BTPP CAC 2014

Plan de mission

BTPP
Exercice clos le 31 Décembre 2014

Préparé par : YYYYYY Date : 17/11/2014

Approuvé par : XXXXXXXX Date :

JKPM 1
BTPP CAC 2014

DESCRIPTION DU CLIENT ET DE SON ACTIVITE

Description générale du client

La société a pour principale activité la conception et la réalisation de travaux de

bâtiment et de génie civil. Elle s’approvisionne auprès des fournisseurs locaux et
étrangers. La société fait appel à la sous-traitance mais utilise principalement ses
propres ressources humaines ce qui explique l’importance de ses charges de
personnel.

La société travaille principalement avec les établissements publics.

ORGANISATION

Organisation générale

Principaux responsables :
 M. Mohamed BIAZ………………...Direction Générale
 Mme Fatima Zahra ZOUIBA………….Direction Financière
 Mme Meriem ALAOUI………………...Direction Ressources Humaines
 Mme Bouchra BABAA…………….....Direction des Approvisionnements

Organisation comptable

- Principaux responsables :
o Mme Fatima Zahra ZOUIBA (Directrice Administrative et
Financière)
o Mlle Khadija Fallouz (chef comptable)

- Système d’information : La comptabilité générale est tenue DIVALTO 7. Six

personnes (y compris la DAF) du service comptabilité ont accès au système
comptable. Quant à la paie, elle est traitée aussi sur le système DIVALTO à
partir de janvier 2014, et assurée par quatre personnes faisant partie du
service RH. Les achats sont assurés par DIVALTO 7.

Principes et méthodes comptables (particularités liées à l’activité)

- Les principes et méthodes comptables utilisés par la société sont conformes

au CGNC (à l’exception des stocks)

JKPM 2
BTPP CAC 2014

ETENDUE DES TRAVAUX

En tant que commissaires aux comptes, nous devons émettre une opinion sur les
états financiers de la société BTPP pour l’exercice clos au 31 décembre 2014.

Les rapports à émettre sont :

 un rapport général de commissariat aux comptes ;
 un rapport spécial sur les conventions réglementées ;

Les comptes de la société sont arrêtés selon les normes comptables admises au
Maroc.

JKPM 3
 BTPP CAC 2014

Clients BTPP             Fait par :

Exercice: 31/12/2014             Ref: DE 35

DETERMINATION DU SEUIL DE SIGNIFICATION NET GLOBAL EN KDH

I- Les Ajustements:

1) - Sélection des bases à prendre en compte pour le calcul du seuil de signification:

BASES COURAMMENT RETENUES POUR LE CALCUL DU SEUIL

RC= résultat courant RN= résultat net CP= capitaux propres CA= chiffre d'affaires PB= poste du bilan
  Composantes critiques Bases stables
  RC RN CP Autres CA PB Autres
Montant année N-1
KDH - 78 511 - 79 031 50 987   1 194 184 838 470  
Montant année N
KDH 37 729 52 626 205 058   1 214 436 1 065 432  

Prise en comptes 37 729 52 626 205 058 - 1 214 436 1 065 432 -

2)- Saisie des taux - calcul des propositions de seuil:

Risque d'audit global issu de l'approche des risques (rappel) :

On portera dans le tableau ci-dessus les taux retenus pour N

Ces taux seront en principe inversement proportionnels au risque d'audit global.
Remarque: le taux sera saisi en décimale, par exemple "0,05"
pour 5%.

RC RN CP (1) Autres CA (2) PB (1) Autres

Fourchette de taux 5% 5% 5% 0,50% 0,50%
Préconisées 10% 10% 10% 2% 1%
Rappel taux retenu
N-1 10% 10% 10% 1% 1%
Taux retenu N 10% 10% 10% 1% 1%

Seuil N-1 KDH - 7 851 - 7 903 5 099 - 5 971 8 385 -

Seuil N KDH 3 773 5 263 20 506 - 6 072 10 654 -

3)- Critères qualitatifs éventuels à prendre en compte pour la détermination du seuil

4)- Détermination du seuil de signification global net

d'impôt (2)

Seuil N-1 (KDH) 5 970

Seuil N (KDH) 6 072

JKPM 4
BTPP CAC 2014

COMMENTAIRE REVUE ANALYTIQUE

Exercice Variations en Variations en
ACTIF en DH   Exercice 2014 2013 MAD %
Immo en non valeurs nettes   1 609 416 1 980 862 -371 446 -19%
Immo incorporelles nettes   1 540 367 2 003 122 -462 755 -23%
Immo corporelles nettes   75 447 169 60 902 816 14 544 354 24%
Immo financières nettes   73 925 354 20 208 105 53 717 249 266%
Ecart de conversion actif          
TOTAL IMMOBILISATIONS
NETTES   152 522 307 85 094 904 67 427 402 79%
Stocks   66 574 067 21 303 652 45 270 415 213%
Fournisseurs avances et acomptes   55 009 513 45 890 069 9 119 445 20%
Clients et comptes rattachés   889 926 305 682 658 119 207 268 186 30%
autres créances   22 076 648 18 509 418 3 567 230 19%
Etat   130 443 323 115 862 915 14 580 408 13%
Comptes de régularisations   8 412 703 2 834 931 5 577 771 197%
TOTAL ACTIF CIRCULANT HT   1 172 442 559 887 059 105 285 383 454 32%
Ecart de conversion     6 803 -6 803 -100%
TRESORERIE - ACTIF   -259 532 760 -133 690 676 -125 842 084 94%
TOTAL ACTIF   1 065 432 105 838 470 136 226 961 969 27%

Actif Immobilisé :

(1) Le compte immobilisations en non valeurs a connu une dégradation par

rapport à l’année dernière avec un écart négatif de 371 kdh, soit -19%.

(2) Le compte des immobilisations corporelles a connu une appréciation de

l’ordre de 14 544 kdh soit une variation de 24% par rapport à l’année dernière.
Cette appréciation s’explique principalement par : a variation des comptes
immobilisations corporelles correspond à des acquisitions réalisées durant
l’exercice de l’ordre de 17 954 KMAD qui correspondent en majeure partie à
des acquisitions de matériel à l’étranger (Grues). Les écritures de cession
dans le cadre de leasback ne sont pas encore comptabilisées.

(3) Le solde des immobilisations incorporelles nette s’est déprécié par rapport à
l’exercice 2013 avec une valeur de 462 kdh, soit -23%. Cela s’explique par
l’amortissement de logiciel

(4) Le compte des immobilisations financières a enregistré une hausse de 266%

par rapport à l’exercice précédent, soit une augmentation en valeur de

JKPM 5
BTPP CAC 2014

53 717 kdh. Cette forte augmentation s’explique principalement par des prises
de participation dans des nouvelles filiales. Il s’agit notamment des :

(5) L’exercice 2014, n’a pas enregistré d’immobilisations en cours.

(6) Les dotations aux amortissements ne sont pas encore comptabilisées

Actif Circulant :

(1) La valeur des stocks est d’un montant de 66 574 kdh correspondent aux
stocks constatés au 31/12/2013. L’annulation des stocks initiaux n’est pas
constatée, de même, la société ne procède à l’inventaire physique qu’à la fin
du mois de Décembre.

(2) La société ne dispose pas de système de comptabilité analytique et d’un

inventaire permanent lui permettant d’assurer la gestion de ses stocks. Aussi,
la société valorise ses stocks au derniers prix d’achat, une méthode non
admise par le CGNC ;

(3) Le solde du compte clients au 31/08/2014 affiche un montant de 889 926 kdh

soit une augmentation de 30% par rapport à la même période de l’exercice
2013. Ceci s’explique par l’augmentation des retenues de garantie dans le
cadre des marchés réalisés avec l’OCP.

(4) La provision pour les clients douteux ou litigieux relative à l’exercice 2014
n’est pas encore constatée. Notons qu’une reprise de la provision concernant
le client LAIT PLUS d’un montant de 2 299 KMAD a été constatée le
30.06.2013.

(5) Les comptes Etat contient un montant de 130 443 kdh. Ce dernier s’est
apprécié de 13% par rapport à l’année précédente. Il comprend les
acomptes de l’IS pour un montant de 8 684 KMAD, la TVA récupérable d’un
montant de 100 810 KMAD.

(6) Les comptes de régularisations comprennent un solde de 8 412 kdh relatif

aux charges constatées d’avance.

JKPM 6
BTPP CAC 2014

Exercice Variations en
PASSIF en DH   Exercice 2014 2013 Variations en MAD %
Capital social   120 000 000 100 000 000 20 000 000 20%
Réserves   32 432 227 30 018 759 2 413 468 8%
Résultat net   52 626 105 -79 030 999 131 657 104 -167%
Provisions réglementées        
Dettes de financement        
TOTAL FINANCEMENTS
PERMANENT   205 058 332 50 987 760 154 070 573 302%
Fournisseurs et comptes rattachés   555 977 106 481 457 476 74 519 629 15%
Clients avances et acomptes   113 188 539 172 752 754 -59 564 215 -34%
Dettes sociales   17 765 189 12 254 640 5 510 549 45%
Etat   162 580 952 116 982 080 45 598 872 39%
Comptes d'associés   4 264 064 2 008 830 2 255 234 112%
Autres dettes   4 718 900 869 869 3 849 030 442%
Comptes de régularisation - passif   6 882 -29 682 36 564 -123%
TOTAL DETTES CIRCULANTES HT   858 501 631 786 295 968 72 205 663 9%
Provisions pour risques et charges   1 871 232 1 183 811 687 422 58%
Ecart de conversion     1 688 -1 688 -100%
TRESORERIE - PASSIF   910 910    
TOTAL PASSIF   1 065 432 105 838 470 136 226 961 970 27%

Financement permanent

(1) Le financement permanent présente un solde de 205 058 kdh au 31.08.2014

avec une augmentation de 154 070 kdh soit 24% par rapport à la même
période de l’année précédente.

(2) Le capital de la société a été augmenté avec 20 000 kdh par rapport au
31/08/2013, soit 120 000 kdh en 2014.

(3) La réserve légale s’élève à 32 432 kdh, les réserves d’investissement s’élève
à 397 KMAD et le report à nouveau à 20 560 KMAD.

Passif Circulant :

(1) Les comptes fournisseurs et comptes rattachés ont connu une augmentation
de l’ordre de 15% par rapport à la période équivalente de l’exercice
précédent. Le délai moyen de crédit accordé aux fournisseurs a connu une
stagnation en 2013 par rapport à la même période de 2012.

(2) Les comptes Etat ont connu une augmentation de 39% soit 45 595 kdh qui
correspond principalement l’augmentation de la TVA récupérable.

JKPM 7
BTPP CAC 2014

(3) Les comptes d’associés ont augmenté de 112% soit une augmentation en
valeur de 2 255 kdh relative à la distribution des dividendes.

(4) Les intérêts courus et non échus d’un montant d’un montant de 2 935 KMAD
reportés de l’exercice précédent ont été annulé courant l’exercice 2013.
(5) Le compte d’attente présente un solde de 667 KMAD au 31.08.2013 et doit
être régularisé.

(6) Les autres dettes concernent les dettes sur acquisitions des immobilisations.
Ce compte a connu une hausse de 3 849 kdh soit +442%par rapport à la
même période de l’exercice précédent.
(7) Les provisions pour risques et charges ont enregistré un solde de 678 kdh,
qui présente un report de l’année précédente.

(8) La trésorerie de la société est négative et s’est déprécié d’un montant de

125 842 kdh. Cette situation est due au retard de règlement des clients (le
délai moyen de règlement est de 5 mois du chiffre d’affaires).

Comptes de CPC

JKPM 8
 BTPP CAC 2014

(1) Le chiffre d’affaire a connu une augmentation de 20 251kdh, soit +2% par
rapport à l’année précédente. La société conclu de nouveaux marchés
courant 2013, dont plusieurs avec l’OCP, PRESTIGIA, GARAN, SELMANIA
et PISCINE.

(2) L’évolution des charges de l’exercice par rapport au chiffre d’affaire se

présente comme suit :

Variations en Variations en
CPC en DH   Exercice 2014 Exercice 2013 MAD %
Vente de marchandises          
Ventes de biens et de services   1 214 436 838 1 194 184 924 20 251 914 2%
Variation des stocks (travaux en cours)     -144 720 964 144 720 964 -100%
Immobilisations produites          
Subvention d'exploitation          
Autres produits d'exploitation          
Reprises d'exploitation     4 840 438 -4 840 438 -100%
TOTAL PRODUITS D'EXPLOITATION   1 214 436 838 1 054 304 398 160 132 440 15%
Achats revendus de marchandises          
Achats consommés de matières et de fournitures   911 063 444 852 564 405 58 499 039 7%
Autres charges externes   48 589 394 59 635 910 -11 046 516 -19%
Impôts et taxes   228 066 742 908 -514 842 -69%
Charges de personnel   204 222 071 208 304 392 -4 082 321 -2%
Autres charges d'exploitation          
Dotations d'exploitation          
TOTAL CHARGES D'EXPLOITATION   1 164 102 976 1 121 247 616 42 855 360 4%
RESULTAT D'EXPLOITATION   50 333 862 -66 943 218 117 277 080 -175%
Produits financiers   848 15 513 -14 666 -95%
Charges financières   12 605 320 11 583 801 1 021 519 9%
RESULTAT FINANCIER   -12 604 472 -11 568 288 -1 036 184 9%
RESULTAT COURANT   37 729 390 -78 511 506 116 240 896 -148%
Produits non courants   15 016 125 16 557 264 -1 541 139 -9%
Charges non courantes   119 410 17 076 757 -16 957 348 -99%
RESULTAT NON COURANT   14 896 715 -519 493 15 416 208 -2968%
RESULTAT AVANT IMPOTS   52 626 105 -79 030 999 131 657 104 -167%
Impôt sur les résultats          
RESULTAT NET   52 626 105 -79 030 999 131 657 104 -167%

JKPM 9
BTPP CAC 2014

(3) Les achats d’exploitation ont connu une augmentation de 58 499kdh soit +7% en
proportion du CA de la société. Ceci s’explique par :

(4) Le poste « autres charges externes » a connu une baisse 19% par rapport à
l’année précédente soit -11 046 kdh en valeur. Le compte « redevance crédit
bail » représente 61% du total des charges externes, ce compte n’est pas
exhaustivement comptabilisé du fait du retard des réceptions des factures.

(5) Les charges du personnel sont de l’ordre de 204 222 kdh à fin Août 2014 contre
208 304 kdh l’exercice précédent soit une diminution de 2%. Elles représentent
18% du chiffre d’affaires contre 21% l’exercice précédent soit une baisse de
14%.

La provision pour congés payés n’est pas encore comptabilisée.

(6) Les dotations aux amortissements ne sont pas encore constatées.

(7) Les produits non courants se sont dépréciés de 1 541kdh soit -9% par rapport à
l’exercice précédent. Les charges non courantes ont aussi baissées d’un
montant de 16 957 kdh soit -99% % par rapport à la même période de l’exercice
précédent.

(8) Le résultat net de l’exercice est passé à 52 626 kdh en aout 2014 pour
compenser le résultat négatif de la même période de l’exercice 2013 avec un
écart de 131 657 kdh. Cette hausse s’explique par la non comptabilisation des
dotations aux amortissements et la non exhaustivité des charges.

Equilibre financier

JKPM 10
BTPP CAC 2014

(1) Le financement permanent représente un total de 205 058 kdh soit une

augmentation de 154 070 kdh, du fait de l’augmentation du résultat de
l’exercice. L’actif immobilisé a également augmenté de 67 427 kdh du fait des
acquisitions d’immobilisations.
En conséquence, le fonds de roulement affiche un montant de 52 236 kdh soit
une hausse de 86 643kdh.

(2) L’actif circulant et le passif circulant suite à la hausse de l’activité ont augmenté
respectivement de 285 383 kdh et 72 203 kdh. Ainsi, le BFR de l’exercice
enregistre un montant de 313 940 kdh contre 100 761kdh en 2013.

(3) L’augmentation du fond de roulement de 86 643 kdh s’est accompagnée par

une augmentation du besoin de fond de roulement de 213 179kdh a engendré
une baisse de la trésorerie nette d’un montant de 126 536 kdh

Principales zones de risques identifiées

Risques inhérents au secteur d’activité :

 Existence d’une réglementation stricte des travaux et marchés

exécutés pour le compte de l’Etat ;
 Difficulté d’estimation de la marge des chantiers dès le départ.

Risques inhérents au cycle des ventes - clients :

 Comptabilisation des approvisionnements en tant que chiffre d’affaires

alors qu’il ne s’agit que d’une avance client à constater en dette envers
le client ;
 Provisionnement des créances douteuses.
 Problème de cut off : Rattachement des produits aux charges.

Risques inhérents au cycle des stocks :

 La société ne tient pas une comptabilité analytique ;

 Difficulté dans la valorisation des stocks de travaux en cours à leur coût
de production ;
 Difficulté d’évaluation de la dépréciation et l’obsolescence des stocks.
 Non - conformité des méthodes de valorisation avec les dispositions du
CGNC.

Risques inhérents au cycle des immobilisations :

 La société dispose de parc d’immobilisations géré et éparpillé sur les

chantiers dans tout le pays, l’inventaire et le suivi des mouvements inter
sites ne sont pas aisés ;

JKPM 11
BTPP CAC 2014

 Inscription du bois de coffrage en immobilisations au lieu des achats

consommés.
 Evaluation des immobilisations importées
 Taux d’amortissement appliqué.
 Absence de recoupement entre les données des inventaires physiques
des immobilisations qui se font au niveau des chantiers et les valeurs
comptabilisées.

Risques inhérents au cycle Achats fournisseurs :

 Exhaustivité des charges.

 Séparation des exercices :
 Achats à l’étranger : Evaluation

Risques inhérents au cycle du personnel – paie :

 Effectif important géré et éparpillé sur tous les chantiers. Suivi du

personnel et respect de la réglementation sociale et fiscale.

Risques inhérents au cycle impôt et taxe :

 Montant de la taxe professionnelle sous estimé par rapport aux

immobilisations détenues par la société : provisionner le risque fiscal.
 Reversement de la TVA pour les opérations du leaseback.

STRATEGIE D’AUDIT

Compte tenu des risques relevés précédemment, notre stratégie d’audit porterait une
attention particulière au cycle suivant :

Production / Stocks

 Tester la valorisation des stocks ;

 Porter une attention particulière au stock déprécié ou obsolète lors de
l’assistance à l’inventaire physique ;
 S’assurer de l’exhaustivité de la comptabilisation des travaux en cours
au 31/12/2013.

Ventes/Clients

 Approfondir les tests en phase de contrôle interne et de contrôle des

comptes ;
 Demander l’établissement de la balance âgée des comptes clients.
 Tester le rattachement des charges aux produits.
 Confirmation directe des soldes.

JKPM 12
BTPP CAC 2014

Paie personnel

 Approfondir les tests en phase de contrôle interne et de contrôle des

comptes.
 S’assurer du respect de la législation du travail

Achats fournisseurs

 Approfondir les tests en phase de contrôle interne et de contrôle des

comptes ;
 Confirmation directe des soldes.
 S’assurer de la méthode d’évaluation des achats à l’étranger ;
 Vérifier la conformité des redevances de leasing aux contrats conclus
par la société.

EQUIPE D’AUDIT
xxxxxxxxxx : Associé
yyyyyyyyyyyyyyy : Responsable de mission
zzzzzzzzzzzzzzzz : Auditeur assistant

JKPM 13
BTPP CAC 2014

Planning d’intervention
Planning Budget/ jour H
Préparation xx
Intérim Yy zz Du 19/11 au 3/12 15 jours
Inventaire 
Final Yy zz 15 jours
Rapport Xx yy zz 3 Jours

JKPM 14