Schéma 1 : approche par les risques

Prise de connaissance de l’entité et de son environnement, y compris du contrôle interne, pour identifier
et évaluer le risque d’anomalies significatives dans les comptes pris dans leur ensemble et au niveau des
assertions
IDENTIFICATION ET EVALUATION

A partir des comptes

(procédure analytique préliminaire)

AU NIVEAU DES COMPTES PRIS DANS LEUR
ENSEMBLE
Lié à l’environnement économique et
l’environnement de contrôle de l’entité
RISQUES D’ANOMALIES SIGNIFICATIVES
« DIFFUS »
AU NIVEAU DES ASSERTIONS SUR LES COMPTES
ET CYCLES SIGNIFICATIFS
Lié aux risques inhérents et aux contrôles internes
pertinents sur les comptes et cycles significatifs
Cf. schéma 2 :
RISQUES D’ANOMALIES SIGNIFICATIVES
SUR LES ASSERTIONS

ADAPTATION DE L’APPROCHE GENERALE CONCEPTION DES PROCEDURES D’AUDIT

REPONSES

DE LA MISSION REPONDANT AUX RISQUES

- Orientation des travaux
- Calendrier / imprévisibilité
- Composition / niveau / supervision de l’équipe
A2.1 - Procédure analytique préliminaire

A2.4 - Analyse matricielle des risques

OUTILS

A2.3 - Seuils de signification et de planification

A2.2 – Plan de mission Fin

Schéma 2 : Conception des procédures d’audit pour les cycles et comptes significatifs
En réponse aux risques inhérents au niveau des assertions, peut-on obtenir des éléments probants,
suffisants et appropriés par les seuls contrôles de substances ?
OUI NON

Existe-t-il des contrôles pertinents pour l’audit Existe-t-il des contrôles pertinents pour l’audit
NON OUI NON
Est-il plus efficace de s’appuyer sur les OUI

contrôles pour réduire les risques et/ou les

NON
contrôles de substance
OUI

Evaluer la conception et la mise en œuvre des contrôles pertinents

NON La conception et la mise en œuvre des La conception et la mise en œuvre des

contrôles sont-elles satisfaisantes contrôles sont-elles satisfaisantes NON
OUI OUI

Tester l’efficacité des contrôles (tests de procédures) pertinents sélectionnés

NON
Efficacité confirmée ? Efficacité confirmée ? NON
OUI OUI

Evaluation du risque d’anomalies significatives + incidence sur la conception des

contrôles de substance (tests de détails et/ou procédures analytiques de substance) Incidence
opinion
Si faiblesses significatives de contrôle interne : communication à la direction et aux
organes mentionnés à l’article L.823-16 du code de commerce
Pour les « risques inhérents élevés qui requièrent une démarche d’audit particulière », dits « risques élevés importants » - démarche spécifique (cf. NEP