Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Rapport de Stage
Rapport de Stage
Rapport de Stage
I. INTRODUCTION :
II.
PRESENTATION DE LA SOCIETE :
A. HISTORIQUE DE LA SOCIETE :
B. CARACTERISTIQUES DUNE SPRLU :
C. CARACTERISTIQUES DE LA CLIENTELE :
5
6
1. BOB :
2. WINAUDITOR :
3. COMPARAISON DES DEUX LOGICIELS :
7
7
7
7
8
10
11
13
14
17
18
19
19
22
24
25
1. INTRODUCTION :
2. TYPES DE CLIENT :
a) Garagiste et revendeur de voitures doccasion :
Annexe n 1 : Exemple de facture de vente :
b) Avocat :
Annexe n 2 : Exemple de facture dhonoraires :
c) Entrepreneur :
Annexe n 3 : Exemple dattestation :
Annexe n 4 : Exemple de facture avec la TVA cocontractant :
d) Grossiste chocolatier :
A. INTRODUCTION :
B. APPLICATION DU REGIME FORFAITAIRE :
1. PHARMACIENS :
a) Livraisons imposes au dpart des achats :
Annexe n 5 : Relev des avantages
b) Livraisons imposes au dpart des dcomptes :
c) Autres :
Annexe n 6 : Feuille de calcul
d) Exemple dcriture comptable :
Annexe n 7 : Exemple de facture avec ventilation des groupes
2. COIFFEURS :
a) Introduction :
b) Les prestations fournies dans le salon :
27
30
30
30
33
34
35
37
39
40
41
41
42
46
46
48
V.
51
CONCLUSION :
I. Introduction :
Jai effectu mon stage de juin novembre 2005 raison de plusieurs jours par
semaine dans la socit de Monsieur Nicolas Springael, expert-comptable et
conseiller fiscal.
A la suite de ce stage, jai t engage avec un contrat demploi de 16h30 par
semaine dure indtermine afin de poursuivre mon apprentissage lEPFC avec
le mme matre de stage.
Jai choisi ce stage afin dexercer la comptabilit dans diffrents domaines pour
varier ma formation.
Le bureau a deux types de clientles, celle des indpendants personne physique et
celle des petites socits.
Leurs activits sont variables, telles que grossistes en vtements, vendeurs de
voitures doccasion, restaurateurs, coiffeurs, pharmaciens, entrepreneurs,
architectes, chocolatiers,
Le classement de factures
Lencodage dachats ventes
Lencodage des financiers
Lencodage des critures de fin dexercice
La cration de nouveaux dossiers sur le logiciel comptable
Ltablissement de la dclaration de TVA
Ltablissement des fiches de commissions, courtages, honoraires (281.50)
Ltablissement des fiches des dirigeants dentreprise (281.20)
Ltablissement du listing clients assujettis la TVA
Ltablissement des documents pour la rlection des administrateurs des SA
Ltablissement des dclarations fiscales personnes physiques
Ltablissement des dclarations socits et leurs annexes
Ltablissement des comptes annuels BNB
Une loi du 14 juin 2004 (publie au Moniteur belge et entre en vigueur le 2 aot
2004) impose toutes les SPRLU de librer totalement son capital de minimum 12
400 .
Les SPRLU existantes avaient trois possibilits :
- librer le capital dans un dlai dun an donc jusquau 4 aot 2005.
- accueillir un nouvel associ pour devenir une socit pluripersonnelle
- dissoudre la socit mais cette dcision doit tre publie au moniteur
avant le 4 aot 2005.
Si lassoci optait pour la libralisation du capital, il devait simplement se rendre la
banque et le verser sur le compte bancaire de la socit et ne devait donc remplir
aucune autre obligation chez le notaire.
http://www.notaire.be/info/societes/327_liberation_du_capital_sprlu.htm
http://mineco.fgov.be/enterprises/vademecum/Vade1_fr-01.htm#P273_48259
C. Caractristiques de la clientle :
La plupart des clients socits et personnes physiques respectent les rgles pour
faire un dpt de dclaration de TVA trimestrielle.
AR 1/ART.18 et AR 1/ART 19 du code de TVA
Par drogation au principe du dpt de dclarations mensuelles, l'assujetti est
autoris ne dposer qu'une dclaration chaque trimestre condition qu'il ralise un
chiffre d'affaires annuel, hors TVA, qui n'excde pas 1.000.000 EUR pour l'ensemble
de son activit conomique, et que son chiffre d'affaire, hors TVA, n'excde pas
200.000 EUR pour l'ensemble des livraisons des biens suivants : huiles minrales,
tlphones mobiles, ordinateurs et accessoires, vhicules terrestres moteur
immatriculables.
Cet assujetti doit en outre fixer de manire forfaitaire le montant de l'acompte payer
pendant les 2me et le 3me mois de chaque trimestre civil.
Le montant de chacun des acomptes viss au 1er est gal au tiers des taxes qui
taient dues par cet assujetti pour le trimestre civil prcdent.
2. Types de client :
Lencodage varie selon lactivit du client, voici la liste non limitative des clients
rencontrs chez Monsieur Springael :
La TVA sur la marge sera calcule sur la diffrence entre le prix dacquisition et le
prix de revente sans tenir compte des autres travaux effectus sur la voiture qui sont
automatiquement soumis du 21%.
Lorsque la marge est ngative, aucune TVA ne sera calcule.
b) Avocat :
Profession non assujettie la TVA par larticle 44 du code de TVA :
Article44 (extrait)
1er. Sont exemptes de la taxe, les prestations de services excutes, dans
l'exercice de leur activit habituelle, par les personnes suivantes :
1 les notaires, les avocats et les huissiers de justice;
http://www.fisconet.fgov.be/fr/?frame.dll&root=v:/sites/FisconetFraAdo.2/&versie=04&
type=btw2006!INH&
Le client nous remet une fois par an tous ses documents afin dtablir le bilan annuel
et la dclaration.
La premire chose faire est de trier lensemble
Lavocat a gnralement deux comptes financiers :
Un compte CARPA ( caisse de rglements pcuniaires )
Ce compte permet lavocat de stocker les fonds de ses clients temporairement, en
effet il devra les transmettre son client ou son adversaire selon lexcution dune
dcision de justice.
Ce compte a t cr afin dviter toutes confusions entre largent de lavocat et de
son client.
Les fonds ne peuvent tre retirs de ce compte quaprs un contrle de la Caisse qui
tablit elle-mme un chque sur la demande de lavocat.
Lavocat devra avoir une autorisation crite de la part de son client pour pouvoir
prlever ses honoraires sur ses fonds.
Ce systme permet une meilleure transparence.
Un compte classique
Ce compte lui permet deffectuer ses dpenses et dencaisser ses honoraires.
En cas de prlvement de ses honoraires sur les fonds du compte CARPA, lavocat
devra faire un transfert de ceux-ci sur son compte classique.
http://www.bbp-avocats.com/circulation-dargent-carpa.asp
10
11
Pour lencodage, on ne tient compte que des honoraires demands par lavocat.
Les mouvements financiers du compte Carpa seront quant eux comptabiliss
sparment dans un journal financier.
12
c) Entrepreneur :
Lors de lencodage des ventes, il faut vrifier que le client utilise le bon taux de TVA,
en effet il dispose de plusieurs possibilits :
Pour pouvoir appliquer le taux de TVA rduit de 6%, l'entrepreneur agr doit
travailler pour le compte d'un "consommateur final".
On dsigne par-l essentiellement les particuliers, tant propritaires que locataires,
usufruitiers, etc. d'habitations prives.
La facture devra tre accompagne dune annexe qui stipule que les travaux sont
effectus dans un domicile priv et que la maison date dau moins cinq ans.
Les travaux de rnovation doivent porter sur l'habitation proprement dite.
N'entrent donc pas en considration pour l'application du taux de 6 % : les travaux de
culture ou de jardinage, les travaux de clture, les travaux portant sur les piscines,
saunas, mini-golfs, courts de tennis et installations similaires.
Le taux de 6% ne sera utilis que sil y a prestation de service.
En cas de livraison du matriel sans la main duvre, le taux de 21% sera appliqu.
En cas de contrle fiscal, sil manque une attestation, le contrleur peut refuser le
taux de 6%.
Lentrepreneur sera donc redevable du complment de TVA.
http://www.belgium.be/eportal/application?languageParameter=fr&pageid=contentPa
ge&docId=6912
http://www.axa.be/fr/bk_wk_wp_tw_btwverbouwingen.html
13
14
15
16
17
Lentrepreneur devra appliquer une TVA de 21% qui ne sera pas rcuprable par
lacqureur car lactivit nest pas assujettie.
d) Grossiste chocolatier :
Lactivit est assujettie la TVA et les documents nous sont remis tous les trimestres
afin dtablir la dclaration de TVA trimestrielle.
Pour lencodage des ventes, nous avons cr un compte pour chaque varit de
produits afin de dterminer le chiffre daffaires par produit et analyser la variation des
ventes par trimestres.
Voici un exemple dcriture comptable :
18
19
Longlet impression :
20
21
2. Winauditor :
http://www.winauditor.com/fr/frame_fr.htm
Logiciel diffre du premier et ses qualits propres.
La cration dun nouveau dossier est assez rapide et il nest pas ncessaire de crer
des journaux car ils sont automatiquement crs.
22
23
24
25
26
Le secteur dactivit :
27
La forme de lentreprise :
La personne exerant une des activits reprises ci-dessus peut le faire en personne
physique ou en personne moral ayant une des formes suivantes :
-Socit en nom collectif
-Socit en commandite simple
-Socit prive responsabilit limite
Ainsi les autres formes ne peuvent bnficier de ce rgime.
Le rgime du forfait nest applicable quaux assujettis qui effectuent des oprations
pour lesquelles il ny a pas dobligation de dlivrer facture pour au moins 75% de leur
chiffre daffaires total.
Cela revient exclure du rgime forfaitaire, les assujettis qui sont tenus de dlivrer
des factures pour plus de 25% du montant de leurs oprations, TVA non comprise.
Mais le minimum de 75% peut tre de 60% lorsque les oprations avec facture sont
conclues avec un petit nombre de clients importants ou si ces factures portent sur
des quantits de biens qui ne sont pas suprieurs celles qui sont livres
habituellement des particuliers.
De tels assujettis pourront bnficier du rgime forfaitaire mme si la proportion de
leurs oprations avec obligation de facturation dpasse 25% de leur chiffre daffaires,
mais ils en seront exclus si cette proportion dpasse 40%.
Le chiffre daffaires :
Le chiffre daffaires de lanne prcdente doit tre infrieur 500 000 HTVA.
Ce chiffre daffaires comprend :
-Les oprations exemptes (exportations, livraisons intracommunautaires de biens et
oprations assimiles, livraisons aux ambassades,)
-Les oprations effectues ltranger
-Les oprations soumises un rgime particulier ex : la vente de tabacs
manufacturs.
Les lments suivants seront dduits :
-Les dbours
-Les recettes exceptionnelles ( vente de biens dinvestissements usags)
-Les revenus provenant doprations que lassujetti neffectue pas de manire
indpendante
-Les recettes provenant dune exploitation agricole soumise au rgime particulier des
exploitants agricoles
-Les recettes provenant de la location dimmeubles dans la mesure o elle est
exempte de la TVA
-Les recettes provenant doprations que lassujetti a ralises dans le cadre de la
gestion de son patrimoine social ou priv et reconnu comme telles par
lAdministration des contributions directes (vente dactions)
28
Si
Alors
Contenu
Relev dtaill
des bnfices
Feuille de calcul
http://fiscus.fgov.be/interfaoiffr/Vragen/tva/forfaits2.htm
Les assujettis qui runissent les conditions requises sont soumis doffice au rgime
du forfait.
Ils peuvent opter, avant le 15 mars de chaque anne, pour le rgime normal, la
notification devant en tre faite au chef de lOffice de la T.V.A.
Cette option a effet au 1er avril de lanne et lassujetti ne peut revenir au rgime du
forfait quaprs avoir t soumis au rgime normal pendant deux annes entires.
Lassujetti, impos au rgime normal, peut opter pour le rgime du forfait, sil remplit
les conditions prvues.
29
30
Les groupes les plus utiliss sont les groupes 11 et 31 car lorsque lon encode une
facture dachat de mdicaments, il est parfois difficile de dterminer le groupe.
Certains fournisseurs de mdicaments font eux-mme la ventilation des achats dans
les groupes, ce qui rend lencodage plus facile (annexe n 7)
Les montants repris dans ces groupes sont les prix normaux dachat sans loctroi de
ristournes ou autres avantages accords en raison de la quantit achete.
Il faudra donc prendre le montant qui sert de base la TVA sur lequel sont ajouts
lescompte, la ristourne ou lavantage.
Pour reconstituer ces prix, le pharmacien doit tenir un relev dtaill dans lequel il
inscrit les avantages qui lui ont t accords par son fournisseur (annexe n 5).
31
Les montants inscrits dans chaque colonne sont totaliss la fin de chaque priode
de dclaration; chaque total est ajout au montant total correspondant des bases sur
lesquelles la T.V.A. a t perue et qui figurent dans le facturier d'entre; le rsultat
de cette addition est alors multipli par le coefficient correspondant au groupe
tarifaire pour dterminer le montant imposable reporter dans la dclaration.
32
33
Prparations magistrales :
pour les clients assurs envers lesquels le systme du tiers payant est
adopt :
c) Autres :
Autres produits :
Sont repris dans cette catgorie les travaux pour dautres pharmaciens, livraisons de
produits chimiques dautres que des particuliers.
Dautres produits qui ne sont pas repris dans les groupes et qui ne dpasse pas les
250 par trimestre peuvent tre repris dans cette catgorie, voici quelques
exemples : les locations d'appareils (pse-bbs, balances, etc.), les fournitures
d'eaux minrales et de rgime, d'articles d'optique, de bandagisterie, d'orthopdie, de
photographie,
les
langes
pour
adultes
incontinents,
les
produits
phytopharmaceutiques et les seringues pour insuline.
Par contre, si le montant vis l'alina prcdent excde 250 par trimestre, le
pharmacien doit inscrire au jour le jour, dans un journal des recettes, toutes les
recettes provenant de ces oprations.
Ristournes :
Le montant des ristournes accordes aux clients doit apparatre sur leurs factures.
Ces ristournes doivent tre multiplies par 100/106 ou 100/112 ou 100/121 selon le
taux de TVA appliquer avant des les inscrire dans la case 12 de la feuille de calcul
de lannexe n6.
35
Pour les ristournes accordes aprs lexpiration de lanne civile cre pour le
pharmacien un droit restitution.
Pour obtenir ce montant, il faut donc multiplier le total des ristournes accordes pour
l'ensemble des produits soumis au mme taux par la fraction t / 100 + t
dans laquelle "t" reprsente le taux de T.V.A. applicable aux produits qui font l'objet
de la ristourne.
Le montant ainsi obtenu intervient dans la dtermination des rgularisations de taxes
oprer pour la priode au cours de laquelle les ristournes sont effectivement
payes (grille 62 de la dclaration la T.V.A.).
L'importance des ristournes doit tre tablie par des documents probants et leurs
paiements effectifs doivent tre prouvs.
Notes de crdit :
Elles pourront tre dduites du prix dachat des marchandises dans les cas suivants :
- Retour de marchandises ou demballages.
- Annulation de la facture.
- Diminution du prix accorde aprs envoi de la facture cause de la
qualit ou ltat des marchandises.
Cette dduction se fera directement dans le groupe de marchandise utilis lors de la
facture initiale.
http://www.fisconet.fgov.be/fr/?frame.dll&root=v:/FisconetFra.2/&versie=04&type=fbt2
005!INH&
http://inami.fgov.be/drug/fr/drugs/magisterial-preparations/index.htm
http://www.votrepharmacie.be/html/gestion.html
http://www.pharmaciedesfripiers.be/prescription.htm
http://www.juristax.be/Tva/MementoTva2005.pdf#search=%22passage%20du%20r%
C3%A9gime%20normal%20au%20regime%20forfaitaire%20de%20TVA%22
36
37
Cette feuille de calcul doit tre conserve comme pice comptable et ne doit pas tre
envoye avec la dclaration trimestrielle.
Le pharmacien doit tenir des documents en plus de ceux repris dans lintroduction :
-
Pour dterminer les recettes provenant des prparations magistrales, il est tenu :
-
38
39
40
2. Coiffeurs :
a) Introduction :
Certains tablissements sont exclus du rgime forfaitaire :
Les tablissements, tels que les instituts de beaut, qui excutent
principalement des services spciaux (massages, pilation, etc.).
Les salons de coiffure qui emploient plus de quatre ouvriers qualifis ou
assimils.
Les salons qui sont ouverts pendant un nombre anormal d'heures.
Le coiffeur ou la coiffeuse qui est en mme temps fabricant de certains
produits.
Il doit tenir diffrents documents en plus des autres cits dans lintroduction de
dpart :
Un registre pour la composition du personnel dans lequel il inscrit le nom,
l'adresse et la qualification du personnel occup, la date d'engagement de
chaque membre du personnel et la date laquelle il quitte l'entreprise.
Un registre pour le tarif des prestations dans lequel il indique les diffrents prix
qu'il pratique, les modifications apportes ces prix et la date de chaque
modification.
Un registre des ristournes qu'il accorde ses clients.
Pour expliquer la rglementation pour les coiffeurs, je pars dun exemple concret
dont voici les donnes trimestrielles :
Coiffeur mixte
Prix coupe complte homme :
Prix coupe, brushing homme
Prix de la mise en plis :
Prix du service brushing :
Prix du brushing avec coupe :
Prix de la permanente avec coupe et brushing :
Achats produits destins la revente :
Achats produits destins lutilisation :
Ventes produits :
Prestations :
60 clients/semaine (720/trimestre), prix moyen 32
Lage de lassujetti :
Assist de 2 dbutants assistants de 16 ans
Prix dachat rel des produits utiliss pendant lanne
20
25
22
22
37
67
250
5000
450
23 040
50 ans
16 000
Il existe deux types doprations dont les recettes sont dtermines forfaitairement.
41
Qualification
Salon
"Messieurs"
"Dames"
"Messieurs"
"Dames"
dbutant(e)
assistent(e)
ge: 16
ans ou 1re
anne
du contrat
d'apprentissage;
lve stagiaire
de
cours de
promotion
sociale(1)
7 p.c.
10 p.c.
27,27 EUR
71,89 EUR
15 p.c.
25 p.c.
79,33 EUR
118,99 EUR
dbutant(e)
assistent(e)
42
ge: 17
ans ou avantdernire anne
du
contrat
d'apprentissage;
lve stagiaire
de
cours de
promotion
sociale(1)
dbutant(e)
assistent(e)
ge: 18
ans ou dernire
anne du
contrat
d'apprentissage;
lve stagiaire
de
cours de
promotion
sociale(1)
25 p.c.
35 p.c.
145,64 EUR
176,62 EUR
43
Section Messieurs :
Section Dames :
Mais il faut galement tenir compte dun chiffre daffaires minimum, en effet le
montant imposable est cens comprendre le prix d'achat des shampooings et de
l'ensemble des produits soumis au taux de 21 %, que l'assujetti a utiliss pour
l'excution de ces prestations, concurrence de:
-
44
Section Messieurs :
x = 6 611.57 / (3014.88/75371.90)
x = 165 289.03
Montant imposable supplmentaire dclarer :
165 289.03 75 371.90 = 89 917.13
Section Dames :
45
Prestations
Ventes de produits
Rgime normal
Rgime forfaitaire
19 041.32
371.90
16 565.96
326.45
Dans lexemple que jai donn, il est plus intressant pour lassujetti dopter pour le
rgime forfaitaire mais il y a certaine contrainte lappliquer.
En effet, les calculs peuvent tre compliqus pour lemploi de personnel, sil y a
beaucoup de changement.
En cas de modification, au cours d'une priode de dclaration, dans la composition
du personnel employ par l'assujetti, les rgles ci-aprs doivent tre suivies pour
dterminer l'augmentation et/ou la rduction des recettes patronales:
Le remplacement d'un membre du personnel par un autre ayant la mme
qualification ou le mme ge est sans effet;
Toute autre modification dans la composition du personnel (augmentation ou
diminution de l'effectif, remplacement d'un membre du personnel par un autre
ayant une qualification diffrente ou un ge diffrent) est prise en
considration partir du 1er du mois qui suit celui au cours duquel cette
modification est intervenue.
Les pourcentages d'augmentation et/ou de rduction sont multiplis par une
fraction dont le numrateur reprsente le nombre de mois entiers pendant
46
http://www.fisconet.fgov.be/fr/?frame.dll&root=v:/FisconetFra.2/&versie=04&type=fbt2
005!INH&
47
48
49
50
V. Conclusion :
Mon travail au sein de la socit dexpertise comptable de Monsieur Springael, me
permet de joindre la thorie la pratique et de me crer une exprience
professionnelle intressante.
Mon stage puis mon contrat demploi me conforte quant au choix de mon orientation
professionnelle, jprouve un rel plaisir exercer ce mtier car il comporte des
spcificits propres chaque client.
Mon matre de stage me pousse prendre des initiatives, ce qui me permet de ne
pas rester sur des acquis thoriques enseigns lcole.
De plus la fiscalit est en constante volution et ne risque pas dengendrer la
lassitude.
Lavantage que je trouve en collaborant avec Monsieur Springael, cest que ce
dernier ma engage afin de lui permettre daccepter dautres clients, ce qui me
permettra de dcouvrir des comptabilits spcifiques des professions diffrentes.
51