Total E&P Congo

DFI/DFIS/SFP

Destinataire : Monreve NGOMA...................... Expéditeur : Dior LINVANI ........................

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Copie : Corinne BACKABANA/Alain

NGUIMBI/Jessica DIBAS/ Xavier BONNET ..... Date :21/10/2020 .............................................
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Objet : Traitement Comptable du Cost Oil SNPC (CO SNPC)

Subject

1. Contexte et Principes

Ce Mémo a pour but de décrire le traitement comptable du CO SNPC récupéré et commercialisé par TEPC
sur les Permis Haute Mer (Nkossa et Moho Bilondo) et Nsoko II.

La SNPC ne participant pas au financement des dépenses, le portage consiste donc pour TEPC et
CHEVRON à financer la QP SNPC au prorata de leurs intérêts respectifs. Les coûts ainsi financées sont
remboursées par prélèvement dans le Cost Oil de la SNPC sur les différents permis précités.

Les pourcentages de participation au sein des permis Haute mer et Nsoko II sont les suivants:

o 53,5% TEPC
o 31,5% CHEVRON
o 15% SNPC

En conséquence, les pourcentages de participation au financement des dépenses après prise en compte
du portage sont les suivants :

o 62,94% (53,5/85) TEPC

o 37,06% (31,5/85) CHEVRON
o 0% SNPC

La SNPC est portée sur 15% des OPEX Nkossa, Nsoko II et Moho Bilondo et 10% des CAPEX sur Moho
Bilondo. La récupération se fait sur 100% des OPEX Nkossa, NSOKO II et Moho Bilondo et 80% des
CAPEX sur Moho Bilondo.

Le partage ainsi que le prélèvement du CO SNPC se fait au prix fiscal tandis que la commercialisation pour
se faire rembourser se fait au Prix Commercial.

2. Traitement Comptable

Nous n’allons aborder que le traitement du prélèvement et de la commercialisation.

Les aspects de l’engagement des différents coûts ne seront pas traités dans ce mémo.

Il convient de constater trois phases de comptabilisation :

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- Commercialisation ;
- Prélèvement ;
- Régularisations trimestrielles.

I- Commercialisation :

La commercialisation des barils récupérés est faite au Prix Commercial (PC) pour le remboursement du
compte avance. Les remboursements à TEPC sont constatés lors des écritures de chiffre d’affaires à
l’occasion des clôtures mensuelles comme suit :

 Débit compte client 418 210 TOTSA ;

 Crédit compte 454 180 pour la partie des barils récupérés sur le Cost Oil SNPC .

Le compte 454 180 fait l’objet de régularisations trimestrielles.

II- Prélèvement :

Chaque trimestre, Il s’agit de constater la réduction de l’avance non constatée lors des écritures du chiffre
d’affaires ( classe 4 au lieu du compte avance afin d’isoler la différence de valorisation).

Le CO prélevé sur SNPC lors du partage mensuel sert à réduire l’avance. Un état est communiqué
trimestriellement à SFA par DFISC permettant de récapituler le CO SNPC prélevé mensuellement. Ce
dernier est valorisé au Prix Fiscal. Les écritures suivantes sont passées :

 Débit compte 454 180 pour la partie des barils récupérés sur le Cost Oil SNPC ;
 Crédit compte 274 864 tiers SNPC PC 21 : CO SNPC

Le Compte 454 180 ayant été auparavant crédité sur la base du Prix Commercial lors des écritures du
chiffre d’affaires est débité trimestriellement à partir de l’état du CO SNPC.

III- Régularisations :

Le cumul est enregistré trimestriellement en écriture provisoire ( sauf pour la clôture de décembre « en
dur»).

Ainsi, l’écart entre le prix commercial et le prix fiscal ci-dessus présenté constitutive du solde du compte
454 180 est imputé en chiffre d’affaires.

Lorsque le Prix commercial est supérieur au Prix fiscal, l’écart est créditeur, donc positif sur le chiffre
d’affaires et inversement.

- Si Prix Commercial (PC)> Prix Fiscal (PF) :

 Débit compte 454 180 PC 21 : Ecart de valorisation CO SNPC
 Crédit 702 201 Chiffre d’affaires : Ecart de valorisation CO SNPC

- Si Prix Commercial (PC) < Prix Fiscal (PF) :

 Débit 702 201 Chiffre d’affaires
 Crédit 454 180 PC 21 : Ecart de valorisation CO SNPC

3. Conclusion

Le Portage de la SNPC est comptabilisé en trois phases distinctes qui se résument de façon schématique
comme suit :

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 Schéma d’écritures :

I- Commercialisation

D 2122 G0 418 TOTSA C D 454 180 : Tiers PC 21 C

CO SNPC CO SNPC
(Prix Commercial) (Prix Commercial)

II- Prélèvements (trimestriel)

D 454 180 : Tiers PC 21 C D 274 180 : Tiers SNPC 21 C

CO SNPC
(Prix Fiscal) CO SNPC
(Prix Fiscal)

III- Régularisations/Ajustements (trimestriel)

D 454 180 : Tiers PC 21 C D 702 201 Chiffre d’Affaires C

CO SNPC CO SNPC
(Ecart de valo) (Ecart de valo)
(Si PF< PC) (Si PF< PC)