Issai Audit de Performance Presentation

INTOSAI
STANDARDS
(NORMES ISSAI)
ANDRIANAMAROTSARA Nirina Solohanitriniaina
Novembre 2022
Normes ISSAI sur les pratiques d’Audit
__________________________________
Audit de performance
Objectifs d’apprentissage
_______________________________
Au terme de cette session, les

participants seraient capable de définir
dans l’ensemble les exigences des
normes ISSAI d’audit de performance
Plan de la session
_______________________________
Concept de base Cycle

de l’Audit de la performance 01 02 d’Audit de la performance
Mandat, Stratégie,Vision
en audit de la performance 03 04 Principes généraux
Planificationde l’audit
Planification stratégique 05 06 (conception)
Normes de référence
_______________________________
ISSAI 300 ISSAI 3000

Principes de l’audit Normes pour l’audit
de la de performance
performance
o OBET ET
AUTORITE DE
L’AP
o CADRE DE L’AP
o ÉLÉMENTS
CONSTITUTIFS
DE L’AP
o PRINCIPES DE
L’AP
Normes de référence
_______________________________
GUID 3910 GUID 3920

Concepts généraux Processus de l’audit
de l’audit de de performance
performance
Concept de base de l’Audit de la performance
Définition d’AP
(ISSAI 300/9, ISSAI 3000/17, GUID 3910).

Examiner de façon indépendante, objective et fiable si des entreprises, des
systèmes, des opérations, des programmes, des activités ou des organisations du
secteur public fonctionnent conformément aux principes d’économie,
d’efficience et d’efficacité et si des améliorations sont possibles.
Economie Efficience Efficacité

(Acquisition) (Utilisation) (Atteinte des résultats)
Veiller à ce que Optimiser Atteindre les buts ou

les coûts restent l'utilisation les objectifs retenus
les plus faibles des ressources
disponibles
Les 3 Es
Economie
Efficacité Equité
offrir une réelle
veiller à ce atteindre les égalité des
que les buts ou les chances dans
coûts objectifs l’affectation des
restent retenus ressources
faibles
ISSAI 300/11, ISSAI 3910/35-49

Economie
Apports
Economie • Moyens retenus ou l'équipement obtenu
constituent- ils l'utilisation la plus économique des
deniers publics ?
veiller à ce
que les coûts • Les ressources humaines, financières ou matérielles
sont-elles été utilisées de manière économique ?
restent les
plus faibles • Les activités de gestion sont-elles réalisées dans le
respect des principes administratifs viables et des
bonnes politiques de gestion ?
Efficience
UTILISATION :
Efficience.
• Les ressources ont été utilisées de manière optimale
ou satisfaisante ?
Optimiser
• Est-ce que nous sommes en train d’obtenir le
l'utilisation
maximum de résultats, en termes de quantité et de
des ressources qualité, de nos apports et de nos actions?
disponibles
• Est-ce qu’on dépense à bon escient.
Efficacité
ATTEINTE DES RESULTATS.
• la mesure dans laquelle les objectifs sont réalisés
• la relation entre l'impact prévu et l'impact réel d'une

activité.
Efficacité
• la réalisation d'objectifs précis en termes de
réalisations et l'obtention des effets prévus.
atteindre les buts
ou les objectifs • l’incidence du cadre réglementaire ou institutionnel
sur performance de l’entité doit être pris en compte.
retenus
• les objectifs retenus sont réalisés grâce aux moyens
utilisés, aux produits obtenus/aux impacts observés?
Equité
• L'équité est dérivée de l'efficacité de la

politique publique,
Equité.
• offrir une réelle égalité des chances à
offrir une réelle tous,
égalité des
chances dans • L'inégalité de traitement est juste
l’affectation lorsqu'elle profite aux individus les plus
des ressources
nécessiteux ; l'inégalité est alors
équitable.
Objectifs de l’AP
Encourager, de façon
constructive, une gouvernance
Bonne économique, efficace et
gouvernance efficiente.
Donner au grand
(ISSAI 300/12)
public des
informations sur la
gestion du secteur
public. Transparence Responsabilité
Aider les responsables à

améliorer la performance sur
une approche prospective
Eléments constitutifs de l’AP
ISSAI 100/24-28, ISSAI 300/15-23
Intervenants
Confiance
Parties Utilisateur Sujet
Auditeur responsables s présumés considéré
Critères et
assurance
De la Haute Entités susceptibles Références/Normes

direction de d’utiliser le rapport:
l’ISC à l’Equipe Auditée, Législatif,
Exécutif, Communication de
Chargées de la production des Citoyen Eléments visés par façon transparente le
informations, de la gestion et l’audit (mesurés ou niveau d’assurance
formulation des évalués) fourni (raisonnable ou
recommandations limitée)
Cycle d’Audit de la performance
Contrôle, Contrôle,
assurance qualité
6 1 assurance qualité
6
5 Planification
stratégique
Suivi
Mandat, Stratégie, Vision

2
4 0 Planification
EtablissementPrincipes généraux opérationnell
du e
Rapport
6 3 6
Contrôle, Réalisation Contrôle,
assurance qualité assurance qualité
6
5 1
Mandat, Stratégie et Vision (Etape 0) Mandat, Stratégie,
0 Vision
Normes ISSAI (3)

4 2
3
L’ISC doit/devrait:
ISSAI 300/12, ÊTRE LIBRE DE DÉCIDER L’OBJET ET LE CALENDRIER DE L’AUDIT, AINSI QUE LA
FAÇON DE LE RÉALISER. EN OUTRE, RIEN NE DOIT L'EMPÊCHER DE PUBLIER
3ème par. SES CONSTATATIONS
GUID 3910/66 COMMUNIQUER UNE VISION CLAIRE DE LA FINALITÉ DE L'AUDIT DE LA

. PERFORMANCE ET DES RÉSULTATS SOUHAITÉS.
6
5 1
Principe généraux (Etape 0) Principe 0généraux
Normes ISSAI
4 2
3
01 06
JUGEMENT PROFESSIONNEL ET
OBJECTIF D’AUDIT
ESPRIT CRITIQUE
02 07
APPROCHE D’AUDIT
CONTRÔLE QUALITE
03
CRITERES D’AUDIT 08
CARACTERE SIGNIFICATIF
04
RISQUE D’AUDIT 09
DOCUMENTATION
05 10
COMPETENCES
COMMUNICATION
6
5 1
Normes ISSAI
4 2
3
01 06
OBJECTIF D’AUDIT (ISSAI 300/25) ESPRIT CRITIQUE
02 L'auditeur doit fixer un objectif d’audit
07
APPROCHE D’AUDIT clairement défini qui concerne les
CONTRÔLE QUALITE
principes d’économie, d’efficience et
03 d’efficacité.
04
RISQUE D’AUDIT 09
DOCUMENTATION
05 10
COMPETENCES
COMMUNICATION
6
5 1
Normes ISSAI
4 2
3
01 (ISSAI 300/26) 06
OBJECTIF D’AUDIT L'auditeur doit choisir une approche axée sur les ESPRIT CRITIQUE
résultats, sur les problèmes ou sur
02 les systèmes, ou une combinaison des trois, afin
07
APPROCHE D’AUDIT de rendre la conception de l’audit
plus solide. CONTRÔLE QUALITE
03
04
RISQUE D’AUDIT 09
DOCUMENTATION
05 10
COMPETENCES
COMMUNICATION
6
5 1
Normes ISSAI
4 2
3
01 (ISSAI 300/27 ; ISSAI 300/27, par. 5) 06

OBJECTIF D’AUDIT L'auditeur doit établir des critères appropriés qui ESPRIT CRITIQUE
correspondent aux questions d’audit et
02 concernent les principes d’économie,
07
APPROCHE D’AUDIT d’efficience et d’efficacité.
CONTRÔLE QUALITE
03 L'auditeur doit examiner les critères avec les
CRITERES D’AUDIT entités auditées. 08
04
RISQUE D’AUDIT 09
DOCUMENTATION
05 10
COMPETENCES
COMMUNICATION
6
5 1
Normes ISSAI
4 2
3
01 (ISSAI 300/28, par. 1) 06

OBJECTIF D’AUDIT L'auditeur doit gérer activement le risque ESPRIT CRITIQUE
d’audit. (risque d’aboutir à des conclusions
02 incorrectes ou incomplètes, de fournir des
07
APPROCHE D’AUDIT informations qui manquent d’objectivité ou de
n’apporter aucune valeur ajoutée aux utilisateurs). CONTRÔLE QUALITE
03
04
RISQUE D’AUDIT 09
DOCUMENTATION
05 10
COMPETENCES
COMMUNICATION
6
5 1
Normes ISSAI
4 2
3
01 (ISSAI 300/30
L’ISC doit s'assurer que l'équipe d’audit possède,
06
OBJECTIF D’AUDIT collectivement, les compétences professionnelles
nécessaires pour réaliser l’audit comme la connaissance ESPRIT CRITIQUE
02 solide de l’audit, la maîtrise de l’organisation des
recherches, ainsi que les méthodes, les enquêtes ou les 07
APPROCHE D’AUDIT
techniques d’évaluation utilisées dans le domaine des CONTRÔLE QUALITE
sciences sociales.
03
04
RISQUE D’AUDIT 09
DOCUMENTATION
05 10
COMPETENCES
COMMUNICATION
6
5 1
Normes ISSAI
4 2
3
01 (ISSAI 300/31- ISSAI 3000/66) 06

OBJECTIF D’AUDIT L'auditeur doit faire preuve d’esprit critique, mais
ESPRIT CRITIQUE
également être réceptif (à d’autres opinions et
02 arguments) et disposé à innover.
Les auditeurs doivent examiner les questions sous 07
APPROCHE D’AUDIT
différents angles (adopté une approche sceptique) CONTRÔLE QUALITE
et faire preuve d’ouverture et d’objectivité à
03
CRITERES D’AUDIT
l’égard d’opinions et d’arguments différents.
08
04
RISQUE D’AUDIT 09
DOCUMENTATION
05 10
COMPETENCES
COMMUNICATION
6
5 1
Normes ISSAI
4 2
3
01 (ISSAI 300/32-ISSAI 3000/79 06

OBJECTIF D’AUDIT Les auditeurs doivent mettre en œuvre des
ESPRIT CRITIQUE
procédures pour garantir la qualité, en s’assurant
02 que les exigences applicables sont respectées et
en centrant leurs efforts sur la production de 07
APPROCHE D’AUDIT
rapports pertinents, équilibrés et justes qui CONTRÔLE QUALITE
apportent une valeur ajoutée et des réponses aux
03
CRITERES D’AUDIT
questions d’audit.
08
04
RISQUE D’AUDIT 09
DOCUMENTATION
05 10
COMPETENCES
COMMUNICATION
6
5 1
Normes ISSAI
4 2
3
01 (ISSAI 300/33-ISSAI 3000/83 06

OBJECTIF D’AUDIT Les auditeurs doivent tenir compte du caractère
ESPRIT CRITIQUE
significatif à toutes les étapes du processus d’audit
02 (questions financières, aspects sociaux et
politiques du sujet, afin d’apporter le plus de 07
APPROCHE D’AUDIT
valeur ajoutée). CONTRÔLE QUALITE
.
03
04
RISQUE D’AUDIT 09
DOCUMENTATION
05 10
COMPETENCES
COMMUNICATION
6
5 1
Normes ISSAI
4 2
3
01 (ISSAI 300/34-ISSAI 3000/86 06

OBJECTIF D’AUDIT Les auditeurs doivent documenter l’audit en
ESPRIT CRITIQUE
fonction de ses circonstances particulières.
02 Les informations doivent être exhaustives et
suffisamment détaillées pour permettre à un 07
APPROCHE D’AUDIT
auditeur expérimenté, qui n’a aucun lien préalable CONTRÔLE QUALITE
avec l’audit, de déterminer par la suite quels
03
CRITERES D’AUDIT
travaux ont été réalisés pour aboutir aux
constatations, aux conclusions et aux 08
recommandations d’audit. CARACTERE SIGNIFICATIF
04
RISQUE D’AUDIT 09
DOCUMENTATION
05 10
COMPETENCES
COMMUNICATION
6
5 1
Normes ISSAI
4 2
3
01 (ISSAI 300/29-ISSAI 3000/55) 06

OBJECTIF D’AUDIT Les auditeurs doivent maintenir une
ESPRIT CRITIQUE
communication efficace et appropriée avec les
02 entités auditées et les parties prenantes
concernées pendant tout le processus d’audit, 07
APPROCHE D’AUDIT
ainsi que définir le contenu, le processus et les CONTRÔLE QUALITE
destinataires de la communication pour chaque
03
CRITERES D’AUDIT
audit.
08
04
RISQUE D’AUDIT 09
DOCUMENTATION
05 10
COMPETENCES
COMMUNICATION
6
5 1
Planification stratégique d’AP (Etape 1) Planification strategique
Normes ISSAI
4 2
3
01
PROCESSUS DE SELECTION DES THEMES
02
IMPORTANCE DE L’ IMPACT DE L’AUDIT
03
EVALUATION PREALABLE DES
PROBLEMES/RISQUES
6
5 1
Normes ISSAI
4 2
3
(ISSAI 300/36
01 L'auditeur doit sélectionner les thèmes
PROCESSUS DE SELECTION DES THEMES d’audit au moyen du processus de
planification stratégique de l’ISC ; pour ce
02 faire, il doit analyser les thèmes
potentiels et effectuer des recherches
CONSIDÉRATION DU POINT DE VUE DES
CITOYENS pour détecter les risques et les
problèmes.
03
04
PROBLEMES/RISQUES
6
5 1
Normes ISSAI
4 2
3
(ISSAI 300/36, par. 1, 2ème

01 partie ; ISSAI 3000/91)
L'ISC doit sélectionner des thèmes d’audit qui

permettent de maximiser l’incidence prévue
de l’audit tout en tenant compte des capacités
d’audit.
02 IMPORTANCE DE L’ IMPACT DE
L’AUDIT
03
PROBLEMES/RISQUES
6
5 1
Normes ISSAI
4 2
3
ISSAI 300/36
01 Les auditeurs doivent sélectionner les thèmes
d’audit au moyen du processus
de planification stratégique de l’ISC. Pour ce
faire, ils doivent analyser les thèmes potentiels
et effectuer des recherches pour détecter les
02 risques et les problèmes
(ISSAI 3000/89)
L’auditeur doit sélectionner les thèmes d’audit
03 par le processus de planification stratégique en
EVALUATION PREALABLE DES analysant les thèmes et en conduisant des
PROBLEMES/RISQUES
recherches permettant d’identifier les risques
d’audit et les problèmes.
6
5 1
Planification opérationnelle (Etape 2) Planification 0opérationnelle
Normes ISSAI
4 2
3
01 06
CONDUITE DE LA PLANIFICATION DEFINITION DE SOUS-QUESTIONS D’AUDIT
02 07
ACQUISITION DES CONNAISSANCES SUR LES CRITÈRES D’AUDIT
DOMAINES AUDITÉS
08
03 MÉTHODE DE COLLECTE DES DONNÉES
PRISE DE CONNAISSANCE DES MESURES
ADOPTÉES PAR L’ENTITÉ AUDITÉE 09
INFORMATION DE L’ENTITÉ AUDITÉE
04
DÉFINITION DES OBJECTIFS, PORTÉES, MÉTHODOLOGIES ET 10
L’ENTENDU EVALUATION DE RISQUE DE FRAUDE
05 11
DOCUMENT DE PLANIFICATION APPORTS DES AUDITS ANTERIEURS
EXERCICE:
Indiquer les références normes
correspondantes
01 06
CONDUITE DE LA PLANIFICATION DEFINITION DE SOUS-QUESTIONS D’AUDIT
02 07
ACQUISITION DES CONNAISSANCES SUR LES CRITÈRES D’AUDIT
DOMAINES AUDITÉS
08
03 MÉTHODE DE COLLECTE DES DONNÉES
PRISE DE CONNAISSANCE DES MESURES
ADOPTÉES PAR L’ENTITÉ AUDITÉE 09
INFORMATION DE L’ENTITÉ AUDITÉE
04
DÉFINITION DES OBJECTIFS, PORTÉES, MÉTHODOLOGIES ET 10
L’ENTENDU EVALUATION DE RISQUE DE FRAUDE
05 11
DOCUMENT DE PLANIFICATION APPORTS DES AUDITS ANTÉRIEURS
INTOSAI
STANDARDS
(NORMES ISSAI)
ANDRIANAMAROTSARA Nirina Solohanitriniaina
Novembre 2022
Normes ISSAI sur les pratiques d’Audit
__________________________________
Audit de performance
PLANIFICATION
PLANIFICATION
STRATEGIQUE
Plan de la session
Planification stratégique 1 2 Processus de sélection

du thème d'audit
Identification des
thèmes d'audit
potentiels 3 4 Critères d'évaluation
des thèmes d'audit
potentiels
Élaboration et
Hiérarchisation des
thèmes d'audit 5 6 publication du Plan
d'audit stratégique
(PAS)
Planification stratégique
Quoi?
La planification stratégique (GUID 3920/8):
À la base du choix des sujets de l'audit
Un outil pour fixer les priorités et choisir les audits
Un mécanisme de choix des thèmes futurs de l'audit

et, la base à une planification plus détaillée
Un instrument pour la prise de décisions stratégiques

concernant l'orientation future de l'audit.
Pourquoi?
Fournir une base solide à la Identifier et sélectionner les
direction de l'ISC pour donner une audits susceptibles d'améliorer la
orientation stratégique à la portée du responsabilité et l'administration
futur audit au sein du secteur public
Produire un Comprendre les

programme de risques liés à l'entité et
travail qui puisse être les prendre en compte
exécuté avec les dans la sélection de
ressources prévues ou l'audit
disponibles
Fournir une base pour la responsabilisation
de l'ISC
Comment?
Établir une méthodologie de
planification en matière
d'analyse et de signalement Sélectionner des
des risques experts internes
et externes
Vérifier en
permanence les
principaux domaines
de l'AP
Étendre le processus
de consultation afin
d'obtenir la
contribution des
parties prenantes
Réaliser une analyse
concernées Mesures
nécessaires
environnementale pour la planification
liée à l'AP
stratégique
Indentification des thèmes
Veille de domaine
Recours à des Examen de

parties prenantes l'environnement du
externes secteur public
Prise en compte des Etudes

avis des citoyens générales
Discussions et
appréciations
internes à l'ISC
Critère de sélection des
thèmes
CRITERES
Audits Jugement professionnel, noté 0 à 3
OUI
réalisés 0 (Critère rempli), 1(faible), 2(moyen), 3(élevé)
importants? Caractère significatif
Responsabilité à l'égard du public
Effets potentiels
NON Amélioration
Intérêt législatif ou général
Risques pour l'ISC
Politique de Problème ministériel
sélection Pertinence et Opportunité
simplifiée Auditabilité
Travaux antérieurs
(portée
Autres travaux importants en cours ou prévus
générale, Évènements susceptibles d'influer sur l'évaluation
concentration Demande d'audit de la performance
sur 1E, …) Sensibilité sur le plan politique
Hiérarchisation des thèmes
Matrice de notation
Jugement professionnel
Evaluation interne Evaluation externe Questions

spécifiques
1. Certains domaines doivent-il faire l'objet d'audits

réguliers au regard de leur importance / des risques y
afférents ?
2. Le thème ou l'entité concernée ont-ils récemment fait

l'objet d'un audit de la performance ?
3. L'auditeur a-t-il accès à des éléments de preuve

Matrice de notation
Evaluation externe
1. Ce thème a-t-il des répercussions économiques et/ou sociales et

concerne-t-il un large pan de la société ?
2. Le thème est-il lié à des domaines transversaux communs à

différentes sphères gouvernementales ?
3. Le thème revêt-il un intérêt particulier pour le Parlement ou le

public ?
4. Existe-t-il des problèmes connus concernant ce thème ou la

Matrice de notation
Questions
spécifiques
1. Le thème implique-t-il ou a-t-il impliqué un investissement
public important ou une dépense publique majeure ?
2. Le calendrier de l'audit a-t-il été étudié, notamment de manière

à prévoir la présentation du rapport devant le pouvoir législatif
pertinent ?
3. La disponibilité des informations et données contrôlables a-t-elle

été vérifiée ?
Matrice de notation
Evaluation interne Evaluation externe Questions

(10%) (50%) spécifiques (40%)
Total des notes

(Moyenne)
Ordonner par
Priorité
Plan d’audit stratégique (PAS)
Développeme Approbation
Préliminaire
nt Publication
• Liste des thèmes
• Identification des • Ressources • Procédure de
thèmes nécessaires validation
• Hiérarchisation • Dates début et • Information des
des thèmes fin parties prenantes
• Ressources (Exécutif,
disponibles parlement,…)
(domaine • Communication du
fonctionnel, PAS au personnel
compétences et de vérification de
expériences) l’ISC
Planification
opérationnelle:
CONCEPTION
Planification de
l’audit:
PORTEE, OBJECTIFS ET
CRITERES D’AUDIT
Portée de la vérification
La portée délimite les frontières de la vérification.

La portée de la vérification est déterminée par la
réponse aux questions suivantes :
Quoi? Quelles sont les questions ou hypothèses
spécifiques à examiner? (être vérifiables et mériter d’être
vérifiées)
Quel type d'étude semble approprié?
Qui? Qui sont les principaux acteurs concernés et
la/les unité(s) contrôlée(s)?
Où? Le nombre de lieux à couvrir est-il limité?
Quand? La période couverte est-elle limitée?
Objectifs de vérification
Les objectifs de l'audit ont trait aux raisons pour lesquelles

il est réalisé. En définissant les objectifs, l'équipe d'audit
tient en ligne de compte les rôles et les responsabilités de
l'ISC et l'impact net prévu de l'audit tel qu'il est défini par
son plan stratégique. (ISSAI 3000).
Evitant des travaux de vérification coûteux et inutiles
Clairs,
simples, brefs
Les objectifs de vérificationmesurables
et précis
Commencer par un verbe d’action:
évaluer dans
quelle mesure; comparer; déterminer si;
Critères de vérification
Les critères de l’audit de performance sont des

normes de rendement raisonnables et spécifiques à
l’audit, en fonction desquelles l’économie,
l’efficience et l’efficacité des opérations peuvent
être appréciées.
Collecte des données Constatations
d’audit (et
Communication au Communication en fournissant un socle
contribuer à
sein de l'équipe avec la direction sur lequel édifier des
procédures de collecte apporter forme et
d'audit et avec la de l'entité
d'éléments probants structure aux
direction de l'ISC auditée
observations)
Critères
Critères de vérification
Sources
Normes officielles
Publications spéciales à caractère scientifique
Normes professionnelles et les meilleures
pratiques
Critères
• Fiabilité;
Caractéristiq
•Comparabilité
• Objectivité;
•Exhaustivité
• Utilité;
• Acceptabilité
•Compréhension
ues
Planification de
l’audit:
ANALYSE DES
RISQUES
Plan de la session
Utilité d’analyser les

risques 1
Quelques notions de
risques 2
Etapes de l’analyse de
risque 3
Son utilité
Examen
critique
interne et
externe.
Questions à vérifier
Assurance
Importance pour l’atteinte des
résultats
RISQUES
Le risque
« Un risque est un événement ou une situation qui

affecte la capacité de l’entité à atteindre ses objectifs
(en matière d’économie, d’efficience et d’efficacité)
ou à assurer sa pérennité ».
Les risques peuvent influencer la façon dont la direction gère ses

activités.
Une approche de vérification de performance
fondée sur les risques est centrée sur la manière
dont l’entité gère les principaux risques plutôt que
sur les secteurs où on soupçonne des lacunes.
risques
UNE FOIS IDENTIFIE, IL FAUT EVALUER LE RISQUE
Identifier les
Déterminer les mesures
Identifier les
résultats attendus essentielles pour
risques
de l’entité atteindre le
résultat
Evaluer la Déterminer
Évaluer les
probabilité que l’importance
conséquences/effe
ces risques se relative de ces
ts éventuels
produisent risques
Identifier les
mesures
Déterminer les
d’atténuation ou
risques à retenir
les contrôles
pour la finalité de
existants pour
vérification
atténuer ces
risques
risques
Se poser des questions comme:

 Quel est le mandat légal de cette entité ?
Déterminer
les résultats  Pourquoi a-t-elle été créée ?
attendus de  Quel service public doit-elle rendre ?
l’entité  À quoi sert-elle ?
 Qu’est-ce qu’elle doit accomplir ou réaliser ?
 De quoi est-elle imputable ou sur quoi doit-elle
rendre des comptes ?
Les résultats visés sont souvent décrits dans :

•Le mandat législatif et les pouvoirs
•Les responsabilités, les objectifs de
l’entité/programme
•Les stratégies retenues
•La planification stratégique
•Les plans pluriannuels
risques
Identifier les Pour chaque résultat, il s’agit d’identifier

mesures
essentielles pour les mesures essentielles pour l’atteindre.
atteindre le
résultat On entend par mesure essentielle tout
moyen, mécanisme ou pratique de gestion
nécessaire à l’atteinte des résultats
risques
Pour chaque mesure essentielle à l’atteinte des résultats,

le vérificateur doit tenter d’identifier les risques.
Identifier les
risques efficace comprise
opérationnelle clairement définie
Risques
pertinente et
complète internes suffisante
/Extern
es
Mesure disponible en
en place ou pas essentiell
e temps opportun.
risques
Évaluer les Évaluer l’effet du risque : les

conséquences/effet
s éventuels conséquences des faiblesses
des mesures essentielles sur
l’atteinte des résultats prévus
de l’entité.
risques
Evaluer la
probabilité que Évaluer la probabilité de
ces risques se
produisent survenance du risque :
sensibilité de l’entité, degré
possible d’apparition du
risque
risques
Déterminer
l’importance
Hiérarchiser les différents
relative de ces
risques
risques à travers la grille de
positionnement de risques:
Produit de l’effet et de la
probabilité d’apparition du
risque
risques
Grille de positionnement de
risques
EFFETS (atteinte
des résultats [AR])
ELEVES (3) Réduction Réduction
(Empêche l’AR et une Contrôle des
nécessaires nécessaires
gestion serrée est risques (3)
nécessaire)
des risques (6) des risques (9)
MODERES (2) Risques Réduction

(Menace l’AR et Contrôle des
acceptables nécessaires
requiert des risques (4)
Ajustements)
(2) des risques (6)
FAIBLES (1) Risques Risques

(Peut menacer l’AR et Contrôle des
acceptables acceptables
requiert des risques (3)
ajustements)
(2) (2)
PEU FORT PROBABILIT

PROBABLE
risques
Identifier les mesures

d’atténuation ou les  Identifier les:
contrôles existants
pour atténuer ces  pratiques de gestion,
risques  mécanismes de contrôle,
en place au sein de l’entité qui pourraient réduire le
risque.
risques
Les mesures essentielles, et qui

Déterminer les
représentent les risques les plus
risques à retenir élevés et dont les mesures
pour la finalité
de vérification d’atténuation ne sont pas
suffisantes, devraient être retenues
pour fin de vérification.
NB: L’auditeur doit s’assurer de:
La pertinence des sujets à retenir par rapport au
mandat de l’ISC.
La vérifiabilité (manque d’expertise, changement
important au sein de l’entité, non disponibilité de
critères valables, etc.)
Conclusion
Résultats attendus
Mesures
de l’entité /
essentielles
Programme
Contribuent Risquent de
réellement à Analyse nuire à
la réalisation l’atteinte des
de
des résultats résultats
attendus
risques attendus
A
SWOT
SWOT : STRENGTHS-WEAKNESSES-
OPPURTUNITIES-THREATS (Forces, Faiblesses,
Opportunities, Ménaces).
«Un outil d’analyse stratégique. Il combine l’étude
des forces et des faiblesses d’une organisation, d’un
territoire, d’un secteur, etc… avec celle des
opportunités et des menaces de son environnement
afin d’aider à la définition d’une stratégie de
développement. (Commission Européenne)
SWOT
Positif: pour Négatif pour
atteindre atteindre le
l’objectif) résultat
Origine interne FORCES FAIBLESSES
(Organisationnell ( A hiérachiser: les (Faiblesses plus
e) plus forts en tête de importantes en tête
liste si possible) de liste)
OPPORTUNITES MENACES
Origine externe
(Origine:
environnement)
SWOT
Force: c’est une capacité (individuelle ou

collective), une compétence distinctive,
un pouvoir qui procure un avantage différentiel à
l’entité.
Faiblesse: c’est une défaillance, un manque de

résistance ou de capacité, souvent une fragilité qui
est susceptible de créer un handicap dans un
domaine d’activité donné pour l’entreprise
SWOT
Opportunité : c’est une circonstance ou une occasion

qui vient à se présenter dans l’environnement :
une évolution ou une innovation technologique.
Menace : c’est un problème posé par une tendance

défavorable ou une perturbation de l’environnement,
susceptible d’affecter le ou les secteurs d’activités et
qui, en l’absence d’une réponse réfléchie et
approprié conduirait
SWOT
Analyser pour chaque opportunité, avec ses forces et

ses faiblesses, si l’entité peut mettre en marche un
processus pour prendre avantage de cette opportunité.
Pour les menaces, voir comment l’entreprise peut

réagir les plans qu’elle peut mettre en place pour
amoindrir ou effacer complètement ces menaces.
SWOT
Analyser pour chaque opportunité, avec ses forces et

ses faiblesses, si l’entité peut mettre en marche un
processus pour prendre avantage de cette opportunité.
Pour les menaces, voir comment l’entreprise peut

réagir les plans qu’elle peut mettre en place pour
amoindrir ou effacer complètement ces menaces.
SWOT
EXEMPLE: CAS PAER

Planification, Matrice de
conception, Plan d’audit
et Rapport Préliminaire
La planification
de l’audit (suite)
La planification administrative

La grille logique ou la matrice de conception
Le plan d’audit ou le programme de vérification
Le rapport d’étude préliminaire
La planification
administrative
Définition ?
 Prévision du calendrier de l’audit et
des ressources (humaines, financières
et matérielles) nécessaires à cet effet
Le budget et le calendrier doivent

être justifiés
La grille logique ou matrice
de conception
Définition ?
Un outil d'audit qui permet de:
Etablir une relation claire entre les
objectifs d'audit, les critères, la
méthodologie d’audit et le travail de
terrain prévu
Identifier et documenter les
procédures devant être mises en
œuvre
La grille logique
ou la matrice
de conception
Question d’audit :
Critères Informatio Méthodes Etendue Limites de la Conclusion

d’audit ns requises de collecte du travail vérification potentielle
et leurs et leurs et de
sources sources d’analyse vérificatio
de données n
Quels De quelle Procédés de Quel sera Limitation à Ce que la
moyens information vérification le champ l’obtention vérification
seront a-t-on à utilisées d’enquête de permettra
utilisés besoin ? pour pour l’information de dire par
pour Quelles en obtenir les chaque requise, à rapport à
mesurer sont les information critère ? l’étendue, à l’objectif
ou juger sources? s requises la et les
les méthodologie critères
résultats , etc d’audit
Le plan d’audit ou programme
de vérification
Intérêt ?
Une mission de vérification est plus facile à
réaliser lorsqu’elle a été bien planifiée (quoi?
quand? Où? Comment?) et que les procédés
de vérification sont clairement définis.
Le vérificateur doit obtenir l’approbation du

Chef de mission responsable pour réaliser
l’audit.
Le plan d’audit ou programme
de vérification
Définition ?
La mise en œuvre de la grille logique
La marche à suivre détaillée pour
recueillir, testé, analyser l’information
importante qui appuiera les
constatations
Les procédés détaillés qui permettront
d’atteindre les objectifs de vérification
et de recueillir une information
Le plan d’audit ou
programme de vérification
Concrètement,
Le plan d’audit prévoit :
- Le calendrier de la phase d’examen
- Les informations à recueillir
- Les services, programmes et départements à
auditer
- Les procédés détaillés qui permettront
d’atteindre les objectifs de vérification et de
recueillir une information probante adéquate
et suffisante
Le rapport d’étude
préliminaire
Définition ?
 Rapport strictement interne à l’ISC qui présente la
synthèse des connaissances acquises, les principaux
résultats des analyses effectuées au cours de la
planification et la présentation du projet d’audit
 Instrument de base de décision (obtenir l’aval du Chef

de l’ISC dans la poursuite de la vérification)
Structure du rapport d’étude
préliminaire
Les points ci-après doivent être relatés

dans le rapport d’étude préliminaire :
 Aperçu et contexte de l’entité ou du domaine vérifié
 Les domaines de vérification
 l’objectif principal d’audit et les objectifs
spécifiques d’audit
 Les critères de vérification et leurs sources
 L’étendue des travaux et les méthodes de vérification
 Les ressources et calendrier de la vérification
 Les annexes
Exemple de plan du rapport
d’étude préliminaire
1. Introduction
- Mandat de l’ISC
- Plan stratégique de l’ISC
- Objectifs et méthodologie de l’étude
préliminaire
2. Aperçu et contexte de l’entité vérifiée
- Historique et contexte externe dans lequel évolue l’entité
- Organisation interne de l’entité
3. Proposition pour la partie principale de

l'audit
- Analyse des risques
- L’objectif principal d’audit
Exemple de plan du rapport
d’étude préliminaire
3. Proposition pour la partie principale de

l'audit (Suite)
- Les critères d’audit et leurs sources
- L’étendue des travaux
- Les méthodes d’audit (méthodes de collecte
et d’analyse des informations)
- Les ressources humaines, financières et
matérielles nécessaires à l’audit
- Le calendrier de la mission
4. Annexes
- La grille logique
- Le tableau de l’analyse des risques
- Programme détaillé de vérification
REALISATION:
COLLECTE
DES
ELEMENTS
PROBANTS
PLAN DE LA SESSION
 NORMES
 DEFINITION
 METHODES DE COLLECTE DES ELEMENTS PROBANTS
 ANALYSE DES ELEMENTS PROBANTS
 MATRICE DE CONSTATATION
NORMES
ISSAI 300/38
Les auditeurs doivent obtenir des éléments
probants suffisants et appropriés afin d’établir
des constatations, d’aboutir à des conclusions qui
soient en rapport avec les objectifs et qui
répondent aux questions d’audit, et de formuler
des recommandations.
NORMES
ISSAI 3000/36
L’auditeur doit obtenir des données d’audit
suffisantes et appropriées afin d’établir des
observations d’audit, de parvenir à des
conclusions en réponse aux objectifs d’audit et
aux questions d’audit et d’émettre des
recommandations lorsque c’est pertinent et
autorisé par le mandat de l’ISC.
NORMES
ISSAI 3000/112
L’auditeur doit analyser les informations
collectées et s’assurer que les observations
d’audit sont mises en perspective et répondent
aux objectif(s) d’audit et aux questions d’audit;
en reformulant les objectifs d’audit et
lesquestions d’audit autant que nécessaire
DEFINITION
L’élément probant est:

 tout élément qui sert à établir la
véracité d’un fait ou d’une
assertion;
 la preuve qu’un fait, une situation

ou une assertion est correcte.
DEFINITION
Collecte d’éléments probants:

• C’est un travail de terrain;
• réunir les données et informations identifiées dans la planification

de l’audit ou dans la réalisation de la mission.
METHODES DE COLLECTE DE
DONNEES
• L’examen de dossier;
• L’analyse secondaire et la recherche dans les publications;
• Les enquêtes ou questionnaires
• Les Étude de cas

METHODES DE COLLECTE DE
DONNEES
• Les entretiens
• Les séminaires et audiences
• Les groupes cibles, les groupes thématiques, les groupes de

référence et experts
• L’observation directe
L’examen de dossier
• Source importante d'éléments probants
• Technique utilisée dans de nombreux audits de performance.

L’analyse secondaire et la
recherche dans les publications
L’auditeur peut collecter les données

par:
- l’examen de rapports de recherche
généraux ;
- les livres en rapport avec le
thème ;
- les articles sur le sujet concerné;
- les études sur l'objet de l'audit.
Les enquêtes ou
questionnaires
• Collecte systématique d'informations auprès d'une population
définie, en général par le moyen d'entretiens ou de questionnaires
soumis à un échantillon de la population.
• Il existe des techniques de conduite d’enquête que tout auditeur

doit maîtriser.
ETUDE DE CAS
• moyen de s'informer sur une question complexe, à partir d'une

compréhension exhaustive d’un cas particulier.
• description détaillée,
• analyse approfondie de la question spécifique dans le contexte de
l'ensemble du domaine examiné.
Les Entretiens
 Séances de questions et réponses destinée à obtenir des

informations précises.
Séminaires et audiences
• acquérir des connaissances sur un domaine spécialisé;

discuter de problèmes;
• faire connaître des arguments en faveur et en défaveur de vues et
perspectives différentes.
Les groupes cibles, groupes
thématiques, groupes de référence et
experts
- les discussions;
- l'interaction entre les participants à un groupe réuni pour discuter
de sujets et problématiques spécifiques.
Observation directe
Il s’agit de:
- Voir;
- Entendre;
- examiner des faits ou des phénomènes.
Combiner les trois à la fois.

Facteurs à considérer
 La qualité des éléments probants (pertinence, fiabilité, validité);
 (Plus le
le seuil de signification ou l’étendue de l’observation
seuil de signification ou l’étendue sont
élevés, plus les éléments probants doivent
répondre à des normes rigoureuses);
 la nécessité d’acquérir une assurance de niveau audit (élevée).

Autres facteurs
 les coûts à engager pour obtenir de nouveaux éléments probants

par rapport aux avantages probables d’étayer les observations.
si les coûts
Ex: la loi des rendements décroissants/
supplémentaires de collecte de nouvelles
preuves dépassent la valeur de
persuasion des éléments ainsi obtenus,
ces coûts ne pourraient pas être
justifiés.
Réalisation:
ANALYSE DES
ELEMENTS PROBANTS
Plan de la session
1 Technique d’analyse
quantitative
2 Technique d’analyse
qualitative
Caractéristique d’une bonne
analyse d’EP
- logique et autonome ;
- de conclusions et interprétations
convaincantes ;
- étayant les constatations de l'audit ;
- Irréprochable.
Technique d’analyse
quantitative
•Statistiques descriptives: permet de

résumer une distribution statistique en
quelque valeurs représentatives.
•L’analyse de régression: permet

d’apprécier la relation entre deux
variables statistiques
quantitative
Statistiques
descriptives
Moyennes (arithmétique, géométrique,
harmonique)
Médiane
Mode
Dispersion d’une distribution
Concentration d’une distribution (Indice de
Gini)
quantitative
Analyse de la
Selon ISSAI 3000/Annexe 1,régression
6.2,
« L'analyse de régression est une technique qui permet
d'évaluer le degré d'association (corrélation) entre les
variables. »
Existence de corrélation: Indépendance ou

dépendance des variables (rapport de
corrélation)
Intensité de liaison linéaire (Coefficient de

qualitative
Analyse des contenus

Ensemble des techniques d’analyse de la communication.
Utilisée pour analyser des entretiens, des réunions de groupe et des
documents.
Comporte 3 phases:
La pré-analyse consiste à organiser les données et à établir des

procédures d'analyse. La codification des résultats.
L’exploration des documents : la décomposition et le

dénombrement ;
Le traitement des résultats : l'interprétation des résultats.

Technique d’analyse /
Exemple
Question posée à 20 Magistrats financiers (11 déjà intégrés au

moins une équipe d’audit):
La décision finale d’auditer une entité publique revient généralement:
A. Au chef de l’ISC (unilatéral)

B. A la haute direction (collège de magistrats)
C. A l’équipe planificatrice de l’audit (Superviseur, Chef de mission
et Auditeurs)
D. A l’ensemble de ces trois catégories de personnes (faisant
intervenir toute la haute direction et l’équipe d’auditeurs)
Technique d’analyse /
Exemple
Réponses des auditeurs
Réponse globale
6
7 7
6 5
4
3
A B C D A B C D
4 Réponses des" Non auditeurs"
1 1
A B C D
Conclusion
Dans l’analyse des données,
- L’auditeur fait toujours preuve de jugement

professionnel;
- A la phase finale de l’analyse, Il doit combiner

les résultats provenant de différents types de
sources.
Réalisation:
MATRICE DE
CONSTATATION
Plan
 Élaboration des
constatations d’audit
 Eléments des
 Matrice des
constatations
Elaboration des constatations
d’audit
Informations probantes réunies par

l'auditeur au cours du travail sur le
terrain et qui sont utilisées pour répondre
aux questions d'audit.
Exigences dans l’élaboration
des constatations d’audit
- Ne retenir que ce que les faits révèlent ;
- Etre objectif et rigoureux;
- Évaluer l’importance d’une constatation

(matérialité, impact social, économique,
environnemental, politique).
.
Eléments des
Critère (ce qui devrait être)

État (ce qui est, situation actuelle)
Cause (raison d'une déviation par rapport
aux normes et aux critères)
Effets (les conséquences)
Eléments des
Contenu et utilité de la
matrice
Contenu:
. constatations et informations obtenues
au cours de l'audit, conclusions et
recommandations.
Utilité:
-permet d'étayer le rapport d’audit et d'en orienter
la préparation, car il en aborde les éléments
principaux;
-Permet aux utilisateurs d'avoir une compréhension
uniforme des constatations et de leurs
Contenu et utilité de la
matrice
.
ETABLISSEMENT DU
RAPPORT D’AUDIT
OBJECTIF
D’APPRENTISSAGE
 A l’issue de la session, les participants seront en mesure de rédiger un

rapport d’audit de performance, de le diffuser et de mettre en œuvre une
stratégie de communication conformément aux normes ISSAI.
PLAN DE LA SESSION
1. NORMES
2. Processus d'établissement du rapport d'audit
3. Forme et contenu du rapport
4. Caractéristiques d'un rapport d’audit de performance
5. Publication du rapport d'audit
6. Diffusion des rapports d'audit
7. Stratégie de communication
8. Documentation
1. NORMES
 ISSAI 300/39-41
Les auditeurs doivent s’efforcer de fournir en temps opportun des rapports
d’audit exhaustifs, convaincants, faciles à lire et équilibrés.
128
1. NORMES
 ISSAI 3000/116
L’auditeur doit fournir des rapports d’audit qui sont a) complets, b)
convaincants, c) publiés en temps opportun, d) faciles à lire, et e) équilibrés.
129
2- Processus d'établissement du
rapport.
130
3-Forme et contenu du
rapport
1. Titre
2. Table des matières;
3. Date et signature,
4. Synthèse,
5. Introduction
6. Objectifs, étendue et méthodologie
7. Constatations
8. Conclusion
9. Recommandations
10. annexes
5-Caractéristiques d'un
rapport d’audit
Equilibré
 Clair et concis;
 Complet,
 Exact,
 Convainquant,
 Compréhensible,
 Temps opportun,
 constructif.
4.Publication du rapport
d'audit
DES RAPPORTS DISTINCTS
Chaque opération de vérification de résultats
fait l'objet de la publication d'un rapport
séparé.
DES VERSIONS RÉSUMÉES
Les ISC qui ne sont pas tenues de réaliser ce
type de projet d'audit ou qui ne peuvent
publier toutes les constatations faites dans le
cadre des vérifications de résultats, peuvent
publier des versions résumées de leurs
observations et conclusions dans leurs
rapports annuels.
4.Publication du rapport
d'audit - suite
UN RAPPORT GÉNÉRAL : Certaines

ISC peuvent publier leurs rapports d'audit de performance et d'audit de
conformité séparément et chaque rapport d'audit de performance peut
contenir les constatations relatives à plusieurs missions d'audit.
5-Diffusion des rapports
d’audits
La diffusion est essentielle pour que le travail d’audit

ait un impact optimal.
Elle se fait :
 Auprès de l'entité auditée, des pouvoirs publics, du
pouvoir législatif, des médias et des autres parties
intéressées.
 via une conférence de presse afin de présenter leur
rapport.
 via des réunions de présentation avec les ministères,
des parlementaires et des membres de commissions
parlementaires spéciales
6. Stratégie/politique de
communication
Il importe de bien communiquer avec l'entité

auditée et les parties prenantes clés tout au
long du processus d'audit.
136
6-Stratégie/politique de
communication (suite)
• L'entité auditée : Le processus de communication entre

l'auditeur et l'entité auditée débute à l'étape de la planification
de l'audit et se poursuit durant tout le processus d’audit (ISSAI
3000/25). La communication,
• le Parlement qui utilisera les rapports de l'ISC pour améliorer

la gestion et la reddition de compte du gouvernement.
• Les Medias : L'ISC doit veiller à ce que les informations

fournies à la presse soient à jour, exactes et claires.
6-Stratégie/politique de
communication (suite)
 Citoyens et autres parties prenantes : Ils sont une source d'idées pour les
audits de performance futurs, une source de demandes en la matière, et ils
sont également des utilisateurs des rapports d'audit de performance
7. Documentation
Sur la finalisation du rapport :

• Procès-verbal de la réunion de clôture
• Réponse de l'entité auditée à l'ébauche de rapport
d’audit
• L'examen des informations obtenues en retour de
l'ébauche de rapport,
• Les versions successives de l’ébauche du rapport,
• Un exemplaire du rapport final et sur le processus
d’approbation.
7. Documentation
Sur la diffusion :
• Copies des lettres officielles de transmission du rapport
d’audit ,
• Copie des communiqués de presse, dossiers de presse,
brochures, dépliants relatifs au rapport
• Copie de la présentation du rapport au Parlement /
Commission(s) parlementaire(s)
• Copie de la vidéo de la conférence de presse
• Copie de coupures de la presse quotidienne/de magazines
concernant le rapport
LA DOCUMENTATION
Formation en
Audit Plan de la session
de performance
1 Vue d’ensemble
2 Eléments constitutifs des

dossiers de vérification
3 Conservation des dossiers

de vérification
Formation en
Audit
de performance
1 Vue d’ensemble
Les dossiers de la vérification sont

constitués de l’ensemble des documents qui
servent à
la vérification, à travers les différentes
étapes de planification, d’examen et de
Ils doivent être :
rapport.
 complets
 précis
 pertinents
Eléments constitutifs du
Formation en
Audit
2 dossier de vérification
de performance
1. Le dossier permanent
2. Le dossier courant
Formation en
Audit
de performance
Le dossier permanent ?
Documents et renseignements constamment mis à jour, servant à
connaître et comprendre l’entité :
 Statuts de l’entité
 Organigramme
 Règles comptables et financières
 Historique de l’entité
 Divers rapports sur l’entité
 Les systèmes en vigueur dans l’entité
…
2 Eléments constitutifs du
dossier de vérification
Formation en
Audit
de performance
Le dossier courant ?
Est constitué de toutes les informations actuelles et
pertinentes relatives à l’entité utilisés durant la planification
de l’audit, la réalisation et l’élaboration du rapport d’audit
(dossier de correspondances et dossier de contrôle) :
Correspondances
Grille logique
Programme de travail
Méthodes et analyses des données
Feuilles de travail
Notes récapitulatives
Compte rendu des réunions
Réponses des responsables de l’entité
Formation en
Audit
de performance
Les feuilles de travail ?

Documents spécifiques et normalisés tenus par les membres
d’une équipe de vérification.
 Pas de forme universelle mais normalisée
 Contenant des données et informations claires,
exhaustives, concises, propres et ordonnées,
pertinentes et significatives
 Consultation facile des informations
 Bonne conservation des données
 Bonne supervision ou révision par le superviseur
 Bonne préparation du rapport
3 Conservation des Formation en
Audit
dossiers de vérification de performance
Pourquoi ? Souci de confidentialité, sécurité, fluidité, …
Comment ? Adopter un système de classement

des dossiers et de codification
But ? Conservation simple et pratique,

Consultation rapide et aisée des informations
CONCLUSION Formation en
Audit
de performance
La tenue d’une bonne documentation aide dans :

la supervision
le contrôle qualité et assurance qualité
la consultation de toute nature
l’évaluation par les paires ou toute évaluation externe
de l’ISC
la conservation-mémoire de l’ISC
la conformité avec les ISSAI ...
SUIVI D’AUDIT DE
PERFORMANCE
Plan de la session
Définition et
importance du 1 2 Objectifs du suivi
suivi
Sur quoi le suivi 3 4 Quand effectuer
le suivi ?
doit-il porter ?
Comment effectuer
5 6 Rapport de suivi
le suivi ?
NORMES
1
300/42
Le cas échéant, les auditeurs doivent assurer un suivi
des constatations et des recommandations d’audit
antérieures. Il convient de rendre compte de ce suivi
afin de fournir des informations en retour au pouvoir
législatif et, si possible, de faire état des résultats et
des incidences de toutes les mesures
correctrices importantes
NORMES
1
3000/136
L’auditeur doit réaliser un suivi, le cas
échéant, des observations et des
recommandations d’audit précédentes et
l’ISC doit présenter un rapport au
Parlement, si possible, sur les conclusions
et les impacts des actions correctives
pertinentes.
Définition et
importance du suivi
1
Situation dans laquelle l'auditeur
Suivi ? examine les mesures correctives
prises par l'entité auditée sur la base
des résultats de l'audit de la
performance précédent.
 Ne concerne pas que la mise en œuvre des
recommandations mais aussi la résolution des
problèmes soulevés dans le domaine audité
Définition et
importance du suivi
1
Le suivi signifie également :
 Un examen ponctuel des mesures prises par la
direction de l'organisme audité concernant les
recommandations formulées
 Une évaluation visant à déterminer si les mesures
prises pour améliorer la performance sont
suffisantes
 Une appréciation de tout problème susceptible
d'être survenu relativement à la mise en œuvre
 Une appréciation des impacts de l'examen
Objectifs du suivi 2
 Améliorer l'efficacité des rapports d’audit
(d'augmenter les chances de voir les
recommandations mises en œuvre )
 Évaluer le rendement de l'ISC (l'activité de suivi sert de base

à l'appréciation et à l'évaluation du rendement de l'ISC )
 Fournir aux auditeurs des enseignements et des indicateurs

de performance utiles (Autoévaluation contribuant à
l’amélioration des connaissances et des pratiques au sein de
l'ISC)
 Fournir des éléments pour la planification stratégique de
l'audit
Objectifs du suivi 2
Vérifier si les recommandations ont été appliquées
Rappeler à l'entité auditée d'initier des mesures correctives et

d'apporter la démonstration d'améliorations
Rendre compte de la progression des mesures correctives

prises par l'entité auditée
Assister le Gouvernement et le Parlement (leur fournir des

informations utiles pour guider leurs actions)
Sur quoi le suivi
doit-il porter?
3
1)Mise en œuvre des recommandations
d'audit
2)Problèmes et situations sous-jacentes
3)Recommandations des organes de contrôle
4)Inquiétudes soulevées par le Parlement ou le
Gouvernement suite au rapport d'audit initial
5)Principales inquiétudes et questions soulevées par le
L’auditeur
public doit centrer son attention sur les
constatations et recommandations qui sont encore
pertinentes au moment du suivi.
Quand effectuer 4
le suivi ?
 En fonction du contexte et de la nature des recommandations d'audit

(après un délai raisonnable)
 Lorsque les politiques ou le mandat de l'ISC vont dans ce sens
 Lorsque le plan d'action le préconise
Comment
effectuer le suivi ?
5
Pour assurer le suivi des rapports d’audit,
l’auditeur doit:
 Adopter une approche impartiale et indépendante
Décider si les mesures prises suite aux constatations et
recommandations permettent de remédier aux problèmes
identifiés
Clôturer le dossier si l’entité a pris des mesures correctives
suffisantes et que la situation concernant le domaine audité
est satisfaisante
Entreprendre un audit de suivi si l'entité auditée n'a pas pris
Comment
Formation en
Audit
de performance effectuer le suivi ?
5
La méthode à utiliser pour le suivi
dépend de l'importance des problèmes identifiés
et des mesures attendues, de l'intérêt des parties
externes à être informées des mesures prises et
des priorités de l'ISC en matière de planification
stratégique et annuelle des audits de la
performance :
1- Examen interne/documentaire
2- Audit du suivi
Comment
effectuer le suivi ?
5
Examen interne/documentaire :
- Collecter des informations sur les mesures que
l'entité auditée a mises en œuvre pour résoudre le
problème et la situation dans le domaine audité
(écrire à l’entité, descente sur terrain, réunion avec
l’entité…)
- Déterminer si les mesures prises par l'entité

auditée suite au rapport d’audit sont suffisantes et
si la situation dans ce domaine est satisfaisante
Comment
Formation en
Audit
5
Audit de suivi :
Un nouvel audit de la performance sera réalisé sur le

même sujet s'il apparaît que l'entité auditée n'a pas
pris de mesures appropriées pour rectifier les
problèmes constatés ou si les mesures prises n'ont pas
eu suffisamment d'effet.
La planification de l’audit sera similaire à l’étude
principal et l’objectif de l’audit de suivi sera
d'organiser la procédure de suivi, de savoir ce qui s'est
produit après l'audit et de déterminer si la
recommandation a été appliquée ou non et pourquoi.
Comment
Formation en
Audit
5
La portée de l'audit de suivi doit être déterminée à partir
d'une appréciation des éléments suivants :
 pertinence des conclusions initiales
 mesures correctives prises par l'entité auditée
 travail de tiers extérieurs à l'entité auditée susceptible d'avoir une incidence
sur l'impact
 facteurs externes pertinents et autres questions
Rapport de suivi 6
Les insuffisances et améliorations identifiés
dans le suivi des audits doivent être signalées
à l'entité auditée ainsi qu'aux autorités et
instances appropriés par le biais d’un rapport.
L’élaboration du rapport de suivi suit les

mêmes règles qu’un rapport d’audit de
performance.

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INTOSAI

ANDRIANAMAROTSARA Nirina Solohanitriniaina

Au terme de cette session, les

Concept de base Cycle

ISSAI 300 ISSAI 3000

GUID 3910 GUID 3920

(ISSAI 300/9, ISSAI 3000/17, GUID 3910).

Economie Efficience Efficacité

Veiller à ce que Optimiser Atteindre les buts ou

ISSAI 300/11, ISSAI 3910/35-49

ATTEINTE DES RESULTATS.

• la mesure dans laquelle les objectifs sont réalisés

• la relation entre l'impact prévu et l'impact réel d'une

• L'équité est dérivée de l'efficacité de la

Aider les responsables à

ISSAI 100/24-28, ISSAI 300/15-23

De la Haute Entités susceptibles Références/Normes

Mandat, Stratégie, Vision

Normes ISSAI (3)

GUID 3910/66 COMMUNIQUER UNE VISION CLAIRE DE LA FINALITÉ DE L'AUDIT DE LA

01 (ISSAI 300/27 ; ISSAI 300/27, par. 5) 06

01 (ISSAI 300/28, par. 1) 06

01 (ISSAI 300/31- ISSAI 3000/66) 06

01 (ISSAI 300/32-ISSAI 3000/79 06

01 (ISSAI 300/33-ISSAI 3000/83 06

01 (ISSAI 300/34-ISSAI 3000/86 06

01 (ISSAI 300/29-ISSAI 3000/55) 06

(ISSAI 300/36, par. 1, 2ème

L'ISC doit sélectionner des thèmes d’audit qui

ANDRIANAMAROTSARA Nirina Solohanitriniaina

Planification stratégique 1 2 Processus de sélection

À la base du choix des sujets de l'audit

Un outil pour fixer les priorités et choisir les audits

Un mécanisme de choix des thèmes futurs de l'audit

Un instrument pour la prise de décisions stratégiques

Produire un Comprendre les

Recours à des Examen de

Prise en compte des Etudes

Evaluation interne Evaluation externe Questions

1. Certains domaines doivent-il faire l'objet d'audits

2. Le thème ou l'entité concernée ont-ils récemment fait

3. L'auditeur a-t-il accès à des éléments de preuve

1. Ce thème a-t-il des répercussions économiques et/ou sociales et

2. Le thème est-il lié à des domaines transversaux communs à

3. Le thème revêt-il un intérêt particulier pour le Parlement ou le

4. Existe-t-il des problèmes connus concernant ce thème ou la

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