PROJET 1

Benjamin / Nicolas / Clément

Introduction

Nous allons vous présenter le rôle du comptable dans la détection et la prévention de la fraude
financière.
La gestion financière et comptable regroupe plusieurs missions : réaliser la comptabilité générale de la
structure, assurer la fiabilité de ses comptes, établir des tableaux de bords ou encore imaginer des
procédures de contrôles et de suivi des comptes.
Premièrement nous allons expliquer ce qu’est la fraude financière, puis le rôle des professions
comptables dans la détection et la prévention de la fraude financière. Pour finir nous allons montrer
quelques exemples de détection ou prévention qui ont permis d’éviter une fraude financière.

I. Comprendre la fraude financière

La fraude financière se réfère à toute action délibérée visant à tromper ou à manipuler les informations
financières d’une entreprise dans le but d’obtenir un avantage personnel illégitime. Cela peut inclure
des actes tels que la falsification des états financiers, la manipulation des revenus, le détournement
d’actifs ou la création de transactions fictives. Les fraudes financières ne sont pas, la plupart du temps,
volontaire mais peuvent résulter d’erreur de comptabilité.
Les fraudes financières peuvent prendre différentes formes, notamment la fraude comptable (Consiste à
présenter de manière intentionnelle des comptes ou une information financière ne représentant pas la
réalité économique de l'entreprise), la fraude fiscale (C'est une infraction à la Loi commise dans le but
d'échapper à l'imposition ou bien d'en réduire le montant), la fraude en matière de transactions
financières, la fraude aux assurances (Un acte intentionnel, réalisé par une personne morale ou
physique, afin d'obtenir indûment un profit du contrat d'assurance), etc. Chaque type de fraude
nécessite une approche spécifique pour la prévention et la détection.
Exemple : HSBC https://www.youtube.com/watch?v=Wk2IsYvJLZQ

II. Le rôle de l’Expert-comptable dans la détection et la prévention

de la fraude
Le rôle des experts-comptables dans la détection de la fraude financière
1. Audit et vérification
Les experts-comptables sont responsables de l’audit et de la vérification des états financiers. Leur rôle
consiste à examiner les opérations financières de l’entreprise de manière indépendante, à identifier les
anomalies potentielles et à effectuer des tests approfondis pour détecter les signes de fraude. Grâce à
leur expertise et à leur analyse critique, ils peuvent repérer des transactions suspectes, des irrégularités
comptables ou des indicateurs de manipulation des chiffres.
2. Analyse des données financières
Les experts-comptables utilisent des outils et des techniques d’analyse de donnée pour détecter des
schémas ou des comportements anormaux. Ils peuvent analyser les tendances, les ratios financiers, les
variations significatives et les écarts inexpliqués pour identifier des indices de fraude potentielle.
L’analyse des données financières permet de repérer des transactions inhabituelles ou des anomalies
qui pourraient indiquer une fraude.
3. Examen des contrôles internes
Les experts-comptables évaluent l’efficacité des contrôles internes existants dans l’entreprise. Ils
examinent les procédures de contrôle, les politiques et les mesures de sécurité pour identifier les
faiblesses potentielles. Une compréhension approfondie des contrôles internes permet aux experts-
comptables de cibler les domaines où les mesures de prévention de la fraude peuvent être renforcées.
4. Signalement et enquête
Si des preuves de fraude sont découvertes au cours de l’audit ou de l’examen des états financiers, les
experts-comptables sont tenus de signaler ces découvertes à la direction de l’entreprise et, le cas
échéant, aux autorités compétentes. Ils peuvent également assister dans la collecte de preuves et la
réalisation d’enquêtes internes pour déterminer l’étendue de la fraude et identifier les responsables.
Le rôle des experts-comptables dans la prévention de la fraude financière
1. Établissement de contrôles internes efficaces
Les experts-comptables jouent un rôle central dans la conception et la mise en place de contrôles
internes solides. Ils peuvent aider les entreprises à identifier les zones à risque, à évaluer les
vulnérabilités et à élaborer des politiques et des procédures visant à réduire les opportunités de fraude.
Les contrôles internes bien conçus peuvent dissuader les actes frauduleux et permettre une détection
précoce en cas de comportement suspect.
2. Évaluation des risques
Les experts-comptables sont qualifiés pour évaluer les risques de fraude au sein d’une organisation. Ils
peuvent effectuer des analyses approfondies des processus et des systèmes financiers, identifier les
lacunes potentielles et recommander des mesures préventives adaptées. L’évaluation des risques
permet de concentrer les efforts de prévention sur les zones les plus exposées.
3. Sensibilisation et formation
Les experts-comptables ont un rôle essentiel à jouer dans la sensibilisation des employés aux risques de
fraude financière. Ils peuvent fournir une formation régulière sur les signes avant-coureurs de fraude,
les politiques internes de l’entreprise, les obligations légales, et encourager une culture d’intégrité et
d’éthique au sein de l’organisation.

III. Le rôle du Commissaire aux comptes dans la détection et la

prévention de la fraude

Le rôle du Commissaire aux Comptes (CAC) dans la détection de la fraude

1. Examen des comptes et des opérations : Les CAC passent en revue les états financiers de l'entreprise,
y compris les bilans, les comptes de résultat et les flux de trésorerie. Ils examinent également les
transactions, les mouvements de fonds et les opérations pour déceler des incohérences, des anomalies
ou des irrégularités qui pourraient indiquer une fraude.
2. Vérification des contrôles internes : Les CAC évaluent les procédures et les contrôles internes mis en
place par l'entreprise pour prévenir la fraude. Ils examinent la robustesse des systèmes de contrôle
financier et identifient les éventuelles faiblesses susceptibles d'être exploitées par des fraudeurs.
3. Communication avec la direction : Les CAC communiquent avec la direction de l'entreprise pour
discuter de leurs observations, des préoccupations éventuelles et des constatations liées à l'audit. Si des
anomalies sont détectées, ils peuvent demander des explications ou des clarifications à la direction.
4. Analyse des transactions inhabituelles : Les CAC portent une attention particulière aux transactions
inhabituelles, aux mouvements de fonds suspects, aux contrats douteux ou aux paiements atypiques.
Ces éléments peuvent être des indicateurs potentiels de fraude.
5. Confirmation avec des tiers : Les CAC peuvent confirmer directement avec des tiers, tels que les
banques, les fournisseurs ou les clients, la véracité des informations fournies par l'entreprise. Cela
permet de détecter d'éventuelles transactions fictives ou trompeuses.
6. Sensibilisation à la fraude : Les CAC sont formés pour reconnaître les signes de fraude et sont souvent
sensibilisés à l'importance de rester vigilants lors de l'audit. Leur expérience leur permet de repérer des
schémas frauduleux potentiels.
7. Signalement des irrégularités : Si les CAC découvrent des preuves de fraude ou des irrégularités
significatives, ils ont l'obligation légale de signaler ces problèmes à la direction de l'entreprise et, le cas
échéant, aux autorités réglementaires ou judiciaires compétentes.

Le rôle du Commissaire aux Comptes (CAC) dans la prévention de la fraude

1. Évaluation des contrôles internes : Les CAC examinent les contrôles internes mis en place par
l'entreprise pour s'assurer de leur efficacité. Ils évaluent la conception et le fonctionnement de ces
contrôles, y compris les procédures financières, les autorisations de paiement, les processus de gestion
des actifs, etc.
2. Identification des faiblesses : Les CAC identifient les éventuelles faiblesses dans les contrôles internes.
Ces faiblesses peuvent inclure des lacunes dans la séparation des tâches, des procédures non
documentées ou non suivies, des autorisations insuffisantes et d'autres vulnérabilités qui pourraient
être exploitées pour commettre des fraudes.
3. Recommandations d'améliorations : Sur la base de leurs constatations, les CAC fournissent des
recommandations à l'entreprise pour renforcer ses contrôles internes et réduire les risques de fraude.
Ces recommandations visent à améliorer la gestion des risques financiers, à renforcer la transparence et
à garantir la conformité aux normes comptables et aux réglementations.
4. Formation et sensibilisation : Les CAC peuvent recommander des programmes de formation et de
sensibilisation au sein de l'entreprise pour éduquer les employés sur les risques de fraude, les pratiques
éthiques et la conformité aux politiques internes. La sensibilisation est un outil important pour prévenir
la fraude.
5. Audit des transactions suspectes : Lors de leurs audits, les CAC portent une attention particulière aux
transactions suspectes ou aux anomalies financières. En détectant ces problèmes à un stade précoce, ils
contribuent à la prévention en signalant les signaux d'alarme potentiels à la direction.
6. Révision des politiques et procédures : Les CAC examinent les politiques et procédures internes de
l'entreprise pour s'assurer qu'elles sont conformes aux normes comptables et aux réglementations en
vigueur. Ils recommandent des mises à jour si nécessaire.

IV. Études de cas de succès

Les experts-comptables et les Commissaires aux Comptes (CAC) jouent un rôle essentiel dans la
détection et la prévention de la fraude au sein des entreprises. Voici quelques exemples d'entreprises
qui ont bénéficié de l'implication active de ces professionnels pour prévenir ou résoudre des cas de
fraude :
1. WorldCom : L'affaire WorldCom en 2002 est l'un des plus grands scandales comptables de l'histoire
des États-Unis. Les CAC et les experts-comptables ont joué un rôle central dans la révélation de la
fraude, qui impliquait l'inflation des bénéfices et la dissimulation de milliards de dollars de dettes. Leurs
investigations et leurs rapports ont contribué à la découverte de cette fraude massive.
2. Tyco International : Au début des années 2000, Tyco International a été impliqué dans un scandale de
fraude comptable qui a conduit à la condamnation de plusieurs de ses dirigeants. Les CAC et les experts-
comptables ont été cruciaux pour mettre en lumière les transactions douteuses, les paiements non
autorisés et les pratiques comptables frauduleuses au sein de l'entreprise.
3. Parmalat : En 2003, Parmalat, un géant italien de l'industrie alimentaire, a été impliqué dans un
scandale de fraude comptable qui a révélé des dettes cachées de plusieurs milliards d'euros. Les CAC et
les experts-comptables ont joué un rôle essentiel dans la détection de cette fraude en examinant les
comptes de l'entreprise.

Dans ces cas, l'implication active des experts-comptables et des CAC a permis de détecter des fraudes
financières importantes, d'alerter la direction et, dans certains cas, de contribuer aux enquêtes
judiciaires qui ont suivi. Leur rôle est fondamental pour assurer la transparence financière, protéger les
parties prenantes et maintenir la confiance dans l'intégrité des entreprises.

Conclusion
Pour conclure, le rôle des professions comptables dans la détection et la prévention de la fraude est
fondamental pour maintenir l’intégrité financière d’une entreprise. Les comptables jouent un rôle
crucial en surveillant les transactions, en appliquant les normes comptables, en mettant en place des
contrôles internes, en vérifiant les états financiers et en encourageant une culture de conformité et
d’éthique au sein de l’entreprise. Leur expertise et leur vigilance contribuent à réduire les risques de
fraude et à garantir la précision des informations, ce qui renforce la confiance des parties prenantes. En
signalant toute fraude potentielle, les comptables contribuent également à protéger la réputation de
l’entreprise et à assurer sa conformité aux lois et réglementations financières. Le rôle du comptable est
donc essentiel pour garantir la transparence et la fiabilité des données financières, ce qui est essentiel
pour le succès et la pérennité de toute organisation.
Note de synthèse :
I - Comprendre la fraude financière
La fraude financière se réfère à toute action délibérée visant à tromper ou à manipuler les informations
financières d’une entreprise dans le but d’obtenir un avantage personnel illégitime.
Les fraudes financières peuvent prendre différentes formes, notamment la fraude comptable, la fraude
fiscale, la fraude en matière de transactions financières, la fraude aux assurances, etc.
II - Le rôle de l’Expert-comptable
A - Dans la détection de la fraude
Outils principaux : Audit, analyse financière et examens des contrôles interne, si la fraude est avérée,
signalement auprès des dirigeants & associés et auprès des autorités compétentes.
B - Dans la prévention de la fraude
Principaux moyens de prévention : Etablissement de contrôle interne efficace, évaluation des risques de
fraude, sensibilisations et formation.
III - Le rôle du CAC (Commissaire Aux Comptes)
A - Dans la détection de la fraude
Outils principaux : Examen des comptes et des opérations, vérification des contrôles internes,
communication avec la direction, analyse des transactions inhabituelles, confirmation avec des tiers,
sensibilisation à la fraude et signalement des irrégularités.
B - Dans la prévention de la fraude
Principaux moyens de prévention : Evaluation des contrôles internes, identification des faiblesses,
recommandations d'améliorations, formation et sensibilisation, audit des transactions suspectes,
signalement des irrégularités, et révision des politiques et procédures.
IV - Études de cas de succès
Koss Corporation (2009)
WorldCom (2002)
Tyco International (2000)
Parmalat (2003)
Satyam Computer Services (2009)

Questions :

1/ Quels sont les sanctions en cas de fraude financière : Sanction pénal, Sanction fiscal
2/ Est-ce qu’il y a d’autre métier qui peuvent permettre de déceler une fraude financière ?

Réponses :
1/ Pénal : 500 000 € d'amende
5 ans d'emprisonnement
 Si sanction aggravé 3M€ et 7ans
Fiscal : Majoration des impôts jusqu’à 80%

2/ Auditeurs internes, Avocats spécialisés en droit des affaires, Analystes de données, Services de
conformité et de gestion des risques, Analystes de sécurité informatique, Experts en forensic
accounting, Services de vérification et de conseil en gestion, Experts en finances personnelles et en
planification financière, Autorités gouvernementales et organismes de réglementation.