Soutenance de mémoire de fin d’études

en vue de l’obtention du diplôme du Master Spécialisé

Option : Gestion Financière Comptable et Fiscale

Sous le thème :

La contribution de la gestion budgétaire à la performance des hôpitaux de sécurité

sociale : Cas de la Polyclinique de Sécurité Sociale CNSS

Réalisé et soutenu par : Encadré par : Membres du Jury:

TABIQ DOUNIA Mr. NEFZAOUI - Mr.
MOHAMED ACHRAF - Mr.
- Mr.
1
 PLAN DE PRESENTATION

Intérêt de sujet et problématique 1 4 Recommandations

2
La méthodologie de recherche
5 Limites et contraintes

Résultats
3 6 Perspectives de recherche

2
01
Intérêt de sujet et problématique

3
 Intérêt de sujet

Pour la PSS CNSS

Appréhender l’éficacité du
système budgétaire et sa
contribution à la performance
Pour nous même

Approfondir nos connaissances

Pour le lecteur
Avoir un apercu sur le concept de
la GB et la performance, servir
d’autres recherches ultérieurs
théorique acquises au cours de
notre formation et de les
confronter à la pratique

4
PROBLÉMATIQUE

Dans quelle mesure la gestion budgétaire participe

à l’amélioration continue de la performance des
hôpitaux de sécurité sociale ?

5
02 La méthodologie de recherche

6
 La méthodologie de recherche

IDENTIFICATION DU RESULTATS VERIFICATION

THEME DE LA RECHERCHE DES
HYPOTHESES

REVUE DE LA COLLECTE ET ANALYSE RECOMMANDATIONS

LITTERATURE DES DONNEES

DÉTERMINATION DE LA FORMULATION DES

PROBLEMATIQUE HYPOTHESES DE
RECHERCHE

7
03 Résultats

8
 1 Procédure d’élaboration du budget

Rédaction de la lettre d’orientation et

Correction du budget et
élaboration des projets des budgets
son acceptation

Septembre N Décembre N

Octobre N Janvier N+1

Arbitrage et la synthèse Exécution

des budgets

9
2 Présentation des budgets
CA prévisionnel

2018
UNITES Réalisation au 31/12/2018 Taux de réalisation au 31/12/2018 Budget 2019 Taux de variation 2018/2019

Budget

DERB GHALEF 110400,9 91960 83,30% 102084 -7,53%

ZIRAOUI 55200 46534 84,30% 50722 -8,11%

AGADIR 67920 67877 99,94% 76023 11,93%
MARRAKECH 40200 34697 86,31% 38166 -5,06%

TANGER 40920 31320 76,54% 34452 -15,81%

OUJDA 33600,55 28114 83,67% 31489 -6,28%

INARA 52829 44252 83,76% 47792 -9,53%

HAY HASSANI 52800 45538 86,25% 49181 -6,85%

ELJADIDA 32400 25308 78,11% 28345 -12,52%

MOHAMMEDIA 28200 24550 87,06% 27496 -2,50%

SETAT 23400,28 21288 90,97% 23843 1,89%

KENITRA 19942,05 19502 97,79 19230 -3,57%

BERNOUSSI 39240 31353 79,90% 35115 -10,51%

Total 597052,78 512293 85,80 563938 -5,55

10
 Budget d’exploitation prévisionnel

2018
Taux de
Intitulé Budget Réalisation au Taux de réalisation Budget 2019 variation 2018-2019
31/12/2018 au 31/12/2018

Charges de 416,00 395,00 94,95% 418,00 0,48%

personnel
Rémunération de 316,00 30,004 96,20% 309,00 -2,22%
personnel

Charges sociales 80,00 75,00 93,75% 83,00 3,75%

Charges sociales 20,00 16,00 80,00% 26,00 30,00%

diverses

Autres charges 300,00 245,00 81,67% 295,00 -1,67%

d'exploitation

Achats 121,00 105,00 86,78% 126,00 4,13%

Autres charges 151,00 135,00 89,40% 144,00 -4,64%
externes

Impôts et taxes 28,00 5,00 17,86% 25,00 -10,71%

Total budget 716,00 640,00 89,39% 713,00 -0,42%

d'exploitation

11
 Budget d’investissement prévisionnel

2018
Intitulé Budget 2019 Taux de
Budget Réalisation au Taux de réalisation variation 2018-2019
31/12/2018 au 31/12/2018

Unités médicales 560,00 430,00 76,79% 620,00 10,71%

Immobilisations 0,00 0,00 0,00% 100,00 0,00%

incorporelles

Immobilisations 560,00 430,00 76,79% 520,00 -7,14%

corporelles
Dépenses gérées 210,00 0,00 0,00% 190,00 -9,52%
par le siège

Immobilisations 210,00 0,00 0,00% 110,00 0,25%

incorporelles

Immobilisations 0,00 0,00 0,00% 80,00 0,00%

corporelles
Total dépenses 770,00 430,00 55,84% 810,00 5,19%
d'investissement

12
Budget de trésorerie prévisionnelle

Synthèse Trésorerie

Encaissements 63543,58

Trésorerie Initiale 10475,00

Décaissements 77486,00

Ecart -3467,42

13
3 Synthèse des forces et faiblesses de la gestion budgétaire

Forces Faiblesses

Existence d’un manuel de Dépassement budgétaire

procédures budgétaires
Le respect des étapes
d’élaboration du budget
Le suivi du budget
Contrôle des dépenses par
l’ordonnateur
Absence de service contrôle de
gestion
Inexistence de tableau de bord
budgétaire

14
04 Recommandations

15
 Recommandations

Révision du budget alloués au postes sous éstimés

par le PUM pour éviter des dépassements 01

L’implantation d’un service de contrôle de

gestion à la PSS
02

Proposition d’un tableau de bord

budgétaire .
03

16
 Proposition d’un tableau de bord budgétaire

TAUX DE RECOMMANDAN
RUBRIQUES CREDITS CREDITS REALISATION REALISATIONS ECART REALISATION TIONS
BUDGETAIRES BUDGETAIRES ALLOUE MENSUELLE CUMULEES
SOLLICITE

Achat de
fournitures
de bureau

Vacations Du
Personnel
Médical &
Paramédical

Frais de
télécommunicatio
n

ETC

17
05 Limites et contraintes

18
 - Le TB ne permet pas efficacement à l’atteinte des objectifs.
- Les prévisions sont mal élaborées.
- L’insuffisance budgétaire.
Limites
- Le manque de communication et de collaboration avec les autres services.
- L’inexistence des missions d’appréciation de l’efficacité de la GB et la
performance à la PSS.

19
 - La pandémie Covid -19 qui coïncide avec la période de nos travaux de
recherche.
Contraintes
- La confidentialité des informations .
- L’insuffisance du temps par apport un sujet très vaste.

20
06 Perspectives de recherche

21
 Prespectives de recherche

Etudier et apprécier le contrôle budgétaire au sein de

la polyclinique de sécurtié sociale.
01
Evaluer la performance des outils de suivi et
de contôle des budgets.
02
Renforcer le contrôle de gestion comme
outil de pilotage à la polyclinique.
03

22
Merci de votre attention

23