MODULE 

: AUDIT ET CONTRÔLE INTERNE

MISSION D’AUDIT : CAS DE LA

SOCIETE SITISTAR

ENCADRE PAR :

M. BAAKILI AMINE

PREPARE PAR :

ELBACHA HOUSSAM SERHROUCHNI MOUAD LAASSAL ZAKARIA

RHABI MERYEM EL HAFFAD YASSMINE ASSADRI ASMAA

ANNEE UNIVERSITAIRE : 2021 - 2022

 A MONSIEUR LE GÉRANT DE LA
SOCIETE SITISTAR

Objet : Commissariat aux comptes de l’exercice 2015

Référence : PV de l’AGO du 31-06-2015

Monsieur,
Nous avons réalisé la revue de la situation comptable, de votre société, arrêtée provisoirement
au 31 / 12 / 2015. Notre intervention déroulée du 01 / 01 au 22 / 01 / 2022 avait pour objectif
essentiel, d’examiner la situation des comptes et documents comptables de la totalité de
l’exercice social 2015. Elle s’inscrit dans le cadre de la permanence de la mission de
commissariat aux comptes avec un examen sommaire du projet provisoire du bilan en cours
de préparation par vos soins.

Nos travaux dont les descriptions et constats sont rapportés ci-après, sont axés, comme
d’habitude autour des points suivants :

 Immobilisation
 Stock
 Achats-fournisseurs
 Ventes-clients
 Paie-personnels
 Etat impôts et taxes
 Trésorerie
 Autres débiteurs-autres créditeurs
 Capitaux propres
 Comptes courant d’associés
 Résultat financier
 Résultat non courant

Restant à votre disposition pour tout complément d’information jugé utile, pour donner suite à
nos observations et recommandations qui demeurent, pour l’essentiel non totalement
satisfaites, nous vous prions monsieur, d’agréer l’hommage de notre respect.

Casablanca le 22 Janvier 2022

 PLAN DE MISSION

I- Seuil de signification

II- LEAD, MEMO de synthèse, AUDIT des sections :

 Immobilisation
 Stock
 Achats-fournisseurs
 Ventes-clients
 Paie-personnels
 Etat impôts et taxes
 Trésorerie
 Autres débiteurs-autres créditeurs
 Capitaux propres
 Comptes courant d’associés
 Résultat financier
 Résultat non courant

III- Tableau de synthèse

 Détermination et fixation du seuil de signification :

Tableau des variations des rubriques des états actifs et passifs (Mt (n) – Mt (n-1)) / Mt (n-1)

Cycle Rubriques Variation Cycle Rubriques Variation

Immobilisations en NV - 25 % Capitaux propres + 100 %
Immobilisations Financement Dettes de Néant
28 %
corporelles financements
Investissemen
Immobilisations + 100 %
t 0% Dettes de PC
financières
Exploitation
Stocks 46 % Trésorerie-passif 23 %
Exploitation Créances de l’AC + 100 %
Trésorerie-actif + 100 %

Le risque se trouve essentiellement dans les éléments d’exploitation (résultat d’exploitation) y

compris la politique d’amortissement relatif aux immobilisations. En outre, les éléments de
trésorerie générant un coût de la dette ou charges d’intérêts (résultat financiers). La
combinaison entre les deux est le résultat courant qui sert à une base de calcul du SS

La variation des CP est justifiée par l’augmentation du capital et l’amélioration du résultat net
entre 2014 et 2015. La variation des immobilisations corporelles et justifiés par une
acquisition. Ces deux éléments précités sont des opérations non usuelles pour la société.

Ensuite « Plus le seuil de signification est élevé, plus le risque d’audit est faible, et
inversement ». On va appliquer cette règle à l’élément fréquemment utilisés dans la fixation
du SS

Taux Seuil de
Eléments N Barème Observations
retenu signification
Capitaux propres 1 295 419,42 1% à 5% 2,50 % 32 385,49
(situation nette)
Plus que SS est faible
Résultat courant 214 790,30 5% à 10% 10,00 % 21 479,03
(avant impôt) le risque est élevé
Chiffre d'affaires 11 872 581,36 1% à 3% 1,50 % 178 088,72 Très grand ce qui
(HT)
impacte la détection
Total bilan 7 370 942,56 1% à 3% 1,50 % 110 564,14
des risques

Le seuil significatif est de 21 479.03, au-delà de ce montant, l’écart est jugé non tolérable.
CLIENT : SITISTAR EXERCICE : 2015

COLLABORATEUR : SERHROUCHNI MOUAD DATE : 02 / 01 / 2022

SECTION : IMMOBILISATIONS / INVESTISSEMENTS

Objectifs d’audit recherchés :

A - S'assurer que les montants inscrits aux postes d'immobilisations reflètent la réalité et
l'exhaustivité des biens dont l'entreprise est propriétaire et qu'ils sont toujours en service ainsi
que des coûts encourus pour l'acquisition ou la création de ces biens.

B - S'assurer que les montants figurant en dotations aux amortissements sont déterminés sur la
base de taux admis fiscalement et que les amortissements cumulés reflètent l'intégralité des
amortissements calculés conformément aux principes comptables généralement admis et
appliqués de façon permanente.

C - S'assurer que les immobilisations inutilisables ont été réformées et qu'un procès-verbal en
fait état.

D - S'assurer que toute perte potentielle sur les immobilisations non amortissable a fait l'objet
d’une provision pour dépréciation.

E - S'assurer que les créances immobilisées figurant dans les états financiers sont réelles et
récupérables.

F - S'assurer que les prêts accordés par la société sont assortis de garanties suffisantes
(hypothèque, reconnaissance de dettes, etc.…).

Travaux à effectués :

1- Etablir une feuille de tête LEAD (suivant annexe)

2- S'assurer par examen du tableau des mouvements qu'aucune variation anormale n'est
intervenue depuis les travaux effectués sur le contrôle interne qui pourrait remettre en cause
les conclusions.

3- Rapprocher les soldes d'ouverture (valeurs brutes et amortissements) avec les soldes de
comptes de l'exercice précédent.
 4- Vérifier l'exactitude des totaux du tableau des mouvements (bruts et amortissements).

5- Vérifier que les taux utilisés sont les mêmes que ceux de l'exercice précédent. Sinon
évaluer l'impact du changement des taux sur le résultat

6- Vérifier que la charge d'amortissement de l'exercice a été correctement calculée et

enregistrée, ainsi : l'application du prorata temporis sur les acquisitions et cessions de
l'exercice, la dotation sur les immobilisations antérieures, la concordance entre le montant
passé en charge et les amortissements portés au bilan.

Annexes :

Tableau de variation :

DESIGNATION N N-1 Variations %

ELEMENTS D'ACTIF IMMOBILISE
Immobilisations en non valeurs 86 000,00 86 000,00 - -
Immobilisations incorporelles - - -
Immobilisations corporelles 43 233,33 31 113,33 12 120,00 38,95%
Immobilisations financières 164 282,17 164 282,17 - -
Total (A) 293 515,50 281 395,50 12 120,00 4,31%
AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS
Immobilisations en non-valeurs 34 400,00 17 200,00 17 200,00 100%
Immobilisations incorporelles - - -
Immobilisations corporelles 26 740,83 18 233,10 8 507,73 46,66%
Immobilisations financières - - -
Total (B) 61 140,83 35 433,10 25 707,73 72,55%
Valeur nette comptable (A-B) 232 374,67 245 162,40 - 12 787,73 -5,22%
ELEMENTS DE RESULTAT
Dotations d'exploitation 25 707,73 24 109,77 6,63%

AMORTISSEMENTS - Global check dotation de l'exercice

 Acquisitio Moyenne Retrait Taux
Immobilisation Brut au Base Dotation
n des 31/12/201 d'amortissemen
s 31/12/2014 théorique théorique
31/12/2015 acquisitions 5 t
Frais
d'acquisition 86.000, 86.000,0 17.2
- - - 20,00%
des 00 0 00,00
immobilisations
Matériel 8.030, 14.090,0 4.6
12.120,00 6.060,00 - 33,33%
informatique 00 0 96,20
Agencements
installation et 23.083, 23.083,3 4.6
- - - 20,00%
aménagements 33 3 16,67
divers
Dotations 26.5
théoriques 12,86
Dotations 25.7
comptabilisées 07,73
8
Ecart
05,13

Observations :

Après l'audit du cycle immobilisations/investissements, on constate :

- L'Absence de l'inventaire physique des immobilisations.

- Une variation de 12 120,00 DH au niveau des immobilisations corporelles, à la suite d’une

acquisition d'un matériel informatique (absence de pièces justificatifs et de détails sur cette
acquisition.

- Un écart non justifié de 805,13 DH (non significatif) par rapport au seuil fixé suite à un test
de vraisemblance, cet écart provient d'une partie de la dotation non comptabilisée.
CLIENT : SITISTAR EXERCICE : 2015

COLLABORATEUR : SERHROUCHNI MOUAD DATE : 02 / 01 / 2022

SECTION : STOCKS

Objectifs d’audit recherchés :

A - S'assurer que les montants inscrits dans les comptes annuels représentent tous les produits
physiquement identifiables qui appartiennent à l'entreprise.

B - S'assurer que ces produits sont évalués au plus bas du prix de revient ou de la valeur du
marché.

C - S'assurer que les différences constatées entre l'inventaire permanent d'une part et
l'inventaire physique d'autre part, ont été expliquées, portées à l'attention de la Direction et
ajustées dans les comptes du grand livre, dans l'inventaire permanent et sur les fiches de
stocks.

Travaux à effectués :

1- Etablir une feuille de tête LEAD (suivant annexe)

2- S'assurer par examen du tableau des mouvements qu'aucune variation anormale n'est
intervenue depuis les travaux effectués sur le contrôle interne qui pourrait remettre en cause
les conclusions.

3- Rapprocher les soldes d'ouverture (valeurs brutes et provisions) avec les soldes de comptes
de l'exercice précédent.

4- On n’a pas assisté à l’inventaire physique (diligence obligatoire).

 Annexes

Tableau de variation :

DESIGNATION N N-1 VARIATIONS %

ELEMENTS DE STOCK
Marchandises 235138,00 432424,48 -197286,48 -45,62
Total (A) 235138,00 432424,48 -197286,48 -45,62
Provision pour dépréciation (B) - - - -
Valeur nette comptable (A-B) 235138,00 432424,48 -197286,48 -45,62
ELEMENTS DE RESULTAT
Achats revendus de marchandises 10595343,07 12068255,99 -1472912,92 -12,20
Ventes de marchandises (en l’état) 11872581,36 12271769,75 -399188,39 -3,25

6111- Achat de marchandises 10.595.343,28

SI 432.424,48
SF 235.138,00
6114- Variation de stock -197.286,48
611- Achats revendus de marchandises 10.398.056,80

Observations :

- L'équipe d'audit n'a pas assisté à l'inventaire physique de stock, donc doit mener une réserve
sur le poste 311, car cette diligence de l'assistance l'inventaire physique de stock est très
importantes dans le processus d'audit.

- Non-respect du principe de clarté : Le compte 6124 variations de stock n'est pas

comptabilisé, son montant est largement supérieur au seuil significatif fixé.
CLIENT : SITISTAR EXERCICE : 2015

COLLABORATEUR : ASSADRI ASMAA DATE : 06 / 01 / 2022

SECTION : ACHATS / FOURNISSEURS

Objectifs d’audit recherchés :

S'assurer que les soldes des comptes de tiers inscrits au bilan et provenant d'opérations
d'achat ou de prestations de service sont fidèlement représentés et correctement évalués et
imputés.

Travaux à effectués :

1- Faire un comparatif des soldes par rapport à l’exercice précédent (ou à la période
précédente) et donner brièvement les raisons des grosses variations.

2- Vérifier la concordance du solde fournisseur d'après le bilan avec celui de la balance

générale et du grand livre.

3- Rapprocher le solde fournisseurs comptabilisé et le solde théorique calculé.

4- Circularisation fournisseurs.
 Annexes

Tableau de variation :

DESIGNIATION 31/12/2015 31/12/2014 Variation en %

From bilan (passif) 4 064 288,28 2 317 777,71 1 746 510,57 75%
Fournisseurs collectifs 4 064 288,28 2 317 777,71 1 746 510,57 75%
Fournisseurs factures non
- - - -
parvenus
From bilan (actif) 260 000,00 - 260 000,00 100%
Fournisseurs débiteurs 260 000,00 - 260 000,00 100%
From CPC 11 305 901,18 13 319 263,61 - 2 013 362,43 -55%
Achats revendus de M/ses 10 595 343,07 12 068 255,99 -1 472 913 -12%
Achats consommés de MF 71 961,56 69 516,67 2 445 4%
Autres charges externes 638 596,55 1 181 490,95 -542 894 -46%
Délai fournisseurs 107,85 52,21 55,64 107%
108 52 56

Tableau des fournisseurs à circularisé :

Solde comptabilisé

Solde
% Dettes
Fournisseurs comptabilisé au
fournisseurs
31/12/2015

QORUM 15.200,00 0,37%

KAIRAT BOUCHAIB 331.737,96 8,16%
MEDITEL 10.645,78 0,26%
MAROC TELECOM 2.402,55 0,06%
PRICE BUREAU 828.676,03 20,39%
RIMAL TAMASNA 134.190,00 3,30%
RIMAL LE SABLE VERT 2.741.435,96 67,45%
Total 4.064.288,28 100,00%

Calcul du solde théorique

 Solde Fournisseurs
Montants TVA récupérable
théorique

2662,79 (10%) 29 290,69

143102,51 (14%) 1 165 263,30

771603,52 (20%) 4 629 621,12

Total 5 824 175,11

Comparaison entre le solde théorique et le solde comptable des contrats de leasing

Montant
Désignation Montant Théorique Ecart
comptabilisé
Contrat de leasing : voiture
72 000,00 59 585,16 12 414,84
commerciale (SALAFINE)
Contrat de leasing : bureau
234 840,00 195 698,36 39 141,64
(MAGHREBAIL)

Total 306 840,00 255 283,52 51 556,48

Les fournisseurs à circulariser

Solde comptabilisé % Dettes %Dettes Les principaux

Fournisseurs
au 31/12/2015 fournisseurs décroissant Fournisseurs

RIMAL LE
QORUM 15 200,00 0,37% 67,45%
SABLE
KAIRAT BOUCHAIB 331 737,96 8,16% 20,39% PRICE BUREAU
MEDITEL 10 645,78 0,26% 8,16%
MAROC TELECOM 2 402,55 0,06% 3,30%
PRICE BUREAU 828 676,03 20,39% 0,37%
RIMAL TAMASNA 134 190,00 3,30% 0,26%
RIMAL LE SABLE VERT 2 741 435,96 67,45% 0,06%
Total 4 064 288,28 100,00% 100,00%

Observations :
- Le solde fournisseurs à augmente de 1 746 510,57 alors que les achats ont diminué de 2
013 362,43. Cette augmentation donc est justifiée par un retard de paiement des
fournisseurs.

- Un écart constaté entre le solde théorique et le solde comptabilisé, le compte de tva

récupérable non analysé, le comptable n'avait pas fait attention et oublie de solder la
partie de tva récupérée.

- Les fournisseurs à circulariser c’est RIMAL LE SABLE VERT et PRICE BUREAU, Ils
représentent 87,84% des dettes fournisseurs, ce sont les principaux fournisseurs.

- Non-conformité entre les contrats de leasing et les redevances comptabilisées. Ecart non
justifié.
 CLIENT : SITISTAR EXERCICE : 2015

COLLABORATEUR : LAASSAL ZAKARIA DATE : 22 / 01 / 2022

SECTION : VENTES / CLIENTS

Travaux à effectués :

1- La vérification des soldes individuels des comptes clients sont correctement analysés,

2- Rapprochement entre la TVA facturée et créances du bilan :

3- Rapprochement entre les soldes de la balance général et La balance âgée des comptes
clients

4- Vérification des bons de livraisons de l'exercice pour avoir le CA commercial et le

comparer avec le CA comptabilisé

5- Vérification de la constations des provisions antérieurement constituées.

6- S'informer de la durée normale du crédit consenti aux clients, et procéder à une

comparaison des délais moyens réels de règlement des clients sur deux périodes identiques, et
à un même moment de l’année

Annexes

Tableau de variation :

COMPTE N N-1 VARIATION %

Clients 5201868,61 2115008,03 3086860,58 146%

Provision pour dépréciation 0 0 - -

Ventilation du CA 

COMPTE N N-1 VARIATION %

Ventes de marchandises (en l’état) 11872581,36 12271769,75 399188,39 3%
Ventes des produits accessoires 198000 0 - -
Ventes de biens et services produits 0 1585632,97 - -
 Vérification des soldes de créances à partir de la TVA facturée

TVA facturée 14% TVA facturée 20%

58439,76 861098,61

Créances recalculées/14% Créances recalculées/20%

475866,6171 5166591,66

Créances recalculées Créances comptabilisées Ecart

5642458,277 5201868,61 -440589,6671

Dépouillement des lettres de circularisation

CLIENT Solde comptabilisé Confirmé Non confirmé Ecart

COMITEL 399390,48 - -
HORMIGONES DOMINGO
2063991,06 - -
GIMENEZ
PREFAXIM 1725277,84 - -

RIMAL LE SABLE VERT 475866,69 - -

ZAKY MAT 537342,54 - -

Test sur le règlement subséquent (client)

HORMIGONES RIMAL LE SABLE ZAKY

COMITEL PREFAXIM
DOMINGO GIMENEZ VERT MAT

399390,48 2063991,06 1725277,84 475866,69 537342,54

inf à 30j 125000 345678 - - -
inf à 180j 274390,48 1126723,06 1490710,84 - 537342,54
inf à 360j - 50900 234567 - -
Sup à 360j - 540690 - 475866,69 -
 Rapprochement du CA comptabilisé avec le CA commercial

CA Comptabilisé 11872581,36

CA Commercial 12005000

Écart 132418,64

Observations :

- On constate qu'il existe un écart important émane de la différence entre les créances
reconstituées à partir de la TVA facturée et le solde des créances comptabilisé de -
440589.6671 non justifié.

- La technique de circularisation confirme les créances comptabilisées

- On constate que les créances des deux clients HORMIGONES DOMINGO GIMENEZ et
RIMAL LE SABLE VERT ont dépassé un an mais ne sont pas provisionnées

- On constate la non cohérence entre le CA comptabilisé et le CA commercial en relevant un

écart de 132418,64
CLIENT : SITISTAR EXERCICE : 2015

COLLABORATEUR : EL HAFFAD YASMINE DATE : 17 / 01 / 2022

SECTION : PERSONNEL-ORGANISMES SOCIAUX

Objectifs d’audit recherchés :

1- S’assure que toutes les charges et dettes du personnel ont été enregistré (exhaustivité
d’enregistrement)

2- Vérifier que toutes les charges et dettes comptabilisées concerne bien les transactions avec
le personnel (réalité d’enregistrement)

3- Vérifier que toutes les rémunérations prévues ont été correctement calculées et rapidement
versées aux caisses des organismes concernés et enregistré

4- Préparation la Liste des charges à provisionner en fin de période.

5- S'assurer que les charges inscrites au compte de résultats et ayant pour origine les droits et
les obligations de l'entreprise vis-à-vis de son personnel, résultent de l'enregistrement intégral
des prestations réalisées dans l'exercice comptable considéré.

6- Rapprochement du compte bancaire particulier

7- Vérification indépendante des fiches de paie (lors du changement des taux de base).

Travaux à effectués :

1- Rapprochement des salaires déclarés et ceux comptabilisés

2- Rapprochement des charges sociales avec les bases.

3- Rapprochement du montant des salaires passés en charges avec l'état 9421, relatif aux
salaires déclarés

4- Pointer les montants des journaux de paie aux déclarations annuelles.

 Annexes

Tableau de variation :

Compte Solde 2014 Solde 2015 comptabilisé

Personnel 4708 4000

Organismes sociaux 9368,93 0

Ventilation des charges de personnel

Appointements et salaires 42 108,63

Cotisations aux mutuelles 5 727,68

Charges de personnel Assurances groupes 9 919,23

Dotations d'exploitations 25 707,73

Intérêts bancaires 90 290,05

Rapprochement des soldes comptabilisés et calculés

Solde 2015 Solde 2015

Compte Solde 2014 Augmentation Diminution Ecart
calculé comptabilisé

* Personnel 4708 52000 48000 8708 4000 -4708

Organismes
9368,93 0 0 9368,93 0 -9368,93
sociaux

Compte Solde 2014 Solde 2015 Variation %

Charges de personnel 312045,58 413020,66 100975,08 32%

Rapprochement de des soldes comptabilisés et les soldes déclarés en Etat 9421

 Compte Soldes comptabilisé Soldes déclaré Etat 9421 Ecart

6171 355265,12 355000 265,12

Rapprochement des salaires déclarés et ceux comptabilisés

KMAD

Depuis journaux de paie 350 300,00

Depuis Etat 9421 355 000,00

ECART 5300

Observations :

- Les comptes des organismes sociaux de la classe 4 ne figurent pas dans la balance générale.

- le positionnement du compte EL BAZ dans la rubrique 'Rémunérations dues au personnel'

est une anomalie.

- Ecart non justifié entre le solde calculé et comptabilisé de 4708 KMAD.

- Après la vérification des salaires depuis les journaux de paie et depuis état 9421 on a un
écart de 5300 KMAD

- Un écart de 265.12 entre le montant figurant dans l’état 9421 et la comptabilité : n’est pas
justifié.

- Une lettre de confirmation directe est à envoyer au personnel bénéficiant de l’avance.

CLIENT : SITISTAR EXERCICE : 2015

COLLABORATEUR : RHABI MARYEM DATE : 20 / 01 / 2022

SECTION : ETAT IMPOT ET TAXES

Objectifs d’audit recherchés :

1- S’assurer que les déclarations fiscales présentées par la société sont semblables aux
données comptables.

2- S'assurer que les comptes annuels de l'entreprise ne cachent pas un risque fiscal.

3- S’assurer que les données de la balance d’après le bilan figurent ou pas avec celui de la
balance générale.

4- S'assurer que l'application des règles est correctement représentée

Travaux à effectués :

1- Etablir une feuille de tête LEAD, ainsi de comparer les montants au bilan et au compte de
résultats avec ceux de l'exercice précédent, et l’explication des principales variations
enregistrées. (Annexe en dessous)

2- S'assurer de la cohérence entre la tva comptabilisée avec ceux qui figure dans la déclaration
à partir d’un tableau d’analyse de tva, ainsi de s’assurer la concordance entre le total des
comptes de produits et le chiffre d'affaires inscrit sur les déclarations.

3- Vérifier que le test du contrôle TVA est fidèlement représenté (tva récupérable faut
compare entre mouvement débit et crédit).

4- S’assurer que les informations obtenues sont correctement représentées dans la rectification
de l’IS afin de vérifier s’il y’a un désaccord entre l’IS comptabilisé par la société est l’IS que
la société doit réellement payer
 Annexes
Tableau de variation :
Extrait BG

ACTIF PASSIF Variation En %

DESIGNATION
31-déc-15 31-déc-14 31-déc-15 31-déc-14 ACTIF PASSIF ACTIF PASSIF

I - SITUATION
Subventions à recevoir - - - -
Etat - impôts, taxes et
- - - -
assimilés
Etat - impôts sur les
88 536,00 - - -
résultats
Etat -TVA déductibles 917 368,82 - - -
Etat -TVA dues /
- - - -
crédit
Etat -TVA facturées - - 919 538,37 -
Autres comptes de
- - 287 100,50 -
situation
859
TOTAUX 1005904,82 567649,10 1206638,87 346996,07 438255,72 77% 248%
642,80
II - RESULTAT
. Charges 81 625,44 69 944,00 - - 11 681,44 17%
. Produits - - - -

Charges et produits de la section :

DESIGNATION 31-déc-15 31-déc-14 Variation En %

CHARGES
Taxe urbaine 4 851,44 - -
Impôts et taxes - 656,00 -
Enregistrement - timbres fiscaux 16 020,00 - -
Sous total I 20 871,44 656,00 20 215,44 3081,62%
Impôts sur les résultats 60 754,00 69 288,00 - 8 534,00 -12,32%
Rappels et dégrèvements - -
Sous total II 60 754,00 69 288,00 - 8 534,00 -12,32%
TOTAL 81 625,44 69 944,00 11 681,44 16,70%
PRODUITS
 TOTAL - - - -
Contrôle de TVA
Compte de TVA facturée

Client théorique 14% 475 866,62

Client théorique 20% 5 166 591,66
Total Client théorique 5 642 458,28
Client comptable 5 201 868,61
Ecart 440 589,67

Compte de TVA récupérable

TVA récupérable 10% 7 012,71

TVA récupérable 14% 483 370,66
TVA récupérable 20% 1 589 172,27
Décaissements reconstitués 13 548 191,66
Mouvement Débit du
12 522 989,06
Fournisseurs
Ecart 1 025 202,60

Etat TVA Facturée 2 378 074,78

CA reconstitué 14 268 448,68
*CA déclaré 11 872 581,36
*CA non déclaré 2 395 867,32
Etat TVA déclarée 2 374 516,27
Etat TVA non déclarée 479 173,46

Observations :
- Le solde du compte impôts et taxes est passé de 656 DH fin de l'exercice 2014 à 20871 DH
fin de l'exercice 2015 soit une augmentation de 20215 DH.
- On a dégager un écart de 440 589,67 entre le compte client comptable à partir du solde de
TVA facturée et le compte client comptable cela dû au règlement reçus, comptabilisé mais
non déclarée à la TVA.

- A partir de la TVA récupérable on n’a constaté que le montant décaissé par la société est de
13 548 191 .66 alors que réellement a décaissé juste 12 522 989 .06 d’où un écart de 1 025
202 .6 donc la société a déclaré une TVA récupérable supérieur à celle qui doivent déclarer.
- L'entreprise n'a pas déclaré 479 KMAD de TVA, elle encourt un risque fiscal.

CLIENT : SITISTAR EXERCICE : 2015

COLLABORATEUR : ELBACHA HOUSSAM DATE : 03 / 01 / 2022

SECTION : TRESORERIE

Objectifs d’audit recherchés :

L'objectif principal du contrôle de cette section est de s'assurer que la situation de la

trésorerie de l'entreprise à la fin de la période est fidèlement reflétée et que les charges et
produits financiers concernant les opérations de trésorerie inscrits aux comptes de résultats
ont été correctement appréhendés et enregistrés.

Travaux à effectués :

1- Obtenir le détail des comptes concernés et :

 Faire le rapprochement avec les comptes du bilan, du CPC et de la balance générale ;

 Contrôler l'exactitude de la reprise des soldes d'ouverture ;
 Expliquer les variations par rapport à l'exercice précédent.

2- Faire un mémo général sur le travail effectué en mettant en évidence les faiblesses
constatées.
 Annexes

Tableau de variation pour la trésorerie :

ACTIF PASSIF
Désignation Variation %
31/12/2015 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2014
I - Situation
Chèques et valeurs à encaisser - - - - - -
Banques, TG & CCP - - 687383,69 558092,05 129291,64 23,17
Caisses, régies d'avances et
1531,46 504,00 - - 1027,46 203,86
accréditifs
Crédit d'escompte - - - - - -
Crédit de trésorerie - - - - - -
Sous Total 1531,46 504,00 687383,69 558092,05
Provisions pour dépréciation - - - - - -
Total 1531,46 504,00 687383,69 558092,05
II - Résultats (à détailler en
Résultat Financiers)
Charges 90290,05 37485,00 - - 52805,05 140,87
Produits - - - - - -

Tableau de variation pour l’état de rapprochement bancaire :

Chez la
D C Chez la société D C
SGMB
Solde 100 890,00 687 383,69
Encaisse effet 656 493,69
Encaisse chèque 50 000,00
Agios 120 000,00
Solde 100 890,00 Solde 100 890,00
Ecart 0

Pour la banque SGMB :

Eléments Solde de l'état de rapprochement Solde du compte banque 5141

Montant 100 890,00 687 383,69
Ecart 586 493,69
Pour la caisse :

Pour les encaissements :

Eléments Solde dans le registre de caisse Solde de la BG

Montant 236 000 11 926,66
Ecart 224 073,34

Pour les décaissements :

Eléments Solde dans le registre de caisse Solde de la BG

Montant 120 000 10 395,20
Ecart 109604,8

Total d'écart : 114468,54

Observations :

Pour la trésorerie :

- D’après la vérification des éléments regroupés dans la balance et saisis dans le bilan on ne
constate aucun écart.

- La trésorerie passif de la société a évolué de 129 291,64 DH et les charges financières ont
évolué de 52 805,05 DH.

- La société doit nous justifier le taux d’intérêt appliqué à ce découvert. Sinon on opte à une
lettre de circularisation (Une demande des informations sur la banque a contracté le
découvert).

Pour les rapprochements bancaires :

Pour SGMB :

- Pour pointer l'état de rapprochement bancaire il nous faudra les relevés bancaires.

- Il faut enregistrer dans le journal de la société les opérations de :

L’encaissement de l’effet N : 656.493,69

 Du chèque N : 50.000,00

Des agios : 120.000,00

Pour la caisse :

- Les encaissements en espèces d'un montant supérieur à 20 000 DH TTC (passibles d'une
amende de 6% sur le surplus soit un montant de 236 000 x 6% = 14 160DH).

- Il faut prendre en considération le risque fiscal concernant le décaissement en espèce d’un

montant supérieur à 5 000 DH. (Non accepté fiscalement 120 000 - 5 000 = 115 000 DH.)

- Un écart de 114 468,54 DH n'est pas justifié, des opérations effectuée et payée en espèce ne
sont pas enregistrées comptablement mais ils sont mentionnés dans le registre de la caisse.
CLIENT : SITISTAR EXERCICE : 2015

COLLABORATEUR : RHABI MARYEM DATE : 20 / 01 / 2022

SECTION : AUTRES DEBITEURS/AUTRES CREDITEURS

Objectifs d’audit recherchés :

S'assurer que les soldes des comptes de tiers inscrits au bilan sont fidèlement représentés

Annexes

Tableau de variation :

Intitulé 31-déc-15 31-déc-14 Variation En %

Du bilan (actif)

382 000 460 000 -78 000 -17%

Autres débiteurs

Du bilan (passif)

0 0 0 0
Autres créditeurs

CPC 0 0 0 0

Solde Solde
COMPTE Client Ecart
comptable confirmé

Divers débiteurs STE BOX 382 000 375 000 7 000,00

Observations :
- Le compte autres débiteurs est passé de 460 000 DH fin de l'exercice 2014 à 382 000 DH fin
de l'exercice 2015 soit une diminution de 78 000 DH.

- Un écart de 7 000,00 non significatif résultant soit :

- D'une double comptabilisation de la même facture de la société BOX.

- A l'encaissement d'une partie et l'omission de sa comptabilisation.

CLIENT : SITISTAR EXERCICE : 2015

COLLABORATEUR : ASSADRI ASMAA DATE : 06 / 01 / 2022

SECTION : CAPITAUX PROPRES

Objectifs d’audit recherchés :

1- S'assurer que les comptes annuels présentent :

 Le capital, les réserves, les subventions et les provisions réglementées, ainsi que
l'affectation des résultats, conformément aux règles et principes généralement admis.
 Toutes les informations nécessaires à une appréciation juste de la situation de la
société.
2- S'assurer que la loi sur les sociétés et les statuts de la société ont été respectés.

Travaux à effectués :

1- Vérifier les écritures comptables concernant :

Les augmentations, les appels, les libérations de capital
2- Comparer les écritures comptables avec les décisions prises par le conseil d'administration
et par l'assemblée générale des actionnaires
3- Contrôler le respect des règles fiscales propres à chacune des réserves.
4- S'assurer que l'affectation des résultats a été approuvée par les actionnaires réunis en
assemblée générale.
5- Vérifier si la situation nette est supérieure à la limite prévue par la Loi (1/4 du capital).
 Annexes

Tableau de variation :

DESIGNATION 31/12/2015 31/12/2014 Variations %

From bilan (passif)
* capital social ou personnel 1.000.000,00 600.000,00 400.000,00 66,67%
-
*actionnaires, capital souscrit non appelé - 90.000,00 - 90.000,00
100,00%
* Réserve légale 4.485,82 - 4.485,82
-
* Report à nouveau 56.907,13 - 32.809,26 89.716,39
273,45%
* Résultats nets en instance d'affectation - - -
* Résultat net de l'exercice 234.026,47 94.202,22 139.824,25 148,43%
Total capitaux propres 1.295.419,42 751.392,96

Tableau de variation des capitaux propres :

Solde Solde au
DESIGNATION Augmentation Diminution
31/12/2014 31/12/2015
Capital social 600 000,00 - - 1 000 000,00
Réserves légale - 3 069,65 - 4 485,82
Report à nouveau "SC" - 58 323,30 - 56 907,13
Report à nouveau "SD" 32 809,27 - 32 809,27 -
Résultat net de l'exercice 2014 - 94 202,22 94 202,22 -
Résultat net de l'exercice 94 202,22 234 026,47 94 202,22 234 026,47
Situation nette hors immobilisations en
- - - 1 295 419,42
non-valeurs

Note sur la situation nette :

Situation nette telle qu'elle

1 295 419,42
ressort ci-dessus
Immobilisations en non
51 600,00
valeurs nettes
 (Frais d'acquisition
-
d'immobilisation)
Situation nette corrigée 1 243 819,42

Limite prévue par la Loi 250 000,00

Note/affectation de résultat
selon la loi

Bénéfice net de l’exercice 2014 94 202,22

RAN DEBITEUR - 32 809,27

Réserve légale - 3 069,65

RAN créditeur -

RAN constitué 58 323,30

Observations :

- En vertu de l’article 86 de la loi, la situation nette doit être supérieure au quart du capital
social, c’est le cas pour la société SITISTAR, aucune observation n’est à faire à ce sujet.

- La décision d'augmentation de capital social ne se fait qu'en assemblée générale

extraordinaire (le PV devra être enregistré), absence de PV de l’AGE/Absence de l’écriture
comptable relatif au frais d’augmentation.

- Il ne peut en aucun cas y avoir de distribution de résultat tant qu’il apparaît au bilan, avant
affectation du résultat, un report à nouveau débiteur 
1. Affectation du résultat 2014 en réserve avant imputation de report à nouveau
débiteur.
2. La dotation de réserve calculée et comptabilisée est donc erronée. (La dotation
doit être calculé avec un taux de 5% du -résultat diminué de la perte de l’exercice précèdent
soit 3969.9).
CLIENT : SITISTAR EXERCICE : 2015

COLLABORATEUR : ELBACHA HOUSSAM DATE : 03 / 01 / 2022

SECTION : COMPTES COURANTS D’ASSOCIES

Annexes

Tableau de variation :

Désignation 31/12/2015 31/12/2014 Variation %

Compte courant 113.212,30 13.212,30 100.000,00 756,87

Observations :

- Absence d’information sur les taux utilisés pour le calcul des intérêts sur les comptes
courants.

- Le compte courant d’associé créditeur a subi une grande augmentation entre les deux
exercices « 2014/2015 » soit de 757 % (100 000 DH) et absence d’explication des raisons de
cette augmentation.
CLIENT : SITISTAR EXERCICE : 2015

COLLABORATEUR : EL HAFFAD YASMINE DATE : 17 / 01 / 2022

SECTION : RESULTATS FINANCIERS

Objectifs d’audit recherchés :

1- S'assurer de la cohérence de l'ensemble de l'évaluation des soldes et des charges et produits

financiers.

2- Contrôler l’exactitude du montant des charges financières vis-à-vis de la banque, et

s’assurer du taux d’intérêt calculé

Travaux à effectués :

- Comparaison de l’évolution des découverts bancaires des deux exercices et leur impact sur
l’augmentation des charges financières.

- On a demandé à la société de nous donner le taux d’intérêt par lequel ils ont contracté les
découverts

Annexes

Tableau de variation :

Désignation Année 2015 Année 2014

Calculé en comptabilité 687 383,69 558092,05

Intérêts bancaires 90 290,05 37485
Taux de calcul 13% 7%
ECART 597 093,64

Observations :

- La société n'a contracté aucun emprunt pour les deux exercices, elle n'utilise que les
concours bancaires.

- Le taux ne peut pas changer d’une année à l'autre de cette manière, Donc l'entreprise doit
justifier ceci.
 CLIENT : SITISTAR EXERCICE : 2015

COLLABORATEUR : LAASSAL ZAKARIA DATE : 22 / 01 / 2022

SECTION : RESULTATS NON COURANTS

Objectifs d’audit recherchés :

Rechercher les engagements reçus (la subvention) et s'assurer qu'ils font l'objet d'une
information adéquate dans les comptes annuels

Travaux à effectués :

1- Examiner l’exactitude du montant de la subvenions d’équilibre entre la balance et le CPC.

2- Contrôler la comptabilisation de cette subvention selon le principe de clarté et de

spécialisation des exercices du moment où elle représente une créance jusqu’à son
encaissement.

Annexes

Tableau de variation :

N° compte Compte N N-1

CHARGES 658 Pénalités et dons donnes 10,19 352,54

PRODUITS 756 Subventions reçus 80000 0

Observations :

On constate que la subvention d'équilibre est imputée dans le CPC parmi i les autres produits
non courants et non parmi les subventions d'équilibre (mal imputation).
 TABLEAU DE SYNTHESE

MODULES RISQUES REMARQUES

1-Absence de PV de l’AGE concernant

l’augmentation du capital et le PV d'AGO
concernant l'affectation de résultat
Capitaux propres 2-la situation nette est inférieur au quart du Réserve
capital social
3-Non-respect des règles pour constituer les
réserves
Existence d’un écart entre les dotations Non significatif (sans
Immobilisations
calculées et ceux comptabilisées réserve)

1- Non-assistance à l’inventaire physique

Stocks 2- Variation de stock non constatée ce qui sur Réserve
estime le résultat

Achat-fournisseur Ecart aux redevances leasing non justifié Réserve

1-Existence d’un écart entre le montant

calculé et celui restitué
Ventes-clients Réserve
2-Créances âgées non provisionne
3-Ecart du CA

Ecart entre le montant comptabilise et le Non significatif (sans

Paie-personnel
montant figurant dans l’état 9421 réserve)

1- La TVA facturée comptabilisée ne

correspond pas à la TVA facturée qui figure
Impôts et taxes dans la déclaration Réserve
2- Une TVA qui a été récupéré et qui n'a pas
été retirée de l'actif écart élevé des dettes

Autres débiteurs et Ecart non significatif entre le solde Non significatif (sans
créditeurs comptabilisé et le solde circularisé réserve)

Comptes courants Forte augmentation du comptes courants entre Non significatif (sans
d'associés les deux exercices et absence de justification réserve)

1- Absence de justification sur le taux

d'intérêt appliqués sur le découvert
Trésorerie 2- Un écart significatif n'est pas justifié, des Réserve
opérations effectuée et payée en espèce
3- Opérations non comptabilisées
Résultat financier Une différence anormale du taux d’intérêt Réserve
Incohérence entre la balance et le CPC au Non significatif (sans
Résultat non courant
niveau des subventions reçues réserve)