MISE EN OEUVRE DES AUTORISATIONS D’ENGAGEMENT

(AE)
ET DES CRÉDITS DE PAIEMENT (CP)

Cotonou, 2 – 13 octobre 2017

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Module 2 :
« Rappel des techniques de budgétisation en régime des AE/CP »

Présenté par : Bacari Koné et Denis Marchiset

OBJECTIFS ET RESULTATS ESCOMPTES

Objectifs Résultats escomptés

1. Décrire les règles de 1. Les acteurs sont en mesure de
budgétisation en AE et CP mettre en pratique les règles de
selon les dispositions de à la budgétisation en AE-CP
nouvelle loi organique relative
aux lois de finances n° 2013-
14 du 27 septembre 2013

2. Formuler quelques
propositions en vue de 2. L’appropriation de quelques cas
faciliter la mise en œuvre de particuliers de budgétisation est
la budgétisation en AE-CP facilitée: marchés annuels, marchés
pluriannuels, partenariats public-
privé

Technique de budgétisation en AE et CP
DEFINITIONS (1/3)
L’article 71 de la Directive n°06 prévoit que l’Etat tient une comptabilité générale qui vise à décrire le
patrimoine de l'État, c'est-à-dire l'ensemble de ce qu'il possède (terrains, immeubles, créances) et de ce
qu'il doit (emprunts, dettes) et son évolution.

Le texte rappelle que la comptabilité générale doit être sincère et refléter une image fidèle du patrimoine
Comptabilité et de la situation financière de l’Etat.
générale

Elle est fondée sur le principe de la constatation des droits et obligations : les opérations sont prises en
compte au titre de l’exercice auquel elles se rattachent indépendamment de leur date de paiement ou
d’encaissement.

La comptabilité budgétaire (article 72) a pour objet de retracer, pour l’exercice concerné, les
opérations d’exécution du budget de l’Etat en recettes et en dépenses, conformément à la
nomenclature de présentation et de vote du budget.

Comptabilité Elle est tenue en recettes et en dépenses dans la phase administrative par les ordonnateurs et dans la
budgétaire phase comptable par les comptables publics.

Elle permet de fournir la situation d’exécution du budget.

Elle permet, en dépenses, de suivre les engagements, liquidations, ordonnancements, paiements ainsi que
les restes à payer.
Technique de budgétisation en AE et CP
DEFINITIONS (1/3)

Différence entre le montant de la dépense qui a fait l’objet d’une certification du « service
fait » et le montant payé, appréciée généralement après la clôture des opérations de fin
d’année.

Charge à Elle se calcule selon la formule suivante : dépense ayant fait l’objet d’une certification du
payer service fait (c) – Paiements (y), soit = c-y.

Elle fait partie intégrante des restes à payer et sont règlement constitue une dépense
obligatoire du début d’exercice

Enregistrement comptable exhaustif des informations financières contenues

dans le document de recette ou dépense transmis par l’ordonnateur.

Prise en Cet enregistrement a pour conséquence juridique majeure d’entraîner la

responsabilité personnelle et pécuniaire du recouvrement de la recette ou du
charge paiement de la dépense par le comptable public.

Technique de budgétisation en AE et CP
DEFINITIONS (3/3)
Différence entre le montant engagé et le montant payé pour une dépense, appréciée à une date
définie (généralement le volume des restes à payer s’apprécie après la clôture des opérations de
fin d’année).
Reste à
payer Son exigibilité dépend du rythme d’exécution des opérations voire de la réalisation finale de
l’opération. Il se calcule selon la formule suivante : Engagement (x) – Paiements (y), soit =
x-y.

Stipulation contractuelle aux termes de laquelle une ou plusieurs parties à un contrat peut /
peuvent se réserver la faculté de se départir dudit contrat.
Clause
de dédit Le montant fixant le recours à la clause de dédit représente le coût d’une des parties au contrat
de s’en délier.

Technique de budgétisation en AE et CP
DEROULEMENT DE LA PRESENTATION

I Principes généraux

II Budgétisation des AE et CP

III Règles de budgétisation applicables aux marchés publics

IV Exercice interactif d’illustration

Technique de budgétisation en AE et CP
I - PRINCIPES GENERAUX (1/2)
Principes généraux Principes généraux
de budgétisation des AE : de budgétisation des CP :
• L’enveloppe d’AE doit couvrir au plus près • L’enveloppe de CP est évaluée à hauteur
l’estimation des engagements à prendre des besoins de trésorerie de l’exercice
dans le cadre d’un programme ; concerné :
• Implique de vérifier les conditions • Compte tenu du rythme de réalisation
effectives de démarrage des programmes des engagements juridiques ;
; • Les engagements juridiques antérieurs
• Doit être en lien avec le rythme de et non encore dénoués (AE
souscription des engagements juridiques consommées lors des exercices
prévu dans la programmation financière. précédents) seront prioritaires dans le
cadre de la consommation de
l’enveloppe globale du ministère ;
• Le décideur doit alors définir une
stratégie, un choix de marché
approprié, mutualisation de certains
investissements … dans une logique
économique.

Technique de budgétisation en AE et CP
I - PRINCIPES GENERAUX (2/2)

L’arbre de décision pour la budgétisation

 Budgétisation en AE = CP
si la dépense sera payée
Engagement inférieur
en totalité sur l’année ;
ou égal à l’année
budgétaire  Budgétisation en AE ≠ CP
si une partie de la dépense
est payée sur les années
ultérieures
Quel engagement juridique
ferme de l’Etat ?

Engagement supérieur
Budgétisation en AE ≠ CP
à l’année budgétaire

Technique de budgétisation en AE et CP
DEROULEMENT DE LA PRESENTATION

I Principes généraux

II Budgétisation des AE et CP

III Règles de budgétisation applicables aux marchés publics

IV Exercice interactif d’illustration

Technique de budgétisation en AE et CP
II - BUDGETISATION DES AE ET DES CP (1/2)
Les dépenses autres que d’investissement
• Règle : la budgétisation des dépenses qui ne sont pas des dépenses d’investissement se fait en CP uniquement.
• Rappel : pas de report de droit sur ces natures économiques de dépenses, mais une faculté.

Les dépenses d’investissement

• La budgétisation des dépenses d’investissement directement exécutés par l’Etat obéit également au
principe général AE = CP.
• TOUTEFOIS :
 dans les cas où les contrats signés pour la réalisation de projets d’investissement ont des durées
d’exécution supérieures à un an, la budgétisation peut avoir lieu en AE différentes des CP :
 pour la première année d’exécution desdits contrats, les CP mis en place correspondent au besoin de
paiement de l’année ;

 les AE ne couvrent pas nécessairement le coût global du projet :

 Le volume d’AE à budgétiser dépend des engagements juridiques à souscrire chaque année sur la durée de
réalisation du projet ;

• pour les contrats de partenariat publics-privés : l’AE couvre, dès l’année ou le contrat est conclu, la totalité de
l’engagement juridique.
 Les CP couvrent les besoins de trésorerie pour chaque année d’exécution du contrat.

Technique de budgétisation en AE et CP
BUDGETISATION DES AE ET DES
CP (2/2) Illustration : BUDGETISATION AE = CP ou AE # CP ?
Année 1 Année 2 Année 3

A durée ≤ à AE = 100
l’année
CP = 100
budgétaire

À
À durée
durée >
>àà AE = 100 AE = 0 AE = 0
l’année
l’année
budgétaire
budgétaire CP = 25 CP 75 CP = 0

À durée > à AE = 100 AE = 100 AE = 100

l’année budgétaire
et récurrents CP = 25 CP 75 CP = 25 CP = 75 CP = 25

Pluriannuels AE = 300
AE = 0 AE = 0
fermes
CP = 100 CP = 100 CP = 100

AE : 600 / CP : 250 Technique deAE : 100 / CP : 275

budgétisation en AE et CP
AE : 100 / CP : 200
DEROULEMENT DE LA PRESENTATION

I Principes généraux

II Budgétisation des AE et CP

III Règles de budgétisation applicables aux marchés publics

IV Exercice interactif d’illustration

Technique de budgétisation en AE et CP
III – REGLES DE BUDGETISATION
APPLICABLES AUX MARCHÉS PUBLICS (1/3)
A - MARCHES ANNUELS
Principe de budgétisation : AE = CP
Type de marché Mode de budgétisation

AE : évaluation des BC à passer dans l’année

A bons de commande (BC) CP : paiements à effectuer dans l’année

AE (année de la signature) : Montant de la durée minimal hors

reconduction

Ordinaire reconductible AE (durée de reconduction) : Montant de la durée de

annuellement reconduction (et éventuellement, variation des prix)

CP (année de la signature) : Paiements à effectuer dans l’année

CP (durée de reconduction) : Paiements à effectuer dans l’année

AE : Montant de la tranche ferme + montant de l’indemnité de

dédit pour non affermissement de tranche conditionnelle (cette
A tranche ferme et conditionnelle dernière n’est budgétée que pour l’année d’affermissement
diminuée du montant du dédit)

CP : paiements à effectuer dans l’année

Technique de budgétisation en AE et CP
 III – REGLES DE BUDGETISATION
APPLICABLES AUX MARCHES PUBLICS (2/3)

MARCHES PLURIANNUELS (AE # CP) HORS PPP

Type de marché Mode de budgétisation

AE : budgétisée dès la première année

Marchés publics pluriannuels en AE # CP CP : budgétisée sur la durée d’ exécution du marché

AE : montant des engagements fermes (plus AE s’il

Marché à prix fermes ou révisables (de durée ferme ou existe une révision des prix par rapport à l’engagement
reconductible) de référence)
CP : évaluation des paiements de l’année

AE : en fonction du rythme d’engagement des différents

Marchés répartis en plusieurs lots lots
CP : en fonction des décaissements prévisibles

Technique de budgétisation en AE et CP
III – REGLES DE BUDGETISATION
APPLICABLES AUX MARCHÉS PUBLICS (3/3)

Type de marché Mode de budgétisation

Année du projet :

AE = évaluation du montant total du projet

d’investissement (tranche fonctionnelle) comprenant la
tranche ferme + montant de l’indemnité pour rupture
anticipée du contrat + montant des tranches
conditionnelles.

CP = montant des paiements à effectuer sur l’année

Contrat de partenariat public-privé Années suivantes :
AE = 0 (on consomme les AE affectées antérieurement
sur la tranche fonctionnelle)

CP = montant des paiements à effectuer sur l’ année

sur les marchés en cours et à passer

Technique de budgétisation en AE et CP
DEROULEMENT DE LA PRESENTATION

I Principes généraux

II Budgétisation des AE et CP

III Règles de budgétisation applicables aux marchés publics

IV Exercice interactif d’illustration

Technique de budgétisation en AE et CP
CAS PRATIQUE INTERACTIF (1/9)
• ENONCE
• Ce marché visant à la construction d’un stade de football à COTONOU est un marché complexe qui fait intervenir une
tranche ferme sur laquelle l’Etat est fermement engagé pour la construction du champ de jeu, de tribunes nord, est
et sud ainsi qu’une tranche conditionnelle sur lesquelles l’Etat est engagé mais qu’il est aussi susceptible de ne pas
réaliser et consistant à la construction d’une tribune ouest.

• Du fait qu’il est susceptible de ne pas les réaliser, il doit provisionner dès l’année de l’engagement de la tranche ferme
l’indemnité de dédit. Cette indemnité lorsqu’elle est budgétisée lui permet à tout moment de ne pas exécuter les
tranches conditionnelles. S’il prend la décision de ne pas exécuter la tranche conditionnelle, il devra alors payer (ce
sont alors des CP) l’indemnité de dédit au fournisseur ou prestataire qui s’élève à 20 % du montant de la tranche
conditionnelle, soit 30.

• Le second élément pour lequel il convient de faire attention concerne l’affermissement de la tranche conditionnelle
prévue en 2016 lorsque l’Etat a déjà budgétisé dès la première année l’indemnité de dédit. Dit
autrement budgétairement :
• on engage le montant de l’indemnité de dédit en AE/CP car à tout moment on peut décider de ne pas
l’affermir ;
• on reporte les crédits de paiement au cas ou avant la fin de l’exécution de la tranche ferme on déciderait de ne
pas affermir la tranche conditionnelle ;
• on déduit les AE déjà engagées du montant de la tranche conditionnelle.

Technique de budgétisation en AE et CP
EXERCICE N°3 : CAS PRATIQUE INTERACTIF
(2/9)
• ENONCE (suite)
• Un contrat de 3 mois est signé le 1er janvier 2015 pour les études pour un montant de
100. Elles sont réalisées en 3 mois. Les délais de paiement sont de 1 mois maximum.

• Les travaux sont réalisés en 21 mois :

• la tranche ferme étant signée le 1er mai 2015 pour un montant de 500 et sera
réalisée en 12 mois. elle, faisant l’objet d’une réception partielle au bout de 6 mois
au 1er novembre 2015 tandis que la réception définitive interviendra au 1er mai 2016
• l’affermissement de la tranche conditionnelle interviendra au plus tard le 1er mai
2016. La construction des tribunes Ouest durera 9 mois et fera l’objet d’une
réception partielle au bout de 6 mois de travaux au 1er novembre 2016. L’indemnité
de dédit est de 20 % du montant de la tranche conditionnelle.

 Suivi des travaux : contrat signé au début du marché et la réception définitive est
fixée en février 2017. Le montant des travaux est de 100  le paiement s’effectue au
prorata temporis : 30 % la première année, 60 % la seconde année et 10 % la
troisième année
Technique de budgétisation en AE et CP
 EXERCICE N°3 : CAS PRATIQUE
INTERACTIF (3/9)
Exercice : Construction d’un stade à COTONOU (2015-2017)
Programmation financière du projet
Composante Montant

Etudes : contrat de 3 mois signé en janvier 2015 100

Réalisation (21 mois) : 800

Tranche ferme de 12 mois (1er mai 2015) 500
Tranche conditionnelle de 9 mois (affermissement 1er mai 2016) 300

Suivi 100

Total 1 000

Technique de budgétisation en AE et CP
EXERCICE N°3 : CAS PRATIQUE INTERACTIF (4/9)
Exercice interactif (suite) : Renseigner le tableau
projet de construction d’un stade à COTONOU
 COMPOSANTE : Montant   2015 2016 2017  
             
1 - Etudes : 3 mois 100 AE  
 (contrat signé en janvier 2015)
  CP  

TF (terrains et tribunes) : 12 mois 500 AE

 (Marché signé le 1er mai 2015)
  CP  

3 - TC : 9 mois (Tribune Ouest) 300 AE

 (Affermissement le 1er mai 2016)
  CP  
Suivi 100 AE  
    CP  
             
Budgétisation AE-CP 1 000 AE  
 Technique de budgétisation
CP en AE et CP
 
EXERCICE N°3 : CAS PRATIQUE INTERACTIF (5/9)
Composante 1 : les Etudes :

• Elles sont signées en janvier 2015

• Caractéristique : elles sont signées au début du contrat et durent 3 mois, donc le contrat
sera exécuté sur 3 mois et totalement en 2015.
• Leur montant est de 100 

• La programmation est donc la suivante :

• 2015 : en janvier toutes les AE engagées à la signature et paiement (CP) en avril si

les études sont achevées
• 2016 : rien
• 2017 : rien

Technique de budgétisation en AE et CP
EXERCICE N°3 : CAS PRATIQUE INTERACTIF (6/9)
Composante 2 : réalisation de la tranche ferme (terrains et tribunes)
• La tranche ferme est signée le 1er mai 2015 et les travaux débutent immédiatement d’où la consommation de 500 d’AE
à la signature de l’acte d’engagement
• NB : Pas de mention du paiement d’une avance
• Délai de paiement dans les 30 jours
• La durée de l’’exécution est de 12 mois : cela signifie qu’il s’achève en avril 2016
• Il a été conclu une livraison partielle après 6 mois de travaux, donc le 1er novembre 2015 donc paiement de 50 du prix
du marché, soit 250 de CP en décembre 2015
•  La livraison définitive interviendra au 1er mai 2016, d’où un paiement du solde de 250 CP en juin 2016
Indemnité de
• La programmation est donc la suivante : dédit
• 1er mai 2015 : toutes les AE de la tranche ferme (500) sont engagées à la signature
• 1er novembre 2015 : livraison de la 1er tranche des travaux
• Courant novembre 2015 : paiement de 250 CP
• 30 avril 2016 : livraison et réception définitives
• Courant mai 2016 : paiement du solde de 250 CP

Technique de budgétisation en AE et CP
EXERCICE N°3 : CAS PRATIQUE INTERACTIF (7/9)
Composante 3 : affermissement de la tranche conditionnelle (tribunes
Ouest)
• La tranche conditionnelle est affermie le 1er mai 2016 et les travaux débutent immédiatement d’où la consommation de 240 d’AE à
la signature de l’acte d’engagement
• L’indemnité de dédit (60 d’AE a été engagée le jour de la signature de la tranche ferme (1er mai 2015)
• NB : Pas de mention du paiement d’une avance
• Délai de paiement dans les 30 jours
• La durée de l’’exécution est de 9 mois : cela signifie qu’il s’achève le 31 janvier 2017
• Il a été conclu une livraison partielle après 6 mois de travaux, donc le 30 novembre 2016 donc paiement de 2/3 du prix du marché,
soit 200 de CP en décembre 2016
•  La livraison définitive interviendra au 1er février 2017, d’où un paiement du solde de 100 CP en mars 2017

La programmation est donc la suivante :

• Rappel : 1er mai 2015 : le montant de l’indemnité de dédit est engagé et provisionné en même temps que la tranche ferme est signée
• 1er mai 2016 : toutes les AE résiduelles de la tranche conditionnelles (240) sont engagées l’affermissement
• 30 octobre 2016 : livraison de la 1er tranche des travaux
• Courant novembre 2016 : paiement de 200 CP (dont report des 60 de CP et 140 demandés en ouverture nette)
• 31 janvier 2017 : livraison et réception définitives
• Courant février 2017 : paiement du solde de 100 CP
Technique de budgétisation en AE et CP
EXERCICE N°3 : CAS PRATIQUE INTERACTIF (8/9)
Composante 3 : le suivi des travaux
• L’engagement, comme pour les études, est signé en janvier 2015
• Caractéristique : elles sont signées au début du contrat et durent jusqu’au paiement après la
réception définitive, soit jusqu’en février 2017
• Leur montant est de 100 
• Au prorata temporis, le paiement est de 30 % la première année, 60 % la seconde année et 10
% la troisième année

• La programmation est donc la suivante :

• 2015 : en janvier toutes les AE engagées à la signature

• 2015 : paiement de 30 CP
• 2016 : paiement de 60 CP
• 2017 : paiement de 10 CP

Technique de budgétisation en AE et CP
 EXERCICE N°3 : CAS PRATIQUE INTERACTIF (9/9)
Exercice interactif (fin) : corrigé
Projet de construction d’un stade à POINTE NOIRE

  Montant   2015 2016 2017  

             
Etudes : 3 mois 100 AE 100      
 (contrat signé en janvier 2015)   CP 100      
TF : 12 mois 500 AE 500    
 (Marché signé 1er mai 2015)   CP 250 250    

TC : 9 mois 300 AE  60 240  

 (Affermissement en mai 2016)
  CP 140 160   
Suivi 100 AE 100      
    CP 30 60 10  
             
Budgétisation 1 000 AE 760 240 0  
AE-CP   CP 380 450 170  
Technique de budgétisation en AE et CP
ANNEXE

QUIZZ

Technique de budgétisation en AE et CP
 EXERCICE N°2 : QUIZZ (1/4)
Pour les questions suivantes, répondre par oui ou non

• Question n°1 : Pour un engagement supérieur à l’année, budgétisation en AE=CP ?

• Oui  Non 

• Question n°2 : Pour un engagement inférieur à l’année et payé intégralement dans l’année,
budgétisation en AE=CP ?
 Oui  Non 

• Question n°3 : Pour un engagement inférieur à l’année et payée partiellement sur les années
suivantes, budgétisation en AE=CP ?
 Oui  Non 

•  Question n°4 : Pour un marché annuel à tranche ferme et conditionnelle, budgétisation de

l’indemnité de dédit pour non affermissement de la tranche conditionnelle la 1 ère année ?
• Oui  Non 

Technique de budgétisation en AE et CP
EXERCICE N°2 : QUIZZ (2/4)
Pour les questions suivantes, répondre par oui ou non

• Question n°5 : Pour un marché pluriannuel a prix révisable, faut-il ouvrir une AE
complémentaire pour les révisions de prix ?
 Oui  Non 

• Question n°6 : Pour un contrat de PPP, l’AE initiale comprend la tranche ferme + le montant
de l’indemnité de rupture de contrat et le montant des tranches conditionnelles ?
 Oui  Non 

Technique de budgétisation en AE et CP
Exercice n°2 : Quizz (3/4) corrigé
Pour les questions suivantes, répondre par oui ou non

• Question n°1 : Pour un engagement à durée indéterminée, budgétisation en AE=CP ?

• Oui  Non 

• Question n°2 : Pour un engagement inférieur à l’année et payée intégralement dans l’année,
budgétisation en AE=CP ?
 Oui  Non 

• Question n°3 : Pour un engagement inférieur à l’année et payée partiellement sur les années
suivantes, budgétisation en AE=CP ?
 Oui  Non 

•  Question n°4 : Pour un marché annuel à tranche ferme et conditionnelle, budgétisation de

l’indemnité de dédit pour non affermissement de la tranche conditionnelle la 1 ère année ?
• Oui  Non 

Technique de budgétisation en AE et CP
Exercice n°2 : Quizz (4/4) corrigé

Pour les questions suivantes, répondre par oui ou non

Question n°5 : Pour un marché pluriannuel a prix révisable, faut-il ouvrir une AE complémentaire
pour les révisions de prix ?
 Oui  Non 
Question n°6 : Pour un contrat de PPP, l’AE initiale comprend la tranche ferme + le montant de
l’indemnité de rupture de contrat et le montant des tranches conditionnelles ?
 Oui  Non 
 

Technique de budgétisation en AE et CP
 MERCI DE VOTRE
AIMABLE ATTENTION