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Transmission de sociétés

Loi d e financ es 2021

BERRADA SOUNNI Wa dii


Exp ert- c ompta ble C ommissaire aux c omptes
Présid ent d e la C ommission Juridique et Fisc ale
De la Cha mbre Esp a gnole d e C asa blanc a
Pre mier cha pitre: Les m esures phares en m atière d’IS

IS

1-CASA FINANCE
CITY
2- LES EEP/L’ONEE

2
1- CASA FINANCE CITY

S e ro nt e x c lus d e l’ e xo n é r a tio n e n m a ti è r e d e RAS/IS:


Les éta blisse m ents d e cré dit a y ant c ette qualité
Les entre prises d’assuranc es, d e ré assuranc e et les so ciétés d e c ourta g e.

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2- LES EEP/L’ONEE

• Ne sont p as c onsid érés c omm e produits imposa bles :L e s pro d uits


Cessions des d e s c e ssio ns d e s p a rti c i p a tio ns r é a lis é e s d a ns l e c a dr e d e s
participations o p é r a tio ns d e tr a nsf e rt d ’ e ntr e pris e s p u b li q u e s a u s e c t e ur priv é

Plus values
constatées ou
• Exonération d es plus v alues r é a lis é e s suit e à l a c e ssio n d e s
réalisées par les e ntr e pris e s p u b li q u e s a u s e c t e ur priv é ;
EEP ou lors d’un
transfert d’actifs
par l’ONEE

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Deuxiè m e cha pitre: Les m esures phares en m atière d’IR

IR

1- RÉGIME DE LA 2- EXONÉRATION DES


CONTRIBUTION NOUVEAUX CONTRATS
PROFESSIONNELLE À DURÉE
UNIQUE INDÉTERMINÉE

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1- Régime de la contribution
professionnelle unique
CPU remplace le régime du bénéfice forfaitaire.
Elle réunit tous les impôts et taxes qui étaient payés jusque-là par les
professionnels, et qui sera majorée d’une contribution complémentaire destinée
à la couverture médicale.
L’imposition sous le régime CPU est libératoire de l’IR

Elle concernera:
les prestataires de services dont CA<=500.000 dhs
Les autres activités dont CA<=2.000.000 dhs

Condition:
L’option pour la CFU reste valable si les seuils précités ne sont pas dépassés
pendant 2 années consécutives ;

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1- Régime de la contribution
professionnelle unique
Liste des activités exclues du régime de CPU

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1- Régime de la contribution
professionnelle unique

Modalités d’imposition et de déclaration:

CPU= Chiffre d’affaires x coef x 10%+ droit complémentaire

Dé claration trim estrielle ou annuelle : Av ant la fin du mois qui suit le


trim estre c onc erné ou Av ant le 1 er M ars d e l’anné e qui suit l’anné e
c onc erné e

L e t a ux d ’im p ositio n d e s p lus v a lu e s e t in d e m nit é s e st d e 20%

D é c l a r a tio n d e s p lus v a lu e s : 45 jours à c o m p t e r d e l a d a t e d e c e ssio n

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2- Exonération des nouveaux Contrats à Durée
Indéterminée
Mesure :
exonération de l’IR des salaires versés à compter du 1 er Janvier 2021 ;

Contrat:
CDI conclu à partir du 1er janvier 2021 quelque soit la date de création de l’entreprise

Durée:
36 mois à compter de la date du recrutement
Age du salarié :
Max 35 ans à la date de signature du contrat.

Entités concernées :
Entreprises, associations et coopératives
Modalités de déclaration:
L’employeur doit produire avant le 1er mars de chaque année, une déclaration
comportant la liste des salariés bénéficiant de l’exonération d’après un imprimé-
modèle établi par l’administration.
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2- Exonération des nouveaux Contrats à Durée
Indéterminée

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Troisiè m e cha pitre: Taxe sur v aleur ajouté e

TVA

1- EXONÉRATIONS
DE LA TVA

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1- Exonérations de la TVA
Exonération à l’intérieur avec droit à déduction:
• des engins, équipements et matériels militaires, armes, munitions ainsi que leurs parties et
accessoires acquis par les organes chargés de la Défense Nationale et les organes
chargés de la sécurité et du maintien de l’ordre auprès des titulaires des autorisations de
fabrications;
• des opérations de transfert d’actifs relatifs aux installations des énergies renouvelables
réalisées dans le cadre de la loi n°38-16 (loi afférente à l’ONE)

Exonération à l’importation des viandes de volailles, de bovins, d’ovins et camelines


importées par les Forces Armées royales ou pour leur compte.

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Quatriè m e cha pitre: Les autres m esures fisc ales

Les autres
m esures fisc ales

1- LA
CONTRIBUTION 2- LES DROITS 4- AUTRES
SOCIALE DE D’ENREGISTREMENT DISPOSITIONS
SOLIDARITE

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1- La contribution sociale de solidarité
Personnes concernées :
l e s so c i é t é s + l e s p e rso n n e s p h ysi q u e s titul a ir e s d e s r e v e n us pro f e ssio n n e ls, a gri c ol e s
im p os a b l e s, f o n c i e rs e t s a l a ri a ux & r e v e n us a ssimil é s.

les sociétés exclues:


L e s so c i é t é s e xo n é r é e s d e m a ni è r e p e rm a n e nt e ;
L e s st é s inst a ll é e s d a ns l e s ZAI (zo n e s d ’ a c c é l é r a tio n in d ustri e ll e s);
L e s st é s d e C a s a Fin a n c e C ity

Taux d’imposition:
Pour les personnes physiques:
- 1,5% Pour les personnes physiques dont le revenu net mensuel> 20 000
DH/mois;
Pour les personnes morales:
- 1,5% sur les bénéfices compris entre 1 et 5 MDH;
- 2,5% entre 5 et 40 MDH;
- et 3,5% au-delà d’un résultat fiscal de 40 MDH.
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1- La contribution sociale de solidarité
Modalité de déclaration et versement:

Contribuable Déclaration Versement


Les sociétés, les établissements publics, les 
associations et autres organismes assimilés, 
les fonds, les établissements des sociétés 
dans les trois (3) mois qui suivent la date 
non résidentes ou établissements des   en même temps que la déclaration visée à l’article270‐I
de clôture du dernier exercice comptable
groupements desdites sociétés et les autres 
personnes morales passibles de l'impôt sur 
les sociétés
PP titulaires de revenus professionnels, 
avant le 1er juin de l’année 2021 Avant le 01/06/2021
agricoles et/ou fonciers
Déclaration à faire par l’employeur avant 
PP titulaire d’un seul revenu salarial RAS opérée par l’employeur et versée le mois suivant
le 28/02/2022
Déclaration à faire par le salarié avant le 
Versement, le cas échéant, du reliquat de la CSS au même 
PP titulaires de plusieurs revenus salariaux  01/02/2022 ‐Déclaration à faire par le 
temps de la déclaration.
salarié avant le 01/02/2022

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2- Les droits d’enregistrement

Exonération des actes et écrits afférents aux opérations de restructurations


des entités publiques (EEP);

Exonérations des actes et écrits liés aux transferts d’actifs/passifs relatives


aux installations d’énergies renouvelables réalisées selon la loi 38-16 (Loi
ONE)

réduction de 1 à 0,5% des droits d’enregistrement pour les constitutions et


augmentations de capital par apport en nature

suppression des droits d’enregistrement sur les obligations,


reconnaissances de dettes et cessions de créances (y compris les
Comptes courants d’associés)

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3- Autres dispositions

Dénonciation d es fa ctures fictives p ar l’a dministration fisc ale:

L a f a c tur e d ’ u n c o ntri b u a b l e n ’ e st p a s d é d u c ti b l e s’il n e s a tisf a it


p a s à s e s o b lig a tio ns d e d é c l a r a tio n e t d e p a i e m e nt o u e n c or e
d a ns l e c a s d e l’in e xist e n c e d ’ u n e a c tivit é r é e ll e ;

L a list e d e s f o urniss e urs d é f a ill a nts s e r a p u b li é e p a r l a D G I sur so n


sit e int e rn e t a v e c u n e mis e à jo ur r é g uli è r e ;

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3- Autres dispositions

Prolong ation d e 2 ans pour les OPCI:

Prorogation du régime fiscal transitoire de deux ans à partir de 01


Janvier 2021 au titre des opérations d’apports des immeubles aux
OPCI réalisées par les contribuables personnes morales soumises à
l’IS, ou personnes physiques soumises à l’IR professionnel
(RNR/RNS), ou les particuliers soumis à l’IR sur profit foncier. Cette
prorogation est justifiée par le retard enregistré dans la publication
de tous les textes d’application de la loi 70-14 relative aux OPCI.

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3- Autres dispositions

C onsultation fisc ale pré ala ble:


La demande de consultation fiscale préalable prévue à l’article 234 quater du
CGI, ne peut porter sur les opérations effectuées avec des entreprises
situées hors du Maroc.

susp ension d e la duré e d e vérific ation en c as d’envoi d’une d e m and e


d e renseigne m ents auprès d es A dministrations fisc ales étrang ères:
Le délai de suspension ne peut pas dépasser 180 jours

Nouve autés relatives à la Taxe Sp é ciale Annuelle sur les véhicules


Aucune mutation de véhicule passible de la Taxe spéciale sur les véhicule
(TSAV), ne pourra être effectuée au nom du cessionnaire, s’il n’est pas
justifié du paiement de la taxe afférente à l’année en cours et aux années
non prescrites, ou a défaut de l’exonération.

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3- Autres dispositions

20
3- Autres dispositions

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