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L
des revenus transnationaux a été où elles permettent :
mis en place. • d’une part, de prévenir le risque de
’accélération des échang- fraude et d’évasion fiscales grâce aux
es, l’internationalisation Cadre juridique de référence pour les clauses de partage de renseigne-
des transactions, la mobil- négociations bilatérales, le modèle ments, à des fins fiscales, qu’elles
ité croissante tant des personnes de convention fiscale de l’OCDE comportent ;
que des capitaux, la détention de s’est révélé au fil du temps comme • d’autre part, de lever les entraves
biens dans des pays différents par les un instrument contribuant efficace- sur les investissements transfront-
mêmes contribuables sont autant de ment à résoudre les questions les aliers qui seraient sérieusement com-
facteurs qui rendent nécessaire une plus courantes en fiscalité interna- promis s’il existe un risque que leur
coordination des administrations tionale, notamment dans un con- rendement soit imposé deux fois.
fiscales des différents pays. texte marqué par une intégration de L’enjeu de l’Algérie pour accroitre la
l’économie mondiale. coopération fiscale transfrontalière
En effet, dans un monde de plus se résume en ce qui suit :
en plus globalisé, qui traverse Aujourd’hui, les conventions fiscales • se prémunir contre les risques de
aujourd’hui l’une de ses plus graves dans le monde s’inspirent largement fraude et d’évasion fiscales interna-
crises financière et économique, il du modèle de l’OCDE, offrant, une tionale ;
existe une convergence de points harmonisation des conventions fis- • sécuriser et rentabiliser les inves-
de vues des autorités fiscales des cales, évitant la double imposition et tissements transfrontaliers ;
différentes régions du monde sur la un cadre légal pour le règlement des • faire partie intégrante de la coo-
nécessité d’unir leurs efforts pour différends de plus en plus croissants, pération multilatérale, en partici-
renforcer la discipline fiscale et com- car touchant à un droit régalien dont pant aux efforts visant à endiguer
battre les phénomènes de fraude et dispose chaque Etat. les confrontations des souverainetés
d’évasion fiscales. fiscales et rendre plus équitable la fis-
Globalement, elles visent à évit- calité internationale.
Historiquement, c’est sous er la double imposition du fait de
l’impulsion des organisations in- l’application simultanée de la légis-
ternationales, et notamment de lation fiscale des deux Etats contrac- A. RAOUYA
l’Organisation de Coopération et tants. DGI
Sommaire
Bon à savoir
Chiffre de La Lettre : Liste Activités de la Direction l’échange de renseignements :
des conventions signées Générale des Impôts un instrument de lutte contre la fraude
par l’Algérie et l’évasion fiscales internationales
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e)- un atelier et
L’établissement
f)- une mine, un puits de pétrole ou A titre illustratif, la méthode
stable de gaz, une carrière ou tout autre lieu d’exonération prévoit que l’Etat de
d’extraction de ressources naturelles. résidence exempte d’impôt les reve-
Le modèle de convention fiscale élaboré
Pour ce qui est des chantiers de con- nus déjà imposés en Algérie alors que
par l’OCDE définit l’établissement sta-
struction ou de montage, ces derni- la méthode d’imputation prévoit que
ble comme étant une installation fixe
ers ne constituent un établissement l’Etat de résidence impute sur l’impôt
d’affaires par l’intermédiaire de laquelle
stable que dans la mesure où sa qu’il perçoit un montant égal à l’impôt
une entreprise exerce tout ou partie de
durée dépasse douze mois. sur le revenu payé en Algérie.
son activité.
L’expression «établissement
stable» comprend notamment :
L’élimination de la
a)- un siège de direction ; double imposition
b)- une succursale ; Le modèle OCDE prévoit deux types
c)- un bureau ; d’élimination des doubles impositions
d)- une usine ; : la méthode de l’exonération et la mé-
thode du crédit d’impôt.
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Ainsi, et dans le cas où une personne est considérée comme un résident - La nationalité : Si cette per-
physique serait un résident des deux seulement de l’Etat avec lequel ses sonne séjourne de façon habituelle
Etats contractants, le même article liens personnels et économiques dans les deux Etats ou si elle ne
prévoit le recours à un certain nom- sont les plus étroits (centre des in- séjourne de façon habituelle dans
bre de critères pour déterminer la ré- térêts vitaux). aucun d’eux, elle est considérée
sidence fiscale à savoir : - Le séjour habituel : Si l’Etat où comme un résident seulement de
- Le foyer d’habitation perma- cette personne a le centre de ses l’Etat dont elle possède la nation-
nent : C’est le lieu d’habitation intérêts vitaux ne peut être dé- alité.
dont une personne a la disposition terminé, ou si elle ne dispose pas Dans le cas où la personne aurait la
en tout temps et quelque titre que d’un foyer d’habitation permanent nationalité des deux Etats ou ne pos-
ce soit pour y séjourner avec sa fa- dans aucun des Etats, elle est con- séderait la nationalité d’aucun d’eux,
mille de manière durable. sidérée comme un résident seule- les autorités compétentes des Etats
- Le centre des intérêts vitaux : Si ment de l’Etat où elle séjourne de contractants tranchent la question
elle dispose d’un foyer d’habitation façon habituelle. d’un commun accord.
permanent dans les deux Etats, elle
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Le chiffre de La Lettre
Fiscalité ordinaire affectée au budget de l’Etat
Les recettes ordinaires affectées au bud- tionnel comparativement aux re- Les recettes ordinaires DGI réalisées
get de l’Etat s’élèvent à 1122,3 MDS/ couvrements de la même période au 30-09-11 (730.630 millions de DA)
DA. Comparativement au neuf premiers de l’année 2010 (171,8MDS/DA).
mois de l’année 2010, ce montant dé- La hausse de 52%est due aux aug-
gage une plus value de 151,3 MDS/DA, mentations salariales. 67,98%
soit un taux d’évolution de 16%. Par - Et la TVA intérieur qui comptabi-
rapport aux objectifs de la LFC 2011, le lise 155,0 MDS au 30 septembre
taux de réalisation est de 100%. 2011.
Les résultats de ce 1er semestre s’expli- 0,74%
quent par : 2. La fiscalité collectée à l’im-
portation (378,9 MDS/DA) qui 0,15%
1. La fiscalité collectée à l’intérieur enregistre une plus value de 59,9 4,79%
(DGI), qui passe de 853,5 MDS/DA MDS/DA comparativement au
au 30/09/2010 à 959,8 MDS/DA au neuf premiers mois de l’année 26,34%
30/09/2011, soit un accroissement de 2010(319,4 MDS/DA).
106,3 MDS/DA. Cette progression pro- La croissance du niveau des im- Contributions directes
vient essentiellement des : portations explique cette nouvelle Produits divers du Budget
- IRG/Salaires : dont le montant (261,8 tendance par rapport à 2010. Contributions Indirectes
Enregistrement et timbre
MDS/DA) enregistre un résultat excep- Impôts sur le Chiffre d’Affaires
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Bonàsavoir
l’échange de renseignements : Un instrument de
lutte contre la fraude et l’évasion fiscales internationales
La conclusion des conventions fiscales internationales s’inscrit Cette assistance d’ordre administratif est matérialisée par des
dans le cadre de la coopération internationale tendant à règles relatives à l’échange entre les Etats, de renseignements
l’élimination de la double imposition et à la lutte contre la nécessaires pour l’application des dispositions convention-
fraude et l’évasion fiscales. nelles ou celles de la législation interne des Etats contractants
dans la mesure où l’imposition qu’elle prévoit n’est pas con-
Ainsi, pour appréhender efficacement le phénomène de fraude traire à la Convention.
et d’évasion fiscales internationales, il est indispensable pour
les Etats signataires desdites conventions de disposer de ren- Enfin, l’échange de renseignements peut se faire d’une manière
seignements nécessaires leur permettant, ainsi, la mise en d’office ou sur demande visant des cas concrets. Aussi, les
œuvre effective des clauses y contenues. renseignements reçus par un Etat contractant sont tenus se-
crets de la même manière que les renseignements obtenus
A ce titre, les conventions fiscales actuellement en vigueur en application de la législation interne de cet Etat et ne sont
prévoient au sein de leurs dispositions l’échange de renseigne- communiqués qu’aux personnes ou autorités concernées par
ments entre les Etats contractants. l’établissement ou le recouvrement des impôts visés par la
convention.
Condoléances
Profondément touchés par le décès du Frère de Directeur de publication
Mr. DIDOUNE Mounir, Sous Directeur à la DGI, le Directeur Abderrahmane RAOUYA
Général des Impôts, l’Inspecteur Général des services Directeur Général des Impôts
fiscaux, les Directeurs Centraux ainsi que l’ensemble du Comité de rédaction
personnel de la Direction Générale des Impôts présen- Mr. B. BENALI, Directeur des Relations Publiques
tent à sa famille leurs sincères condoléances. et de la Communication
Puisse Dieu le Tout-Puissant accorder au défunt Sa Sainte A. MENACEUR, SDPCF / D. MADJENE,
Miséricorde et l’accueillir en Son Vaste Paradis. SDRPC / A. ANEKIK, SDRF / S. AOUCHAR/ H. MAIZ
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تبادل املعلومات:
وسيلة ملكافحة الغش والتهرب الجبايئ
تشمل عبارة “ املنشأة املستقرة” السيام: تدخل االتفاقيات الجبائية الدولية ضمن طاملا أن فرض الرضيبة املنصوص عليه ال
• محل اإلدارة إطار التعاون الدويل الهادف إيل القضاء يتعارض مع االتفاقية.
• الفرع عىل االزدواج الرضيبي و مكافحة الغش
• املكتب وأخريا ،يتم تبادل املعلومات ،إما تلقائيا أو والتهرب الجبايئ.
• املصنع بواسطة طلب يخص حاالت ملموسة .و
• الورشة وعليه ،قصد التحكم الفعيل لظاهرة الغش تحفظ املعلومات املحصل عليها من طرف
• املنجم أو برئ النفط أو الغاز أو املحجر أو والتهرب الجبايئ الدويل ،ينبغي للدول دولة متعاقدة بالرسية بنفس الطريقة التي
أي مكان آخر الستخراج املوارد الطبيعية. املتعاقدة الحصول عيل املعلومات الالزمة تحفظ بها املعلومات املحصل عليها تطبيقا
والتي متكنهم من التنفيذ الفعيل لألحكام للترشيع الداخيل لهذه الدولة ،و ال يجوز
أما فبام يخص مشاريع البناء والتجميع، إبالغها إال لألشخاص أو السلطات املعنية، الواردة فيها.
هذه األخرية تأخذ صفة منشأة مستقرة يف بفرض أو تحصيل الرضائب املشار إليها يف
حالة ما إذا كانت مدتها تتعدى إثنتى عرش ويف هذا الصدد ،تتضمن أحكام االتفاقيات االتفاقية.
شهرا. الجبائية الدولية السارية املفعول حاليا ،املنشأة املستقرة
يتضمن منوذج االتفاقية الجبائية املعد من تبادل املعلومات بني الدول املتعاقدة.
طرف منظمة التعاون و التنمية االقتصادية،
يتجسد هذا التعاون اإلداري بواسطة قواعد تعريف املنشأة املستقرة التي تتمثل يف
تتضمن تبادل بني الدول ،للمعلومات املكان الثابت الذي يزاول فيه املرشوع كل
الالزمة لتطبيق أحكام املعاهدة أو تلك نشاطه أو بعضه.
املتعلقة بالترشيع الداخيل للدول املتعاقدة
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الجمهورية الجزائرية الدميقراطية الشعبية
وزارة املـــالية
رسالة املديرية العامة للضرائب
عدد2011 / 53 : نشــــــرة شهــــــرية للمديــــرية العـــــــامة للضــــــرائب