Le passage du bilan fonctionnel au bilan financier Exercice 1 : Bilan Fonctionnel Actif Frais de constitution Titres immobiliss (a) Dpts

et cautionnements verss (b) Machines (c ) Stock de marchandises (d) Clients (e ) Titres et valeurs de placement ( f ) Banque Effets a lencaissement (g ) Charges a rpartir sur plusieurs exercices (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) Total 10 000 80 000 40 000 100 000 200 000 150 000 100 000 90 000 40 000 50 000 Passif Total Capital social ou personnel Rsultat net ( h ) Emprunt ( i ) Fournisseurs dimmobilisat ( j ) Fournisseurs ( k ) Impts (l ) Organismes sociaux ( m ) Provision pour risques et charges 100 000 150 000 40 000 90 000 40 000 30 000 20 000

dont 30 000 cd au cours de lanne correspond a une caution rcupr par chque dont 70 000 cd au cours de lanne dont 100 000 encaiss par chque dont 100 000 encaiss par chque dont 30 000 ( + dun an ) , 20 000 correspond a des Titres trs liquides dont 10 000 ( date dchance dans 3 mois ) dont 40 000 Dividende global brut, 20 000 Rserve lgale , 30 000 rserve facultative et statutaire , 10 000 report a nouveau (i) dont 50 000 ( - dun an ) (j) dont 15 000 ( - dun an ) (k) dont 70 000 rgl par chque (l) dont 25 000 rgl par chque (m)dont 18 000 rgl par chque La provision pour risques et charges est devenue sans objet. Lentreprise utilise depuis 2 ans un matriel de transport qui ne figure pas dans son bilan, quelle avait financ par le recours au crdit bail. Valeur dorigine du matriel 100 000 Taux damortissement : 20 %, Systme damortissement linaire

TRAVAIL A FAIRE : Prsenter le bilan financier de lentreprise ABC

Solution : Retraitement dune immobilisation financ par crdit bail est comme suit : Introduction de limmobilisation selon sa valeur nette damortissement au niveau de lactif du bilan financier car on considre que ce bien a concouru a la formation du rsultat net Introduction du montant quivalent (VNA de limmobilisation) au niveau du financement permanent (dettes de financement crdit-bail) pour quon puisse respecter la rgle de lquilibre financier et que quon puisse toujours observer lgalit entre le total Actif et le total Passif. VNA = Vo SOMME des Amortissements cumuls VNA = 100 000 100 000 x 20 x 2 = 60 000 100 Bilan Financier Actif Actif Immobilis - Frais de constitution - Charges a rpartir sur plusieurs exercices - Titres immobiliss (a) - Dpts et cautionnements verss (b) - Machines (c ) - Matriel de transport ( Crdit bail ) + TVP ( + dun an ) ( f ) Total 280 000 - 10 000 - 50 000 - 30 000 - 40 000 - 70 000 + 60 000 + 30 000 170 000 Passif Finanement Permanent - Frais de constitution - Charges a rpartir sur plusieurs exercices - Dividende global Net ( h ) - TPA ( h) - Emprunt ( - dun an ) ( i ) + Emprunt ( crdit bail ) - Frs dimmob ( - dun an) ( j ) - IS / provision annule ( 20 000 x 35 / 100) Passif Circulant ( HT ) + Fournisseurs dimmobilisat ( j ) + Emprunt ( - dun an ) ( i ) + IS / provision annule ( 20 000 x 35 / 100) + Dividende global Net ( h ) + TPA ( h) - Fournisseurs ( k ) chq - Impts (l ) chq - Organismes sociaux ( m ) chq Total 700 000 - 10 000 - 50 000 - 36 000 - 4 000 - 50 000 + 60 000 - 15 000 - 7 000 588 000 Actif Circulant ( HT ) - Stock de marchandises (d) - Clients (e ) - TVP ( + dun an ) ( f ) - TVP ( trs liquides ) ( f ) + Titres immobiliss (a) cd + Machines cdes ( c) + effets ( date dchance 3 mois ) (g ) Trsorerie Actif + Marchandises (d) + Clients ( e) encaiss + Dpts et cautionnements verss (b) + TVP ( trs liquides ) ( f ) - effets ( date dchance 3 mois ) (g) -- Fournisseurs ( k ) chq - Impts (l ) chq - Organismes sociaux ( m ) chq Total Actif 450 000 -100 000 -100 000 - 30 000 - 20 000 + 30 000 + 70 000 + 10 000 310 000 130 000 +100 000 + 100 000 + 40 000 + 20 000 - 10 000 - 70 000 - 25 000 - 18 000 267 000 747 000 Total Passif 160 000 +15 000 + 50 000 + 7 000 + 36 000 + 4 000 - 70 000 - 25 000 - 18 000 159 000

747 000