Objet Déductibilité des redressements de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et de

l’impôt sur le revenu(IR) sur les salaires

Réponse du 19 décembre 2016.

Il a été demandé à savoir si les redressements de la base imposable en

matière de TVA et d’IR sur les salaires découlant d’un contrôle fiscal sont déductibles
de l’impôt sur les sociétés, et si le fait générateur de leur déduction doit être
rapporté à l’exercice au cours duquel ces redressements ont été notifiés ou bien leur
montant est considéré comme une charge sur exercices antérieurs.

Réponse :

En vertu des dispositions de l’article 10-I-D du Code Général des

Impôts(C.G.I.), les charges déductibles sont constituées par les impôts et taxes à la
charge de la société, y compris les cotisations supplémentaires émises au cours de
l’exercice, à l’exception de l’impôt sur les sociétés.

De même, la doctrine fiscale précise que les redressements définitifs se

rattachant aux impôts et taxes déductibles, autres que l'impôt sur les sociétés, sont
considérés comme des charges non courantes déductibles.

Par conséquent, les cotisations supplémentaires au titre de l’IR/salaire

suite aux rectifications opérées dans le cadre d’un contrôle fiscal, font partie des
charges déductibles de l’exercice au cours duquel le rôle supplémentaire a été émis.

S’agissant des amendes, des pénalités et des majorations afférentes au

rappel d’IR /salaires, il est précisé qu’elles ne constituent pas des charges déductibles
en application des dispositions de l’article 11-I du C.G.I.

Concernant la TVA, il y a lieu de noter que le rappel de TVA ne peut être

admis en déduction en matière d’impôt sur les sociétés du fait que la TVA ne
constitue, sur le plan comptable et fiscal, ni un produit ni une charge.