Droit de Communication
Elément Nature de Communication
Communication auprès des Consultation sur place des registres
tiers (fara9 binet’ha w binet droit de
visite)
Communication des informations
des clients et des fournisseurs
Communications des informations
relatives aux marchés publiques
Communications des informations
relatives aux professions libérales
Obligation des rédacteurs d’acte de
Cession et de Mutation
d’Immeubles – Fonds de
Commerce de communiquer les
cessions et mutations rédigées
Communication auprès des Communication des numéros de
établissements financiers compte par les établissements
bancaires.
Communication des relevés
bancaires y rattachant par le
contribuable.
Communication des données
relatives aux assurances
Communication des identités et
des coordonnées de comptes à
l’administration fiscale par la BCT
Communication par le Communication en cas de fraude
Ministère Publique
Documents à communiquer
- Registres
- Documents
- Factures
- Liste Nominative comportant
les clients et les fournisseurs et
les détails de transactions
- Tous les renseignements relatifs
à un marché
- Etat nominatif des identités et
les informations relatives aux
personnes de la profession
libérale ayant réalisé une
prestation au profit des étab.
pub
- Etat détaillé des cessions
mutations rédigées par le
rédacteur
- Numéros de compte par les
banques
- Relevés Bancaires par le
contribuable
- Données relatives aux contrats
d’assurance
- Montants épargnés
- Communication des identités et
des coordonnées de comptes à
l’administration fiscale par la
BCT
- Le Ministre publique transfert
les dossiers contenant des
fraudes fiscales (même celle qui
sont en non-lieu) à
l’administration fiscale
Partie de Communication
- Contribuable (qui que ce
soit)
- Entreprises publiques et
privés
- Etats et Collectivités
publiques
- Organismes (CNSS, ….. )
- Entreprises-Etablissements
publiques
- Entreprises publiques et
privés
- Etats et Collectivités
publiques
- Organismes (CNSS, ….. )
- Rédacteur d’acte de cession
des immeubles – Fond de
Commerce
- Banques – Poste – BCT
- Contribuable
- Assurance
- BCT
- Ministère Publique
Délai de Communication Moyen de demande de communication
Non précisé - Demande écrite avec précision :
o Des documents demandés
o Date de Passage sur place
30 Jours à partir de la notification de la - Demande écrite avec précision des
demande écrite par l’admin.fisc informations demandées
30 jours à compter de la passation de - Systématiquement (Sans demande)
marché
15 premiers jours de chaque semestre - Systématiquement
15 premiers jours de chaque trimestre - Systématiquement
20 jours à compter de la notification de la - Demande écrite
demande
Dans le cadre d’une vérification (prélim
– approf – ponct)
20 jours à compter de la notification de la - Demande écrite
demande
15 premiers jours de chaque trimestre - Systématiquement
- Systématiquement
 Délai de Reprise
Délai normal d’exercice du contrôle fiscal

Impots Déclarés Impots Non Déclarés

Le délai de reprise peut atteindre 10 ans de l’année

N dans Le cas où un ou plusieurs exercices allant de
N-1 à N-10 est – sont négatifs
Cas Général Déclaration Négative
DE : à partir de la rédaction de l’acte

IS Droit Impôts déclarés inférieurs ou égaux au minimum par déclaration :

d’Enregistrement - 200 DT par Déclaration : PM
4 ANS : Année en cours + 4 ans - 100 DT par Déclaration : PP BIC (R.R) + BNC Les délais de vérification sont à compter à partir :
A compter de l’année de de A compter de la - 50 DT par Déclaration : PP BIC R.F
- Vérification préliminaire : Date de notification du résultat
l’expiration de la 4ème année date de l’acte - 25 DT pour autres PP
- Vérification approf – ponct :
au cours de laquelle sont d’enregistrement
• Si les exercices contrôlés sont avant 2019 : Date de
réalisés les bénéfices (ne7seb l kodem)
notification du résultat
N-1
• Si les exercices contrôlés sont après 2019 : Date de
N-2
notification d’avis de vérification
N-3 Le délai de reprise peut atteindre 6 ans de l’année N dans les cas
N-4 suivants :
- N-5 est une déc négative → je contrôle N-5 uniquement
- N-6 est une déc négative → je contrôle N-6 uniquement
- N-5 ET N-6 sont déc négatives → je contrôle N-5 ET N-6

- Le contrôle peut porter sur des exercices prescrits dans le cas où ces exercices ont un impact sur les exercices non prescrits : Crédit TVA – Report déficitaire :
- Uniquement pour le contrôle
- Pas de sanction ou paiement pour ces exercices

L’interruption des délais de prescription :

- Notification de l’avis de vérification approf
Délai de prescription spécifique
- Notification du résultat de la vérif prélim
- Mise en demeure pour les impôts non déclarés
Succession Droit de Timbre
Suspension des délais de prescription :
- 4 ans à compter de la date - 10 ans à partir de la date où le droit
- Prise en charge de la commission de conciliation
d’enregistrement d’un acte ayant lieu devient exigible (déclaration du mois
- Jusqu’à la notification de l’avis de la commission
dans un délai de 2 ans du décès qui suit celui de l’acte)
 Restitution d’impôts perçus (payés) en trop
Impôts perçus en trop :
- Crédit de TVA :
- Impôts indument payés suite à : une erreur ; taxation d’office ; jugement
- Crédit d’IS - IRPP
Délai de prescription
- 3 ans
- à compter de la date où l’impôt est devenu restituable ( à sa déclaration)
Modalités de restitution
- Dépôt d’une demande écrite et motivée
- Auprès de l’administration
- Dans les délais prévus (avant expiration)
- L’Administration doit répondre dans un délai de 6 mois à partir de la date de dépôt de la demande
- Silence pour période > 6 mois → Refus implicite
Conditions de bénéfices :
- Dépôt régulier de toutes les déclarations non prescrites
- Joindre à la demande le rapport du CAC contenant certification des comptes et ne contenant aucune réserve qui met en cause la TVA (pour les entreprises ayant l’audit légal)
- Après déduction des crédits d’impôts : on ne reporte plus les crédits d’impôts dont on a déposé des demandes (nkharajhom men hsebet tva hata tjini réponse : ken jeni refus nwali nrajaa nehseb l crédit : cas crédit
d’exploitation pour entreprise non auditée)
- Pour les crédits de TVA : Investissement : Crédit sur 3 mois consécutifs ; Exploitation : Crédit sur 6 mois consécutifs.
Modalités de restitution :

Entreprise dont les comptes sont audités et certifiés légalement Autres

Elément Entreprise relevant de la compétence de la DGE Entreprise ne relevant pas de la compétence
de la DGE
Crédit de TVA Exploitation (achats + frais généraux - Avance 50% sans contrôle préalable - Avance 15% sans contrôle préalable
d’exp) : - Reliquat après contrôle dans 60 jours - Reliquat après contrôle dans 120 jours
- 100 % sans contrôle préalable
Crédit sur 6 déclarations consécutives
Investissement : - Dans 7 jours - 100 % sans contrôle préalable - 100 % sans contrôle préalable
Crédit sur 3 déclarations consécutives - Dans 30 jours - Dans 30 jours
Exportation - 100 % sans contrôle préalable - 100 % sans contrôle préalable
- Dans 7 jours - Dans 7 jours
Retenue à la Source – TVA en régime - 100 % sans contrôle préalable - 100 % sans contrôle préalable
suspensif - Dans 30 jours - Dans 30 jours
IS Quelque soit l’origine - 100 % sans contrôle préalable - Avance 35% sans contrôle préalable - Avance 15% sans contrôle préalable
- Reliquat après contrôle sans délai - Reliquat après contrôle sans délai
- Dans 7 jours
Cessation d’activité - - Sans avance
- Après Contrôle

Pénalités et Amendes :

• Pénalités générales : TVA indument restitués : pénalité = 0.5% par mois/fraction de mois * TVA indument restituées :
Durée : entre la date de restitution jusqu’à la fin du mois de la date de : Paiement de l’impôt ou reconnaissance de la dette ou Notification du résultat de vérification
 • Amende = 100% de la TVA indument restitués sans contrôle préalable

Intérêts reçus par le Contribuable :

Pénalités générales : TVA indument payées : pénalité = 0.5% par mois/fraction de mois * TVA indument payées
Durée : Paiement de l’impôt par le contribuable jusqu’à la date de restitution