dit0.. un tableau analytique sera par la suite
détaillé pour chaque cycle de l’exploitation de l’entreprise.
3- Timing :
la période d’intervention au cours de laquelle devra être réalisée l’étape du travail sera
précisée, il est possible de regrouper les étapes de contrôle par période d’intervention
(intérim, pé-final, final)
4- Intervenant :
5- Documents supports :
6- Sources :
1- Objectif :
Un diagramme est une représentation graphique d’une suite d’opérations dans laquelle
les différents documents, postes de travail, de décisions, de responsabilités,
d’opérations sont représentées par des symboles réunis les uns aux autres suivant
l’organisation administrative de l’entreprise.
2- Structure :
3- Timing :
4- Intervenants :
5- Documents supports :
Circuits de documents
Description des postes
Manuels de procédures,… etc.
6- Sources :
1- Objectif :
2- Structure :
3- Timing :
4- Intervenants :
Le responsable de mission.
5- Documents supports :
-Circuits de documents ;
-Description des postes ;
-Manuels de procédures ; ou toute procédure écrite
-documents supports de l’information
-les rapports financiers ou de gestion……
Sources :
-Audit financier ;
-Révision et certification des comptes.
ADC 42 : GUIDE D’ÉVALUATION DU CONTRÔLE
INTERNE DES P ETITES ENTREPRISES
1- Objectif :
C’est une adaptation du questionnaire général pour les besoins des entreprises à
structure légère.
2- Description :
Chaque question est rédigée de façon à ce qu’une réponse OUI indique une situation
favorable et qu’une réponse NON indique une situation défavorable. Une réponse N/A
signifie que la question n’est pas applicable. Les réponses doivent être données en
fonction des objectifs définis.
Toute réponse NON, en fonction de la gravité du problème, doit être reprise et
commentée sur « la feuille d’évaluation du système » ou la feuille « améliorer et
simplifier le système existant » .
Les réponses OUI font l’objet d’un sondage de vérification du fonctionnement du
système.
3- Structure :
4- Timing :
C’est une étape préalable au contrôle des comptes et qui se fait après la description du
contrôle interne.
5- Intervenant :
Responsable de mission
6- Documents supports :
- Organigramme
- Entretiens
- Rapports d’audit interne
7- Source :
« Audit Financier »
ADC 51 : QUESTIONNAIRE D’INVENTAIRE PHYSIQUE
1- Objectif :
L’inventaire physique est le fait de confirmer l’existence d’un élément d’actif. Cette
technique permet de collecter des informations qui seront une aide pour le contrôle de
la valeur et de la propriété.
Deux critères doivent être retenus :
- L’importance relative : qui est l’appréciation du montant du poste pouvant faire
l’objet d’une observation physique et ce par rapport :
au total de l’actif
à l’incidence sur le résultat annuel (cas du stock)
- La relativité du risque qui s’apprécie selon la nature même du poste d’actif et selon
l’appréciation que le réviseur porte sur le poste considéré.
2- Structure :
3- Timing :
4- Intervenants :
5- Documents supports :
Fiche de stock par exemple. Mais l’auditeur s’appuiera davantage sur l’observation et
le comptage.
6- Sources :
-Audit financier
-Révision et certification des comptes
ADC 61 : GUIDE DES CONFIRMATIONS DIRECTES
1- Objectif :
Il consiste à demander à des tiers ayant des liens d’affaires avec l’entreprise vérifiée de
confirmer directement à l’auditeur des informations concernant l’existence :
- d’opérations
- des soldes
- ou tout autre renseignement
2- Structure :
3- Timing :
4- Intervenants :
Elle doit être réalisée par le collaborateur à qui la confirmation a été déléguée et
approuvée par le chef de mission après supervision des feuilles de travail sur la
confirmation.
5- Documents supports :
-Factures
-Bordereaux
-Bon de commande
6- Sources :
- « Audit financier »
- « Révision et certification des comptes »
ADC 71 : GUIDE DE CONTRÔLE DES COMPTES
1- Objectif :
2- Structure :
Ce guide est divisé par grandes catégories de comptes. Quand certains postes du
compte de résultat peuvent être vérifiés avec les postes du bilan correspondant, les
travaux ont été regroupés dans les rubriques du bilan :
3- Timing :
Assistants
5- Documents supports :
6- Sources :
1- Objectif :
Il est indispensable que la firme donne une image unique à l’extérieur. Le présent
guide donne des modèles de rapports qui devront systématiquement être utilisés, ces
modèles sont mis à jour régulièrement et incorporent aussi bien la doctrine de l’ordre
des experts comptables que celle du cabinet.
De même que la bonne interprétation du rapport se trouve considérablement
facilitée lorsque l’existence d’un texte type permet par rapprochement de faire
automatiquement ressortir les anomalies signalées par le réviseur.
Des modèles répondant à des besoins spécifiques pourront être fournis sur
demande
2- Structure :
3- Timing :
4- Intervenant :
5- Documents supports :
6- Sources :
1-Objectif :
2-Structure :
2)- Dossier annuel de révision : contenant outre les papiers d travail de l’exercice,
l’ensemble des éléments de synthèse et de planification de la mission.
4)- Dossier de correspondance : dans lequel sont classés par ordre chronologique les
courriers envoyés ou reçus du client ainsi que toutes les notes confidentielles relatives
au client.
3-Timing :
4-Intervenant :
5-Documents supports :
Tout document utilisé tout au long de la mission d’audit sera classé selon sa
destination, sa nature dans l’un des dossiers précités.
6-Sources: