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Budget Citoyen PLF 2024 VFR
Budget Citoyen PLF 2024 VFR
5. Dépenses fiscales 48
6. Les classifications des dépenses de l’Etat 50
7. Glossaire 54
1
Principales Notions
se rapportant au Budget de l’Etat
Le budget de l’Etat est l’instrument qui permet au Gouvernement, élu par les citoyens lors des élections
législatives, de mettre en œuvre son programme économique, social et environnemental. C’est le
support à travers lequel sont autorisées, chaque année budgétaire et qui correspond à l’année civile, les
prévisions des recettes et des dépenses de l’Etat. Le budget de l’Etat comprend :
Le Budget Général
Il constitue la principale composante du budget de l’État, qui comporte l’ensemble des recettes et des
dépenses des Ministères et des Institutions tels que :
Au nombre de 69 comptes au titre du Projet de Loi de Finances 2024, ils ont comme objectif de décrire
les opérations financières caractérisées par un lien de cause à effet réciproque entre les recettes et les
dépenses, pour la continuité des opérations d’une année budgétaire à l’autre, ou qui se poursuivent
pendant plus d’une année, et ce en dérogation au principe budgétaire d’universalité stipulant que
l’ensemble des recettes publiques doit financer l’ensemble des dépenses et également au principe de
l’annualité budgétaire. A titre d’exemple :
Au nombre de 171 services au titre du Projet de Loi de Finances 2024, ils bénéficient d’une autonomie
financière, du fait qu’ils offrent des prestations de services et/ou des produits donnant lieu à une
rémunération fixée par voie réglementaire. A titre d’exemple, les SEGMA suivants :
1
Phase de préparation
par le Ministère chargé des
Finances sous l’autorité du
Chef du Gouvernement,
dans le cadre de la mise
en œuvre du programme
gouvernemental.
Article 5, 10 et 36 de la loi
organique n°130-13 relative
4 2
à la loi de finances.
3
Phase d’exécution
par les membres de
gouvernement qui sont
ordonnateurs de droits
des dépenses publiques.
La Loi de Finances est un document juridique qui traduit l’autorisation donnée par le Parlement au
Gouvernement, pour exécuter le Budget de l’Etat dans le cadre de la mise en œuvre des politiques
publiques, selon des prévisions chiffrées de recettes et de dépenses. Ce document juridique est
composé de deux parties :
La 1 ère La 2 ème
Partie Partie
Comprenant en particulier l’autorisation
donnée au Gouvernement pour la perception Arrête la répartition des dépenses
des recettes publiques et des émissions des publiques par Ministère et Institution,
emprunts, ainsi que les dispositions d’ordre par SEGMA et par CST.
fiscal, douanier et budgétaire relatives aux
ressources publiques et aux charges de l’Etat.
Le budget citoyen est un document simplifié qui résume les principaux chiffres du Budget de l’Etat,
permettant d’informer les citoyens sur les programmes et les projets les plus importants ainsi que sur
les différentes mesures budgétaires, fiscales et douanières proposées dans ce cadre. Ce document est
conçu par le Ministère chargé des Finances, et diffusé dans l’objectif de :
1er Janvier
1
2
Avant le 15 Mars
3 Avant le 31 Juillet
Entre
le 31 Juillet et le 31 Août
4
Exposé du Ministre chargé des finances,
devant les commissions des finances
du Parlement, portant sur le cadre Circulaire du Chef du Gouvernement
général de préparation du Projet de la pour la préparation du Projet de la Loi
Loi de Finances de l’année suivante de Finances de l’année suivante
Entre
le 31 Août et le 1èr octobre
5
6 Après examen des
propositions de budget et
Examen des propositions de
budget au titre de l’année
avant le 20 octobre suivante en commissions
Délibération du Conseil des budgétaires
Ministres sur le Projet de Loi
de Finances
Après délibération du
conseil des Ministres et
7
9 Entre le 20 octobre
avant le 20 octobre
Adoption du Projet de la Loi
et le 31 décembre
de Finances par le Conseil du
1ère lecture de Gouvernement
la chambre des
représentants : 30 jours
Lecture de la
chambre des Avant le 20 Octobre
8
conseillers : 22 jours
2ème Lecture de Dépôt du Projet de la Loi de
la chambre des Finances au bureau de la chambre
représentants : 6 jours
des représentants
Pour une meilleure compréhension du Projet de Loi de Finances et de ses dispositions
Budget Citoyen du Projet
de Loi de Finances 2024
13
22 L’essentiel
ءاج ام مهأdu
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نونا ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـق عورشde
املاLoi
ل ةيلde
ةنسFinances
4202 2024
A. Quatre axes
1 La mise en œuvre du
programme de reconstruction Mise en œuvre du programme de Soutien des prix du gaz butane, du Poursuite de la mise en œuvre du Programme Appui du secteur agricole et lutte contre les
et de mise à niveau générale reconstruction et de mise à niveau sucre et de la farine nationale du National pour l’Approvisionnement en Eau changements climatiques
des régions sinistrées par le générale des régions sinistrées par le Potable et l’Irrigation (PNAEPI) Poursuite de la stratégie agricole «Génération
blé tendre
séisme d’Al Haouz, ainsi que séisme d’Al Haouz Plus de 18 MMDH au titre de l’année 2024 pour faire Green» ;
le renforcement des mesures 16,4 MMDH au titre de l’année 2024 face à la sécheresse et à la rareté des ressources Lancement d’un nouveau programme stratégique
Enveloppe prévisionnelle de 120 MMDH pour soutenir le pouvoir d’achat des
de lutte contre les impacts sur 5 ans. hydriques. d’«Appui à la Contribution Déterminée Nationale
conjoncturels citoyens. (CDN) au Maroc» 2023-2027.
4
Le renforcement de la Projet de réforme de La Loi Organique Taux de croissance Taux d’inflation Déficit budgétaire
soutenabilité des finances relative à la Loi de Finances
publiques 3,7% 2,5% 4% du PIB
Le contexte de préparation du Projet de Loi de Finances désigne l’ensemble des facteurs exogènes et
endogènes, liés à la conjoncture économique et financière, nationale et internationale, dans lequel
se prépare le Budget de l’Etat. Ce contexte influence et oriente le choix des priorités des dépenses
publiques, ainsi que le niveau de perception des recettes publiques, autrement dit, il oriente l’équilibre
budgétaire de l’année à venir.
Contexte mondial :
La persistance des tensions géopolitiques et des pressions inflationnistes ;
L’inscription, de nouveau, à la hausse des cours des matières premières au niveau international :
Gaz De 380 à
Butane
+49%
566 $ / tonne
Comparaison des
cours entre juin et
septembre 2023
De 74,9 à
Pétrole +23% 92,4 $ / baril
Le ralentissement de l’activité économique mondiale, notamment dans la zone euro où les prévisions
des taux de croissance se situeront à 0,7% en 2023 et à 1,2% en 2024 (Fonds Monétaire International –
Octobre 2023).
Contexte national :
1
La mise en œuvre du programme de reconstruction et de mise à niveau générale des
regions sinistrées par le séisme d’al haouz, ainsi que le renforcement des mesures de
Axe
lutte contre les impacts conjoncturels
Programme de reconstruction et de mise à niveau générale des régions sinistrées
par le séisme d’Al Haouz
- Enveloppe budgétaire prévisionnelle : 120 milliards de dirhams.
- Durée : 5 ans (2024-2028).
- Population cible : 4,2 millions d’habitants des 6 provinces et préfecture sinistrées
(Marrakech, Al Haouz, Taroudant, Chichaoua, Azilal et Ouarzazate).
- Sources de financement : budget général, contributions des collectivités territoriales,
Compte spécial dédié à la gestion des effets du tremblement de terre, Fonds Hassan II
pour le développement économique et social ainsi que la coopération internationale.
- Deux piliers :
Le premier : L a reconstruction des logements (Une aide d’urgence de 30.000
dirhams aux ménages concernés et une aide financière directe de
140.000 dirhams au profit des familles dont les logements ont été
totalement effondrés et de 80.000 dirhams pour couvrir les travaux
de réhabilitation des habitations partiellement effondrées) et la mise
à niveau des infrastructures touchées par le séisme ;
Le deuxième : La mise en place d’un plan ambitieux et intégré pour le développement
des provinces du Haut Atlas.
- Gouvernance : Agence de Développement du Haut Atlas via un contrat programme
entre l’Etat et ladite Agence.
Mesures de soutien au pouvoir d’achat :
- La mobilisation de 16,36 milliards de dirhams pour le soutien des prix du gaz
butane, du sucre et de la farine nationale du blé tendre.
Programme de réduction de l’impact du déficit pluviométrique et des effets de
conjoncture, doté d’une enveloppe de 10 milliards de dirhams
- La protection du capital animal, à travers la subvention de l’orge et des aliments
importés destinés au bétail et à la volaille ;
- La protection du capital végétal et le soutien des filières, à travers la subvention
des prix de certains intrants, comme les semences et les engrais, afin de permettre
la baisse des coûts de production d’une série de légumes et fruits ;
- Le renforcement des capacités financières du Crédit Agricole du Maroc en vue de
soutenir les agriculteurs.
Les prévisions macroéconomiques représentent une estimation dont les résultats subiront, tout au
long de l’année, l’impact de l’évolution du contexte international et de l’environnement national. Ces
prévisions sont indispensables pour estimer les recettes qui dépendent de l’activité économique prévue
et de la consommation qui en découle, et ce en fonction notamment des prix des matières premières au
niveau des marchés internationaux.
Croissance PIB non agricole
Croissance du PIB
Les mesures fiscales et douanières sont de nouvelles dispositions, qui impactent le niveau de
collecte des recettes fiscales (impôts directs et indirects,…). Elles sont adoptées annuellement
via les dispositions de la Loi de Finances, dans le cadre des efforts déployés par le Gouvernement
en vue de relancer l’économie nationale, renforcer le recouvrement des recettes publiques, et
améliorer in fine les conditions de vie des citoyens.
Alignement progressif des taux actuels de la TVA (7%, 10%, 14% et 20%) pour les limiter
à l’horizon de 2026 à deux taux normaux (20% et 10%), et ce afin de réduire le butoir et
assurer la neutralité de cette taxe pour les entreprises, à travers une transition progressive
des taux appliqués actuellement de:
7% applicable à l’eau, aux prestations d’assainissement et à la location de compteurs d’eau, à 8%
à compter du 1er janvier 2024, 9% à compter du 1er janvier 2025 et 10% à compter du 1er janvier 2026 ;
14% applicable à l’énergie électrique, à 16% à compter du 1er janvier 2024, 18% à compter du
1er janvier 2025 et 20% à compter du 1er janvier 2026 ;
7% applicable actuellement à la location des compteurs d’électricité, à 11% à compter du 1er janvier
2024 ,15% à compter du 1er janvier 2025 et 20% à compter du 1er janvier 2026 ;
14% applicable à la production de l’énergie électrique de sources renouvelables, à 12% à compter
du 1er janvier 2024 et 10% à compter du 1er janvier 2025 ;
7% applicable au sucre raffiné, à 8% à compter du 1er janvier 2024, 9% à compter du 1er janvier 2025
et 10% à compter du 1er janvier 2026 ;
7% appliqué à la voiture économique à 10% ;
14% applicable aux opérations de transport de voyageurs et de marchandises, à l’exclusion des
opérations de transport ferroviaire, à 16% à compter du 1er janvier 2024, 18% à compter du 1er
janvier 2025 et 20% à compter du 1er janvier 2026 ;
14% applicable aux prestations de services rendues aux entreprises d’assurances par les
démarcheurs ou courtiers d’assurances, à 12% à compter du 1er janvier 2024 et 10% à compter du
1er janvier 2025.
Application d’une sanction spécifique de 15% sur le montant de la TVA déduite hors du délai
précité, sans procédure, avec un minimum de 500 dirhams.
Alignement des taux des droits d’enregistrement pour tous les actes d’attribution des
locaux et terrains par les coopératives ou les associations
En appliquant les taux proportionnels de droit commun en vigueur.
Clarification du principe de non cumul des avantages fiscaux avec les objectifs de la
politique du soutien à l’investissement prévue par la charte d’investissement
En abrogeant les dispositions de l’article 165 du code général des impôts relatives au non cumul de
certains avantages fiscaux avec tout autre avantage prévu par d’autres dispositions législatives en
matière d’encouragement à l’investissement ainsi que le non cumul de l’application des taux réduits
de l’IS et de l’IR avec l’application des dotations aux amortissements dégressifs ou toute autre
réduction prévue par ledit code.
En instituant une procédure contradictoire simplifiée garantissant tous les droits des contribuables
et permettant un dialogue continu avec l’administration fiscale durant les différentes phases, ainsi
que le droit du recours devant la commission nationale du recours fiscal et éventuellement devant les
tribunaux compétents.
Boissons alcoolisées
Augmentation de la taxe intérieure de consommation appliquée sur les boissons alcoolisées, selon les
quotités ci-après:
de 850 à 1 500 DH/HL pour les vins ;
de 1 150 à 2 000 DH/HL pour les bières ;
de 18 000 à 30 000 DH/HL (alcool pur), pour les alcools éthyliques;
Autres mesures
Les boissons non alcoolisées Les petits appareils électriques tel que
Simplification et rationalisation de la Taxe
les rasoirs les tendeuses électriques, les
sèche-cheveux, les sèche-mains, les fers à
Intérieure de Consommation, de manière à n’y
repasser et les fours à micro-ondes, ainsi
maintenir que les boissons avec une teneur en
que les postes téléphoniques d’usagers, y
jus inférieure à 10%, abstraction de la nature
compris les téléphones intelligents.
des fruits dont elles sont obtenues (citron ou
autre). Augmentation de 2,5% à 30% de la quotité du
droit d’importation.
Pour l’année 2024, le total des recettes hors produits des emprunts à moyen et long termes prévu dans
le Projet de Loi de Finances s’élève à 311,32 milliards de dirhams contre 294,72 milliards de dirhams en
prévision pour 2023, soit une augmentation de 5,6%.
1. Recettes fiscales :
280,40 milliards de dirhams en 2024 contre 264,90 milliards de dirhams en 2023, soit une augmentation
de 5,8%.
En milliards de dirhams
Fonctionnaires
21,4 % 21,3 %
Salariés 4,3 %
Professions liberales
Autres 22,6 % 20,8 %
Loi de Finances
2023
Projet de Loi de
Finances 2024
30,93 milliards de dirhams en 2024 contre 29,82 milliards de dirhams en 2023, soit une augmentation
de 3,7%.
Loi de Finances Projet de Loi de Ecart en %
2023 Finances 2024
En milliards de dirhams
Pour l’année 2024, le total de dépenses du budget général y compris les dépenses relatives à la dette
publique au titre du Projet de Loi de Finances s’élève à 498,16 milliards de dirhams contre des prévisions
de 486,39 milliards de dirhams en 2023, soit une augmentation de 2,4%.
1. Dépenses de fonctionnement :
279,43 milliards de dirhams en 2024 contre 271,14 milliards de dirhams en 2023, soit une augmentation
de 3,1%.
En milliards de dirhams
2. Dépenses d’investissement :
118,11 milliards de dirhams en 2024 contre 106,03 milliards de dirhams en 2023, soit une augmentation
de 11,4%.
Loi de Finances Projet de Loi de Ecart en %
2023 Finances 2024
En milliards de dirhams
100,63 milliards de dirhams en 2024 contre 109,22 milliards de dirhams en 2023, soit une diminution de
7,9%.
30,97
Intérêts et Commission de la dette
38,23 publique
29,07 7,47
28,68 Amortissement de la dette extérieure
à moyen et long termes
19,33 18,87
6,65
Amortissement de la dette intérieure
70,78 à moyen et long termes
43,53
42,34 41,81
Loi de Finances Loi de Finances Loi de Finances Projet de Loi de En milliards de dirhams
2021 2022 2023 Finances 2024
Dette intérieure : u
ne augmentation de 1 point de base (0,01%) des taux d’intérêt sur le marché
domestique, engendrerait une augmentation de 16 millions de dirhams ou de 0,06%
des charges en intérêts de la dette intérieure pour l’exercice suivant.
Dette extérieure : une augmentation de 1 point de base (0,01%) des taux d’intérêt engendrerait un
surcoût de 11,1 millions de dirhams ou 0,11% du total des charges en intérêts de la
dette extérieure pour l’exercice suivant.
Impact des fluctuations des cours de change sur les charges de la dette :
ans l’hypothèse d’une appréciation de l’euro face au dollar de 1%, le service de la dette extérieure
D
du Trésor enregistrerait une hausse de 34,9 millions de dirhams ou de 0,120%.
ans l’hypothèse d’une dépréciation du l’euro face au dollar de 1%, le service de la dette extérieure
D
du Trésor enregistrerait une baisse de 35,5 millions de dirhams ou de 0,122%.
299,08
261,01
228,86 Encours de la dette du trésore en % du PIB
203,78 Dette extérieure du Trésor en milliard de dirhams
En prenant en compte les recettes et les dépenses susmentionnées liées au budget général y compris
l’amortissement de la dette publique, ainsi que les recettes et les dépenses des SEGMA et des CST,
les besoins de financement du Budget de l’Etat s’élèvent à un total d’environ 187,16 milliards de
dirhams en 2024, soit une baisse de 3,1% par rapport à la Loi de Finances 2023.
Par conséquent et en vue de couvrir ces besoins bruts de financement, notamment en ce qui concerne le
financement de nouveaux projets d’investissement, l’Etat dispose de la possibilité d’emprunter, pour
une période déterminée, auprès des :
Emprunteurs nationaux (banques, établissements financiers, particuliers,…), notamment en
émettant des bons du trésor et des obligations, dont la maturité varie entre 13 semaines et 30 ans.
Il s’agit des emprunts internes ;
Emprunteurs internationaux qu’ils soient bilatéraux (Etats) ou multilatéraux (partenaires techniques
et financiers et institutions financières internationales, tels que la Banque Mondiale ou le Fonds
Monétaire International) ou sur le marché international et les créanciers privés. Il s’agit des emprunts
externes.
60,00
Emprunts externes
41,00 40,00 70,00 Emprunts internes
69,04
66,20 65,39 53,41
En 2023, les ménages détiennent la part majoritaire des dépenses fiscales avec un taux de 53,9%, suivi par les
entreprises avec une part de 40,4% des dépenses fiscales, puis des services publics avec un taux de 1,9%.
Autres Autres
objectifs objectifs
Soutenir le pouvoir Soutenir le pouvoir
d’achat 19,6 % d’achat 19,3 %
27,2 % Encourager 27,8 % Encourager
les exportations les exportations
1,3 % 7,5 %
Développer le En comparaison Développer le
2023 secteur agricole avec secteur agricole
Mobiliser
l’épargne intérieure
9,1 % Mobiliser
l’épargne intérieure 2022 6,8 %
Réduire le coût Réduire le coût
17,2 % des facteurs production 14,2 % des facteurs production
9,1 % 6,0 %
Faciliter l’accès Encourager Faciliter l’accès Encourager
au logement l’investissement au logement l’investissement
11,6 % 4,9 % 10,9 % 7,4 %
En 2023, les mesures dérogatoires les plus importantes concernent principalement les objectifs suivants : soutenir
le pouvoir d’achat (9647 MDH, soit 27,2%), mobiliser l’épargne intérieure (6085 MDH, soit 17,2%) et faciliter l’accès
au logement (4114 MDH, soit 11,6%).
La classification administrative :
C’est la répartition des dépenses par département ou institution chargé de son exécution.
La classification économique :
C’est la répartition des dépenses en fonction de leur nature économique, à savoir :
fonctionnement, investissement et dette.
La classification fonctionnelle :
C’est la répartition des dépenses par grandes fonctions de l’Etat (par exemple santé,
enseignement, protection sociale, …).
Classification fonctionnelle
Elle sera insérée au niveau du Budget Citoyen édition Loi de Finances, et ce après son adoption par les
deux chambres du parlement.