DEVOIR

AUDIT
FISCAL
ETUDIANT
13
QUESTION I- LE CODE GENERALE DES IMPOTS

Présentation des types d’impôts en indiquant la nature et l’assiette de l’impôt :

Types d’impôts La nature de l’impôt L’assiette

Impôts directs Impôts sur les bénéfices  Le bénéfice

(impôts sur le bénéfice
industriel et commercial,
impôt sur le bénéfice
agricole, impôt sur le
bénéfice non commercial)
Impôt sur les salaires  Le salaire imposable
Impôt foncier  Le patrimoine foncier
Impôts sur les revenues
 Le revenu des créances
(impôt sur le revenu de
valeurs mobilières, impôt sur  le montant des
le revenu des créances) opérations des personnes
Retenue d’impôt pour le du secteur informel
secteur informelle (RIPSI)

Taxes indirectes Taxe sur la valeur ajoutée  Le montant de la

et assimilées  TOB transaction
 Redevances commerciale. Ex
Taxe sur les opérations (achat, vente)
bancaires  Le montant des
transactions
 Le montant de la
transaction bancaire.
Ex (l’escompte)

Contributions  Patente le chiffre d’affaire

 Licence
 Taxe d’habitation
 Prélevé sur les actes
Droit il peut être fixe (18 000) et les conventions
d’enregistrement (par exemple les acte
proportionnel : de 0.1% à
de ventes, de
10%
 constitution d’une
société, de mutation
de bien….)

QUESTION II – L’ADMINISTRATION FISCALE

Le système fiscal ivoirien est déclaratif et l’administration fiscale joue un rôle

important dans le contrôle des lois fiscales Ivoirienne.
L’administration fiscale a pour rôle d’administrer l’impôt c’est-à-dire rendre le
code général des impôts accessible aux contribuables à travers la création
d’antenne dans différentes communes et de direction régionale, afin de leur
permettre de connaître leurs obligations en matière d’impôts.

En ce qui concerne ses attributions, on a :

- Le contrôle de l’impôt : le système étant déclaratif, l’administration fiscale doit

s’assurer du respect du calendrier, des déclarations et des paiements.

₋ Le contrôle fiscal : Ce contrôle est prévu par le livres des procédures fiscales.
Il s’agit de la vérification de la comptabilité, du contrôle sur pièces, et du
contrôle physique.

En ce qu’il s’agit des prérogatives, elles font référence aux moyens d’investigation
dont disposent l’administration fiscale pour mener à bien ses missions. Ce sont :

₋ Demandes d’éclaircissements ou de justifications :

En cas d’incompréhension sur un montant, un document ou tout autre élément,

l’administration fiscale à le droit de demander des éclaircissements avec preuve
justificative à l’appui aux entreprises. En effet Si l'administration fiscale ne
comprend pas un montant, un document ou tout autre élément de la déclaration
fiscale, elle peut demander des éclaircissements ou des justifications.

Par exemple, si tu es un petit agriculteur qui déclare un revenu agricole de 1

million de francs CFA par an, l'administration fiscale peut ne pas comprendre
 comment tu as calculé ce revenu. Dans ce cas, l'administration fiscale peut te
demander des éclaircissements sur la manière dont tu as calculé ton revenu.

₋ Droit de visite :

L’administration fiscale a le droit d’aller vérifier certaines informations dans les

locaux de l’entreprise. Cependant, elle se doit de notifier sa visite à l’entreprise,
et la visite ne peut pas débuter avant 6 heures du matin et ne peut pas aller au-
delà de 21 heures. En d’autre terme l'administration fiscale a le droit de venir
vérifier tes activités et tes documents. Elle peut également suivre la circulation
de tes produits et marchandises.

Par exemple si tu es un agriculteur qui vend tes produits au marché,

l'administration fiscale peut venir vérifier tes activités au marché. Dans ce cas,
l'administration fiscale peut examiner tes produits, tes documents comptables et
tes factures. L'administration fiscale peut également suivre la circulation de tes
produits agricoles, par exemple en inspectant les camions qui transportent tes
produits.

₋ Contrôle à la circulation :

Le contrôle à la circulation permet à l'administration fiscale de suivre la circulation

de produits ou de marchandises d'un point A vers un point B. L'administration
fiscale peut utiliser des moyens de contrôle, tels que des caméras de surveillance
ou des agents de contrôle, pour suivre la circulation des produits ou des
marchandises.

₋ Contrôle à la facture normalisée :

Le contrôle à la facture normalisée permet à l'administration fiscale de s'assurer que

les entreprises utilisent des factures normalisées. L'administration fiscale peut
assister à des sorties de magasins d'une entreprise donnée pour s'en assurer.

En effet l’administration fiscale a le droit de s’assurer de l’application effective de

la facture normalisée, elle peut donc assister à des sorties de magasins d’une
entreprise donnée pour s’en assurer.

QUESTION III

1) Les types de contrôle exercés par l’administration fiscale pour le contrôle

fiscal sont :

Le contrôle fiscal permet à l'administration fiscale de vérifier que les

contribuables déclarent et payent leurs impôts correctement. Il peut être effectué
de manière systématique ou sur la base d'un soupçon de fraude ou d'évasion
fiscale. Le contrôle fiscal peut porter sur l'ensemble des obligations fiscales du
contribuable, y compris les déclarations, les paiements, les déductions et les
exonérations.
On distingue à cet effet les types de contrôle suivant:

- La vérification de la comptabilité

L’Administration fiscale peut effectuer des vérifications sur place de la

comptabilité des contribuables qui sont tenus de présenter des documents
comptables. Si la comptabilité est tenue au moyen de systèmes informatisés, le
contrôle porte sur l’ensemble des informations, données et traitements
informatiques qui concourent directement ou indirectement à la formation des
résultats comptables ou fiscaux et à l’élaboration des déclarations rendues
obligatoires par le Code général des Impôts. Le contrôle porte également sur la
documentation relative aux analyses, à la programmation et à l’exécution des
traitements.

Par exemple

- Contrôle sur pièce :

La vérification sur place des comptes est une procédure de contrôle fiscal qui
permet à l'administration fiscale d'examiner les comptes du contribuable
directement sur place. Cette procédure est généralement utilisée dans le cas des
contribuables qui sont tenus de présenter des documents comptables, y compris
ceux qui sont tenus au moyen d'un ordinateur. Dans le cas des contribuables qui
tiennent leurs comptes au moyen d'un ordinateur, l'administration fiscale peut
examiner l'ensemble des informations, données et traitements informatiques qui
concourent directement ou indirectement à la formation des résultats comptables
ou fiscaux et à l'élaboration des déclarations rendues obligatoires par le Code
général des Impôts. L'administration fiscale peut venir vérifier tes comptes sur
place, y compris tes documents comptables informatisés.

Par exemple si tu es un petit agriculteur qui tient ses comptes sur un ordinateur,
l'administration fiscale peut venir vérifier tes comptes sur place. Dans ce cas,
l'administration fiscale va examiner tes comptes et tes documents fiscaux pour
s'assurer que tu as bien déclaré tous tes revenus agricoles. L'administration
fiscale peut également demander à voir la documentation relative aux analyses, à
la programmation et à l'exécution des traitements comptables.

- Vérification approfondie de la situation fiscale :

L'administration fiscale peut contrôler que le contribuable paie bien ses impôts.
Pour cela, elle peut demander des informations sur ses revenus, son patrimoine,
sa situation financière et son train de vie.

Par exemple si tu déclares un revenu agricole de 2 million de francs CFA par an,
mais que tu possèdes une voiture de luxe, une maison de ville et que tu voyages
souvent à l'étranger, l'administration fiscale peut suspecter que tu ne déclares pas
tous tes revenus. Dans ce cas, elle peut te demander des justificatifs de tes
dépenses, tels que des factures, des relevés bancaires ou des attestations de
voyages.

- Vérification sans pénalité de la comptabilité pour les PME

Dans le cas des petites et moyennes entreprises réalisant un chiffre d'affaires

annuel inférieur ou égal à 200 millions de francs, la vérification générale de
comptabilité se déroule sans pénalités. Cela signifie que la personne objet du
contrôle ne sera pas pénalisée si l'administration fiscale découvre qu’il a commis
des erreurs ou des omissions dans tes déclarations fiscales.

Par exemple si tu es un petit agriculteur qui déclare un revenu agricole de 2

million de francs CFA par an, l'administration fiscale peut te demander de faire
une vérification générale de comptabilité. Dans ce cas, l'administration fiscale va
examiner tes comptes et tes documents fiscaux pour s'assurer que tu as bien
déclaré tous tes revenus agricoles. Si l'administration fiscale découvre que tu as
commis des erreurs ou des omissions dans tes déclarations, elle pourra te
demander de payer les impôts supplémentaires dus. Cependant, tu ne seras pas
pénalisé pour ces erreurs ou omissions.

Les moyens d’investigations sont :

- La demande d’éclaircissement ou de justification

Si l'administration fiscale ne comprend pas un montant, un document ou tout

autre élément de la déclaration fiscale, elle peut te demander des
éclaircissements ou des justifications.

Par exemple si tu es un petite entreprise de vente de vêtement qui déclare un

revenu de 1 million de francs CFA par an, l'administration fiscale peut ne pas
comprendre comment tu as calculé ce revenu. Dans ce cas, l'administration
fiscale peut te demander des éclaircissements sur la manière dont tu as calculé
ton revenu.
 - Le droit de visite

L'administration fiscale a le droit de venir vérifier les locaux d'un paysan. La

visite doit être notifiée au paysan au moins 24 heures à l'avance. La visite ne
peut pas débuter avant 6 heures du matin et ne peut pas aller au-delà de 21
heures.

Par exemple si tu es un petit agriculteur qui possède une ferme, l'administration

fiscale peut venir vérifier ta ferme. Dans ce cas, l'administration fiscale peut
examiner tes terres, tes cultures, tes bâtiments et tes équipements agricoles.

- Le contrôle des factures normalisées

Le contrôle des factures normalisées est une procédure de contrôle fiscal qui
permet à l'administration fiscale de vérifier que les factures sont conformes aux
exigences légales. Cette procédure est généralement utilisée dans le cas des
contribuables qui sont considérés comme à risque de fraude fiscale. Le contrôle
porte en général sur les mentions obligatoires. Comme :

 Le numéro de facture
 La date de la facture
 Le nom et l'adresse du vendeur
 Le nom et l'adresse de l'acheteur
 La nature des biens ou des services vendus
 La quantité des biens ou des services vendus
 Le prix unitaire des biens ou des services vendus
 Le montant total de la facture
 Le sticker
 Le montant de la TVA facturée

- La force publique

QUESTION IV
Le contribuable est un tant qu’acteur du dispositif fiscal est le citoyen, celui qui
au regard de la loi à l’obligation de payer l’impôt. Le rôle du contribuable est de
participer aux dépenses publiques.
Obligations du contribuable :
  Faire ses déclarations
 payer ses impôts
 respecter le calendrier
 respecter les règles en vigueur

QUESTION V

Tranches de
chiffre
Régime fiscal Impôts à la charge Périodicité d'affaires
IS, IR, TVA, contribution Supérieur à
des patentes, IRVM, IRC, Mensuelle, 500 millions
Régime réel IBA, IBNC, taxe sur les trimestrielle ou de francs
normal plus-values, Impôt foncier, annuelle CFA
IS, IR, TVA, contribution Entre 500 et
des patentes, IRVM, 201 millions
Régime réel IRC,IBA,IBNC, taxe sur les Trimestrielle ou de francs
simplifié plus-values, Impôt foncier , annuelle CFA
Entre 50 et
Régime du micro- Impôt forfaitaire de 7 % du 200 millions
entrepreneur chiffre d'affaires Annuelle de franc CFA
Régime de ENTRE 5 ET
l'entrepreneur a la 50 millions de
taxe étatique Taxe étatique mensuelle francs CFA
Régime de Entre 0 et 5
l'entrepreneur a la millions de
taxe communale Taxe communale mensuelle francs CFA

QUESTION VI

6611 Appointements salaires et commissions

6611 Appointements salaires et commissions
6612 Primes et gratifications
6618 Autres rémunérations directes
663 Indemnités forfaitaires versées au personnel
422 Personnel, rémunération due
(Selon livre de paie)

422 Personnel, rémunérations dues

521 Banque
(Règlement des salaires)

422 Personnel, rémunérations dues

4471 Impôt sur le revenu
4472 Impôt sur salaire
4473 Contribution nationale
(Déclaration retenues fiscales)

422 Personnel, rémunérations dues

4313 Caisse de retraite
(Déclaration retenues sociales)

4431 TVA facturée sur ventes

4432 TVA facturée sur prestation de services
4433 TVA facturée sur travaux
4434 TVA facturée sur production livrée pour soi-même
4451 TVA récupérable sur immobilisations
4452 TVA récupérable sur achats
4453 TVA récupérable sur transports
4454 TVA récupérable sur SE &Autres Charges
4441 ETAT, TVA DUE
(Déclaration de TVA en cas de dette de TVA)

4431 TVA facturée sur ventes

4432 TVA facturée sur prestation de services
4433 TVA facturée sur travaux
4434 TVA facturée sur production livrée pour soi-même
4449 ETAT,CREDIT DE TVA A REPORTER
4451 TVA récupérable sur immobilisations
4452 TVA récupérable sur achats
 4453 TVA récupérable sur transports
4454 TVA récupérable sur SE &Autres Charges
(Déclaration de TVA en cas de crédit de TVA)

4441 ETAT, TVA DUE

521 Banque
(Règlement TVA)

4471 Impôt sur le revenu

4472 Impôt sur salaire
4473 Contribution nationale
4313 Caisse de retraite
521 Banque
(Règlement impôt sur salaire)
6612 Primes et gratifications
6618 Autres rémunérations directes
663 Indemnités forfaitaires versées au personnel
422 Personnel, rémunération due
(Selon livre de paie)

422 Personnel, rémunérations dues

521 Banque
(Règlement des salaires)

422 Personnel, rémunérations dues

4471 Impôt sur le revenu
4472 Impôt sur salaire
4473 Contribution nationale
(Déclaration retenues fiscales)

422 Personnel, rémunérations dues

4313 Caisse de retraite
(Déclaration retenues sociales)

4431 TVA facturée sur ventes

4432 TVA facturée sur prestation de services
4433 TVA facturée sur travaux
4434 TVA facturée sur production livrée pour soi-même
4451 TVA récupérable sur immobilisations
4452 TVA récupérable sur achats
4453 TVA récupérable sur transports
 4454 TVA récupérable sur SE &Autres Charges
4441 ETAT, TVA DUE
(Déclaration de TVA en cas de dette de TVA)

4431 TVA facturée sur ventes

4432 TVA facturée sur prestation de services
4433 TVA facturée sur travaux
4434 TVA facturée sur production livrée pour soi-même
4449 ETAT,CREDIT DE TVA A REPORTER
4451 TVA récupérable sur immobilisations
4452 TVA récupérable sur achats
4453 TVA récupérable sur transports
4454 TVA récupérable sur SE &Autres Charges
(Déclaration de TVA en cas de crédit de TVA)

4441 ETAT, TVA DUE

521 Banque
(Règlement TVA)

4471 Impôt sur le revenu

4472 Impôt sur salaire
4473 Contribution nationale
4313 Caisse de retraite
521 Banque
(Règlement impôt sur salaire)