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Expert-Comptable en ligne > Comptabilité > Faire sa comptabilité > Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) > TVA : champ d'application
La taxe sur la valeur ajoutée, ou TVA, concerne la plupart des opérations économiques réalisées par
des professionnels (particuliers dans certains cas): prestations de services, livraisons à soi même,
ventes, importations...La TVA peut être exigible, soit sur les encaissements, soit sur les débits. Dans ce
dernier cas, l'exigibilité intervient lors de l'émission de la facture et non lors de l'encaissement.
SOMMAIRE
L'exigibilité de la TVA
Différence entre TVA sur les débits et TVA sur les encaissements
L'exigibilité de la TVA
L'exigibilité est définie comme "le droit que le Trésor peut faire valoir aux termes de la loi, à partir d'un
moment donné, auprès du redevable pour le paiement de la taxe, même si le paiement peut en être
reporté"(article 62 de la directive européenne 2006/112/CE).
Elle détermine ainsi la période (mois, trimestre) au titre de laquelle la TVA doit faire l'objet d'une
déclaration et d'un paiement. Ainsi, une déclaration mensuelle doit mentionner l'ensemble des
opérations dont le fait générateur est intervenu le mois précédent.
Elle se distingue :
du fait générateur, soit le "fait par lequel sont réalisées les conditions légales nécessaires pour
l'exigibilité de la taxe". Parfois, l'exigibilité et le fait générateur peuvent se produire au même moment
(livraisons de biens notamment).
La taxe est déductible chez le client quand elle est exigible chez le vendeur/prestataire.
payée. Au contraire, le client peut déduire de la TVA alors même qu'il n'a pas nécessairement payé.
Exemple : un bien est livré le 23 janvier (date de la facture). Le paiement intervient le 10 février.
L'exigibilité intervient en janvier et l'opération doit être mentionnée sur la déclaration de TVA du mois
Cookies
de février. L'acheteur pourra, quant à lui, déduire la taxe ayant grevé l'acquisition en février.
Dans le cadre de la TVA sur les encaissements, la TVA est exigible lorsque le prix est payé (acomptes
ou principal). Ainsi, il n'y a pas de décalage de trésorerie dans cette hypothèse.
pour les virements, elle intervient à compter de l'inscription sur le compte bancaire,
pour les paiements en espèce, la TVA est exigible lors de la remise des espèces.
Lorsqu'une entreprise réalise à la fois des prestations de service et des ventes, elle doit effectuer une
comptabilité différenciée afin de respecter les règles susvisées.
Pour cela, ils doivent adresser, par lettre simple, une déclaration écrite à leur service des impôts. Cette
lettre peut comporter une phrase du type : "nous souhaitons opter pour le paiement de la TVA sur les
débits, en vertu des dispositions de l'article 77 de l'annexe III du CGI".
L'option s'applique à l'ensemble des opérations réalisées et demeure valable tant que les redevables
n'expriment pas, par demande écrite, leur désir de revenir au régime du paiement d'après les
encaissements.
Elle prend effet à compter du 1er jour du mois suivant celui au cours duquel elle a été exercée.
Les redevables doivent indiquer sur la facture la mention suivante : « TVA exigible d’après les débits »,
afin de faciliter la déduction de la taxe par leur client.
L'option pour la TVA sur les débits facilite la comptabilité des entreprises ayant une activité mixte
(prestations de services + ventes) car les mêmes règles vont s'appliquer à l'ensemble de leurs
opérations.
Elle peut être désavantageuse d'un point de vue de la trésorerie , lorsque le redevable doit payer de la
TVA sur une facture qui n'a pas encore été acquittée.
Coralie MOINE
Consultante & Accompagnement des freelances chez L-Expert-Comptable.com
Avec Coralie, créer sa société devient un jeu d'enfant ! Elle accompagne et conseille les indépendants qui veulent
se lancer sans prendre de risques
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