Ministère de l’Enseignement Supérieur République de Côte d’Ivoire

et de la Recherche Scientifique Union – Discipline – Travail

Université Félix Houphouët-Boigny

Année universitaire 2023-2024

UFR des Sciences Juridique

Administrative et Politique

MASTER 1 - DROIT PRIVE

TRAVAUX DIRIGÉS DE FISCALITE DES ENTREPRISES

CELLULE PEDAGOGIQUE
Responsable du cours : Dr. TANO-BIAN A. Jeanine
Chargés de TD : Dr. BAMBA Laye
Dr. KOUADIO
Dr. KOUAKOU B. Guy
Dr. KOUASSI
Dr. LAGAUD Alex Mayeul
Dr. YAO Amenan
Doct. AYECHI
Doct. GUIHI Bandé

Confection de la fiche : Dr. LAGAUD Alex Mayeul

FICHE 2

THEME : LES OPERATIONS PREALABLES AU BIC : LA DEDUCTIBILITE DES

CHARGES

I- BIBLIOGRAPHIE INDICATIVE

Ouvrages et cours
 BELTRAME Pierre, MEHL Lucien, Techniques, politiques et institutions fiscales
comparées, PUF, 1997, p.48
 BELTRAME Pierre, MELH Lucien, Sciences et techniques fiscales, PUF, 1984, p 77
 BOUVIER Michel, Introduction au droit fiscal général et à la théorie générale de
l'impôt, LGDJ, Paris, 2020, 270 pages
 BROU Touré, Fiscalité pratique des entreprises en Côte d’Ivoire, 2016
 CAUDAL Sylvie, La fiscalité de l’environnement, LGDJ, 2014, p.25
 COTTERET Jean-Marie, Droit fiscal, précis Dalloz, 4è Edition, 1980, p.3
 DJE BI DJE Christine, Cours de droit fiscal, Licence III Droit, FUPA, 2017-2018
 DJEKOURI Badjo J.-E., cours de droit fiscal, Licence III Droit, FUPA, 2022-2023
 KASSI Fréderic Eddyson, Manuel pratique de fiscalité des entreprises en Côte
d'Ivoire, Kaffè éditions, 2022
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  VABRES R., Droit Fiscal, fiscalité des particuliers et des entreprises, Hypercours,
Dalloz, 2e édition, 2022.
Textes juridiques
 Constitution ivoirienne, 8 novembre 2016 modifiée par la loi constitutionnelle
n°2020-348 du 19 mars 2020.
 Ordonnance n°2023-719 du 13 septembre 2023 portant réforme des impôts sur les
traitements, salaires, pensions et rentes viagères à la charge des salariés.
 Annexe fiscale à la loi de Finances n° 2020-972 du 23 décembre 2020 portant Budget
de l’Etat pour l’année 2021
 Code général des impôts 2023

II- CONTROLE DE CONNAISSANCES

1- Qu’est-ce que l’impôt BIC ? Quels en sont les assujettis

2- Quelle distinction faites-vous entre l’impôt sur le Bénéfice Industriel et Commercial,
l’impôt sur les Bénéfice Non Commercial et l’impôt sur les Bénéfices agricoles ?

III- CAS PRATIQUE

Mr Koffi exerce une activité commerciale florissante depuis 3 ans.
Cependant, n’ayant plus de fiscaliste pour la gestion de ses finances en 2023, il se tourne vers
vous, expert dans le domaine, afin de l’aider à déterminer son régime d’imposition, et les
obligations fiscales qui en découlent.
A ce titre, il vous informe qu’il a réalisé un chiffre d’affaires mensuel de 54.675.000 FCFA au
premier trimestre, 70.000.900 FCFA pour le deuxième trimestre et 55.680.000 TTC pour les
autres mois jusqu’à la fin de l’année.
Cependant, il s’acquitte de certaines charges.
1) En effet, n’étant pas propriétaire des locaux de son commerce, ceux-ci lui coûtent
annuellement 1.200.000 FCFA.
2) Ses charges de personnel s’élèvent à 15.000.000 FCFA par an.
3) 500.000 FCFA par an sont alloués au carburant de son véhicule personnel, et 2.000.000
pour les autres véhicules de la société.
4) Pour représenter la société en tant que modèle d’intégration il a proposé une subvention à
un club agréé de taekwondo à hauteur de 6 000 000 enregistrée au titre de ses charges
d’exploitation ;
5) Il faut y ajouter une provision pour créance douteuse à hauteur de 12 000 000 ;
6) Une provision de 70 000 000 a été constituée au titre d’une créance sur l’Etat ;
7) En tant que PDG, Monsieur KOFFI a versé une somme de 5 000 000 au titre d'un voyage
de noces de la meilleure collaboratrice

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8) un don d'une valeur de 3000000 a été fait au club de son village pour sa reconnaissance aux
ancêtres ;
Au titre des produits de l’exercice, on relève :
1) Des intérêts de bons de caisse émis par BNI à 100% exonérés pour un montant de
135 000 000
2) D’autres produits de 400 000 000 dont 50% exonérés.
Son ami Moussa, ayant entendu parler à la télévision d’un impôt minimum forfaitaire à
acquitter, l’informe aussi qu’il devra aussi payer cet impôt.
Travail à faire :

1) Identifiez les opérations préalables au calcul de l’impôt BIC de Monsieur KOFFI

2) Monsieur KOFFI souhaite en savoir plus sur cet IMF (les assujettis et les différents
cas de paiement) et sur son éventuel assujettissement à son paiement.