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Thème 1 :
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Introduction à la fiscalité internationale
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Concept de fiscalité L’objet de fiscalité Sources de la fiscalité
internationale internationale internationale
Thème 2 :
Concurrence fiscale, souveraineté et politique fiscale
Le régime fiscal au
lendemain de Le système fiscal moderne
l’indépendance
•
Des taxes intérieures à L’objectif l’élaboration d’un système fiscal moderne, cohérent,
la consommation efficient et plus universaliste.
•
La taxe sur le chiffr e La mise en place d’un système qui assure :
d'affaires Une meilleure répartition de la charge fiscale et un élargissement de
•
Concernant l’assiette et la réduction des taxes.
l' imposition du travail Un renforcement des garanties que la loi accorde aux contribuables.
•
la taxation des Le remplacement de la taxe sur les produits et les services par la Taxe
professions libérales, sur la Valeur Ajoutée.
industrielles et La suppression des impôts catégoriels appliqués par nature de revenu
commerciales et leur remplacement par l’impôt sur les sociétés (IS) et de l’Impôt
Général sur le Revenu (IGR).
•
En raison du risque de conflit qu’il peut exister avec un autre Etat lui-même doté de la souveraineté fiscale.
•
à cause de l’adhésion de l’Etat à un traité international qui contient des dispositions fiscales tels que les
accords de l’OMC, ou quand ce dernier fait parti d’une union où s’exercice un droit communautaire.
(Exp : L’interdiction des subventions fiscales ; L’interdiction de la discrimination envers les produits des
autres Etats).
N.B : Les Etats n’ont plus une souveraineté fiscale absolue étant donné qu’ils sont limités dans
leurs décisions par un ensemble de contraintes internes et externes qui sont omniprésentes. Donc
ils ne peuvent plus fixer librement leurs politiques fiscales.
2. Objectifs :
Financement des dépenses publiques : Infrastructures de base, hôpitaux, Ecoles, TGV…
La redistribution des revenus : RAMED, Bourses de scolarité, Caisse de solidarité sociale…
Régulation de l'activité économique et stabilisation : Pression fiscale, Nombre d’impôts…
Incitations fiscales et attractivité des IDE.
3. Contraintes :
Comportement des agents économiques
Effets contradictoires entre les secteurs de l’économie
Les coûts d’administration
4. Orientations :
Une fiscalité qui s’oriente vers l’axe de la justice sociale
Une juste répartition de la charge fiscale et la sauvegarde du pouvoir d’achat de la classe moyenne.
Une fiscalité qui permet de lutter contre la spéculation
Une fiscalité qui permet de réduire le champ de l’informel
Une fiscalité qui prend en charge partiellement le financement de la couverture sociale.
Selon le rapport de l’OCDE, la concurrence fiscale ferait apparaître Trois dangers majeurs :
1- Atténuation de la souveraineté réelle des États.
2- Perte de capacité à financer les fonctions collectives par assèchement des recettes publiques.
3- Les paradis fiscaux ne connaissent pas la crise.
Des conventions
Les garanties offertes à l’investisseur Une réduction en matière fiscales afin d’éviter la
d’impôt double imposition
Les trois législations ont proclamé les garanties Les Etats se lancent dans une Les pays maghrébins
de transfert, et de la sécurité juridique. sorte de guerr e des taux des ont conclu des
L'investisseur bénéficie de la faculté du recours impôts de droit commun. conventions fiscales de
à l'arbitrage, mais la concurrence - Le Maroc a réduit le taux non double imposition
intermaghrébine peut être perçue à travers la de l'IS à 35% en 2007 puis a dont le but essentiel,
tendance à accorder des avantages fiscaux 30% en 2008. pour ces Etats, est
similaires et qui consistent en : - La Tunisie a adopté, en d'éviter que les
• L'exonération totale ou partielle des bénéfices, 2006, une loi portant sur la avantages fiscaux
• La mise en place d'un régime favorable de réduction des taux de l'impôt. concédés au profit des
déduction des provisions, amortissements et Elle a réduit son taux d’IS de investisseurs ne soient
abattements divers ; 35% à 30 % en 2012, et à neutralisés par
• La prise en charge par l'Etat des travaux 25% en 2014. l'imposition des
d'infrastructure. - L'Algérie l'ait fixé, depuis bénéfices dans le pays
1999, à 30%. de l'investisseur.
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