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Cgi 2012 PDF
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DirectionGnraledes
Impts
CODE GENERAL
DES IMPOTS
2012
C.G.I.
D.G.I., le 11-06-2012
PREAMBULE
L'laboration du Code Gnral des Impts en 2007 s'inscrit dans le
prolongement des reformes menes par les pouvoirs publics suite aux Hautes
Instructions de Sa Majest Le Roi Mohammed VI que Dieu L'assiste, et tendant
l'amlioration de l'environnement juridique, fiscal et conomique de l'investissement
par la modernisation des systmes lgislatif, judiciaire et financier.
Par ailleurs, l'ouverture progressive de l'conomie nationale conscutive aux
engagements pris par le Maroc vis--vis des instances internationales et aux accords
de libre change signs notamment avec l'Union Europenne, les Etats-Unis
d'Amrique, l'Egypte, la Jordanie et la Turquie ncessite de mettre la disposition
des investisseurs un outil de travail et d'information clair, exhaustif et facilement
accessible dans le domaine fiscal.
Les assises nationales sur la fiscalit tenues les 26 et 27 novembre 1999 dont
les recommandations sont le fruit d'une radioscopie de notre systme fiscal national
ont permis de tracer la voie aux travaux de codification mens suivant les tapes
suivantes :
la mise niveau progressive des textes fiscaux par des mesures
d'harmonisation, de simplification et d'adaptation l'volution de
l'environnement gnral de l'conomie ;
la rforme des droits d'enregistrement en 2004 ;
l'laboration du Livre des Procdures Fiscales en 2005 ;
l'laboration du Livre d'Assiette et de Recouvrement en 2006 ;
l'laboration du Code Gnral des Impts en 2007 ;
La refonte des droits de timbre (D.T.) et de la taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles (T.S.A.V.A.) et leur insertion dans un livre III du code
gnral des impts en 2009.
Ainsi, ont t codifies dans un seul texte, l'ensemble des dispositions relatives
l'assiette, au recouvrement et aux procdures fiscales en matire dimpt sur les
socits (I.S.), d'impt sur le revenu (I.R.), de taxe sur la valeur ajoute (T.V.A.),
des droits d'enregistrement (D.E.), des droits de timbre (D.T.) et de taxe spciale
annuelle sur les vhicules automobiles (T.S.A.V.A.).
public ou priv, lorsque ces fonds ne sont pas expressment exonrs par une
disposition dordre lgislatif. Limposition est tablie au nom de leur organisme
gestionnaire.
Ces organismes gestionnaires doivent tenir une comptabilit spare pour
chacun des fonds quils grent faisant ressortir ses dpenses et ses recettes. Aucune
compensation ne peut tre faite entre le rsultat de ces fonds et celui de
lorganisme gestionnaire1 ;
5- les centres de coordination dune socit non rsidente ou dun groupe
international dont le sige est situ ltranger.
Par centre de coordination, il faut entendre toute filiale ou tablissement d'une
socit ou d'un groupe international dont le sige est situ l'tranger et qui exerce,
au seul profit de cette socit ou de ce groupe, des fonctions de direction, de
gestion, de coordination ou de contrle.
II.- Sont passibles de limpt sur les socits, sur option irrvocable2, les
socits en nom collectif et les socits en commandite simple constitues au Maroc
et ne comprenant que des personnes physiques, ainsi que les socits en
participation. L'option doit tre mentionne sur la dclaration prvue l'article 148
ci-dessous ou formule par crit.
III.- Les socits, les tablissements publics, les associations et autres
organismes assimils, les fonds, les centres de coordination et les autres personnes
morales passibles de l'impt sur les socits sont appels "socits" dans le prsent
code.
Article 3.- Personnes exclues du champ dapplication
Sont exclus du champ dapplication de limpt sur les socits:
1- les socits en nom collectif et les socits en commandite simple
constitues au Maroc et ne comprenant que des personnes physiques ainsi que les
socits en participation, sous rserve de loption prvue larticle 2- II ci-dessus;
2- les socits de fait ne comprenant que des personnes physiques;
3- les socits objet immobilier, quelle que soit leur forme, dont le capital est
divis en parts sociales ou actions nominatives :
a) lorsque leur actif est constitu soit d'une unit de logement occupe en
totalit ou en majeure partie par les membres de la socit ou certains d'entre eux,
soit d'un terrain destin cette fin ;
b) lorsqu'elles ont pour seul objet l'acquisition ou la construction, en leur
nom, d'immeubles collectifs ou d'ensembles immobiliers, en vue d'accorder
statutairement chacun de leurs membres, nommment dsign, la libre disposition
1
2
appeles socits
4- les groupements dintrt conomique tels que dfinis par la loi n 13-97
promulgue par le dahir n 1-99-12 du 18 chaoual 1419 (5 fvrier 1999).
Article 4.- Produits soumis limpt retenu la source
Sont soumis la retenue la source au titre de limpt sur les socits ou de
limpt sur le revenu, telle que prvue aux articles 158, 159 et 160 ci-dessous :
I.- les produits des actions, parts sociales et revenus assimils viss
larticle 13 ci-dessous, verss, mis la disposition ou inscrits en compte des
personnes physiques ou morales bnficiaires quelles aient ou non leur sige ou leur
domicile fiscal au Maroc ;
II.- les produits de placements revenu fixe viss larticle 14 ci-dessous
verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou
morales bnficiaires, quelles soient imposables, exonres ou exclues du champ
dapplication de limpt et ayant au Maroc leur sige social, leur domicile fiscal ou un
tablissement auquel se rattachent les produits servis ;
III.- les produits bruts viss larticle 15 ci-dessous, verss, mis la
disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales non
rsidentes.
Linscription en compte vise aux paragraphes I, II et III ci-dessus sentend de
linscription en comptes courants dassocis, comptes courants bancaires des
bnficiaires ou comptes courants convenus par crit entre les parties3.
Article 5.- Territorialit
I.- Les socits, qu'elles aient ou non un sige au Maroc, sont imposables
raison de l'ensemble des produits, bnfices et revenus :
II.- Les socits n'ayant pas leur sige au Maroc, appeles socits non
rsidentes dans le prsent code sont en outre, imposables raison des produits
bruts numrs l'article 15 ci-dessous qu'elles peroivent en contrepartie de
3
EXONERATIONS
PERMANENTES
ET
IMPOSITION
AU
TAUX
REDUIT
A- Exonrations permanentes
Sont totalement exonrs de l'impt sur les socits :
1- les associations et les organismes lgalement assimils but non lucratif,
pour les seules oprations conformes l'objet dfini dans leurs statuts.
Toutefois, cette exonration ne s'applique pas en ce qui concerne les
tablissements de ventes ou de services appartenant aux associations et organismes
prcits ;
2- la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires cre par le
dahir portant loi n 1-77-334 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;
3- la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir
portant loi n 1-77-335 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;
4- les associations d'usagers des eaux agricoles pour les activits ncessaires
leur fonctionnement ou la ralisation de leur objet rgies par la loi n 0284 promulgue par le dahir n 1-87-12 du 3 joumada II 1411 (21 dcembre
1990) ;
5- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n 1-93228 du 22 rebii I 1414 (10 septembre 1993), pour l'ensemble de ses
activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
6- la Fondation Mohammed V pour la solidarit pour l'ensemble de ses activits
ou oprations, et pour les revenus ventuels y affrents ;
7- la Fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de l'ducation
formation cre par la loi n 73-00 promulgue par le dahir n 1-01-197 du
11 joumada I 1422 (1er aot 2001), pour l'ensemble de ses activits ou
oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
sociaux affrents aux projets Annassim, situs dans les communes de Dar
Bouazza et Lyssasfa et destins au recasement des habitants de lancienne
mdina de Casablanca ;
20-la socit "Sala Al-Jadida" pour l'ensemble de ses activits et oprations,
ainsi que pour les revenus ventuels y affrents ;
21- (abrog)5 ;
22-l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces du Nord du Royaume, cre par la loi n 6-95
promulgue par le dahir n 1-95-155 du 18 rabii II 1416 (16 aot 1995),
pour l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels
y affrents ;
23-lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
provinces du Sud du Royaume, cre par le dcret-loi n 2-02-645 du 2
rajeb 1423 (10 septembre 2002), pour lensemble de ses activits ou
oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
24-lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de la
prfecture et des provinces de la rgion orientale du Royaume, cre par la
loi n12-05 promulgue par le dahir n1-06-53 du 15 moharrem 1427 (14
fvrier 2006) pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les
revenus ventuels y affrents ;
25-lAgence spciale Tanger-Mditerrane, cre par le dcret-loi n 2-02-644
du 2 rajeb 1423 (10 septembre 2002), pour les revenus lis aux activits
quelle exerce au nom et pour le compte de lEtat ;
26-lUniversit Al Akhawayne dIfrane, cre par le dahir portant loi
n 1-93-227 du 3 rabii II 1414 (20 septembre 1993), pour lensemble de ses
activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
27-les socits installes dans la Zone franche du Port de Tanger, cre par le
dahir n 1-61-426 du 22 rejeb 1381 (30 dcembre 1961), au titre des
oprations effectues lintrieur de ladite zone.
28-la fondation Cheikh Khalifa Ibn Zad cre par la loi n 12-07 promulgue
par le dahir n 1-07-103 du 8 rejeb 1428 (24 juillet 2007), pour lensemble
de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents6.
B.- Exonrations suivies de limposition permanente au taux rduit
1- Les entreprises exportatrices de produits ou de services, lexclusion des
entreprises exportatrices des mtaux de rcupration, qui ralisent dans l'anne un
chiffre d'affaires l'exportation,7 bnficient pour le montant dudit chiffre d'affaires :
5
de l'exonration totale de l'impt sur les socits pendant une priode de cinq
(5) ans conscutifs qui court compter de l'exercice au cours duquel la
premire opration d'exportation a t ralise ;
et de limposition au taux rduit prvu larticle 19-II-C ci-dessous8 au-del de
cette priode.
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions
prvues larticle 7- IV ci-aprs.
2- Les entreprises, autres que celles exerant dans le secteur minier, qui
vendent dautres entreprises installes dans les plates-formes dexportation des
produits finis destins lexport bnficient, au titre de leur chiffre daffaires ralis
avec lesdites plates-formes :
- de lexonration totale de limpt sur les socits pendant une priode de
cinq (5) ans conscutifs qui court compter de lexercice au cours duquel
la premire opration de vente de produits finis a t ralise ;
- et de limposition au taux rduit prvu larticle 19-II-C ci-dessous9 au-del
de cette priode.
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions
prvues larticle 7- V ci-aprs.
3- Les entreprises htelires bnficient, au titre de leurs tablissements
hteliers pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires
ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par
lintermdiaire dagences de voyages :
de lexonration totale de limpt sur les socits pendant une priode de cinq
(5) ans conscutifs qui court compter de lexercice au cours duquel la
premire opration dhbergement a t ralise en devises ;
et de limposition au taux rduit prvu larticle 19-II-C ci- dessous10 au del
de cette priode.
Bnficient galement de lexonration et de limposition au taux rduit cits cidessus, les socits de gestion des rsidences immobilires de promotion touristique,
telles que dfinies par la loi n 01-07 dictant des mesures particulires relatives aux
rsidences immobilires de promotion touristique et modifiant et compltant la loi
n 61-00 portant statut des tablissements touristiques, promulgue par le dahir
n 1-08-60 du 17 joumada I 1429 (23 mai 2008) pour la partie de la base imposable
correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement
par elles ou pour leur compte par lintermdiaire dagences de voyages11.
10
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions
prvues larticle 7- VI ci-aprs.
4- Les socits de services ayant le statut " Casablanca Finance City ",
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, bnficient au titre de
leur chiffre daffaires lexportation et des plus- values mobilires nettes de source
trangre ralises au cours dun exercice :
9 de l'exonration totale de limpt sur les socits pendant une priode de cinq
(5) exercices conscutifs, compter du premier exercice doctroi du statut
prcit ;
9 et de l'imposition au taux rduit prvu larticle 19-II-A ci-dessous au del de
cette priode12.
C- Exonrations permanentes en matire dimpt retenu la
source
Sont exonrs de limpt sur les socits retenu la source :
1- Les produits des actions, parts sociales et revenus assimils suivants :
les dividendes et autres produits de participation similaires verss, mis la
disposition ou inscrits en compte par des socits soumises ou exonres de
limpt sur les socits des socits ayant leur sige social au Maroc et
soumises audit impt, condition quelles fournissent la socit distributrice
ou ltablissement bancaire dlgu une attestation de proprit de titres
comportant le numro de leur identification limpt sur les socit ;
Ces produits, sous rserve de lapplication de la condition prvue ci-dessus,
ainsi que ceux de source trangre13 sont compris dans les produits financiers de la
socit bnficiaire avec un abattement de 100% ;
les sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour
lamortissement du capital des socits concessionnaires de service public ;
les sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour le
rachat dactions ou de parts sociales des organismes de placement collectif en
valeurs mobilires (O.P.C.V.M.), rgis par le dahir portant loi n 1-93-213
prcit;
les dividendes perus par les organismes de placement collectif en valeurs
mobilires (O.P.C.V.M.), rgis par le dahir portant loi n 1-93-213 prcit ;
les dividendes perus par les organismes de placements en capital risque
(O.P.C.R.), rgis par la loi n41-05 prcite ;
12
13
11
les dividendes distribus leurs actionnaires par les banques Offshore rgies
par la loi n 58-90 relative aux places financires offshore, promulgue par le
dahir n1-91-131 du 21 chabane 1412 (26 Fvrier 1992) ;
les dividendes distribus par les socits holding offshore leurs actionnaires,
au prorata du chiffre daffaires offshore correspondant aux prestations de
services exonres, rgies par la loi n 58-90 prcite ;
les dividendes et autres produits de participations similaires verss, mis la
disposition ou inscrits en compte des non-rsidents, provenant d'activits
exerces par les socits installes dans les zones franches d'exportation, rgies
par la loi n19-94 promulgue par le dahir n1-95-1 du 24 chaabane 1415 (26
janvier 1995) ;
les bnfices et dividendes distribus par les titulaires dune concession
dexploitation des gisements dhydrocarbures rgis par la loi n21-90 relative
la recherche et lexploitation des gisements dhydrocarbures, promulgue par
le dahir n1-91-118 du 27 ramadan 1412 ( 1er avril 1992) ;
les produits des actions appartenant la Banque Europenne d'Investissements
(B.E.I.), suite aux financements accords par celle-ci au bnfice d'investisseurs
marocains et europens dans le cadre de programmes approuvs par le
gouvernement.
2- Les intrts et autres produits similaires servis aux :
-
fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.) rgis par la loi n1098 prcite ;
des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix
(10) ans ;
12
14
13
Toutefois, sont soumises limpt sur les socits dans les conditions de
droit commun, les socits qui exercent leurs activits dans lesdites zones dans le
cadre dun chantier de travaux de construction ou de montage18.
2- LAgence spciale Tanger-Mditerrane, ainsi que les socits intervenant
dans la ralisation, lamnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone
spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui sinstallent dans les zones
franches dexportation vises larticle premier du dcret-loi n 2-02-644 prcit,
bnficient des avantages accords aux entreprises installes dans les zones
franches dexportation.
B- Exonrations temporaires
1- Les revenus agricoles tels que dfinis l'article 46 ci-dessous sont exonrs
de limpt sur les socits, jusqu'au 31 dcembre 201319.
2- Le titulaire ou, le cas chant, chacun des co-titulaires de toute concession
d'exploitation des gisements d'hydrocarbures bnficie d'une exonration totale de
l'impt sur les socits pendant une priode de dix (10) annes conscutives courant
compter de la date de mise en production rgulire de toute concession
d'exploitation.
3- Les socits exploitant les centres de gestion de comptabilit agrs rgis par
la loi n57-90 promulgue par le dahir n1-91-228 du 13 joumada I 1413
(9 novembre 1992), sont exonres de l'impt sur les socits au titre de leurs
oprations, pendant une priode de quatre (4) ans suivant la date de leur agrment.
C- Imposition temporaire au taux rduit
1- Bnficient du taux prvu larticle 19-II-C ci-dessous pendant les cinq (5)
premiers exercices conscutifs suivant la date du dbut de leur exploitation :
a) les entreprises, autres que les tablissements stables des socits n'ayant
18
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21
15
Limpt forfaitaire prcit est appliqu dans les conditions prvues larticle 7VIII ci-aprs25.
Article 7.- Conditions dexonration
I.- Lexonration prvue larticle 6-I-A-9 ci-dessus en faveur des
coopratives et leurs unions sapplique :
- lorsque leurs activits se limitent la collecte de matires premires
auprs des adhrents et leur commercialisation ;
- ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est infrieur cinq millions
(5.000.000) de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute, si elles exercent
une activit de transformation de matires premires collectes auprs de
leurs adhrents ou dintrants l'aide dquipements, matriel et autres
moyens de production similaires ceux utiliss par les entreprises
industrielles soumises l'impt sur les socits et de commercialisation des
produits quelles ont transforms.
II.- Pour bnficier du taux spcifique vis larticle 6 (II-C-2) ci-dessus,
les promoteurs immobiliers doivent tenir une comptabilit spare pour chaque
opration de construction de cits, rsidences et campus universitaires, et joindre
la dclaration prvue aux articles 20 et 150 ci- dessous26 :
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges en ce qui
concerne la premire anne ;
- et un tat du nombre de chambres ralises dans le cadre de chaque
opration de construction de cits, rsidences et campus universitaires ainsi que le
montant du chiffre daffaires y affrent.
- III.- (abrog)27.
IV.- Lexonration ou le taux spcifique prvus larticle
6 (I-B-1) ci- dessus en faveur des entreprises exportatrices sapplique la dernire
vente effectue et la dernire prestation de service rendue sur le territoire du
Maroc et ayant pour effet direct et immdiat de raliser lexportation elle-mme.
Toutefois, en ce qui concerne les entreprises exportatrices de services,
l'exonration ou le taux spcifique prcits28 ne s'appliquent qu'au chiffre d'affaires
l'exportation ralis en devises.
Par exportation de services, on entend toute opration exploite ou utilise
l'tranger.
25
16
29
17
Chapitre II
Base imposable
Section I.- Dtermination de la base imposable
Article 8.- Rsultat fiscal
I.- Le rsultat fiscal de chaque exercice comptable est dtermin d'aprs
l'excdent des produits sur les charges de lexercice, engages ou supportes pour
les besoins de lactivit imposable, en application de la lgislation et de la
rglementation comptable en vigueur, modifi, le cas chant, conformment la
lgislation et la rglementation fiscale en vigueur.
Les stocks sont valus au prix de revient ou au cours du jour si ce dernier
lui est infrieur et les travaux en cours sont valus au prix de revient.
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20
2-
la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi
n 1-93-228 prcit ;
21
lAgence spciale
n 2-02-644 prcit ;
Tanger-Mditerrane
cre
par
le
dcret-loi
22
Les immobilisations en non valeurs doivent tre amortis taux constant, sur
cinq (5) ans partir du premier exercice de leur constatation en comptabilit ;
23
parts gales, ne peut tre suprieure trois cent mille (300 000) dirhams par
vhicule, taxe sur la valeur ajoute comprise.
En cas de cession ou de retrait de l'actif des vhicules dont l'amortissement
est fix comme prvu ci-dessus, les plus-values ou moins-values sont dtermines
compte tenu de la valeur nette damortissement la date de cession ou de retrait.
Lorsque lesdits vhicules sont utiliss par les entreprises dans le cadre d'un
contrat de crdit-bail ou de location, la part de la redevance ou du montant de la
location supporte par l'utilisateur et correspondant l'amortissement au taux de
2O% par an sur la partie du prix du vhicule excdant trois cent mille (300 000)
dirhams, n'est pas dductible pour la dtermination du rsultat fiscal de l'utilisateur.
Toutefois, la limitation de cette dduction ne s'applique pas dans le cas de
location par priode n'excdant pas trois (3) mois non renouvelable.
Les dispositions des alinas prcdents ne sont pas applicables :
-aux vhicules utiliss pour le transport public ;
- aux vhicules de transport collectif du personnel de l'entreprise et de
transport scolaire ;
- aux vhicules appartenant aux entreprises qui pratiquent la location des
voitures affects conformment leur objet ;
- aux ambulances.
La socit qui n'inscrit pas en comptabilit la dotation aux amortissements
se rapportant un exercice comptable dtermin perd le droit de dduire ladite
dotation du rsultat dudit exercice et des exercices suivants.
Les socits qui ont reu une subvention dinvestissement qui a t
rapporte intgralement lexercice au cours duquel elle a t perue, peuvent
pratiquer, au titre de lexercice ou de lanne dacquisition des quipements en
cause, un amortissement exceptionnel dun montant gal celui de la subvention.
Lorsque le prix d'acquisition des biens amortissables a t compris par
erreur dans les charges d'un exercice non prescrit, et que cette erreur est releve
soit par l'administration, soit par la socit elle-mme, la situation de la socit est
rgularise et les amortissements normaux sont pratiqus partir de l'exercice qui
suit la date de la rgularisation.
2-les dotations aux provisions
Les dotations aux provisions sont constitues en vue de faire face soit la
dprciation des lments de l'actif, soit des charges ou des pertes non encore
ralises et que des vnements en cours rendent probables.
Les charges et les pertes doivent tre nettement prcises quant leur
nature et doivent permettre une valuation approximative de leur montant.
24
25
La socit qui opte pour les amortissements prcits doit les pratiquer ds la
premire anne d'acquisition des biens concerns.
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2- (abrog)
3- (abrog)37
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4- (abrog)
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5- (abrog)
6- (abrog)40
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7- (abrog)
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44
Disposition reformule par larticle 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
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Chapitre III
Liquidation de limpt
Article 17.- Priode dimposition
L'impt sur les socits est calcul d'aprs le bnfice ralis au cours de
chaque exercice comptable qui ne peut tre suprieur douze (12) mois.
En cas de liquidation prolonge d'une socit, l'impt est calcul d'aprs le
rsultat provisoire de chacune des priodes de douze (12) mois vises l'article 150II ci-dessous.
Si le rsultat dfinitif de la liquidation fait apparatre un bnfice suprieur
au total des bnfices imposs au cours de la priode de liquidation, le supplment
d'impt exigible est gal la diffrence entre le montant de l'impt dfinitif et celui
des droits dj acquitts. Dans le cas contraire, il est accord la socit une
restitution partielle ou totale desdits droits.
Article 18.- Lieu dimposition
Les socits sont imposes pour l'ensemble de leurs produits, bnfices et
revenus au lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au Maroc.
En cas d'option pour l'impt sur les socits :
- les socits en participation vises l'article 2-II ci-dessus, sont
imposes au lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au
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31
46
32
ci-dessus ;
51
33
- des produits bruts, hors taxe sur la valeur ajoute, perus par les
personnes physiques ou morales non rsidentes, numrs larticle 15
ci-dessus ;
C.- 20 % du montant, hors taxe sur la valeur ajoute, des produits de
placements revenu fixe numrs larticle 14 ci-dessus.
Dans ce cas, les bnficiaires doivent dcliner, lors de lencaissement desdits
produits :
- la raison sociale et ladresse du sige social ou du principal
tablissement;
- le numro du registre du commerce et celui didentification limpt sur
les socits.
Chapitre IV
Dclarations fiscales
Article 20.- Dclaration du rsultat fiscal et du chiffre daffaires
I.- Les socits quelles soient imposables limpt sur les socits ou quelles
en soient exonres, l'exception des socits non rsidentes vises au II et III54 du
prsent article, doivent adresser l'inspecteur des impts du lieu de leur sige social
ou de leur principal tablissement au Maroc, dans les trois (3) mois qui suivent la
date de clture de chaque exercice comptable, une dclaration de leur rsultat fiscal
tablie sur ou d'aprs un imprim - modle de l'administration.
Cette dclaration doit comporter les rfrences des paiements dj effectus
en vertu des dispositions des articles 169 et 170 ci-dessous et doit tre accompagne
des pices annexes dont la liste est tablie par voie rglementaire.
Les socits prpondrance immobilire vises l'article 61-II ci-dessous
doivent, en outre, joindre leur dclaration du rsultat fiscal, la liste nominative de
lensemble des dtenteurs de leurs actions ou parts sociales, telle que dfinie
larticle 83 ci-dessous.
II.- Les socits non rsidentes imposes forfaitairement, en application des
dispositions de l'article 16 ci-dessus, doivent produire, avant le 1er avril de chaque
anne, une dclaration de leur chiffre d'affaires tablie sur ou d'aprs un imprimmodle de l'administration comportant, outre leur raison sociale, la nature de leur
activit et le lieu de leur principal tablissement au Maroc :
- le nom ou la raison sociale, la profession ou la nature de l'activit et
l'adresse de leurs clients au Maroc ;
- le montant de chacun des marchs en cours d'excution ;
- le montant des sommes encaisses au titre de chaque march, au
cours de l'anne civile prcdente, en distinguant les avances
54
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TITRE II
LIMPOT SUR LE REVENU
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 21.- Dfinition
Limpt sur le revenu sapplique aux revenus et profits des personnes
physiques et des personnes morales vises larticle 3 ci-dessus et nayant pas opt
pour limpt sur les socits.
Article 22.- Revenus et profits imposables
Les catgories de revenus et profits concerns sont :
1- les revenus professionnels ;
2- les revenus provenant des exploitations agricoles ;
3- les revenus salariaux et revenus assimils ;
4- les revenus et profits fonciers ;
5- les revenus et profits de capitaux mobiliers.
55
35
Chapitre II
36
Sous rserve des conventions fiscales et des dispositions de l'article 77 cidessous, les revenus et profits de source trangre sont compris dans le revenu
global imposable pour leur montant brut. lexclusion des revenus et profits de
capitaux mobiliers de source trangre soumis aux taux spcifiques
libratoires prvus larticle 73-(II-C-2 et F-5)56 ci-dessous, dans les conditions
prvues larticle 173 ci-dessous57.
Article 26.- Dtermination du revenu global imposable des personnes
physiques membres de groupements
I.- Sous rserve de l'option prvue l'article 2-II ci-dessus, le rsultat
bnficiaire ralis par les socits en nom collectif, en commandite simple et de fait,
ne comprenant que des personnes physiques est considr comme un revenu
professionnel du principal associ et impos en son nom.
Lorsque le rsultat dclar par les socits prcites est un dficit, celui-ci
est imputable sur les autres revenus professionnels de l'associ principal, qu'ils soient
dtermins forfaitairement ou d'aprs le rgime du rsultat net rel ou celui du
rsultat net simplifi.
II.- Lorsqu'une personne physique est membre d'une indivision ou d'une
socit en participation, sa part dans le rsultat de l'indivision ou de la socit en
participation entre dans la dtermination de son revenu net professionnel.
Toutefois, si l'indivision ou la socit en participation n'exerce qu'une seule
activit caractre agricole ou ne possde que des immeubles destins la location,
la part de chacun des associs dans le bnfice agricole ou le revenu foncier entre
dans la dtermination de son ou ses revenus catgoriels.
Les contribuables concerns doivent produire un acte authentique ou un
contrat lgalis faisant ressortir la part des droits de chacun dans l'indivision ou dans
la socit en participation. A dfaut, limposition est mise au nom de lindivision ou
de la socit en participation.58
Article 27.- Dtermination du revenu global imposable des personnes qui
stablissent au Maroc ou qui cessent dy avoir leur domicile
fiscal
I.- Lorsqu'un contribuable acquiert un domicile fiscal au Maroc, son revenu
global imposable de l'anne de son installation comprend :
- les revenus de source marocaine acquis entre le 1er janvier et le
31 dcembre de ladite anne ;
- les revenus de source trangre acquis entre le jour de son installation
au Maroc et le 31 Dcembre de la mme anne.
II.- Lorsqu'un contribuable cesse d'avoir au Maroc son domicile fiscal, son
revenu global imposable de l'anne de la cessation comprend les revenus de source
56
37
marocaine affrents la mme anne ainsi que les revenus de source trangre
acquis la date de la cessation.
Article 28.- Dductions sur le revenu global imposable
Sont dductibles du revenu global imposable, tel qu'il est dfini l'article 25
ci-dessus :
I.- Le montant des dons en argent ou en nature octroys aux organismes viss
larticle 10-I-B-2 ci-dessus ;
II.- Dans la limite de 10 % du revenu global imposable, en vue de l'acquisition
ou de la construction de logements usage d'habitation principale :
-
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38
60
39
40
RESIDENCE
PRINCIPALE
RESIDENCE
SECONDAIRE
Nant
100 DH
150 DH
150 DH
200 DH
200 DH
Chapitre III
marchand de biens.
On entend par :
- promoteur immobilier : toute personne qui procde ou fait procder
ldification dun ou de plusieurs immeubles en vue de les vendre en
totalit ou en partie ;
65
Disposition complte par larticle 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
41
c) d'une profession librale ou de toute profession autre que celles vises aux
a) et b) ci-dessus ;
2- les revenus ayant un caractre rptitif et ne se rattachant pas lune
des catgories de revenus vises l'article 22 (du 2 5) ci-dessus ;
3- les produits bruts numrs l'article 15 ci-dessus que les personnes
physiques ou les personnes morales ne relevant pas de l'impt sur les socits et
n'ayant pas leur domicile fiscal ou sige au Maroc peroivent, en contrepartie de
travaux excuts ou de services rendus pour le compte de personnes physiques ou
morales domicilies ou exerant une activit au Maroc, lorsque ces travaux et
services ne se rattachent pas l'activit d'un tablissement au Maroc de la personne
physique ou morale non rsidente.
Les dispositions du 3 du prsent article s'appliquent dans le cas de travaux
et services excuts l'tranger par une personne physique, une socit ou une
association ne relevant pas de l'impt sur les socits, pour le compte d'un
tablissement qu'elle a au Maroc.
Article 31.- Exonrations et imposition au taux rduit
I.- Exonration et imposition au taux rduit permanentes
A.- Exonration permanente
1- (abrog)66 ;
2- Les entreprises installes dans la zone franche du Port de Tanger,
cre par le dahir n 1-61-426 du 22 rejeb 1381 (30 dcembre 1961), sont
exonres de limpt sur le revenu au titre des oprations effectues lintrieur de
ladite zone.
B.- Exonrations suivies dune imposition permanente au taux
rduit
1- Les entreprises prvues larticle 6 (I- B- 1et 2) ci-dessus
bnficient de l'exonration totale de l'impt sur le revenu pendant une priode de
cinq (5) ans et de limposition au taux prvu larticle 73 (II- F- 7) ci-dessous audel de cette priode.
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les
conditions prvues larticle 7- IV et V ci- dessus67.
66
67
42
2-Les entreprises htelires prvues larticle 6 (I- B- 3) cidessus bnficient de lexonration totale de limpt sur le revenu pendant une
priode de cinq (5) ans et de limposition au taux prvu larticle 73-(II- F- 7) cidessous au-del de cette priode.
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les
conditions prvues larticle 7- VI ci- dessus68.
C.- Imposition permanente au taux rduit
1- Les entreprises minires exportatrices prvues larticle
6 (I- D- 1) ci-dessus bnficient de limposition au taux prvu larticle
73-(II-F-7) ci-dessous69.
2- Les entreprises prvues larticle 6 (I- D- 2) ci-dessus, bnficient
de limposition au taux vis larticle 73 (II- F- 7) ci-dessous70.
Cette imposition au taux rduit
conditions prvues larticle 7- VII ci- dessus.
est
accorde
dans
les
68
43
ou
de
formation
73
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75
44
45
46
77
47
48
ou celui du bnfice forfaitaire que lorsque leur chiffre d'affaires est rest, pendant
trois exercices conscutifs, infrieur l'une des limites prvues aux articles 39 et 41
ci-dessus correspondant leur profession.
Article 44.- Dates doption
Les contribuables qui entendent opter pour le rgime du rsultat net simplifi ou
celui du bnfice forfaitaire doivent en formuler la demande par crit et l'adresser
par lettre recommande avec accus de rception ou la remettre contre rcpiss
l'inspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal
tablissement :
en cas de dbut d'activit, avant le 1er mars de l'anne qui suit celle du
dbut d'activit pour loption au rgime du bnfice forfaitaire ou avant
le 1er avril de l'anne qui suit celle du dbut d'activit pour loption au
rgime du rsultat net simplifi. Dans ce cas, l'option est valable pour
l'anne du dbut d'activit ;
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50
51
52
53
III.- Les dispositions des articles 9, 10, 11 et 12 ci-dessus sont applicables pour
la dtermination de la base imposable des revenus agricoles soumis au rgime du
rsultat net rel.
Paragraphe III.- Obligations des contribuables
Article 54.- Changement de rgime dimposition
I.- L'exploitant qui devient imposable selon le rgime du rsultat net rel
obligatoirement ou sur option, ne peut pratiquer les amortissements prvus au F de
l'article 10 ci-dessus qu' condition de dresser l'inventaire de l'ensemble des biens
affects l'exploitation. Il dresse un bilan de dpart comportant l'actif la valeur
actuelle des biens en cause et au passif les capitaux propres et les dettes long ou
court terme.
L'inventaire dtaill et le bilan de dpart accompagns de pices
justificatives sont adresss l'inspecteur des impts du lieu dont relve l'exploitation,
avant l'expiration du troisime mois de l'exercice comptable.
Les valeurs actuelles des biens figurant l'actif sont dtermines sur la base
du prix d'acquisition, diminu, dans le cas des biens amortissables, du nombre
d'annuits normales d'amortissement correspondant au nombre d'annes et de mois
couls entre la date d'acquisition des biens considrs et celle de leur inscription sur
le bilan de dpart.
Lorsque le prix d'acquisition n'est pas justifi, la valeur actuelle est
dtermine et les amortissements sont pratiqus sur la base de barmes tablis en
rapport avec les chambres d'agriculture.
II.- Les exploitants relevant du rgime forfaitaire et qui ont t imposs depuis
moins de quatre ans selon le rgime du rsultat net rel doivent comprendre, dans
leur revenu agricole, les plus-values ralises sur les cessions de terres agricoles et
d'lments de l'actif ayant fait l'objet d'amortissement sous le rgime du rsultat net
rel.
La plus-value est gale la diffrence entre le prix de cession et le prix de
revient diminu :
rel ;
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56
rgler tout ou partie des prix des repas ou des produits alimentaires et ce, dans la
limite de 20 dirhams par salari et par jour de travail.
Toutefois, le montant de ces frais ne peut en aucun cas tre suprieur
20% du salaire brut imposable du salari.
Cette exonration ne peut tre cumule avec les indemnits alimentaires
accordes aux salaris travaillant dans des chantiers loigns de leur lieu de
rsidence ;
14-labondement support par la socit employeuse dans le cadre de
l'attribution d'options de souscription ou d'achat d'actions par ladite socit ses
salaris dcide par l'assemble gnrale extraordinaire.
Par "abondement" il faut entendre la part du prix de l'action supporte par la
socit et rsultant de la diffrence entre la valeur de l'action la date de
l'attribution de l'option et le prix de l'action pay par le salari.
Toutefois, lexonration est subordonne aux deux conditions suivantes :
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ou
60
et
en
verser
le
montant
61
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lannulation dune cession effectue suite une dcision judiciaire ayant force
de chose juge ;
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II.- A.- le profit ralis par toute personne qui effectue dans l'anne civile
des cessions d'immeubles dont la valeur totale n'excde pas cent quarante mille
(140.000) dirhams93;
B.- le profit ralis sur la cession d'un immeuble ou partie d'immeuble
occup titre d'habitation principale depuis au moins huit ans au jour de ladite
cession, par son propritaire ou par les membres des socits objet immobilier
rputes fiscalement transparentes au sens de l'article 3-3 ci-dessus.
Toutefois, une priode de six (6) mois compter de la date de la vacance du
logement est accorde au contribuable pour la ralisation de lopration de cession.
Cette exonration est galement accorde au terrain sur lequel est
difie la construction dans la limite de 5 fois la superficie couverte ;
C.- le profit ralis sur la cession de droits indivis d'immeubles agricoles,
situs l'extrieur des primtres urbains entre cohritiers.
En cas de cession ultrieure, le profit taxable est constitu par l'excdent du
prix de cession sur le cot d'acquisition par le ou les cohritiers ayant bnfici de
l'exonration.
Ce cot est dtermin dans les conditions prvues larticle 65 ci-dessous ;
D.- Sous rserve des dispositions de l'article 30-2 ci-dessus, le profit
ralis l'occasion de la cession du logement social prvu larticle 92-I-28cidessous94, occup par son propritaire titre dhabitation principale depuis au moins
quatre (4) ans au jour de ladite cession.
Cette exonration est accorde dans les conditions prvues au B ci-dessus95.
III.- Les cessions titre gratuit portant sur les biens prcits effectues
entre ascendants et descendants et entre poux, frres et surs.
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits fonciers
Article 64.- Dtermination du revenu foncier imposable
I.- Sous rserve des dispositions de l'article 65 ci-aprs, le revenu foncier
brut des immeubles donns en location est constitu par le montant brut total des
loyers. Ce montant est augment des dpenses incombant normalement au
propritaire ou l'usufruitier et mises la charge des locataires, notamment les
grosses rparations. Il est diminu des charges supportes par le propritaire pour le
compte des locataires.
II.- Le revenu net imposable des immeubles viss larticle 61 (I-A-1, B et
C) ci-dessus est obtenu en appliquant un abattement de 40 % sur le montant du
revenu foncier brut tel qu'il est dfini au I ci-dessus.
93
94
95
65
III.- Le revenu net imposable des proprits vises l'article 61-(I-A-2) cidessus est gal :
soit au montant du loyer ou du fermage stipul en argent dans le contrat
;
soit au montant obtenu en multipliant le cours moyen de la culture
pratique par les quantits prvues dans le contrat, dans le cas des
locations rmunres en nature ;
soit la fraction du revenu agricole forfaitaire prvu l'article 49 cidessus dans le cas des locations part de fruit.
Article 65.- Dtermination du profit foncier imposable
Le profit net imposable est gal la diffrence entre le prix de cession
diminu, le cas chant, des frais de cession et le prix dacquisition augment des
frais dacquisition.
I.- le prix de cession est diminu, le cas chant, des frais de cession.
Le prix de cession s'entend du prix de vente ou de la valeur estimative
dclare ou reconnue par les ou l'une des parties dans le contrat ou celle dtermine
selon larticle 224 ci-dessous.
Le prix exprim dans l'acte de cession ou la dclaration du contribuable fait
l'objet de redressement lorsque ce prix ne parat pas conforme la valeur vnale du
bien la date de la cession et ce, dans les conditions prvues larticle 224 cidessous.
En cas de cession dun bien immeuble ou dun droit rel immobilier dont le
prix dacquisition ou le prix de revient en cas de livraison soi-mme a t redress
par ladministration, soit en matire de droits denregistrement, soit en matire de
taxe sur la valeur ajoute, le prix dacquisition considrer est celui qui a t
redress par ladministration et sur lequel le contribuable a acquitt les droits dus.
Le prix ainsi tabli sera retenu comme prix de cession chez le cdant en
matire dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur
ajoute.
Les frais de cession s'entendent des frais d'annonces publicitaires, des frais
de courtage et des frais d'tablissement d'actes, normalement la charge du cdant,
ainsi que des indemnits dviction, dment justifis96.
La valeur de cession des immeubles apports en socit est gale la valeur
relle des droits sociaux reus en rmunration dudit apport.
II.- le prix d'acquisition est augment des frais d'acquisition, des dpenses
d'investissements raliss, ainsi que des intrts ou de la rmunration convenue
davance, pays par le cdant soit en rmunration de prts accords par les
institutions spcialises ou les tablissements de crdit et organismes assimils,
dment autoriss effectuer ces oprations, par les uvres sociales du secteur
public, semi public ou priv ainsi que par les entreprises, soit dans le cadre du
96
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67
68
larticle
100
68-VII ci-dessous.
Article 68.- Exonrations
Sont exonrs de limpt :
I.- la donation entre ascendants et descendants et entre poux, frres et
surs, des valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance ;
II.- le profit ou la fraction du profit affrent la partie de la valeur ou des
valeurs des cessions de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance,
ralises au cours d'une anne civile, lorsque ces cessions nexcdent pas le seuil de
trente mille (30 000) 101 dirhams ;
III.- les dividendes et autres produits de participation similaires distribus par
les socits installes dans les zones franches d'exportation et provenant d'activits
exerces dans lesdites zones, lorsqu'ils sont verss des non-rsidents ;
IV.- les intrts perus par les personnes physiques titulaires de comptes
dpargne auprs de la caisse dpargne nationale ;
V- les intrts servis au titulaire dun plan dpargne logement condition que :
99
100
101
69
VI- les intrts servis au titulaire dun plan dpargne ducation condition
- les sommes investies dans ledit plan soient destines au financement des
tudes dans tous les cycles denseignement ainsi que dans les cycles de
formation professionnelle des enfants charge ;
- le montant des versements et des intrts y affrents soient
intgralement conservs dans ledit plan pour une priode gale au moins
cinq (5) ans compter de la date de louverture dudit plan ;
- le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit plan
ne dpasse pas trois cent mille (300 000) dirhams par enfant.
En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et les
revenus gnrs par ledit plan sont imposables dans les conditions de droit commun.
VII- les revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le cadre dun
plan dpargne en actions constitu par :
- des actions et des certificats dinvestissement, inscrits la cote de la
bourse des valeurs du Maroc, mis par des socits de droit marocain ;
- des droits d'attribution et de souscription affrents auxdites actions ;
- des titres d'O.P.C.V.M actions.
Toutefois, sont exclus les titres acquis dans le cadre dattribution doptions
de souscription ou dachat dactions de socits au profit de leurs salaris et qui
bnficient des dispositions prvues larticle 57-14 ci-dessus.
Le bnfice de lexonration susvise est subordonn la condition que :
- les versements et les produits capitaliss y affrents soient
intgralement conservs dans ledit plan pendant une priode gale au
moins cinq (5) ans compter de la date de louverture dudit plan ;
Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
70
71
value peut tre imput sur les plus-values des annes suivantes jusqu' l'expiration
de la quatrime anne qui suit celle de la ralisation de la moins-value.
En cas de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et de
crance acquis par donation exonre en vertu des dispositions du I de l'article 68 cidessus, le prix d'acquisition considrer est :
soit le prix d'acquisition de la dernire cession titre onreux ;
soit la valeur vnale desdites valeurs et titres lors de la dernire mutation
par hritage si elle est postrieure la dernire cession.
En cas de taxation doffice, limposition est gale 15%103 du prix de
cession.
Chapitre IV
72
20%
30%
34%
38%
pour
pour
pour
pour
la
la
la
le
73
3- pour les profits nets rsultant des cessions des valeurs mobilires
mises par les fonds de placement collectif en titrisation (F.P.C.T)110 ;
4-pour les profits nets rsultant des cessions de titres dO.P.C.R vis
larticle 7-III ci-dessus111;
5- pour les profits bruts de capitaux mobiliers de source trangre112 ;
6- pour les profits nets raliss ou constats prvus larticle 61-II
ci- dessus, sous rserve des dispositions prvues larticle 144- II ci-dessous ;
7- pour les revenus nets imposables raliss par les entreprises vises
larticle 31 (I -B et C et II- B) ci-dessus113 ;
8- pour les jetons de prsence et toutes autres rmunrations brutes
verss aux administrateurs des banques offshore et pour les traitements,
moluments et salaires bruts verss par les banques offshore et les socits holding
offshore leur personnel salari.
Toutefois, le personnel salari rsidant au Maroc bnficie du mme rgime
fiscal condition de justifier que la contrepartie de sa rmunration en monnaie
trangre convertible a t cde une banque marocaine.114
9-pour les traitements, moluments et salaires bruts verss aux salaris qui
travaillent pour le compte des socits ayant le statut Casablanca Finance City ,
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, pour une priode
maximale de cinq (5) ans compter de la date de prise de leurs fonctions.115
G.- 30 % :
1- pour les rmunrations, les indemnits occasionnelles ou non prvues
larticle 58- C ci-dessus, si elles sont verses des personnes ne faisant pas partie
du personnel permanent de lemployeur autre que celui vis au D ci-dessus ;
109
74
116
75
Chapitre V
Dclarations fiscales
Article 78.- Dclaration didentit fiscale
Les contribuables passibles de l'impt sur le revenu au titre des revenus
viss l'article 22 (3, 4 et 5) ci-dessus, y compris ceux qui en sont exonrs
Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
76
77
pour chaque bnficiaire les nom et prnoms, l'adresse et la profession ainsi que le
montant brut des sommes payes et des retenues opres.
Cette dclaration doit tre rdige sur ou d'aprs un imprim-modle
tabli par l'administration. Il en est dlivr rcpiss.
II.- Lemployeur doit produire dans les mmes conditions et dlai prvus cidessus, une dclaration comportant la liste des stagiaires bnficiant de lexonration
prvue larticle 57-16 ci-dessus daprs un imprim-modle tabli par
ladministration.
Cette dclaration doit comporter :
1- les renseignements viss au 1, 2, 4, 5, 8, 12 et 14 du I du
prsent article ;
2- une copie du contrat de stage ;
3- une attestation dinscription lANAPEC par stagiaire dment
lgalise.
III - Les employeurs qui attribuent des options de souscription ou dachat
dactions ou qui distribuent des actions gratuites leurs salaris et dirigeants,
doivent annexer la dclaration prvue par le prsent article, un tat mentionnant
pour chacun des bnficiaires :
-
121
78
79
numro
d'identification
fiscale
qui
lui
est
attribu
par
2-
3-
122
80
4-
5-
6-
b)
125
126
127
81
128
82
129
83
TITRE III
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Article 87.- Dfinition
La taxe sur la valeur ajoute qui est une taxe sur le chiffre d'affaires,
s'applique :
130
84
Chapitre premier
Champ dapplication
Section I.- Territorialit
Article 88.- Principes gouvernant la notion de territorialit
Une opration est rpute faite au Maroc :
1- s'il s'agit d'une vente, lorsque celle-ci est ralise aux conditions de
livraison de la marchandise au Maroc;
2- s'il s'agit de toute autre opration, lorsque la prestation fournie, le
service rendu, le droit cd ou l'objet lou sont exploits ou utiliss au Maroc.
Section II.- Oprations imposables
Article 89.- Oprations obligatoirement imposables
I.- Sont soumis la taxe sur la valeur ajoute :
1- les ventes et les livraisons par les entrepreneurs de manufacture de
produits extraits, fabriqus ou conditionns par eux, directement ou travers un
travail faon;
2- les ventes et les livraisons en l'tat ralises par :
85
architecte, mtreur-vrificateur,
arpenteur, ingnieur, conseil et expert en toute matire ;
gomtre,
topographe,
c) vtrinaire.
II.- Il faut entendre au sens du prsent article :
1- par entrepreneurs de manufacture :
principal ou titre accessoire, fabriquent les produits, les extraient, les transforment,
en modifient l'tat ou procdent des manipulations, tels qu'assemblage,
assortiment, coupage, montage, morcellement ou prsentation commerciale, que ces
86
oprations comportent ou non l'emploi d'autres matires et que les produits obtenus
soient ou non vendus leur marque ou leur nom;
oprations :
b) les personnes qui font effectuer par des tiers les mmes
procdent
des
travaux
87
131
88
89
- les faonniers qui oprent pour le compte de tiers sur des matires premires
fournies par ce dernier ;
- les exploitants de taxis ;
- toute personne qui, dans un local sommairement agenc vend des produits ou
denres de faible valeur ou excutent de menues prestations de services ;
2- Les oprations
"Hammams" et fours traditionnels.
d'exploitation
des
douches
publiques,
de
90
137
91
92
93
94
- les polymres liquides, pteux ou sous des formes solides utiliss dans
la rtention de leau dans les sols;140
6- les biens d'investissement inscrire dans un compte d'immobilisation
et ouvrant droit la dduction prvue l'article 101 ci-dessous, acquis par les
entreprises assujetties la taxe sur la valeur ajoute pendant une dure de vingt
quatre (24) mois compter du dbut dactivit ;
Par dbut dactivit, il faut entendre la date du premier acte commercial
qui concide avec la premire opration dacquisition de biens et services
lexclusion :
141
95
145
96
cathter de Tenchkoff ;
corps de pompes dhmodialyse ;
poches de dialyse pritonale ;
-
146
97
98
99
150
151
100
101
le
receveur
chque et
de
ladministration
ltablissement dun
152
153
102
Chapitre II
Rgles dassiette
Article 95.- Fait gnrateur
Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu par
l'encaissement total ou partiel du prix des marchandises, des travaux ou des services.
Toutefois, les contribuables qui en font la dclaration avant le 1er janvier ou
dans les trente (30) jours qui suivent la date du dbut de leur activit, sont autoriss
acquitter la taxe d'aprs le dbit, lequel concide avec la facturation ou l'inscription en
comptabilit de la crance. Cependant les encaissements partiels et les livraisons
effectues avant l'tablissement du dbit sont taxables.
Les contribuables placs sous le rgime de l'encaissement et qui optent, dans
les conditions vises l'alina prcdent, pour le rgime des dbits, sont tenus de
joindre leur dclaration la liste des clients dbiteurs ventuels et d'acquitter la taxe y
affrente dans les trente (30) jours qui suivent la date d'envoi de ladite dclaration au
service local des impts dont ils relvent.
Lorsque le rglement des marchandises, des travaux ou des services a lieu par
voie de compensation ou d'change ou lorsqu'il s'agit de livraisons vises l'article 89
ci-dessus, le fait gnrateur se situe au moment de la livraison des marchandises, de
l'achvement des travaux ou de l'excution du service.
Article 96.- Dtermination de la base imposable
Sous rserve des dispositions de l'article 100 ci-dessous le chiffre d'affaires
imposable comprend le prix des marchandises, des travaux ou des services et les
recettes accessoires qui s'y rapportent, ainsi que les frais, droits et taxes y affrents
l'exception de la taxe sur la valeur ajoute.
Le chiffre daffaires est constitu :
1- pour les ventes, par le montant des ventes.
En cas de vente avec livraison domicile, les frais de transport, mme facturs
sparment, ne peuvent tre soustraits du chiffre d'affaires imposable lorsqu'ils restent
la charge du vendeur.
Lorsqu'une entreprise vendeuse assujettie et une entreprise acheteuse non
assujettie ou exonre sont, quelle que soit leur forme juridique, dans la dpendance
l'une de l'autre, la taxe due par lentreprise vendeuse doit tre assise sur le prix de
vente pratiqu par lentreprise acheteuse ou, dfaut de vente, sur la valeur normale
du bien.
Les modalits dapplication sont fixes par voie rglementaire.
Est considre comme place sous la dpendance dune autre entreprise, toute
entreprise effectivement dirige par elle ou dans laquelle, directement ou par
personnes interposes, cette autre entreprise exerce le pouvoir de dcision ou possde,
Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
103
soit une part prpondrante dans le capital, soit la majorit absolue des suffrages
susceptibles de sexprimer dans les assembles dassocis ou dactionnaires.
Sont rputes personnes interposes :
104
Chapitre III
Taux de la taxe
Article 98.- Taux normal
Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est fix 20%.
Article 99.- Taux rduits
Sont soumis la taxe aux taux rduits :
1- de 7% avec droit dduction :
Les ventes et les livraisons portant sur :
l'eau livre aux rseaux de distribution publique ainsi que les prestations
dassainissement fournies aux abonns par les organismes chargs de
lassainissement ;
(abrog)154
(abrog)155
les emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques ainsi que les
produits et matires entrant dans leur fabrication.
155
105
(abrog)156.
2 - de 10% avec droit dduction :
156
157
106
(abrog)162 ;
158
107
Chapitre IV
Dductions et remboursements
Article 101.- Rgle gnrale
1- La taxe sur la valeur ajoute qui a grev les lments du prix d'une
opration imposable est dductible de la taxe sur la valeur ajoute applicable cette
opration.
Les assujettis oprent globalement l'imputation de la taxe sur la valeur ajoute
et doivent procder une rgularisation dans les cas de disparition de marchandise ou
lorsque l'opration n'est pas effectivement soumise la taxe.
Les rgularisations n'interviennent pas dans le cas de destruction accidentelle
ou volontaire justifie.
2- Au cas o le volume de la taxe due au titre d'une priode ne permet pas
l'imputation totale de la taxe dductible, le reliquat de taxe est report sur le mois ou le
trimestre qui suit.
3- Le droit dduction prend naissance l'expiration du mois qui suit celui de
l'tablissement des quittances de douane ou de paiement partiel ou intgral des
factures ou mmoires tablis au nom du bnficiaire.
Toutefois, ce dlai n'est pas exig en ce qui concerne les biens viss l'article
102 ci-aprs.
Article 102.- Rgime des biens amortissables
Les biens susceptibles d'amortissement ligibles au droit dduction, doivent
tre inscrits dans un compte d'immobilisation.
163
108
Ils doivent, en outre, tre conservs pendant une priode de cinq annes
suivant leur date d'acquisition et tre affects la ralisation d'oprations soumises la
taxe sur la valeur ajoute ou exonres en vertu des articles 92 et 94 ci-dessus.
Les dispositions prcites sappliquent galement aux biens dquipement
acquis par les tablissements privs denseignement et de formation professionnelle.
A dfaut de conservation du bien dductible pendant le dlai prcit et dans le
cas o celui-ci est affect concurremment la ralisation d'oprations taxables et
d'oprations situes en dehors du champ d'application de la taxe sur la valeur ajoute
ou exonres en vertu de l'article 91 ci-dessus, la dduction initialement opre donne
lieu rgularisation, conformment aux dispositions prvues larticle 104- II cidessous.
Article 103.- Remboursement
Sauf dans les cas numrs aux 1, 2 ,3 et 4 ci-dessous, le crdit de taxe ne
peut aboutir un remboursement, mme partiel, de la taxe ayant grev une opration
dtermine.
1 - Dans le cas d'oprations ralises sous le bnfice des exonrations ou du
rgime suspensif prvus aux articles 92 et 94 ci-dessus, si le volume de la taxe due ne
permet pas l'imputation intgrale de la taxe, le surplus est rembours dans les
conditions et selon les modalits dfinies par voie rglementaire. Sont exclues dudit
remboursement les entreprises exportatrices des mtaux de rcupration164.
2 - Dans le cas de cessation d'activit taxable, le crdit de taxe rsultant de
l'application des dispositions prvues l'article 101- 3 ci-dessus est rembours dans
les conditions et selon les modalits fixes par voie rglementaire.
3- Les entreprises assujetties qui ont acquitt la taxe loccasion de
limportation ou de lacquisition locale des biens viss larticle 92-I-6 ci-dessus et
larticle 123-22 ci-dessous bnficient du droit au remboursement selon les modalits
prvues par voie rglementaire.
4- Les entreprises de crdit-bail (leasing) bnficient du droit au
remboursement relatif au crdit de taxe dductible non imputable selon les
modalits prvues par voie rglementaire165.
5- Les remboursements de taxe prvus au 1er, 2, 3 et 4 ci-dessus sont
liquids dans un dlai maximum de trois (3) mois partir de la date de dpt de la
demande.
Cette demande de remboursement doit tre dpose auprs du service local
des impts dont dpend le bnficiaire, la fin de chaque trimestre de lanne civile
au titre des oprations ralises au cours du ou des trimestres couls.
164
165
109
faons, les travaux et les services effectus l'intrieur auprs d'assujettis la taxe sur
la valeur ajoute ;
c) de la taxe ayant grev les livraisons soi-mme portant sur les biens
ligibles au droit dduction ;
Pour les assujettis effectuant concurremment des oprations taxables et des
oprations situes en dehors du champ d'application de la taxe ou exonres en vertu
des dispositions de l'article 91 ci-dessus, le montant de la taxe dductible ou
remboursable est affect d'un prorata de dduction calcul comme suit :
Les sommes retenir pour le calcul du prorata vis ci-dessus comprennent non
seulement la taxe exigible, mais aussi pour les oprations ralises sous le bnfice de
Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
110
111
d'un cinquime par anne ou fraction d'anne coule depuis la date d'acquisition de
ces biens.
Les rgularisations prvues au 1 et 2 du II du prsent article doivent
intervenir dans les dlais prvus aux articles 110 et 111 ci-dessous.
Pour l'application des dispositions du prsent article, l'anne d'acquisition ou de
cession d'un bien est compte comme une anne entire.
Article 105.- Dductions en cas de march clefs en main ou en cas de
fusion ou transformation de la forme juridique
1- Lorsque deux entreprises sont lies par un contrat pour la ralisation d'un
march cl en mains et que le matre duvre importe en son nom tout ou partie des
fournitures prvues dans le contrat, la taxe sur la valeur ajoute rgle en douane
ouvre droit dduction chez l'entreprise qui a ralis l'ouvrage.
2- Dans les cas de concentration, de fusion, de scission ou de
transformation dans la forme juridique d'un tablissement, la taxe sur la valeur ajoute
rgle au titre des valeurs d'exploitation est transfre sur le nouvel tablissement
assujetti ou sur l'entreprise absorbante condition que lesdites valeurs soient inscrites
dans l'acte de cession pour leurs montants initiaux. 166
Article 106.- Oprations exclues du droit dduction
I.- N'ouvre pas droit dduction, la taxe ayant grev :
1 - les biens, produits, matires et services non utiliss pour les besoins de
l'exploitation ;
2 - les immeubles et locaux non lis l'exploitation ;
3 - les vhicules de transport de personnes, l'exclusion de ceux utiliss
pour les besoins du transport public ou du transport collectif du personnel des
entreprises ;
4- les produits ptroliers non utiliss comme combustibles,
matires premires ou agents de fabrication, l'exclusion du :
166
167
112
Chapitre V
Rgimes dimposition
Article 107.- Modalits de dclaration
I.- La taxe sur la valeur ajoute est due par les personnes qui ralisent les
oprations situes obligatoirement ou par option dans le champ d'application de la
taxe.
L'imposition des contribuables s'effectue soit sous le rgime de la dclaration
mensuelle soit sous celui de la dclaration trimestrielle.
II.- Les dclarations mensuelles ou trimestrielles souscrites en vue de
l'imposition doivent englober l'ensemble des oprations ralises par un mme
contribuable.
Article 108.- Priodicit de la dclaration
I.- Dclaration mensuelle
Sont obligatoirement imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle :
-
168
113
Chapitre VI
169
114
115
171
116
117
Sous Titre II
pour les huiles fluides alimentaires, raffines ou non raffines, ainsi que les
graines, les fruits olagineux et les huiles vgtales utiliss pour la
fabrication des huiles fluides alimentaires ;
172
173
174
118
La valeur considrer pour l'application de la taxe est celle qui est retenue ou
qui serait susceptible d'tre retenue pour l'assiette des droits de douane, dment
majore du montant des droits d'entre et taxes dont sont passibles ou peuvent tre
passibles les marchandises importes l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoute ellemme.
Toutefois, les importations de vins et boissons alcoolises sont passibles, en
outre, de la taxe au tarif de cent (100) dirhams par hectolitre.
Article 122.- Liquidation
La taxe est liquide et perue, les contraventions sont constates et rprimes,
les poursuites sont effectues et les instances sont introduites, instruites et juges
comme en matire de droits de douane, par les tribunaux comptents en cette matire.
Le produit des amendes et transactions est rparti comme en matire de
douane.
Article 123.- Exonrations
Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute l'importation :
1- les marchandises vises l'article 91 (I-A-1, 2 et 3 et C-1) ci-dessus ;
2- les marchandises, denres, fournitures places sous les rgimes
conomiques en douane ;
En cas de mise la consommation, la taxe est perue dans les conditions fixes
aux articles 121 et 122 ci-dessus;
3- les chantillons sans valeur marchande ;
4- les marchandises renvoyes l'expditeur aux bnfices du rgime des
retours, sous rserve qu'il ne s'agisse point de produits ayant bnfici du
remboursement de l'impt lors de leur exportation du Maroc ;
5- les livres brochs ou avec reliure autre que de luxe, les journaux,
publications et priodiques viss par le dahir n 1-58-378 du 3 joumada I 1378 (15
novembre 1958) formant Code de la presse et de ldition, ainsi que la musique
imprime et les CD-ROM reproduisant les publications et les livres ;
6- les papiers destins l'impression des journaux et publications
priodiques ainsi qu' l'dition, lorsqu'ils sont dirigs, sur une imprimerie ;
7- les publications de propagande, tels que guides, dpliants, mme
illustres, qui ont pour objet essentiel d'amener le public visiter un pays, une localit,
une foire, une exposition prsentant un caractre gnral, destines tre distribues
gratuitement et ne renfermant aucun texte de publicit commerciale ;
8- les hydrocarbures destins l'avitaillement des navires effectuant une
navigation en haute mer et des appareils aronautiques, effectuant une navigation audel des frontires destination de l'tranger et admis en franchise des droits de
Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
119
douane dans les conditions fixes par le code des douanes et impts indirects relevant
de l'administration des douanes et impts indirects approuv par le dahir portant loi n
1-77-339 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;
9- les bateaux de tout tonnage servant la pche maritime, les engins et
filets de pche, les rogues de morues et appts destins aux bateaux pcheurs ainsi
que les appareils aronautiques destins aux armateurs et aux professionnels de la
pche en haute mer et utiliss exclusivement pour le reprage des bancs de poissons ;
10- les btiments de mer, les navires, bateaux, paquebots et
embarcations capables, par leurs propres moyens, de tenir la mer, comme moyens de
transport et effectuant une navigation principalement maritime;
11- les produits de la pche maritime marocaine ;
12- les animaux vivants de race pure des espces quids, bovine et
ovine ainsi que les caprins, les camlids, les autruches et les ufs couver des
autruches ;
13- les engrais relevant du chapitre 31 du tarif des droits de douane, le
nitrate de potassium usage d'engrais (rubrique tarifaire 2834.21.10), le phosphate de
potassium usage d'engrais (rubrique tarifaire 2835.24.10), le polyphosphate de
potassium usage d'engrais (rubrique tarifaire 2835.39.1O), les salins de betteraves
(rubriques tarifaires 2621.00.20/30) et les autres nitrates (rubriques tarifaires
2834.29.10/90) ;
14- les bulbes, oignons, tubercules, racines tubreuses, griffes et
rhizomes, en repos vgtatif ;
15- les produits et matriels viss au 5 du I de l'article 92 ci-dessus ;
16- les pois chiches, lentilles et fves l'tat naturel ;
17- l'or fin en lingots ou en barres ;
18- les monnaies ayant cours lgal, ainsi que tous mtaux prcieux
destins aux oprations effectues par Bank Al Maghrib, pour son propre compte ;
19- les biens, marchandises destins tre livrs titre de don par les
personnes physiques ou morales marocaines ou trangres lEtat, aux collectivits
locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique
soccupant des conditions sociales et sanitaires des personnes handicapes ou en
situation prcaire ;
20 - Les biens et marchandises destins tre livrs titre de don dans
le cadre de la coopration internationale, l'Etat, aux collectivits locales, aux
tablissements publics et aux associations reconnues d'utilit publique, par les
gouvernements trangers ou par les organisations internationales ;
21- les biens et marchandises relatifs aux marchs financs par des dons
de lUnion Europenne ;
120
121
Cette exonration sapplique dans les conditions prvues larticle 92-I-6 cidessus ;181
26 - les matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports dans le
cadre des accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr en vertu des dahirs ns
1.60.201 et 1.60.202 du 14 joumada I 1383 (3 octobre 1963) ;
27 - les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectus par
lUniversit Al Akhawayn dIfrane institue par le dahir portant loi n 1-93-227
prcit ;
28- les films documentaires ou ducatifs182 destins exclusivement
tre projets dans les tablissements d'enseignement ou au cours de causeries ou
confrences gratuites et qui ne sont pas imports dans un but lucratif ;
29- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par les
associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes, destins tre
utiliss par lesdites associations dans le cadre de leur objet statutaire.
30- Les biens dquipement, matriels et outillages acquis par le Croissant
Rouge Marocain, destins tre utiliss par lui dans le cadre de son objet statutaire ;
31- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par :
a- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi
n 1-93- 228 prcit, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues ;
b- la Fondation Cheikh khalifa Ibn Zad cre par la loi
prcite, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues183 ;
n 12-07
exclusivement au
exonration est
181
122
de
123
DISPOSITIONS DIVERSES
Article 124.- Modalits dexonrations
I- Les exonrations prvues aux articles 91 (I-E-2)189, 92 (I-3, 6, 7,
8,9,10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 29, 32,
33, 34, 35, 37, 38, 39, 40, 42, 43190 , 44191 et II), 123 ( 22-a), 23, 24,
25, 27, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 38, 39 et 41 et 43192) ci- dessus et 247
XII ci-dessous193 ainsi que les suspensions de la taxe prvues larticle 94 (I et II)
ci-dessus doivent tre accordes conformment aux formalits prvues par le dcret
pris pour lapplication du titre III du prsent code relatif la taxe sur la valeur
ajoute.
II- Lexonration prvue larticle 92-I-39 est accorde sous forme de
restitution.
Cette restitution peut tre dlgue une socit prive dans le cadre dune
convention conclure avec lAdministration fiscale, les modalits de cette
exonration sont fixes conformment aux dispositions prvues par le dcret vis au
I ci dessus.
Article 125.- Affectation du produit de la taxe et mesures transitoires
I.- Le produit de la taxe est pris en recette, au budget gnral de l'Etat et, dans
une proportion ne pouvant tre infrieure 30 % et qui sera fixe par les lois de
finances, aux budgets des collectivits locales aprs dduction, sur le produit de la taxe
perue l'intrieur, des remboursements et des restitutions prvus par le prsent code.
II.- A titre drogatoire et transitoire, toute personne nouvellement assujettie
la taxe sur la valeur ajoute, est tenue de dposer avant le 1er mars de lanne de
lassujettissement au service local des impts dont elle relve, linventaire des
produits, matires premires et emballages dtenus dans le stock au 31 dcembre
de lanne prcdente.
La taxe ayant grev lesdits stocks antrieurement au 1er janvier de lanne
en cours est dductible de la taxe due sur les oprations de ventes imposables
ladite taxe, ralises compter de la mme date, concurrence du montant desdites
ventes.
188
124
La taxe sur la valeur ajoute ayant grev les biens prvus larticle 102 cidessus et acquis par les contribuables viss au premier alina du prsent paragraphe
antrieurement au 1er janvier de lanne en cours nouvre pas droit dduction.
III.- A titre transitoire et par drogation aux dispositions de larticle 95 cidessus, les sommes perues compter du 1er janvier de lanne dassujettissement
par les contribuables assujettis aux taux de 7 %, 10%,14 % et 20 % compter de
ladite date, en paiement de ventes, de travaux ou de services entirement excuts
et facturs avant cette date, sont soumises au rgime fiscal applicable la date
dexcution de ces oprations.
IV.- Les contribuables concerns par les dispositions qui prcdent et
pour lesquels le fait gnrateur est constitu par lencaissement doivent adresser
avant le 1er mars de lanne en cours au service local des impts dont ils relvent,
une liste nominative des clients dbiteurs au 31 dcembre de lanne prcdente, en
indiquant pour chacun deux, le montant des sommes dues au titre des affaires
soumises au taux de la taxe sur la valeur ajoute en vigueur au 31 dcembre de
ladite anne.
La taxe due par les contribuables au titre des affaires vises ci-dessus sera
acquitte au fur et mesure de lencaissement des sommes dues.
V- Les redevables qui ont conclu avec lEtat, avant le 1er janvier 2007, les
conventions dinvestissement prvues larticle 123-22-b) ci-dessus, continuent
bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute lintrieur relative aux
biens dquipement, matriels et outillages acquis dans un dlai de trente six (36)
mois compter de la date de signature desdites conventions.
VI- Les entreprises prvues larticle 103-4 ci-dessus bnficient du
remboursement du crdit de taxe dductible non imputable relatif aux oprations
ralises compter du 1er janvier 2008194.
TITRE IV
LES DROITS DENREGISTREMENT
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 126.- Dfinition et effets de la formalit de lenregistrement
I.- Dfinition de la formalit de lenregistrement
Lenregistrement est une formalit laquelle sont soumis les actes et
conventions. Il donne lieu la perception dun impt dit "droit denregistrement".
II.- Effets de la formalit de lenregistrement
194
125
195
126
196
197
127
128
198
199
200
129
de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan, cre par le dahir portant loi
n1-93-228 prcit ;
201
Art 8 de la loi de finances n38.07 pour lanne budgtaire 2008. Bnficient de lexonration les actes et oprations
passes compter du 1er janvier 2008.
202
Art 7 d e la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
203
Article 8 de la loi de finances n38.07 pour lanne budgtaire 2008
Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
130
Article 8-III-12 de la mme loi de finances, lexonration est applicable aux conventions conclues
compter du 1er janvier 2008.
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
206
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
207
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012
208
Art 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012
209
Art 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
205
131
d) (abrog)210
e) (abrog)211
9- (abrog)212
10-les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts
ou des rglements de gestion des Organismes de placement collectif en valeurs
mobilires, soumis aux dispositions du dahir portant loi n 1-93-213 prcite ;
11-les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts
ou des rglements de gestion des Organismes de placement en capital risque,
institus par la loi n41-05 prcite;
12-les actes relatifs la constitution des Fonds de placements collectifs en
titrisation, soumis aux dispositions de la loi n 10-98 prcite, lacquisition dactifs,
lmission et la cession dobligations et de parts, la modification des rglements
de gestion et aux autres actes relatifs au fonctionnement desdits fonds
conformment aux textes rglementaires en vigueur ;
13- (abrog)213
14-(abrog)214
15- (abrog)215
16- (abrog)216
17- les actes de cautionnement bancaire ou dhypothque produits ou
consentis en garantie du paiement des droits denregistrement, ainsi que les
mainleves dlivres par linspecteur des impts charg de lenregistrement, prvus
larticle 130 (II- B ) 217 ci-aprs et larticle 134-I ci-dessous.
18- les actes, activits ou oprations de lUniversit AL Akhawayn dIfrane,
cre par le dahir portant loi n 1.93.227 prcit ;
19- les actes de transfert, titre gratuit et en pleine proprit, lAgence
damnagement et de mise en valeur de la valle du Bou Regreg, cre par la loi n
16-04, promulgue par le dahir n 1.05.70 du 20 chaoual 1426 (23 novembre 2005)
des biens du domaine priv de lEtat et des terrains distraits doffice du domaine
forestier dont la liste est fixe par voie rglementaire, situs dans la zone
210
132
dintervention de ladite agence et qui lui sont ncessaires pour la ralisation des
amnagements publics ou dintrt public ;
20- les oprations dapport, ainsi que la prise en charge du passif rsultant de
la transformation dun tablissement public en socit anonyme218.
21- les actes dhypothque consentis en garantie du paiement de la taxe sur
la valeur ajoute verse par lEtat, ainsi que la mainleve dlivre par le receveur de
ladministration fiscale tel que cela est prvu larticle 93-I ci-dessus.219
V.- Actes relatifs aux oprations de crdit :
1- les actes concernant les oprations effectues par la Banque africaine de
dveloppement, conformment au dahir n 1.63.316 prcit, ainsi que les
acquisitions ralises son profit, lorsque la banque doit supporter seule et
dfinitivement la charge de l'impt ;
2- les actes et crits concernant les oprations effectues par la Banque
islamique de dveloppement et ses succursales, ainsi que les acquisitions qui leur
profitent ;
3- les actes d'avances sur titres de fonds d'Etat et de valeurs mises par le
Trsor ;
4- les actes constatant les oprations de crdit passes entre des particuliers
et des tablissements de crdit et organismes assimils, rgis par la loi n 34-03
prcite, ainsi que les oprations de crdit immobilier conclues entre les particuliers
et les socits de financement et celles passes entre les entreprises et leurs salaris
ou entre les associations des uvres sociales du secteur public, semi-public ou priv
et leurs adhrents pour lacquisition ou la construction de leur habitation principale ;
5- (abrog)220
6- (abrog)221
7- (abrog)222
Article 130.- Conditions dexonration
I.- (abrog)223
II.- Lexonration prvue larticle 129- IV- 2 ci-dessus est acquise aux
conditions suivantes :
A.- Les promoteurs immobiliers doivent raliser leurs oprations dans le
cadre dune convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier des charges, en vue
de raliser des oprations de construction de cits, rsidences et campus
218
133
fournir un cautionnement bancaire qui doit tre dpos entre les mains
de linspecteur des impts charg de lenregistrement ;
Chapitre II
224
134
229
230
135
Age de lusufruitier
Valeur de lusufruit
Fraction de la pleine proprit
Valeur de la nue-proprit
Fraction de la pleine proprit
7/10
6/10
5/10
4/10
3/10
2/10
1/10
3/10
4/10
5/10
6/10
7/10
8/10
9/10
136
de capital exprim, par un capital gal vingt (20) fois la rente perptuelle et dix
(10) fois la rente viagre ou la pension, quel que soit le prix stipul pour le transport
ou l'amortissement ;
15- Pour les cautionnements de sommes, valeurs et objets mobiliers, les
garanties mobilires et indemnits de mme nature, par le montant du
cautionnement ou des garanties et indemnits ;
16- Pour les louages dindustrie, marchs pour constructions, rparations et
entretiens et tous autres biens meubles susceptibles destimation faits entre
particuliers et qui ne contiennent ni vente, ni promesse de livrer des marchandises,
denres ou autres biens meubles, par le prix exprim augment des charges ou
lvaluation des objets qui en sont susceptibles ;
17- Pour les inventaires aprs dcs, par lactif brut, lexclusion du linge,
des vtements et des meubles meublant les maisons dhabitation ;
18- Pour les dlivrances de legs, par le montant des sommes ou la valeur
des objets lgus ;
19- Pour les baux rentes perptuelles de biens immeubles, les baux
emphytotiques et ceux dont la dure est illimite, par un capital gal vingt (20)
fois la rente ou le prix annuel, augment des charges ;
20- Pour les baux vie dimmeubles, quel que soit le nombre des
bnficiaires successifs, par un capital gal dix (10) fois le prix augment des
charges.
Article 132.- Liquidation de limpt
I.- Les droits denregistrement sont applicables, selon les motifs des
conventions et les obligations qu'elles imposent, aux actes et dclarations soumis
obligatoirement lenregistrement. Il en est de mme pour les actes sous signature
prive volontairement prsents cette formalit.
II.- Lorsquun mme acte comprend plusieurs conventions drivant ou
dpendant les unes des autres, il nest peru que le droit applicable la convention
donnant lieu la perception la plus leve.
Mais lorsque, dans un acte quelconque, il y a plusieurs dispositions
indpendantes, il est d pour chacune delles et selon sa nature un droit particulier.
Pour les contrats de mourabaha viss larticle 131-1 ci-dessus, les droits
sont liquids comme indiqu au 1er alina du prsent II231.
III.- Lorsqu un acte translatif de proprit ou dusufruit porte la fois sur
des biens meubles et immeubles, le droit est peru sur la totalit du prix et au taux
prvu pour les immeubles.
231
137
Toutefois, lorsquil est stipul un prix particulier pour les biens meubles et
quils sont estims et suffisamment dsigns dans le contrat, il est appliqu, pour
chaque catgorie de biens, le taux correspondant.
Chapitre III
Tarif
Art 8 de la loi de finances n38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces taux sont applicables aux
actes et conventions tablis compter du 1er janvier 2008.
233
Art 7 de la loi de finances n43-10 pour lanne budgtaire 2011.
234
Art 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012
Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
138
4- (abrog)235
5- les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions, marchs et
tous autres actes civils ou judiciaires translatifs de proprit, titre gratuit ou
onreux, de biens meubles ;
6- les titres constitutifs de proprit d'immeubles viss larticle
127 (I-C-2) ci-dessus.236
7- la premire vente de logements sociaux et de logements faible
valeur immobilire tels que dfinis, respectivement, aux articles 92 (I- 28) ci-dessus
et 247 (XII- A) ci-dessous.237
C.- Sont soumis au taux de 1,50% :
1- les antichrses et nantissements de biens immeubles ;
2- les actes portant constitution d'hypothque ou de nantissement sur un
fonds de commerce, en garantie d'une crance actuelle ou ventuelle, dont le titre
n'a pas t enregistr au droit proportionnel d'obligation de sommes prvu au 5 cidessous. Le droit simple acquitt sera imputable sur le droit auquel pourrait donner
lieu l'acte portant reconnaissance des droits du crancier ;
3- les louages d'industrie, marchs pour constructions, rparations et
entretiens et tous autres biens meubles susceptibles d'estimation faits entre
particuliers et qui ne contiennent ni vente, ni promesse de livrer des marchandises,
denres ou autres biens meubles, sauf application du droit fixe prvu par les
dispositions de l'article 135- I- 5 ci-dessous pour ceux de ces actes rputs actes de
commerce ;
4- les cessions titre gratuit portant sur les biens viss larticle
127 (I- A- 1, 2 et 3) ci-dessus, ainsi que les dclarations faites par le donataire ou
ses reprsentants lorsquelles interviennent en ligne directe et entre poux, frres et
surs ;
5- les contrats, transactions, promesses de payer, arrts de comptes,
billets, mandats, transports, cessions et dlgation de crances terme, dlgation
de prix stipule dans un contrat pour acquitter des crances terme envers un tiers,
si ces crances nont pas fait lobjet dun titre dj enregistr, reconnaissances, celles
de dpts de sommes chez des particuliers, les oprations de crdit et tous autres
actes ou crits qui contiennent obligations de sommes sans libralit et sans que
l'obligation soit le prix d'une transmission de meubles ou d'immeubles non
enregistre.
Il en est de mme, en cas de vente du gage, pour :
235
236
237
139
les actes de nantissement et les quittances prvus par les articles 356 et 378
de la loi n 15-95 formant code de commerce, promulgue par dahir n 196-83 du 15 rabii I 1417 (1er aot 1996) ;
140
3- les actes dadoul qui confirment les conventions passes sous une
autre forme et qui stipulent mutation entre vifs de biens immeubles et de droits rels
immobiliers. Ces actes ne sont dispenss du paiement du droit de mutation qu
concurrence du montant des droits dj peru ;
4- les dlivrances de legs ;
5- les marchs de l'Etat, dont le prix doit tre pay par le Trsor public ;
6-les prorogations pures et simples de dlai de paiement dune crance ;
7- les quittances, compensations, renonciations et tous autres actes et
crits portant libration de sommes et valeurs mobilires, ainsi que les retraits de
rmr exercs dans les dlais stipuls, lorsque l'acte constatant le retrait est
prsent l'enregistrement avant l'expiration de ces dlais ;
8- (abrog)240
9- les inventaires tablis aprs dcs ;
10- les constitutions ou les augmentations de capital des socits ou des
groupements dintrt conomique ralises par apports nouveaux, titre pur et
simple, l'exclusion du passif affectant ces apports qui est assujetti aux droits de
mutation titre onreux, selon la nature des biens objet des apports et selon
limportance de chaque lment dans la totalit des apports faits la socit ou au
groupement dintrt conomique.
Le mme taux de 1% est applicable aux augmentations de capital par incorporation
de rserves ou de plus-values rsultant de la rvaluation de lactif social241.
E.- (abrog)242
F.- Sont soumis au taux de 4%243 :
1- l'acquisition de locaux construits, par des personnes
physiques ou morales autres que les tablissements de crdit et
organismes assimils, Bank Al-Maghrib, la Caisse de dpt et de gestion et
les socits d'assurances et de rassurance, que ces locaux soient usage
dhabitation, commercial, professionnel ou administratif.
Bnficient galement du taux de 4 %, les terrains sur lesquels sont
difis les locaux prcits, dans la limite de cinq (5) fois la superficie
couverte ;
2- l'acquisition, titre onreux, de terrains nus ou comportant
des constructions destines tre dmolies et rservs la ralisation
d'oprations de lotissement ou de construction de locaux usage
240
141
244
142
Art 8 de la loi de finances n38.07 pour lanne budgtaire 2008.le droit fixe de 200 DH
est applicable aux actes conclus compter du 1er janvier 2008.
Art 8 de la loi de finances n38.07 pour lanne budgtaire 2008.
249
143
a) les actes relatifs aux oprations de crdit conclus entre les socits de
financement et les particuliers, de constitutions dhypothque et de nantissement sur
fonds de commerce consentis en garantie desdites oprations ;
b) les actes de mainleves dhypothque et de nantissement sur fonds de
commerce ;
15- tous autres actes innomms qui ne peuvent donner lieu au droit
proportionnel.
Chapitre IV
Obligations
250
144
Article 137.- Obligations des notaires, des adoul, des cadi chargs du
taoutiq et des secrtaires greffiers
I.- Obligations des notaires
Les notaires sont tenus de faire figurer dans les contrats les indications et
les dclarations estimatives ncessaires la liquidation des droits.
Les notaires hbraques donnent verbalement linspecteur des impts
charg de lenregistrement la traduction de leurs actes et les indications ncessaires
la liquidation des droits.
Les notaires doivent prsenter linspecteur les registres minutes pour visa,
faire enregistrer les actes et acquitter les droits dans le dlai prescrit, au vu dune
expdition quils tablissent ce effet.251
Toutefois, les insuffisances de perception ou les complments de droits
exigibles par suite dun vnement ultrieur sont dus par les parties lacte.
Les droits et, le cas chant, les majorations et la pnalit affrents aux
actes sous seing priv rdigs par les notaires sont acquitts par les parties.
Toutefois, le notaire doit dposer au bureau de lenregistrement comptent
le double de lacte sous seing priv, sous peine de lapplication des rgles de
solidarit dictes par larticle 183- VI- 2e alina ci-dessous.
Les notaires et les fonctionnaires exerant des fonctions notariales qui
dressent des actes authentiques en vertu et par suite dactes sous seing priv non
enregistrs, ou qui reoivent de tels actes en dpt, doivent annexer ces actes sous
seing priv lacte dans lequel ils sont mentionns et les soumettre la formalit de
lenregistrement et verser les droits, la pnalit et les majorations auxquels ces actes
sous seing priv donnent ouverture.
II.- Obligations des adoul
Les adoul doivent, lorsqu'il s'agit d'actes obligatoirement assujettis
l'enregistrement :
1- informer les parties contractantes de lobligation de lenregistrement et les
inviter rgler les droits exigibles dans le dlai lgal :
a) soit par elles mmes au bureau de l'enregistrement comptent, dans les
villes o se trouvent des bureaux de l'enregistrement ;
b) auprs de ladel ou du fonctionnaire relevant du ministre de la justice,
nomms cet effet dans les villes, centres et localits ne disposant pas de ces
bureaux ;
251
145
c) ou par lun des deux adoul rdacteurs, mandat cet effet par les
contractants.252
2- rdiger lacte ds rception de la dclaration et ladresser, accompagn
dune copie, au bureau de lenregistrement comptent.
Dans le cas o le paiement des droits est effectu auprs de ladel ou du
fonctionnaire viss lalina prcdent, ceux-ci sont tenus de dposer les actes et les
droits correspondants au bureau de lenregistrement comptent ds la perception
desdits droits.
L'adel et le fonctionnaire charg du recouvrement des droits
denregistrement sont soumis au contrle du ministre des finances, conformment
aux textes lgislatifs en vigueur.
En matire d'acquisition d'immeubles ou de droits rels immobiliers, de
proprit, de nue-proprit ou dusufruit de fonds de commerce ou de clientle, les
adoul doivent indiquer les rfrences de lenregistrement de la prcdente mutation
sur lacte quils rdigent.
Dans le cas o ces rfrences ne figureraient pas dans lacte de la
prcdente mutation, les adoul sont tenus d'en faire mention dans lacte soumis
lenregistrement et de dposer le double de lacte de cette prcdente mutation au
bureau de lenregistrement comptent.
III.- Obligation des cadi chargs du taoutiq
Il est fait dfense aux cadis chargs du taoutiq d'homologuer les actes
assujettis obligatoirement l'enregistrement avant le paiement des droits exigibles.
Ils adressent, aprs homologation, une copie de lacte au bureau de l'enregistrement
comptent.
IV.- Obligations des secrtaires-greffiers253
Les secrtaires-greffiers des juridictions sont tenus de transmettre
linspecteur des impts charg de lenregistrement exerant dans le ressort de leurs
juridictions avant lexpiration du dlai de trois (3) mois prvu larticle 128-II cidessus, une expdition certifie conforme des jugements, arrts, ordonnances et
sentences arbitrales qui constatent lune des mutations ou conventions vises
larticle 127- I ci-dessus.
Ils sont galement tenus de transmettre linspecteur des impts
prcit :
252
253
146
inspecteurs
des
impts
chargs
de
I.- Lenregistrement des actes et dclarations doit tre fait jour par jour et
successivement, au fur et mesure de leur prsentation.
Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent diffrer
laccomplissement de la formalit lorsque les lments ncessaires la liquidation de
limpt sont mentionns dans les actes ou les dclarations et que les droits, tels quils
ont t liquids, leur ont t verss. Ils peuvent dans le cas contraire, retenir les
actes sous-seing priv ou les brevets dactes authentiques qui leur sont prsents le
temps ncessaire pour en faire tablir une copie certifie conforme loriginal.
La formalit ne peut tre scinde, un acte ne pouvant tre enregistr pour
une partie et non enregistr pour une autre.
Le registre des entres prvu larticle 126-II- 1er alina ci-dessus doit tre
arrt, dat en toutes lettres et sign chaque jour par linspecteur des impts charg
de lenregistrement.
Tout acte prsent lenregistrement, portant mutation ou cession dun
immeuble, doit tre retenu par linspecteur des impts charg de lenregistrement,
jusqu production dune attestation des services de recouvrement justifiant du
paiement des impts et taxes grevant ledit immeuble et se rapportant lanne de
mutation ou de cession et aux annes antrieures.
II.- Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent
enregistrs un acte qui naurait pas t rgulirement timbr, quaprs paiement des
droits et de lamende exigibles prvus, respectivement, aux articles 252 et 207 bis cidessous254.
Article 139.- Obligations communes
I.- Nonobstant toutes dispositions contraires, il ne peut tre reu par le
conservateur de la proprit foncire et des hypothques, aux fins dimmatriculation
ou dinscription sur les livres fonciers, aucun acte obligatoirement soumis
lenregistrement en application du I de larticle 127 ci-dessus, si cet acte na pas t
pralablement enregistr.
254
147
II.- Les adoul, les notaires et toutes personnes exerant des fonctions
notariales, les conservateurs de la proprit foncire et des hypothques, ainsi que
les inspecteurs des impts chargs de l'enregistrement doivent refuser de dresser, de
recevoir ou d'enregistrer tous actes constatant des oprations vises par le dahir n
1-63-288 du 7 joumada I 1383 (26 septembre 1963) relatif au contrle des
oprations immobilires raliser par certaines personnes et portant sur des
proprits agricoles rurales ou par l'article 10 du dahir n 1-63-289 de mme date
fixant les conditions de reprise par l'Etat des lots de colonisation, non assorties de
l'autorisation administrative.
III.- Les adoul, les notaires et les conservateurs de la proprit foncire et
des hypothques, ainsi que les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement
doivent refuser de dresser, de recevoir ou denregistrer tous actes affrents aux
oprations de vente, de location ou de partage vises aux articles premier et 58 de la
loi n 25-90 prcite, relative aux lotissements, groupes dhabitations et
morcellements, sil nest pas fourni la copie certifie conforme :
- soit du procs-verbal de rception provisoire ou de lautorisation
pralable de morcellements viss, respectivement, par les articles 35 et 61
de la loi n 25-90 prcite ;
- soit, le cas chant, de lattestation dlivre par le prsident du conseil
communal certifiant que lopration ne tombe pas sous le coup de la loi
prcite.
IV.- Il est fait dfense aux adoul, aux notaires et toute personne exerant
des fonctions notariales, dtablir aucun titre emportant mutation ou cession dun
immeuble sans stre fait prsenter une attestation des services de recouvrement
justifiant du paiement des impts et taxes grevant ledit immeuble et se rapportant
lanne de mutation ou de cession et aux annes antrieures.
V.- Les actes sous seing priv peuvent tre enregistrs indistinctement dans
tous les bureaux de lenregistrement.
Toutefois, les conventions prvues larticle 127- I- A ci-dessus doivent tre
obligatoirement enregistres au bureau de la situation des immeubles, des fonds de
commerce ou des clientles qui en font lobjet.
Lorsquune mme convention a pour objet des biens situs dans le ressort
de diffrents bureaux, la formalit de lenregistrement peut tre accomplie dans lun
quelconque de ces bureaux.
Les actes sous seing priv constatant la formation, la prorogation, la
transformation ou la dissolution dune socit ou dun groupement dintrt
conomique, laugmentation ou la rduction de leur capital, ainsi que les actes
portant cession dactions ou de parts sociales dans les socits ou de parts dans les
groupements dintrt conomique sont enregistrs au bureau de lenregistrement
dans le ressort duquel est situ le sige social de la socit ou du groupement
dintrt conomique.
Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
148
Chapitre V
Dispositions diverses
Article 140.- Moyens de preuve
Dans les instances relatives l'application des droits d'enregistrement et
contrairement l'article 404 du Code des obligations et contrats, le serment ne peut
tre dfr par le juge, la preuve testimoniale ne peut tre reue qu'avec un
commencement de preuve par crit quelle que soit l'importance du litige.
Article 141.- Prsomptions de mutation
I.- La mutation des immeubles et des droits rels immobiliers est
suffisamment tablie pour la demande des droits d'enregistrement, soit par
l'inscription du nouveau possesseur aux rles de la taxe dhabitation et de la taxe de
services communaux et les paiements effectus par lui en vertu de ces rles, soit par
les baux et autres actes passs par lui et qui constatent ses droits sur les immeubles
dont il s'agit.
Les conventions stipulant mutation de fonds de commerce sont
suffisamment tablies, pour la demande des droits, de la pnalit et des majorations,
par tous crits et annonces qui rvlent leur existence ou qui sont destins les
rendre publiques, ou par le paiement de toutes contributions imposes au nouveau
possesseur soit par l'Etat, soit par les collectivits locales et leurs groupements.
II.- Nonobstant les dispositions spciales des textes relatifs
l'immatriculation des immeubles, tous actes, tous jugements, toutes conventions
mme verbales, ayant pour objet de constituer, transmettre, dclarer, modifier ou
teindre un droit rel portant sur un immeuble immatricul, doivent, pour
l'application des droits d'enregistrement, tre considrs comme ralisant par eux-
149
TITRE V
DISPOSITIONS COMMUNES
Chapitre premier
150
dessus, ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, quel que soit le rsultat fiscal
de la socit concerne, une cotisation minimale.
Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du rsultat
net rel ou du rsultat net simplifi sont galement soumis une cotisation minimale
au titre de leurs revenus professionnels se rapportant lanne prcdente.
B.- Base de calcul de la cotisation minimale
La base de calcul de la cotisation minimale est constitue par le montant,
hors taxe sur la valeur ajoute, des produits suivants :
- le chiffre daffaires et les autres produits dexploitation, viss larticle
9 (I-A-1 et 5) ci-dessus ;
- les produits financiers viss larticle 9 (I-B-1-2 et 3) ci-dessus ;
- les subventions et dons reus de lEtat, des collectivits locales et des
tiers figurant parmi les produits dexploitation viss larticle 9 (I-A-4) cidessus et/ou les produits non courants viss larticle 9 (I-C-2 et 4) cidessus.
C.- Exonration de la cotisation minimale
1- Les socits, autres que les socits concessionnaires de service public,
sont exonres de la cotisation minimale telle que prvue au A ci-dessus pendant les
trente-six (36) premiers mois suivant la date du dbut de leur exploitation.
Toutefois, cette exonration cesse d'tre applique l'expiration des
soixante (60) premiers mois qui suivent la date de constitution des socits
concernes.
2- Les contribuables soumis limpt sur le revenu sont exonrs de la
cotisation minimale prvue au I ci-dessus pendant les trois (3) premiers exercices
comptables suivant la date du dbut de leur activit professionnelle.
En cas de reprise de la mme activit aprs une cession ou cessation
partielle ou totale, le contribuable qui a dj bnfici de lexonration prcite ne
peut prtendre une nouvelle priode dexonration.
D.- Taux de la cotisation minimale
Le taux de la cotisation minimale est fix 0,50%.
Ce taux est de :
- 0,25 % pour les oprations effectues par les entreprises commerciales au
titre des ventes portant sur :
- les produits ptroliers ;
- le gaz ;
- le beurre ;
Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
151
- l'huile ;
- le sucre ;
- la farine ;
- l'eau ;
- l'lectricit.
- 6 % pour les professions dfinies aux articles 89-I-12 et 91- VI-1ci-dessus,
exerces par les personnes soumises limpt sur le revenu.
Toutefois, pour les contribuables soumis limpt sur les socits, le montant
de la cotisation minimale, mme en labsence de chiffre daffaires, ne peut tre
infrieur mille cinq cent (1.500) dirhams.
E.- Imputation de la cotisation minimale
La cotisation minimale acquitte au titre d'un exercice dficitaire ainsi que la
partie de la cotisation qui excde le montant de l'impt acquitt au titre d'un exercice
donn, sont imputes sur le montant de l'impt qui excde celui de la cotisation
minimale exigible au titre de l'exercice suivant.
A dfaut de cet excdent, ou en cas d'excdent insuffisant pour que
l'imputation puisse tre opre en totalit ou en partie, le reliquat de la cotisation
minimale peut tre dduit du montant de l'impt sur les socits d, ou de limpt
sur le revenu d, au titre des exercices suivants jusqu'au troisime exercice qui suit
l'exercice dficitaire ou celui au titre duquel le montant de ladite cotisation excde
celui de l'impt.
La cotisation minimale est imputable sur le montant de l'impt sur le revenu.
Toutefois, lorsque la fraction du montant de l'impt sur le revenu correspondant au
revenu professionnel par rapport au revenu global imposable du contribuable s'avre
infrieure au montant de la cotisation prvue au A ci-dessus, la diffrence reste
acquise au Trsor.
Les entreprises dficitaires qui paient la cotisation minimale, ne perdent pas
le droit d'imputer leur dficit sur les bnfices ventuels des exercices suivants,
conformment aux dispositions des articles 12 et 37 ci-dessus.
II.- Cotisation minimale en matire dimpt sur le revenu sur profit
foncier
Les contribuables qui ralisent les oprations imposables vises larticle
61-II ci-dessus sont tenus dacquitter un minimum dimposition, mme en labsence
de profit, qui ne peut tre infrieur 3 % du prix de cession.
152
Chapitre II
255
153
a) la date de lopration ;
b) lidentification du vendeur ou du prestataire de services ;
c) la dsignation du produit ou du service ;
d) la quantit et le prix de vente avec mention, le cas chant, de la
taxe sur la valeur ajoute.
V.- Les contribuables qui pratiquent des tournes en vue de la vente directe de
leurs produits des contribuables soumis la taxe professionnelle256, doivent
mentionner sur les factures ou les documents en tenant lieu qu'ils dlivrent leurs
clients, le numro d'article du rle d'imposition desdits clients la taxe
professionnelle257.
VI.- Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du rsultat
net simplifi, vis larticle 38 ci-dessus, doivent tenir, de manire rgulire, un ou
plusieurs registres tenus rgulirement et sur lesquels sont enregistres toutes les
sommes perues au titre des ventes, des travaux et des services effectus, ainsi que
celles qui sont verses au titre des achats, des frais de personnel et des autres
charges d'exploitation.
En outre, les contribuables sont tenus :
1- de dlivrer leurs acheteurs ou clients assujettis l'impt sur les
socits, la taxe sur la valeur ajoute ou l'impt sur le revenu au titre de revenus
professionnels et agissant dans le cadre de leurs activits professionnelles, des
factures ou mmoires conformment aux dispositions du III du prsent article et
dont les doubles sont conservs pendant les dix annes suivant celle de leur
tablissement ;
2- d'tablir la fin de chaque exercice :
256
257
154
258
155
soit de leur constitution, sil sagit dune socit de droit marocain ou de leur
installation, sil sagit dune entreprise non rsidente ;
156
157
Cette dclaration doit tre produite dans les trente (30) jours qui suivent la
date du transfert ou du changement. A dfaut, le contribuable est notifi et impos
la dernire adresse connue par ladministration fiscale.
Article 150.- Dclaration de cessation, cession, fusion, scission ou
transformation de lentreprise
I.- Les contribuables, quils soient imposables limpt sur les socits ou
limpt sur le revenu ou quils en soient exonrs, sont tenus de souscrire dans un
dlai de quarante cinq (45) jours compter de la date de ralisation de l'un des
changements suivants :
-
pour les entreprises soumises limpt sur les socits, en cas de cessation
totale d'activit, de fusion, de scission ou de transformation de la forme
juridique entranant leur exclusion du domaine de l'impt sur les socits ou la
cration d'une personne morale nouvelle, la dclaration du rsultat fiscal de la
dernire priode d'activit ainsi que, le cas chant, celle de l'exercice
comptable prcdant cette priode ;
pour les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre dune activit
professionnelle, la dclaration du revenu global et linventaire des biens,
conforme limprim-modle tabli par ladministration lorsquils cessent
lexercice de leur activit professionnelle ou lorsquils cdent tout ou partie de
leur entreprise ou de leur clientle ou lorsquils en font apport une socit
relevant ou non de limpt sur les socits.
158
Les contribuables doivent joindre ces documents, sil y a lieu, une copie
certifie conforme de lacte de cession des biens prcits.
II.- Lorsque la cessation totale d'activit est suivie de liquidation, la
dclaration du rsultat fiscal de la dernire priode d'activit doit comporter, en
outre, les nom, prnoms et adresse du liquidateur ou du syndic, ainsi que la nature
et l'tendue des pouvoirs qui lui ont t confrs.
Le liquidateur ou le syndic est tenu de souscrire :
-
dans les quarante cinq (45) jours suivant la clture des oprations de
liquidation, la dclaration du rsultat final. Cette dclaration indique le lieu de
conservation des documents comptables de la socit liquide.
261
159
262
263
264
160
Article 152.- Dclaration des produits des actions, parts sociales et revenus
assimils
Les contribuables qui versent, mettent la disposition ou inscrivent en
compte des produits des actions, parts sociales et revenus assimils et bnfices des
tablissements des socits non rsidentes viss larticle 13 ci-dessus, doivent
adresser, par lettre recommande avec accus de rception ou remettre, contre
rcpiss, linspecteur des impts du lieu de leur sige social, de leur principal
tablissement au Maroc avant le 1er avril de chaque anne, la dclaration des
produits susviss, sur ou daprs un imprim-modle tabli par ladministration,
comportant :
1- l'identit de la partie versante :
-
265
266
161
267
162
163
III.- Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur les
pourboires remis par les clients, dans les conditions prvues larticle 58-II-A
ci-dessus.
IV.- Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur les
rmunrations verses aux voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou
dindustrie, dans les conditions prvues larticle 58-II-B ci-dessus.
Article 157.- Retenue la source sur les honoraires verss aux mdecins
non soumis la taxe professionnelle270
Les cliniques et tablissements assimils sont tenus d'oprer pour le compte
du Trsor, dans les conditions prvues larticle 151-III ci-dessus, une retenue la
source sur les honoraires et rmunrations verss aux mdecins non soumis la taxe
professionnelle271 qui effectuent des actes mdicaux ou chirurgicaux dans lesdits
cliniques et tablissements.
Article 158.- Retenue la source sur les produits des actions, parts
sociales et revenus assimils
La retenue la source sur les produits numrs larticle 13 ci-dessus doit
tre opre, pour le compte du trsor, par les tablissements de crdit, publics et
privs, les socits et tablissements qui versent, mettent la disposition ou
inscrivent en compte des bnficiaires lesdits produits.
Article 159.- Retenue la source sur les produits de placements revenu
fixe
I.- La retenue la source sur les produits numrs larticle 14 ci-dessus
doit tre opre, pour le compte du Trsor, par les tablissements de crdit, publics
et privs, les socits et tablissements qui versent, mettent la disposition ou
inscrivent en compte des bnficiaires lesdits produits.
II.- La retenue la source sur les produits de placements revenu fixe
viss larticle 14 ci-dessus est imputable sur le montant de limpt sur les socits
ou sur limpt sur le revenu, avec droit restitution.
Toutefois, pour les personnes totalement exonres ou hors champ
dapplication de limpt sur les socits, la retenue la source nouvre pas droit
restitution.
Article 160.- Retenue la source sur les produits bruts perus par les
personnes physiques ou morales non rsidentes
I.- La retenue la source sur les produits bruts numrs larticle 15 cidessus, doit tre opre pour le compte du Trsor, par les contribuables payant ou
270
271
164
Chapitre III
Imposition des plus-values constates
ou ralises loccasion des cessions, ou retraits
dlments dactif, cessations, fusions et transformation
de la forme juridique
Article 161.- Plus-values constates ou ralises en cours ou en fin
d'exploitation
I.- (abrog)272
II.- Les indemnits perues en contrepartie de la cessation de l'exercice de
l'activit ou du transfert de la clientle sont assimiles des plus-values de cession
imposables273.
III.- Lorsqu'un lment corporel ou incorporel de lactif immobilis est retir
sans contrepartie pcuniaire, l'administration peut l'valuer. La plus-value rsultant,
le cas chant, de cette valuation est impose comme une plus-value de cession274.
IV.- Lopration de transformation dun tablissement public en socit
anonyme peut tre ralise sans incidence sur son rsultat fiscal lorsque le bilan de
clture275 du dernier exercice comptable de ltablissement concern est identique
au bilan douverture276 du premier exercice comptable de la socit277.
Article 162.- Rgime particulier des fusions des socits
I.- Lorsque des socits relevant de l'impt sur les socits fusionnent par
voie d'absorption, la prime de fusion ralise par la socit absorbante
correspondant la plus-value sur sa participation dans la socit absorbe, est
comprise dans le rsultat fiscal de la socit intresse.
II.- A- Sous rserve des conditions prvues ci-aprs et par drogation aux
dispositions de larticle 9 (I-C-1) ci-dessus, les socits fusionnes ne sont pas
imposes sur la plus-value nette ralise la suite de l'apport ou de la cession de
l'ensemble des lments de l'actif immobilis et des titres de participation, la
272
275
276
277
165
166
Chapitre IV
Dispositions diverses
Article 163.- Computation des dlais et taux en vigueur
I.- Computation des dlais
Pour la computation des dlais prvus au prsent code, le jour qui est le
point de dpart du dlai nest pas compt. Le dlai se termine lexpiration du
dernier jour dudit dlai.
Lorsque les dlais prvus par le prsent code expirent un jour fri ou
chm lgal, l'chance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
II.- Taux en vigueur de limpt
A.- Les impts, droits et taxes sont calculs aux taux en vigueur la date
dexpiration des dlais de dclaration prvus aux articles 20, 82, 83, 84, 85, 110,
111, 128, 150 et 155 du prsent code.
B.- Lorsqu'il est retenu la source, l'impt est calcul au taux en vigueur la
date de versement, de mise la disposition ou dinscription en compte des
rmunrations et produits imposables.
III.- Toute disposition fiscale doit tre prvue par le prsent code.
279
167
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287
169
DEUXIEME PARTIE
REGLES DE RECOUVREMENT
TITRE PREMIER
DISPOSITIONS COMMUNES
Chapitre premier
Rgles et modalits
Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement
Le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances dont le
receveur de ladministration fiscale est charg en vertu des lois et rglements en
vigueur, est effectu dans les conditions et suivant les modalits prvues par la loi
n 15-97 promulgue par le dahir n 1-00-175 du 28 moharrem 1421 (3 mai 2000)
formant code de recouvrement des crances publiques.
Article 167.- Arrondissement du montant de limpt
Le rsultat fiscal, le revenu imposable, le chiffre daffaires et les sommes et
valeurs servant de base au calcul de limpt ou de la taxe sont arrondis la dizaine
de dirhams suprieure et le montant de chaque versement est arrondi au dirham
suprieur.
Chapitre II
Dispositions diverses
170
TITRE II
DISPOSITIONS SPECIFIQUES
Chapitre premier
171
son principal tablissement au Maroc, quinze (15) jours avant la date d'exigibilit du
prochain versement effectuer, une dclaration date et signe, conforme
limprim-modle tabli par l'administration.
Si lors de la liquidation de l'impt, telle que prvue l'alina suivant, il
s'avre que le montant de l'impt effectivement d est suprieur de plus de 10%
celui des acomptes verss, la pnalit et la majoration prvues l'article 208 cidessous sont applicables aux montants des acomptes provisionnels qui n'auraient pas
t verss aux chances prvues.
Avant l'expiration du dlai de dclaration, prvu aux articles 20 ou 150 cidessus, la socit procde la liquidation de l'impt d au titre de l'exercice objet de
la dclaration en tenant compte des acomptes provisionnels verss pour ledit
exercice. S'il rsulte de cette liquidation un complment d'impt au profit du Trsor,
ce complment est acquitt par la socit dans le dlai de dclaration prcit.
Dans le cas contraire, l'excdent d'impt vers par la socit est imput
d'office par celle-ci sur le premier acompte provisionnel chu et, le cas chant, sur
les autres acomptes restants. Le reliquat ventuel est restitu d'office la socit par
le ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet dans le
dlai d'un mois compter de la date d'chance du dernier acompte provisionnel.
V.- Les socits doivent effectuer le versement du montant de limpt sur
les socits d auprs du receveur de ladministration fiscale.
VI.- Par drogation aux dispositions du I du prsent article, l'impt d par
les socits non rsidentes ayant opt pour l'imposition forfaitaire prvue l'article
16 ci-dessus est vers spontanment par les intresses dans le mois qui suit chaque
encaissement au receveur de ladministration fiscale.
VII.- L'impt forfaitaire d par les banques offshore et les socits holding
offshore doit tre vers spontanment au receveur de ladministration fiscale du lieu
dont dpend le sige de ces banques et socits, avant le 31 dcembre de chaque
anne.
VIII. Le versement de limpt d par les socits non rsidentes au titre des
plus- values rsultant des cessions de valeurs mobilires ralises au Maroc, doit
tre accompagn du dpt de la dclaration du rsultat fiscal prvue larticle 20III ci-dessus, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations
prvues aux articles 184 et 208 ci- dessous.
Limpt d est calcul sur la base des plus-values ralises au taux prvu
larticle 19-I-A ci-dessus.
Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis conforme
limprim-modle tabli par l'administration, dat et sign par la partie versante.
172
Chapitre II
173
174
175
au
au
du
la
292
293
176
II- Les contribuables sont imposs par voie dordre de recettes en matire de
profits fonciers dans les cas viss aux articles 224 et 228 ci-dessous294.
Chapitre III
177
Pour les ventes et livraisons vises au 2me alina de larticle 100 ci-dessus,
la taxe est perue lors de l'apposition du poinon sur les bijoux en complment des
droits d'essai et de garantie.
Chapitre IV
297
298
299
sont perus par l'apposition sur les passeports, titres de voyage ou laissezpasser spciaux de timbres mobiles sur les formules lors de leur dlivrance.
Pour le passeport biomtrique, les droits sont perus au moyen de
l'apposition sur le formulaire prvu pour la demande dudit passeport du
timbre mobile oblitrer par l'autorit comptente, conformment aux
dispositions de l'article 253 ci-dessous ;
sont perus au moyen du visa pour timbre, les droits et, le cas chant, les
pnalits, amendes et majorations exigibles au titre des licences,
178
sont payables sur dclaration, les droits de timbre sur les annonces
publicitaires sur cran.
Chapitre V
Dispositions relatives la solidarit
Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les socits
I.- En cas de cession portant sur un fonds de commerce ou sur l'ensemble
des biens figurant l'actif d'une socit, le cessionnaire peut tre tenu, au mme
titre que la socit cdante, au paiement de l'impt relatif aux bnfices raliss par
cette dernire pendant les deux (2) derniers exercices d'activit prcdant la cession,
sans que le montant des droits rclams au cessionnaire puisse tre suprieur la
valeur de vente des lments qui ont t cds.
Toutefois, l'obligation du cessionnaire au paiement desdits droits est
prescrite l'expiration du sixime mois qui suit celui au cours duquel la cession a pris
date certaine. La mise en cause du cessionnaire par l'agent de recouvrement, durant
les six mois prcits a, notamment pour effet d'interrompre la prescription prvue en
matire de recouvrement des crances de l'Etat.
II.- Dans les cas de fusion, de scission ou de transformation de la forme
juridique d'une socit entranant son exclusion du domaine de l'impt sur les
socits ou la cration d'une personne morale nouvelle, les socits absorbantes ou
les socits nes de la fusion, de la scission ou de la transformation sont tenues, au
mme titre que les socits dissoutes, au paiement de l'intgralit des droits dus par
ces dernires au titre de l'impt sur les socits et des pnalits et majorations y
affrentes.
III.- Tous les associs des socits vises larticle 2- II ci-dessus restent
solidairement responsables de l'impt exigible et, le cas chant, des pnalits et
majorations y affrentes.
300
301
179
Article 181.- Solidarit en matire dimpt sur le revenu au titre des profits
fonciers
En cas de dissimulations reconnues par les parties au contrat, en matire de
profits immobiliers, le cessionnaire est solidairement responsable avec le cdant du
paiement des droits luds, de la pnalit et des majorations y affrentes.
Article 182.- Solidarit en matire de taxe sur la valeur ajoute
La personne qui cesse d'tre assujettie la taxe sur la valeur ajoute pour
quelque cause que ce soit, doit se conformer aux obligations dictes l'article 114
ci-dessus.
En cas de cession du fonds de commerce, le cessionnaire est solidairement
redevable, de la taxe exigible pour la priode du 1er janvier la date de cession, s'il
n'a pas souscrit dans les trente (30) jours qui suivent le commencement de ses
oprations, la dclaration d'existence prvue l'article 109 ci-dessus.
S'il est dj assujetti, le cessionnaire doit dans le dlai prcit, aviser le
service local des impts dont il relve, de l'acquisition du fonds de commerce.
Article 183.- Solidarit en matire de droits denregistrement, de droits de
timbre et de taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles302
A.- Solidarit en matire de droits denregistrement
I.- Pour les actes portant obligation, libration ou transfert de proprit, de
nue-proprit ou d'usufruit de meubles ou d'immeubles, les droits denregistrement,
la pnalit et les majorations dus sur ces actes sont supports par les dbiteurs et
nouveaux possesseurs.
Pour les autres actes, les droits, la pnalit et les majorations sont supports
par les parties auxquelles ces actes profitent lorsquil n'a pas t nonc de
stipulations contraires.
Pour les actes et conventions obligatoirement soumis lenregistrement,
toutes les parties contractantes sont solidairement responsables des droits, de la
pnalit et des majorations prcits.
II.- En cas de rectification de la base imposable, les parties contractantes
sont solidairement redevables, sauf leur recours entre elles, des droits
complmentaires exigibles, de la majoration et, le cas chant, de la pnalit et de la
majoration de retard prvues, respectivement, larticle 186- A- 4 et larticle 208
ci-dessous.
III.- Lorsqu'il est amiablement reconnu ou judiciairement tabli que le
vritable caractre d'un contrat ou d'une convention a t dissimul sous l'apparence
de stipulations donnant ouverture des droits moins levs, les parties sont
302
180
solidairement redevables, sauf leur recours entre elles, des droits simples liquids
compte tenu du vritable caractre de l'acte ou de la convention, ainsi que de la
pnalit et des majorations prvues larticle 186 (B- 2- b)) et larticle 208 cidessous.
IV.- Lorsque dans lacte de donation entre vifs vis larticle
133 (I- C- 4) ci-dessus, le lien de parent entre le donateur et les donataires a t
inexactement indiqu, les parties sont solidairement redevables, sauf leur recours
entre elles, des droits simples liquids compte tenu du vritable lien de parent, ainsi
que de la pnalit et des majorations prvues aux articles 206 et 208 ci-dessous.
V.- L'ancien propritaire ou l'ancien possesseur a la facult de dposer au
bureau de lenregistrement comptent, dans les trois (3) mois qui suivent l'expiration
des dlais impartis pour l'enregistrement, les actes sous seing priv stipulant vente
ou mutation titre gratuit d'immeubles, de droits rels immobiliers, de fonds de
commerce ou de clientle ou portant bail, cession de bail ou sous-location de ces
mmes biens.
A dfaut d'actes sous seing priv constatant lesdites ventes ou mutations
titre gratuit d'immeubles, de fonds de commerce ou de clientle, l'ancien propritaire
souscrira une dclaration des accords intervenus au sujet desdits biens.
Du fait de ce dpt ou de cette dclaration dans le dlai susvis, le vendeur
ou l'ancien possesseur ne peut, en aucun cas, tre recherch pour le paiement de la
pnalit et des majorations encourues.
VI.- Les adoul, notaires et toute autre personne exerant des fonctions
notariales sont tenus solidairement avec le contribuable au paiement des impts et
taxes, au cas o ils contreviennent lobligation prvue larticle 139- IV ci-dessus.
Les notaires sont personnellement redevables des droits et, le cas chant,
de la pnalit et des majorations en cas de non respect de lobligation prvue
larticle 137- I- 6e alina ci-dessus, sauf leurs recours contre les parties pour les
droits seulement.
B.- Solidarit en matire de droits de timbre303
Sont solidaires pour le paiement des droits de timbre et, le cas chant, des
amendes, de la pnalit et des majorations :
- les signataires pour les actes synallagmatiques ;
- les prteurs et emprunteurs pour les billets et obligations ;
- les souscripteurs, accepteurs, bnficiaires ou endosseurs pour les effets
ngociables ;
- les expditeurs et capitaines de navires ou voituriers pour les connaissements et
lettres de voiture ;
303
181
304
182
TROISIEME PARTIE
SANCTIONS
TITRE PREMIER
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE
Chapitre premier
Sanctions communes
Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur le
revenu, la taxe sur la valeur ajoute et aux droits
denregistrement
Article 184.- Sanctions pour dfaut ou retard dans les dpts des
dclarations du rsultat fiscal, des plus-values, du revenu
global, des profits immobiliers, du chiffre daffaires et des
actes et conventions
Une majoration de 15 % est applicable en matire de dclaration du rsultat
fiscal, des plus-values, du revenu global, des profits immobiliers, du chiffre daffaires
et des actes et conventions dans les cas suivants :
-
183
184
188.-
Sanction pour
dexistence
infraction
en
matire
de
dclaration
305
185
186
En cas de rcidive, avant l'expiration d'un dlai de cinq (5) ans qui suit un
jugement de condamnation l'amende prcite, ayant acquis l'autorit de la chose
juge, le contrevenant est puni, outre de l'amende prvue ci-dessus, d'une peine
d'emprisonnement de un (1) trois (3) mois.
Lapplication des dispositions ci-dessus seffectue dans les formes et les
conditions prvues larticle 231 ci-dessous.
II.- Sans prjudice de sanctions plus graves, ceux qui ont sciemment employ,
vendu ou tent de vendre des timbres mobiles ayant servi, sont punis d'une amende
de 120 1.200 dirhams.
En cas de rcidive, la peine pourra tre porte au double.
Sans prjudice de sanctions plus graves, la fabrication, le colportage ou la vente
de timbres imits sont punis d'un emprisonnement de cinq (5) jours six (6) mois et
d'une amende de 1.200 4.800 dirhams.309
Section III.- Sanctions communes limpt sur les socits et limpt sur
le revenu
Article 193.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives au
rglement des transactions
Indpendamment des autres sanctions fiscales, tout rglement dune transaction
dont le montant est gal ou suprieur vingt mille (20.000) dirhams, effectue
autrement que par chque barr non endossable, effet de commerce, moyen
magntique de paiement, virement bancaire, procd lectronique ou par
compensation avec une crance lgard dune mme personne, condition que cette
compensation310 soit effectue sur la base de documents dment dats et signs par
les parties concernes et portant acceptation du principe de la compensation, donne
lieu lapplication lencontre de lentreprise venderesse ou prestataire de services,
vrifie, dune amende de 6% du montant de la transaction effectue :
-
309
310
soit entre une socit soumise limpt sur les socits et des personnes
assujetties limpt sur le revenu, limpt sur les socits ou la taxe sur la
valeur ajoute et agissant pour les besoins de leur activit professionnelle ;
187
soit avec des particuliers nagissant pas pour les besoins dune activit
professionnelle.
correspondant
aux
Cette majoration est calcule comme prvu larticle 184 ci-dessus sur le
montant de limpt retenu la source sur les honoraires verss aux mdecins non
soumis la taxe professionnelle ;
Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
188
Cette majoration est calcule sur limpt retenu la source correspondant aux
renseignements incomplets ou aux montants insuffisants.
IV.- Le montant des majorations prvues au I, II et III ci-dessus ne peut tre
infrieur cinq cents (500) dirhams.
Article 195.- Sanction pour infraction en matire de dclaration des
rmunrations verses des personnes non rsidentes
Une majoration de 15% est applicable aux contribuables qui :
-
nont pas produit la dclaration prvue larticle 154 ci-dessus ou qui ont
produit une dclaration hors dlai.
Cette majoration est calcule sur le montant de limpt retenu la source ;
qui ne produisent pas les dclarations prvues aux articles 152 et 153 cidessus ou qui les produisent hors dlai ;
189
311
190
Chapitre II
Sanctions spcifiques
Section I.- Sanctions spcifiques limpt sur les socits
Article 199.- Sanctions pour infraction aux obligations des socits
prpondrance immobilire
Une amende de dix mille (10.000) dirhams est applicable aux socits
prpondrance immobilire, telles que dfinies l'article 61- II ci-dessus, qui ne
produisent pas, dans le dlai prescrit, en mme temps que la dclaration de leur
rsultat fiscal, la liste nominative de lensemble des dtenteurs de leurs actions ou
parts sociales la clture de chaque exercice, prvue au 4e alina de larticle 83 cidessus.
Une amende de deux cents (200) dirhams est applicable par omission ou
inexactitude, sans que cette amende puisse excder cinq mille (5.000) dirhams aux
socits susvises, si la liste produite comporte des omissions ou des inexactitudes.
Section II.- Sanctions spcifiques limpt sur le revenu
Article 200.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la
dclaration des traitements et salaires, de pensions et de
rentes viagres
I.- Lorsque les versements prvus larticle 174 ci-dessus sont effectus
spontanment en totalit ou en partie en dehors des dlais prescrits, les employeurs
et dbirentiers doivent acquitter, en mme temps que les sommes dues, la pnalit
et la majoration de retard prvues larticle 208 ci-dessous.
312
191
192
313
193
194
TITRE II
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT
Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des impts, droits et taxes
I.- Une pnalit de 10% et une majoration de 5 % pour le premier mois de
retard et de 0,50% par mois ou fraction de mois supplmentaire est applicable au
montant :
-
des impositions mises par voie de rle ou dordre de recettes pour la priode
coule entre la date dexigibilit de limpt et celle du paiement ;
des impositions mises par voie de rle ou dtat de produit, pour la priode
coule entre la date dexigibilit de limpt et celle de lmission du rle ou de
ltat de produit.
319
195
III.- En matire de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles, tout
retard dans le paiement de ladite taxe entrane lapplication de la pnalit et de la
majoration prvues au I ci-dessus avec un minimum de cent (100) dirhams.
Lorsque le retard, quelle que soit sa dure, est constat par procs-verbal, la
pnalit est de 100 % du montant de la taxe ou de la fraction de la taxe exigible,
sans prjudice de la mise en fourrire du vhicule.
Tout dfaut d'apposition de la vignette sur le pare-brise constat par procsverbal, est passible d'une amende de cent (100) dirhams320.
Article 209.- Exigibilit des sanctions
Les sanctions prvues la troisime partie du prsent code sont mises par
voie de rle, dtat de produit ou dordre de recettes et sont immdiatement
exigibles, sans procdure.
Toutefois, en cas de rectification de la base imposable suite au contrle
prvu par le prsent code, les sanctions relatives au redressement sont mises en
mme temps que les droits en principal.
320
196
LIVRE II
PROCEDURES FISCALES
TITRE PREMIER
LE CONTROLE DE LIMPT
Chapitre Premier
Droit de contrle de ladministration et obligation
de conservation des documents comptables
Section I.- Dispositions gnrales
Article 210.- Le droit de contrle
Ladministration fiscale contrle les dclarations et les actes utiliss pour
ltablissement des impts, droits et taxes.
A cette fin, les contribuables, personnes physiques ou morales, sont tenus
de fournir toutes justifications ncessaires et prsenter tous documents comptables
aux agents asserments de ladministration fiscale ayant au moins le grade
d'inspecteur adjoint et qui sont commissionns pour procder au contrle fiscal.
A dfaut de prsentation dune partie des documents comptables et
pices justificatives prvus par la lgislation et la rglementation en vigueur au cours
de la vrification dun exercice donn, le contribuable est invit dans les formes
prvues larticle 219 ci-dessous, produire ces documents et pices dans un dlai
de trente (30) jours compter de la date de rception de la demande de
communication desdits documents et pices. Ce dlai peut tre prorog jusqu la fin
de la priode de contrle.
Les documents et pices manquants ne peuvent tre prsents par le
contribuable pour la premire fois devant la commission locale de taxation et la
commission nationale de recours fiscal321.
Ladministration fiscale dispose galement dun droit de constatation en
vertu duquel elle peut demander aux contribuables prcits, de se faire prsenter les
factures, ainsi que les livres, les registres et les documents professionnels se
rapportant des oprations ayant donn ou devant donner lieu facturation et
procder la constatation matrielle des lments physiques de lexploitation pour
rechercher les manquements aux obligations prvues par la lgislation et la
rglementation en vigueur.
321
197
198
322
323
324
199
plus de six (6) mois pour les entreprises dont le montant du chiffre daffaires
dclar au compte de produits et charges, au titre des exercices soumis
vrification, est infrieur ou gal cinquante (50) millions de dirhams hors
taxe sur la valeur ajoute;
plus de douze (12) mois pour les entreprises dont le montant du chiffre
daffaires dclar au compte de produits et charges, au titre de lun des
exercices soumis vrification, est suprieur cinquante (50) millions de
dirhams hors taxe sur la valeur ajoute.
200
326
327
201
202
III.- Pour les oprations effectues avec des entreprises situes hors du
Maroc, ladministration des impts peut demander lentreprise imposable au Maroc
communication des informations et documents relatifs :
1- la nature des relations liant lentreprise imposable au Maroc celle situe
hors du Maroc ;
2- la nature des services rendus ou des produits commercialiss ;
3- la mthode de dtermination des prix des oprations ralises entre
lesdites entreprises et les lments qui la justifient ;
4- aux rgimes et aux taux dimposition des entreprises situes hors du
Maroc.
La demande de communication est effectue dans les formes vises larticle
219 ci-dessous. Lentreprise concerne dispose dun dlai de trente (30) jours suivant
la date de rception de la demande prcite pour communiquer ladministration les
informations et les documents demands.
A dfaut de rponse dans le dlai susvis ou de rponse ne comportant pas
les lments demands, le lien de dpendance entre ces entreprises est suppos
tabli328.
IV- Nonobstant toute disposition contraire, la direction gnrale des impts
peut utiliser les donnes obtenues par tous les moyens aux fins daccomplir ses
attributions en matire dassiette, de contrle, de contentieux et de recouvrement
des impts, droits et taxes329.
Section II.- Dispositions particulires certains impts
I. - Dispositions particulires limpt sur le revenu
Article 215.- Contrle de la consistance des biens en matire de revenus
agricoles
I.- L'inspecteur des impts peut visiter les exploitations agricoles en vue du
contrle de la consistance des biens agricoles.
Dans ce cas, il est tenu de se faire accompagner par les membres de la
commission locale communale vise larticle 50 ci-dessus et dinformer ces derniers
et le contribuable concern dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous, trente
(30) jours avant la date de la visite.
II.- Le contribuable est tenu de laisser pntrer, aux heures lgales, sur ses
exploitations agricoles, l'inspecteur des impts ainsi que les membres de la
commission.
328
329
203
204
205
2- d'une somme calcule raison de cinq pour cent (5%) du prix dclar
ou de la valeur vnale reconnue, reprsentant forfaitairement les autres loyaux cots
du contrat, ainsi que les impenses.
A dfaut de paiement dans le dlai prescrit, des intrts au taux lgal en
matire civile courent de plein droit au profit du cessionnaire vinc ds l'expiration
de ce dlai.
IV.- La dcision de premption notifie dans le dlai prvu au paragraphe I
ci-dessus, emporte substitution de l'Etat au cessionnaire vinc dans le bnfice et
les charges du contrat, au jour mme de la mutation.
Tous droits sur les biens prempts, concds par le cessionnaire vinc
antrieurement l'exercice de la premption sont censs n'avoir jamais pris
naissance. Ceux qui auraient t inscrits sur les livres fonciers sont radis.
V.- Les dpenses relatives l'exercice du droit de premption sont imputes
au compte spcial du Trsor intitul: " Fonds de remploi domanial".
VI.- Les immeubles ayant fait l'objet d'une dcision de premption ne
peuvent tre revendus, nonobstant toutes dispositions contraires, que par voie
d'adjudication aux enchres publiques.
Chapitre II
206
207
Dans ce cas, linspecteur notifie aux contribuables, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus :
- les motifs, la nature et le montant dtaill des redressements envisags en
matire dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu ou de taxe sur la
valeur ajoute ;
- la nouvelle base devant servir dassiette la liquidation des droits
denregistrement ainsi que le montant des droits complmentaires rsultants
de cette base.
produire leurs observations dans un dlai de trente (30) jours suivant la
date de rception de la lettre de notification.
A dfaut de rponse dans le dlai prescrit, les droits complmentaires sont
mis en recouvrement et ne peuvent tre contests que dans les conditions prvues
l'article 235 ci-dessous.
II.- Si les observations des intresss parviennent l'inspecteur dans le
dlai prescrit et si ce dernier les estime non fondes, en tout ou en partie, il leur
notifie, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, dans un dlai maximum de
soixante (60) jours suivant la date de rception de leur rponse, les motifs de son
rejet partiel ou total, ainsi que la base d'imposition qui lui parait devoir tre retenue
en leur faisant connatre, que cette base sera dfinitive s'ils ne se pourvoient pas
devant la commission locale de taxation, prvue l'article 225 ci-dessous, dans un
dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de cette deuxime lettre de
notification.
III.- L'inspecteur reoit les requtes adresses la commission locale de
taxation, les transmet avec les documents relatifs aux actes de la procdure
contradictoire permettant ladite commission de statuer.330
Un dlai maximum de quatre (4) mois est fix pour la communication par
ladministration des requtes et documents prcits la commission locale de
taxation compter de la date de notification ladministration du pourvoi du
contribuable devant ladite commission.331
IV.- Les dcisions de la commission locale de taxation peuvent faire l'objet
soit par les contribuables, soit par l'administration, d'un recours devant la
Commission nationale du recours fiscal prvue l'article 226 ci-dessous.
Le recours du contribuable est prsent sous forme de requte adresse
ladite commission par lettre recommande avec accus de rception, celui de
l'administration est prsent par le directeur gnral des impts ou la personne
dlgue par lui cet effet et adress ladite commission dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus.
330
331
208
333
209
- aprs accord partiel ou total conclu par crit entre les parties au cours de
la procdure de rectification ;
- aprs la dcision de la commission nationale du recours fiscal ;
- pour les redressements nayant pas fait lobjet dobservations de la part
du contribuable au cours de la procdure de rectification.
VII.- Les dcisions dfinitives des commissions locales de taxation et celles
de la commission nationale du recours fiscal sont susceptibles de recours devant le
tribunal comptent conformment aux dispositions de larticle 242 ci-dessous.
VIII.- La procdure de rectification est frappe de nullit :
- en cas de dfaut d'envoi aux intresss de l'avis de vrification et/ou de
la charte du contribuable335 dans le dlai prvu l'article 212-I (1er alina)
ci-dessus ;
- en cas de dfaut de notification de la rponse de l'inspecteur aux
observations des contribuables dans le dlai prvu au paragraphe II cidessus.
Les cas de nullit viss ci-dessus ne peuvent pas tre soulevs par le
contribuable pour la premire fois devant la commission nationale du recours fiscal.
IX.- Les dispositions du prsent article sont applicables en cas de
rectification des bases d'imposition des socits ayant fait l'objet de fusion.
Article 221.- Procdure acclre de rectification des impositions
I.- L'inspecteur des impts peut tre amen rectifier en matire dimpt
sur les socits, dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur ajoute :
- le rsultat fiscal de la dernire priode dactivit non couverte par la
prescription en cas de cession, cessation totale, redressement ou de
liquidation judiciaire ou transformation de la forme juridique d'une
entreprise entranant, soit son exclusion du domaine de l'impt sur les
socits ou de limpt sur le revenu, soit la cration d'une personne morale
nouvelle ;
- les dclarations dposes par les contribuables qui cessent davoir au
Maroc un domicile fiscal ou un tablissement principal, ou par les ayants
droit des contribuables dcds ;
- les dclarations des contribuables qui cdent des valeurs mobilires et
autres titres de capital et de crance ;
335
210
336
211
212
337
213
214
215
216
217
345
218
VI.- Le recours par voie judiciaire ne peut tre intent en mme temps que
le recours devant les commissions locales ou la commission nationale du recours
fiscal346.
II. - Dispositions particulires limpt sur le revenu
Article 227.- Recours contre les dcisions de la commission locale
communale
Les dcisions de la commission locale communale prvue larticle 50 cidessus peuvent faire l'objet d'un recours devant la commission nationale du recours
fiscal prvue l'article 226 ci-dessus, par le prsident de la chambre d'agriculture
ou le directeur gnral des impts ou la personne dlgue par lui cet effet, dans
les soixante (60) jours suivant la date de rception de la notification de la copie du
procs-verbal.
A dfaut de pourvoi devant la commission nationale du recours fiscal, les
impositions mises suite aux dcisions de la commission locale communale prcite
peuvent faire lobjet dun recours judiciaire, dans les conditions prvues larticle 242
ci-dessous.
Chapitre III
346
219
220
221
Chapitre IV
222
223
349
224
354
355
356
357
Article
Article
Article
Article
7
7
7
7
de
de
de
de
la
la
la
la
loi
loi
loi
loi
de
de
de
de
finances
finances
finances
finances
n
n
n
n
40-08
40-08
40-08
40-08
pour
pour
pour
pour
lanne
lanne
lanne
lanne
225
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2009.
2009.
2009.
2009.
TITRE II
LE CONTENTIEUX DE LIMPOT
Chapitre premier
La procdure administrative
Section I.-
Dispositions
gnrales
relatives
dgrvements et compensation
aux
rclamations,
a) en cas de paiement spontan de l'impt, dans les six (6) mois qui
suivent l'expiration des dlais prescrits ;
b) en cas d'imposition par voie de rle, tat de produits ou ordre de
recettes dans les six (6) mois suivant celui de la date de leur mise en recouvrement.
Aprs instruction par le service comptent, il est statu sur la rclamation
par le ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet.
Si le contribuable n'accepte pas la dcision rendue par ladministration ou
dfaut de rponse de celle-ci dans le dlai de six (6) mois suivant la date de la
rclamation, la procdure est poursuivie conformment aux dispositions de larticle
243 ci-dessous.
La rclamation ne fait pas obstacle au recouvrement immdiat des sommes
exigibles et, sil y a lieu, lengagement de la procdure de recouvrement forc, sous
rserve de restitution totale ou partielle desdites sommes aprs dcision ou
jugement.
Article 236.- Dgrvements, remises et modrations
1- Le ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet
effet doit prononcer, dans le dlai de prescription prvu l'article 232 ci-dessus, le
dgrvement partiel ou total des impositions qui sont reconnues former surtaxe,
double ou faux emploi.
2- Il peut accorder la demande du contribuable, au vu des circonstances
invoques, remise ou modration des majorations, amendes et pnalits prvues par
la lgislation en vigueur.
226
358
227
Chapitre II
La procdure judiciaire
Article 242.- Procdure judiciaire suite au contrle fiscal
Les dcisions dfinitives des commissions locales de taxation ou de la
commission nationale du recours fiscal et celles portant reconnaissance desdites
commissions
de
leur
incomptence,
peuvent
tre
contestes
par
ladministration359 et le contribuable, par voie judiciaire, dans le dlai de
soixante (60) jours suivant la date de notification des dcisions desdites
commissions360.
359
360
228
TITRE III
DISPOSITIONS DIVERSES
Article 244.- Reprsentation de la direction gnrale des impts
Nonobstant toutes dispositions contraires :
- la direction gnrale des impts est valablement reprsente en justice en
tant que demandeur ou dfendeur par le directeur gnral des impts ou la
361
362
229
personne dsigne par lui cet effet, qui peut, le cas chant, mandater un
avocat ;
- les litiges relatifs lapplication de la loi fiscale ne peuvent faire lobjet
darbitrage.
Article 245.- Computation des dlais
Les dlais relatifs aux procdures prvues par le prsent code sont des
dlais francs : le premier jour du dlai et le jour de lchance nentrent pas en ligne
de compte.
Lorsque les dlais des procdures prcits expirent un jour fri ou chm
lgal, l'chance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
Article 246.- Secret professionnel
Toutes les personnes appeles l'occasion de leurs fonctions ou attributions
intervenir dans l'tablissement, le contrle, la perception ou le contentieux des
impts, droits et taxes ainsi que les membres des commissions prvues aux articles
50, 225 et 226 ci-dessus sont tenues au secret professionnel dans les termes des lois
pnales en vigueur.
Toutefois, les inspecteurs de ladministration fiscale ne peuvent
communiquer les renseignements ou dlivrer copies dactes, documents ou registres
en leur possession aux parties, autres que les contractants ou contribuables
concerns ou leurs ayants cause titre universel que sur ordonnance du juge
comptent.
Article 247.- Dates deffet et dispositions transitoires
I.- Les dispositions du prsent code gnral des impts sont applicables
compter du 1er janvier 2007.
II.- Les dispositions de larticle 20-III ci-dessus sont applicables aux plusvalues rsultant des cessions de valeurs mobilires ralises compter du 1er janvier
2007.
III.- Les dispositions de larticle 63-II-B ci-dessus sont applicables aux
cessions ralises compter du 1er janvier 2007.
IV.- Les dispositions de larticle 68-II ci-dessus sont applicables aux profits
raliss compter du 1er janvier 2007.
V.- Par drogation aux dispositions de larticle 163-II ci-dessus :
1- les dispositions de larticle 19-I-B ci-dessus sont applicables aux socits
de crdit-bail, au titre des exercices comptables ouverts compter du 1er janvier
2007 ;
230
des
immeubles
231
en
cause
est
requise
232
7
7
7
7
7
de
de
de
de
de
la
la
la
la
la
loi
loi
loi
loi
loi
de
de
de
de
de
finances
finances
finances
finances
finances
n22.12
n22.12
n22.12
n22.12
n22.12
pour
pour
pour
pour
pour
lanne
lanne
lanne
lanne
lanne
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
233
2012.
2012.
2012.
2012.
2012.
234
- a) reprendre, pour leur montant intgral, les provisions dont l'imposition est
diffre ;
235
236
237
238
dans un dlai nexcdant pas six (6) mois compter de la date dacquisition desdits
logements.
Nonobstant toutes dispositions contraires, le montant du loyer est fix au
maximum mille deux cent (1.200) dirhams.
Le locataire est tenu de fournir au bailleur une attestation dlivre par
ladministration fiscale justifiant quil nest pas assujetti dans la commune considre
limpt sur le revenu au titre des revenus fonciers, la taxe dhabitation et la
taxe de services communaux assise sur les immeubles soumis la taxe dhabitation.
En cas de non respect de ces conditions, la convention prcite est rpute
nulle.
Pour bnficier des exonrations prcites, les bailleurs susviss sont tenus de
tenir une comptabilit spare pour lactivit de location et joindre la dclaration
prvue selon le cas, aux articles 20, 82 ou 85 et 150 ci-dessus :
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges, en ce qui concerne
la premire anne ;
- un tat faisant ressortir le nombre de logements mis en location, la dure de
la location par unit de logement ainsi que le montant du chiffre daffaires y
affrent.
A dfaut daffectation de tout ou partie desdits logements la location dans
les conditions prcites, un ordre de recettes est mis pour le recouvrement de
limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu, sans avoir recours la procdure
de rectification des bases dimposition et sans prjudice de lapplication des
amendes, pnalits et majorations y affrentes.
C- Dates deffet
1) Les dispositions du A du prsent paragraphe sont appliques aux
conventions relatives aux programmes de logements sociaux conclues avec
lEtat conformment au cahier des charges prcit au cours de la priode allant du
1er janvier 2010 jusquau 31 dcembre 2020 et ce, pour les exercices ouverts
compter du 1er janvier 2010.
2) Les dispositions du B du prsent paragraphe sont appliques compter du 1er
janvier 2010 aux ventes ralises pour lesquelles un permis dhabiter est obtenu
compter de la mme date.
3) Demeurent en vigueur les dispositions fiscales relatives au logement social
usage dhabitation et ralis dans le cadre de conventions conclues entre lEtat et
les promoteurs immobiliers avant le 1er janvier 2010.
4) A titre transitoire, les logements sociaux rpondant la dfinition prvue
larticle 92-I-28 ci-dessus, dont le programme de construction na pas fait lobjet de
convention pralable avec lEtat, et pour lesquels lautorisation de construire a t
dlivre avant le 1er janvier 2010, raliss ou en cours de ralisation, en totalit ou
en partie et non encore commercialiss avant cette date, peuvent la demande
de leurs promoteurs formule avant le 31 dcembre 2010, faire lobjet de convention
entre lEtat et lesdits promoteurs afin de faire bnficier les acqureurs desdits
Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
239
logements dont le permis dhabiter est dlivr partir du 1er janvier 2010, du
versement du montant de la taxe sur la valeur ajoute dans les conditions prvues
aux paragraphes 2 4 du I de larticle 93 ci-dessus, sous rserve que le nombre
de logements considr soit gal ou suprieur cent (100) logements.
5) Les dispositions du B bis ci-dessus sont applicables aux bailleurs
prcits ayant conclu une convention avec lEtat au cours de la priode
allant de la date de publication au Bulletin officiel de la loi de finances n
22-12 pour lanne budgtaire 2012 jusquau 31 dcembre 2020.373
6) Les dispositions relatives la cession aux bailleurs des logements
sociaux construits viss au 3me alina du A ci-dessus sappliquent aux
conventions signes par les promoteurs immobiliers avec lEtat compter
du 1er janvier 2010.374
XVII375.- Les personnes physiques exerant titre individuel, en socit de
fait ou dans l'indivision, au 31 dcembre 2011, une activit professionnelle
passible de l'impt sur le revenu, selon le rgime du rsultat net rel ou du rsultat
net simplifi, ne sont pas imposes sur la plus value nette ralise la suite de
l'apport de l'ensemble des lments de l'actif et du passif de leur entreprise une
socit soumise limpt sur les socits qu'elles crent entre le 1er janvier et le
31 dcembre 2012 dans les conditions suivantes :
- les lments dapport doivent tre valus par un commissaire aux apports
choisi parmi les personnes habilites exercer les fonctions de commissaires
aux comptes ;
- ledit apport doit tre effectu compter de la date de la publication de
la loi de finances prcite n22-12 au Bulletin officiel jusquau 31
dcembre 2012.
En outre, lacte constatant lapport des lments prvus ci-dessus nest
passible que dun droit denregistrement fixe de 1 000 DH.
Le bnfice des dispositions qui prcdent est acquis sous rserve que la
socit bnficiaire de l'apport dpose, auprs de linspecteur des impts du lieu du
domicile fiscal ou du principal tablissement de l'entreprise ayant procd audit
apport, dans un dlai de soixante (60)376 jours suivant la date de l'acte d'apport
une dclaration, en double exemplaire, comportant :
- l'identit complte des associs ou actionnaires ;
- la raison sociale, l'adresse du sige social, le numro d'inscription au registre du
commerce ainsi que le numro d'identit fiscale de la socit ayant reu
l'apport ;
373
240
241
1er janvier 2011, ne sont imposables que sur la base des revenus acquis et des
oprations ralises partir de cette date.
Pour les contribuables sus-viss dont les revenus professionnels sont
dtermins selon le rgime du rsultat net rel ou sur option selon celui du rsultat
net simplifi, les stocks ventuellement en leur possession, sont valus, de manire
dgager, lors de leur cession ou retrait, des marges brutes suprieures ou gales
20%.
En cas dassujettissement la taxe sur la valeur ajoute, la marge
brute ralise sur la vente des stocks ayant fait lobjet dvaluation dans les
conditions prcites, est soumise ladite taxe sans droit dduction, jusqu
puisement dudit stock.
Pour lapplication de cette disposition, les personnes concernes sont
tenues de dposer au service local des impts dont elles relvent, linventaire des
marchandises dtenues dans le stock la date de leur identification en faisant
ressortir la nature, la quantit et la valeur des lments constitutifs dudit stock.
Les contribuables qui sidentifient pour la premire fois bnficient des
avantages prvus par le prsent code.
Les dispositions du prsent paragraphe sont applicables du 1er janvier
2011 au 31 dcembre 2012.377
XIX.- LImprimerie Officielle du Royaume bnficie de lexonration de
limpt sur les socits durant la priode allant du 1er janvier au 31 dcembre
2011378.
XX379- Les dispositions de larticle 7-V de la loi de finances n 40-08 pour
lanne budgtaire 2009 promulgue par le dahir n 1-08-147 du 02 moharrem 1430
(30 dcembre 2008) sont proroges jusquau 31 dcembre 2012 pour les socits
existantes au 1er janvier 2011 et qui :
- procdent laugmentation de leur capital social entre le 1er janvier 2011
et le 31 dcembre 2012 inclus ;
- ne procdent pas avant laugmentation du capital une rduction de ce
capital depuis le 1er janvier 2010 ;
- ralisent un chiffre daffaires au titre de chacun des quatre derniers
exercices clos avant le 1er janvier 2011, infrieur cinquante (50) millions
de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute.
377
242
380
243
Livre III381
Autres droits et taxes
Titre premier
Droits de timbre
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 249.- Actes, documents et crits imposables
Sont soumis aux droits de timbre, quelle que soit leur forme, tous actes,
documents, livres, registres ou rpertoires, tablis pour constituer le titre ou la
justification dun droit, dune obligation ou dune dcharge et, dune manire
gnrale, constater un fait juridique ou un lien de droit.
Les photocopies et toutes autres reproductions obtenues par un moyen
soumises au mme droit de timbre que celui affrent aux crits reproduits.
Article 250.- Exonrations
Sont exonrs des droits de timbre, les actes et crits exonrs des droits
denregistrement en vertu de larticle 129 du prsent code, ainsi que les actes et crits
ci-aprs :
I.- Actes tablis dans un intrt public ou administratif
1- Les actes de lautorit publique ayant le caractre lgislatif ou rglementaire, les
extraits, copies, expditions ou brevets desdits actes dlivrs ladministration
publique, les minutes des arrts, dcisions et dlibrations, les registres et
documents dordre intrieur des administrations publiques ;
2- Les quittances dimpts et taxes, ainsi que les actes et crits relatifs au
recouvrement des crances publiques dresss en vertu des dispositions de la loi
n 15-97 prcite formant code de recouvrement des crances publiques ;
3- Les registres exclusivement consacrs l'immatriculation ou la rdaction des
titres de proprit, les actes prvus par la loi foncire pour parvenir
l'immatriculation ;
4- Les diplmes dtudes et toutes pices ou crits tablis en vue de lobtention de
tout certificat ou diplme de quelques degrs quils soient ;
381
244
382
245
246
6- Les billets dentre aux sances rcratives organises dans un but dintrt
gnral dassistance ou de solidarit, ainsi quaux spectacles et manifestations
caractre culturel et sportif ;
7- Les actes et crits faits en vertu des textes relatifs l'organisation et au
fonctionnement de l'assistance mdicale gratuite, des socits de secours mutuels
rgulirement approuves ou reconnues comme tablissements d'utilit publique ;
8- Les procs verbaux, certificats, actes de notorit, significations et autres actes
faits en vertu et pour l'excution du dahir du 25 hija 1345 (25 juin 1927) sur les
accidents du travail, tel qu'il a t modifi en la forme par le dahir du 12 ramadan
1382 (6 fvrier 1963) ;
9- Les actes et pices ncessaires la perception des indemnits, rentes, pensions
de retraite et bourses dont le montant ne dpasse pas dix mille (10.000) dirhams,
ainsi que les procurations donnes pour les encaisser ;
10- Les certificats, actes de notorit et autres pices relatives l'excution des
oprations de la Caisse nationale de retraites et d'assurances ;
11- Les pices administratives relatives lexcution du dahir du 9 chaabane 1346 (1er
fvrier 1928) sur les socits marocaines de prvoyance, tel quil a t modifi ;
12- Les actes intressant les socits ou caisses d'assurances mutuelles agricoles
constitues conformment aux dispositions de la loi n 17-99 portant code des
assurances, promulgue par le dahir n 1-02-238 du 25 rejeb 1423 (3 octobre
2002) ;
13- Les registres et livres des magasins gnraux, ainsi que les extraits qui en sont
dlivrs ;
14- Les manifestes et rles d'quipage de tout navire ou embarcation ;
15- Les contrats dassurance passs par les socits dassurances, les socits
mutuelles et tous autres assureurs ainsi que tous actes ayant exclusivement pour
objet la formation, la modification ou la rsiliation amiable desdits contrats ;
16- Les billets de transport public urbain de voyageurs.
Chapitre II
Liquidation et tarif
Article 251.- Liquidation
Le droit de timbre sur les annonces publicitaires sur cran est liquid sur :
a) Le montant brut du prix de la projection vers aux exploitants des salles de
spectacles cinmatographiques ;
b) Le montant brut des redevances ou des factures peru par les organismes publics
ou privs chargs de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires lorsque
l'annonce a lieu la tlvision.
Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
247
383
248
249
pour les motocyclettes de plus de 125 centimtres cubes : par chevalvapeur (C.V.) de puissance fiscale avec un minimum de perception de
100 DH ;
4-
certificats
384
385
250
386
387
388
infrieure 8
C.V.
(en DH)
2.500
de 8 10 C.V.
(en DH)
4.500
de 11 14 C.V.
(en DH)
10.000
Suprieure ou gale
15 C.V.
(en DH)
20.000
251
Chapitre III
Dispositions diverses
Article 253.- Oblitration des timbres mobiles
I.- Chaque timbre mobile doit tre oblitr au moment mme de son apposition sur
lacte, le document ou lcrit assujetti.
L'oblitration consiste dans l'inscription l'encre usuelle sur le timbre mobile :
- du lieu o l'oblitration est opre ;
- de la date (quantime, mois et millsime) laquelle elle est effectue ;
- de la signature du souscripteur ou des contribuables ou de leurs reprsentants ou
des agents des douanes en ce qui concerne les exemplaires de connaissements
prsents par le capitaine du navire venant de ltranger.
Loblitration des timbres peut encore tre effectue au moyen d'un cachet l'encre
grasse portant les mmes indications. Elle doit tre faite de telle sorte que partie de la
signature ou du cachet figure sur le timbre mobile et partie sur le papier sur lequel le
timbre est appos.
II.- Est considr comme non timbr tout acte, document ou crit :
- sur lequel le timbre mobile a t appos ou oblitr aprs usage ou sans
accomplissement des conditions prescrites ;
- ou sur lequel a t appos un timbre ayant dj servi.
Article 254.- Dclaration des annonceurs de publicit et organismes chargs de la
gestion ou de la vente des espaces publicitaires et autres entreprises389
I.- Les annonceurs de publicit sur cran doivent souscrire au titre de chaque
mois, une dclaration des annonces programmes pour le mois suivant et verser les
droits correspondants au receveur de ladministration fiscale comptent.
Pour les annonces publicitaires la tlvision, les dclarations sont vises par les
organismes chargs de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires, cits
l'article 251-b) ci-dessus.
Ces organismes sont tenus d'adresser au receveur de ladministration fiscale
comptent, avant la fin de chaque mois, les copies des tats rcapitulatifs se rapportant
aux annonces publicitaires effectues pendant le mois prcdent.
Les annonceurs qui ont trait directement avec les tlvisions locales ou satellitaires
sont tenus de souscrire, pralablement toute diffusion, une dclaration indiquant le
389
252
390
253
Titre II
Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 259.- Vhicules imposables
Sont soumis la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles, les
vhicules automobiles dfinis larticle 20 de larrt viziriel du 8 joumada I 1372 (24
janvier 1953) sur la police de la circulation et du roulage et immatriculs au Maroc.
Article 260.- Exonrations
Sont exonrs de la taxe :
1- les vhicules destins au transport en commun des personnes ;
2- les vhicules utilitaires pesant en charge plus de 3.000 kilos ;
3- les automobiles de places ou taxis rgulirement autoriss ;
4- les motocycles deux roues avec ou sans side-car, ainsi que les tricycles
moteur, quelle que soit leur cylindre ;
5- les engins spciaux de travaux publics ;
6- les tracteurs ;
7- les vhicules dont les propritaires bnficient de privilges diplomatiques,
condition que la rciprocit soit accorde lEtat marocain ;
8- les vhicules proprit de l'association dite "le croissant rouge" ;
9- les vhicules proprit de "l'Entraide nationale" ;
10- la condition qu'ils soient immatriculs leur nom, les vhicules d'occasion
acquis par les ngociants de l'automobile, assujettis la taxe professionnelle,
en vue de les remettre en vente, pour la priode allant de leur acquisition
jusqu' leur revente, ainsi que les vhicules immatriculs dans la srie W 18 ;
11- les vhicules saisis judiciairement ;
12-les vhicules de collection, tels que dfinis par l'article 81 de la loi n
52-05 portant code de la route, promulgue par le dahir n 1.10.07 du
26 safar 1431 (11 fvrier 2010) ;391
13- les vhicules ci-aprs, appartenant l'Etat :
391
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012. Cette mesure est applicable compter du 1er janvier
2013.
254
les ambulances ;
les vhicules quips de matriel sanitaire automobile fix demeure ;
les vhicules d'intervention de la Direction Gnrale de la Sret Nationale,
des Forces Auxiliaires et de la Protection Civile, l'exception des vhicules
de service de conduite intrieure ;
Chapitre II
Liquidation de la taxe
Article 261.- Dlai dimposition
La priode dimposition stend du premier janvier au 31 dcembre de chaque
anne et la taxe doit tre paye au mois de janvier de chaque anne dimposition,
sous peine des sanctions prvues larticle 208 ci-dessus.
Toutefois, pour les vhicules mis en circulation en cours d'anne, la taxe doit
tre paye dans le mois courant compter de la date du rcpiss de dpt du
dossier pour la dlivrance de la carte grise, justifie par l'apposition sur ledit
rcpiss, d'un cachet dateur des services comptents du centre immatriculateur.
Il en est de mme en ce qui concerne les vhicules qui cessent, en cours de
priode d'imposition, d'tre en situation de bnficier de l'exonration de la taxe.
La taxe couvre le vhicule assujetti pour la priode dimposition, mme en cas
de changement de propritaire au cours de cette priode.
Les propritaires de vhicules exonrs ont la facult de demander la dlivrance
dune vignette gratuite.
Article 262.- Tarif392
Le tarif de la taxe est fix comme indiqu ci-aprs :
PUISSANCE FISCALE
CATEGORIE
DE
VEHICULES
Vhicules
essence
Vhicules
moteur gasoil
Infrieure 8 C.V.
(en DH)
de 8 10 C.V.
(en
DH)
de 11 14 C.V.
Suprieure ou
gale 15 C.V.
(en DH)
(en DH)
350
650
3.000
8.000
700
1.500
6.000
20.000
Toutefois, sont passibles de la taxe au mme tarif que les vhicules essence,
les vhicules utilitaires (pick-up) moteur gasoil appartenant des personnes
physiques.
392
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce tarif est applicable compter du 1er janvier 2013.
255
Dans les cas viss aux 2e et 3e alinas de larticle 261 ci-dessus, il est d une
fraction de taxe gale au produit d'un douzime de la taxe annuelle exigible par le
nombre de mois restant courir de la date de mise en circulation au Maroc ou de la
cessation du bnfice de l'exonration jusqu'au 31 dcembre suivant cette date.
Dans tous les cas prvus par larticle 261 ci-dessus, toute fraction de mois est
compte pour un mois entier.
La dlivrance de duplicata de vignette donne lieu au paiement dune taxe de
cent (100) dirhams.
Chapitre III
Obligations
Article 263.- Obligations des propritaires des vhicules
La vignette constatant le paiement de la taxe doit tre appose au pare-brise
lintrieur du vhicule.
Aucune mutation de vhicule passible de la taxe spciale annuelle ne pourra
tre effectue au nom du cessionnaire, sil nest justifi, au pralable, du paiement
de la taxe affrente lanne dimposition en cours ou de lexonration de cette
taxe.
Article 264.- Obligations des agents des douanes et de la sret nationale
Les agents des douanes et de la sret nationale doivent s'assurer que toute
voiture quittant le territoire national a acquitt la taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles et que la vignette est appose sur le pare-brise.
A dfaut de vignette en cours de validit ou de justification d'exonration de la
taxe, le vhicule n'est, en aucun cas, autoris quitter le territoire national jusqu'au
paiement de ladite taxe, de la pnalit, de la majoration et de lamende prvues
larticle 208 ci-dessus.
Chapitre IV
Dispositions diverses
Article 265.- Agents comptents pour constater les infractions
Toute infraction aux dispositions du prsent titre est constate par procsverbal.
Sont spcialement chargs de constater les infractions au prsent titre, les
agents de ladministration fiscale dment commissionns.
Sont galement habilits verbaliser ces infractions, les agents des douanes,
les agents dpendant de la direction gnrale de la sret nationale, de la
gendarmerie royale, les prposs des eaux et forts et, en gnral, tous agents
habilits verbaliser en matire de police de la circulation et du roulage.
256
257
N.M.A.E393
Taux
%
1121
30
0150
3051
3121
15
2381
10
3941
40
1923
1920
10
Affrteur de navires
3523
15
4461
60
4022
60
1831
12
0612
12
3041
10
3041
10
3132
15
2311
10
393
258
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3023
12
3014
10
3014
12
3115
12
3014
10
3122
2572
12
3046
2,5
1851
12
1171
12
0420
30
3942
40
Antiquaire
3235
20
Apiculteur
0231
25
4121
40
3955
40
2300
12
2322
20
3023
20
259
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3969
30
4460
30
4523
30
4523
20
4523
30
2400
20
3182
15
4022
25
Approvisionneur de navires
3000
10
0311
3453
15
2142
10
Armurier
2163
15
Arpenteur- expert-
3934
60
Arrimeur
3522
15
4611
12
3056
3056
3124
15
260
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
2731
10
3074
10
3241
25
Artificier
2571
12
2911
12
4462
12
4462
20
Aubergiste
4111
25
3311
15
3020
15
25
3239
15
0220
25
4454
40
3460
10
3034
10
3034
12
3151
15
261
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
4323
15
Balais - fabricant de -
2741
10
3053
10
3172
15
Balancier - marchand -
3184
10
Balancier - rparateur
2413
30
4432
30
2251
15
3024
15
15
3032
10
3032
15
3145
20
2413
15
2413
30
Btiments-entrepreneur de-
2911
12
3172
15
Beignets-marchand de - en dtail
4100
12
3013
3013
1141
12
262
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3013
1,5
3043
2,50
3113
3351
30
2711
20
3222
25
3266
25
2711
10
4210
50
4461
4461
4461
60
1022
10
3051
10
Biscuits ou gteaux secs, pains d'pice, pains de rgime - marchand devendant en demi-gros
1022
12
3123
15
4311
20
3020
12
3132
12
263
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3014
10
3014
12
3115
15
3014
10
3115
15
4100
25
1240
20
1721
15
2042
12
3013
3013
10
3121
12
3121
12
1662
3014
3014
10
3115
15
2572
10
3046
3046
3151
10
264
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
Boulanger
1021
3211
20
Bourrelier
1521
20
2749
10
3013
3013
12
3172
10
Brochettes - marchand de -
4100
25
1365
12
3032
10
3032
12
3142
15
1365
15
1365
15
2741
10
3053
3172
15
3900
60
3932
60
Cabaretier
4432
30
4450
15
265
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
1361
12
2371
12
Caf - torrfacteur -
1172
30
4121
4121
4121
12
4432
20
4412
20
3027
12
2040
12
10
3040
15
3055
12
2730
10
3054
10
3054
12
3212
15
3184
15
4110
30
2572
10
266
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
Changeur de monnaies
3742
60
1429
10
3032
10
3142
15
3041
3041
10
3132
10
3040
10
3040
12
3130
15
3519
20
Charpentier - entrepreneur
1630
10
Charpentier
1630
12
Charron
2271
15
2030
12
Chaudronnier
2030
12
1531
10
3030
10
3030
15
3151
20
Chaux - fabricant de -
0434
10
267
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3181
1411
15
0215
10
20
3061
10
3061
13
Chiffonnier en dtail
3233
15
Chocolat - fabricant de -
1041
15
3051
10
Cinmatographe - exploitant de -
4410
20
4412
15
30
2572
12
Ciseleur
2711
15
2070
12
3182
15
15
Coffres-forts - fabricant de
1521
12
1661
12
4321
30
268
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
4321
40
Commissionnaire en marchandises
3081
60
3081
60
3081
40
3081
40
3051
10
3123
25
1040
15
1170
20
1170
20
3051
10
3051
10
2100
10
1620
12
1361
15
3020
15
3321
20
3013
Corroyeur - marchand -
3152
10
3161
15
4333
20
269
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
4333
10
Courtier de bestiaux
3081
60
3081
60
3081
60
3081
45
3543
50
3025
12
3182
15
1431
40
1430
40
3144
12
Crayons - fabricant de -
2741
10
3013
10
3119
15
1342
10
3033
3033
10
3152
12
3069
3069
10
3239
12
270
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
4452
20
3186
15
2231
12
3026
10
3026
12
3189
15
2911
12
Damasquineur
2711
15
2914
12
1652
15
Dlaineur de peaux
1311
12
Dmnagement - entrepreneur de -
3412
30
4612
20
2711
40
3249
20
2562
15
Distillateur -parfumeur
2562
10
3551
30
271
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3351
15
2924
12
3052
10
3052
12
3161
15
4433
60
1240
20
3051
1650
20
1650
20
Ecrivain public
4334
20
0215
25
Editeur libraire
1733
10
Editeur - priodiques -
1733
10
1733
10
Electricien
3351
20
Electricien en automobiles
3312
23
3330
30
3053
15
2321
15
3053
15
272
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3172
15
Emboutisseur
2000
15
3551
30
0444
35
2512
10
Encadreur
1600
15
1733
15
3043
3161
10
3551
15
3351
20
3060
10
3051
3051
3122
10
3119
15
3013
10
2621
10
3079
10
3151
15
2911
12
273
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3081
20
3910
60
3830
60
3910
60
2571
12
3079
10
2571
15
3046
15
3161
20
Faence - fabricant de -
1812
10
3079
10
3079
12
3249
15
1152
20
3051
1,5
3051
2,5
3123
3062
10
12
1520
12
3152
15
274
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
1722
12
1720
12
Fiacres -
3479
20
1312
12
1312
15
1361
12
3249
15
3119
15
3016
10
Fleuriste
3119
25
10
1921
10
3249
12
Forgeron
2051
12
Fossoyeur - entrepreneur -
4333
10
1364
12
3079
12
3212
15
3011
3011
275
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3119
10
Fourreur en gros
3033
15
3152
40
Fripier en gros
3063
25
Fripier en dtail
3233
25
3012
10
3112
15
3012
10
3012
11
3123
12
Gants - fabricant de -
1520
15
3033
15
3152
20
3511
15
Garde-meubles - exploitant de -
3551
20
1022
10
3051
10
2511
10
2511
3,5
2511
4,5
Grant d'immeubles
4022
70
276
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
4022
50
3079
10
3079
15
1174
15
1149
20
3051
10
3051
12
3053
10
3053
12
1821
15
3172
15
3172
15
1733
15
3011
3011
10
3011
3011
7,5
3111
10
Graveur
2000
15
4334
70
1521
20
277
N.M.A.E393
Taux
%
Hliographe
4433
10
3016
12
3016
15
Horloger rparateur
3341
30
3188
20
4111
30
4111
30
3051
1,5
3051
3123
10
1152
10
1154
20
1152
10
4021
25
2911
25
4021
25
5249
10
5249
15
5249
15
1731
20
Profession
d'objets concernant le - vendant en gros
278
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
Imprimeur d'toffes
1352
12
2000
10
Infirmier
4524
60
Kinsithrapeute
4524
60
4333
20
2913
20
2913
15
2421
10
3072
10
3181
20
2721
20
3249
20
4454
20
3072
20
4462
30
4460
12
3222
25
2631
10
3031
3031
10
279
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3140
15
3140
12
3013
3013
10
1141
10
1912
12
3079
10
3279
15
Layetier - emballeur
1641
15
1641
15
3112
15
Levures - fabricant de -
1171
10
3016
10
3119
15
3211
12
1662
10
3014
10
3014
11
3115
12
3016
10
3016
12
280
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3119
15
Linger - fabricant -
1360
10
3031
10
3031
15
3142
18
1653
12
3053
3171
12
3969
30
3959
40
3959
40
3969
20
3513
40
4012
40
Lunetier
2431
20
3249
20
3241
20
20
3084
15
3184
15
281
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3962
15
3024
15
15
20
40
3184
15
12
Maonnerie - entrepreneur de -
2911
12
3100
40
3959
60
Manucure ou pdicure
4322
60
3522
15
O423
20
Marbrier
1861
12
Marchand forain
3249
15
1151
3051
3051
3123
12
282
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
Maroquinerie - fabricant -
1520
12
3152
12
1520
15
3033
12
15
20
4322
25
Matelassier
1653
12
3022
3181
Mcanicien - constructeur
2100
20
Mcanicien rparateur
3313
30
Menuisier - entrepreneur
2912
12
3035
10
3035
12
3146
15
3021
3021
10
3180
15
1300
15
283
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
Meubles - fabricant de -
1651
12
3171
15
2021
12
Meubles - fabricant -
1800
12
3243
12
3013
10
3013
12
3113
15
4121
25
3411
15
1900
20
3079
O400
15
3146
15
Modiste
1400
40
4333
15
4331
40
Musicien
4433
50
Nattier
1373
3543
40
4612
20
284
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3249
20
3079
12
2000
12
Objets et fournitures en mtal, autre que les produits de quincaillerie fabricant d' -
3249
12
3013
3013
3113
12
3081
3113
15
3114
15
3249
20
2711
10
Orfvre - marchand
3071
25
2535
20
3249
20
3079
25
O322
20
Ouvrages en cheveux, nylon, soie, etc. pour la coiffure - marchand en dtail 3162
25
2031
12
1712
15
285
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3054
10
3054
12
3212
15
1712
15
3054
12
3212
15
3249
15
Parachutes - fabricant de -
2922
10
Parapluies - fabricant de -
3152
40
4334
40
4443
25
4443
10
3046
10
3046
15
3162
25
4461
60
4461
60
Passementier en gros
3022
12
3022
20
Passementier en dtail
3145
25
286
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
1141
12
1711
12
1015
12
3051
10
3051
12
3122
15
3051
12
3123
25
Ptissier-glacier
1021
20
Paveur
2911
3033
10
3033
15
3152
15
O311
1311
15
3311
15
Peintre en btiments
2914
15
4111
12
4334
10
3184
15
287
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
Photographie
4332
25
4332
25
4332
15
4454
20
Pianos - marchand de -
3184
20
2152
12
2711
10
3222
25
3181
10
3181
3181
20
Piscine - exploitant de -
4453
15
2914
12
3119
12
Pltre - fabricant de -
1842
10
Plombier
2913
15
3079
10
3079
15
3247
15
3026
10
3026
12
288
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3187
15
3187
15
3114
15
3015
O331
20
3015
10
3015
12
3012
3012
10
3172
15
Poterie - fabricant -
1831
10
3053
10
2510
12
3040
3040
3161
10
3123
15
3931
12
1181
20
3051
20
289
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3123
15
3942
60
3025
10
3025
12,5
15
4334
12
3072
20
2352
20
3331
40
3524
30
1732
15
3524
15
3351
12
60
3041
3041
10
3041
15
3161
15
290
N.M.A.E393
Profession
Taux
%
dtail
Ressorts pour voitures automobiles, camions, wagons, etc. ... - fabricant de
2050
-
10
Restaurant - exploitant de -
4121
20
4121
20
3016
1,5
4331
3152
12
1521
12
1721
12
3079
12
4012
15
Sage - femme
4524
60
Salon de th - tenant un -
4121
40
Sandales - fabricant de -
1530
10
3034
10
3034
15
3151
20
Savon - fabricant de -
2561
12
3045
1,5
3045
291
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
1611
40
12
3051
10
3051
12
Sel - raffinerie de -
1173
Sellier - carrossier
1521
20
2913
12
2913
12
Services tlphoniques
2913
12
3031
3031
10
3141
15
Sommiers - fabricant de -
1653
1653
3249
12
2923
12
2030
15
Sparterie - fabricant de -
1660
3079
20
20
292
N.M.A.E393
Profession
Taux
%
22
25
4431
10
3519
20
4411
20
3051
0,8
3051
3123
1,5
2321
12
3023
12
3959
40
3056
3124
1430
40
1531
10
Tanneur de cuirs
1511
10
3143
15
3420
15
3422
15
3433
15
293
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3432
15
3000
10
3100
15
3479
40
1369
12
3074
12
3241
15
4454
12
20
4100
25
Terrassement - entrepreneur de -
4452
12
Th - marchand de - en gros
3051
1,5
Th - marchand de - en dtail
3123
3249
20
3032
3032
3032
12
1350
20
3071
10
3079
11
294
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3142
12
3031
12
3031
15
3142
18
Tlier
3311
23
3184
15
Tonnelier - matre -
2032
12
3400
15
3411
15
3423
25
3479
25
3450
15
3935
10
2916
30
2916
12
3952
30
4332
15
1311
12
3053
10
3053
12
295
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3172
15
3969
25
3249
15
3300
30
1922
10
Verre - fabricant de -
1821
10
3025
3025
10
3182
12
3182
15
10
1400
3032
10
3145
15
1130
3051
15
Vinaigre - fabricant de -
1173
10
3051
10
3051
12
296
Profession
N.M.A.E393
Taux
%
3122
15
2924
12
Voilier
2250
12
3185
12
2732
12
3074
12
3013
3113
15
3314
15
2242
12
10
12
15
Entreprises de services
40
297
298
299
300
301
ARTICLE 8 BIS
Exonrations en faveur des logements
faible valeur immobilire
Sont exonrs de tous droits, taxes, redevances et contributions perus au
profit de lEtat, ainsi que des droits dinscription sur les titres fonciers dus
au titres de leurs actes, activits et revenus, les promoteurs immobiliers
qui ralisent des programmes de construction de logements faible valeur
immobilire, dans le conditions et modalits prvues au paragraphe XII de
larticle 247 du code gnral des impts.
302
303
1er janvier 2009 et le 31 dcembre 2010 inclus, une augmentation de leur capital
social bnficient d'une rduction de l'impt sur les socits gale 20 % du
montant de l'augmentation du capital ralise.
Cette rduction est subordonne aux conditions suivantes :
-
Cette rduction est applique sur le montant de l'impt sur les socits d
au titre de l'exercice au cours duquel a eu lieu l'augmentation de capital, aprs
imputation, le cas chant, sur ledit montant de limpt retenu la source sur les
produits de placements revenu fixe de lexercice concern.
Les acomptes provisionnels verss au titre de lexercice de laugmentation
du capital sont imputables sur limpt d aprs dduction du montant de la rduction
de 20 %.
Si le montant de l'impt sur les socits d au titre de l'exercice s'avre
insuffisant pour que la rduction d'impt soit opre en totalit, le reliquat est
imput d'office sur le ou les acomptes provisionnels dus au titre des exercices
suivants.
En cas de non respect de lune des conditions prcites, le montant de la
rduction d'impt dont a bnfici la socit devient exigible et est rapport
l'exercice au cours duquel a eu lieu l'augmentation de capital, sans prjudice de
lapplication de la pnalit et des majorations prvues par les articles 186 et 208 cidessus.
Lorsque lexercice auquel doit tre rapport le montant de la rduction
d'impt est prescrit, la rgularisation est effectue sur le premier exercice de la
priode non prescrite.
B- Par drogation aux dispositions de larticle 133 (I-D-10) du code gnral des
impts, sont assujetties lenregistrement en contrepartie dun droit fixe de mille
(1 000) dirhams, dans les mmes conditions et pour la mme priode, les oprations
daugmentation de capital des socits vises au A ci-dessus.
Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
304
305
12- Les dispositions des articles 213 et 214-III du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux contrles
fiscaux dont lavis de vrification est notifi compter du 1er janvier 2009.
13- Les dispositions de larticle 220-V du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux recours
introduits devant la commission nationale du recours fiscal compter du 1er
janvier 2009.
14- Les dispositions des articles 226-VI et 242 (5me et 6me alinas) du code
gnral des impts telles que modifies et compltes par le paragraphe I
ci-dessus sont applicables aux recours intents devant les tribunaux
compter du 1er janvier 2009.
15- Les dispositions du titre premier relatif aux droits de timbre du livre III du
code gnral des impts sont applicables compter du 1er janvier 2009.
16- Les dispositions du titre II relatif la taxe spciale annuelle des vhicules
automobiles du livre III du code gnral des impts sont applicables
compter du 1er janvier 2010.
17- Les dispositions de larticle 133 (I-D-10) du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux oprations de constitution ou daugmentation de capital des socits ou
des groupements dintrt conomique ralises compter du 1e janvier
2009.
VII- A compter du 1er janvier 2009, les expressions direction des impts et
directeur des impts sont remplaces par les expressions direction gnrale
des impts et directeur gnral des impts dans le code gnral des impts.
306
307
la plus value sur cession des valeurs mobilires ralise par les
personnes morales concernes compter du 1er janvier 2010 ;
13- Sont abroges compter du 1er janvier 2011 les dispositions relatives
aux cits, rsidences ou campus universitaires prvues par les articles
6 (II-C-2), 7-II, 31 (II-B-2), 92 (I-29), 124-I, 129-IV-2, 130-II, 134
(I-2e alina), 191-II et 205-I du code gnral des impts.
Ces dispositions demeurent applicables pour les besoins dassiette, de
contrle, de contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes
concernant la priode antrieure au 1er janvier 2011.
14- Sont abroges compter du 1er janvier 2012 les dispositions des
articles 6 (I-A-27) et 31 (I-A-2) du code gnral des impts
relatives lexonration des entreprises installes dans la zone
franche du port de Tanger de limpt sur les socits et de limpt sur
le revenu.
15- Les dispositions des articles 44, 82-I, 110, 111 et 176 du code gnral
des impts telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont
applicables aux dclarations dposes compter du 1er Janvier 2011.
308
Article 7 bis
Exonrations en faveur du logement social
Sont exonrs de la taxe spciale sur le ciment et des droits
dinscription sur les titres fonciers, les promoteurs immobiliers, personnes
physiques ou morales, soumis au rgime du rsultat net rel qui ralisent
un programme de construction de cinq cents (500) logements sociaux, tels
que dfinis larticle 92-I-28 du code gnral des impts.
Cette exonration sapplique durant la priode prvue larticle 247XVI du code gnral des impts.
309
310
8- Les dispositions de larticle 84-III-B du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux plans dpargne
en actions ouverts compter du 1er Janvier 2011.
9- a) Le dlai dexonration de la taxe sur la valeur ajoute de 24 ou de 36 mois,
selon le cas, prvu aux articles 92-I-6 et 123 (22-a) et b)) du code gnral
des impts, tels que modifis par le paragraphe I ci-dessus, commence courir
partir de la date de dlivrance de lautorisation de construire pour les
entreprises qui procdent aux constructions de leurs projets dinvestissement et
qui nont pas puis, au 31 dcembre 2010, les dlais prcits ainsi que les
dlais supplmentaires.
b) Les dispositions des articles 92-I-6 et 123 (22-a) et b)) du code gnral
des impts, telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
entreprises qui nont pas puis, au 31 dcembre 2010, les dlais de 24 ou 36 mois,
selon le cas, ainsi que le dlai supplmentaire de trois (3) mois.
10- Les dispositions de larticle 154 du code gnral des impts, telles que modifies
et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dclarations
relatives aux rmunrations verses, mises la disposition ou inscrites en
compte des personnes non rsidentes et dposes compter du 1er janvier
2011.
11- Les dispositions de larticle 212 (I et II) du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux oprations de
contrle dont lavis de vrification est notifi compter du 1er janvier 2011.
12- Les dispositions de larticle 220-III du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux requtes et
documents adresss par les contribuables la commission locale de taxation
compter du 1er janvier 2011.
13- Les dispositions de larticle 220-VIII du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux oprations de
contrle dont lavis de vrification est notifi compter du 1er janvier 2011.
14- Les dispositions de larticle 225-II-A du code gnral des impts, telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
recours introduits devant la commission locale de taxation et aux dcisions de
celle-ci notifies aux intresss compter du 1er janvier 2011.
15- Les dispositions de larticle 242 du code gnral des impts, telles que modifies
et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux dcisions
prises par les commissions locales de taxation ou par la commission nationale de
recours fiscal compter du 1er janvier 2011.
16- Sont abroges compter du 1er janvier 2011 les dispositions de lalina 13 du
paragraphe II de larticle 7 de la loi des finances n 48-09 pour lanne
Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
311
312
313
9. Les dispositions de l'article 252 (II- L) du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables compter de la
date de publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel.
10. Les dispositions des articles 260 et 262 du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
compter du 1er janvier 2013.
11. Par modification des dispositions de larticle 7 (VI- 2 et 5) de la loi de
finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009 promulgue par le dahir n
1.08.147 du 2 moharrem 1430 (30 dcembre 2008), les dispositions des
articles 28- III et 57-10 du code gnral des impts sont applicables aux
prestations servies compter du 1er janvier 2012.
12. Par modification des dispositions de larticle 7 (II- 14) de la loi de finances
n 48-09 pour lanne budgtaire 2010, les dispositions des articles 6 (I- A27) et 31 (I- A- 2) du code gnral des impts relatives lexonration
des entreprises installes dans la zone franche du port de Tanger de limpt
sur les socits et de limpt sur le revenu, demeurent applicables du 1er
janvier 2012 au 31 dcembre 2013.
314
LE PREMIER MINISTRE,
Vu le titre III du code gnral des impts relatif la taxe sur la valeur
ajoute, prvue larticle 5 de la loi de finances n 43-06 pour lanne budgtaire
2007, promulgue par le dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 ( 31 dcembre 2006);
Vu le dcret n 2-98-938 du 17 ramadan 1419 (5 janvier 1999) fixant la liste
des engins et filets de pche dispenss du visa et de la certification du quartier
maritime ;
Aprs examen par le conseil des ministres runi le 19 ramadan 1427 (12
octobre 2006),
DECRETE:
315
316
317
B- Exonration limportation
Lexonration des biens dinvestissement limportation est subordonne la
production par limportateur dun engagement tabli sur un imprim fourni par
ladministration et comportant le numro didentification fiscal par lequel lintress
sengage inscrire dans un compte dimmobilisation les biens dinvestissement
imports susceptibles douvrir droit la dduction prvue larticle 101 du code gnral
des impts.
II- Biens dquipement matriel et outillages acquis par les diplms de la
formation professionnelle ainsi que les biens et services acquis par les titulaires de
reconnaissance de permis de recherche ou des concessionnaires dexploitation des
gisements dhydrocarbures ainsi que leurs contractants et sous contractants.
Pour bnficier des exonrations prvues aux articles 92(I-9 et 40) et 123
(25et 41), les intresss doivent se conformer aux mmes formalits prvues au I
du prsent article.
III- En application des dispositions du dernier alina de l'article 102 du code
prcit, l'exonration accorde conformment l'article 92-(I-6) ci-dessus quivaut
une dduction initiale de 100 % susceptible de rgularisation dans les conditions fixes
aux articles 101 et 104 dudit code.
318
port
de
dbarquement
319
320
321
322
Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan, la Fondation cheikh Khalifa Ibn Zaid394, la
Fondation Bait Mal Al Qods, la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer, la
Fondation Mohammed VI de promotion
des uvres sociales de lducation
formation, la ligue Nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires, lAgence
spciale Tanger Mditerrane, la Banque Islamique de Dveloppement, lUniversit Al
Akhawayn dIfrane et la Fondation Mohammed VI pour la Promotion des
uvres Sociales des Prposs Religieux.
DONS
Article 9
Pour lapplication de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue par
larticle 92 (I-20,21,22 et 23) du code gnral des impts, le donateur doit
adresser la direction des impts Rabat, une demande dachat en exonration de
taxe, revtue du visa de lorganisme bnficiaire du don et indiquant le nom du
fournisseur, son numro didentification fiscale, la nature du bien, de la marchandise,
des travaux ou des prestations de services destins tre livrs titre de don et leur
prix hors taxe sur la valeur ajoute.
Au vu de cette demande, le service vis lalina prcdent tablit au nom du
fournisseur, une attestation dachat en exonration en double exemplaire, dont lun
est remis au fournisseur qui le conserve lappui de sa comptabilit.
Les factures et tous documents se rapportant aux ventes ralises sous le
bnfice de lexonration prvue ci-dessus doivent tre revtus dun cachet portant
la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute, selon le cas,
Article 92 (I-20), article 92 (I-21), article 92(I-22) et article 92 (I-23) du code
gnral des impts.
ART 8 LF 2008
ART 8 LF 2008
323
Les personnes ralisant les oprations susvises doivent fournir en plus des
justificatifs de leurs achats de biens et services viss l'article 25 ci-dessous, les
documents ci-aprs :
- copie certifie conforme du permis de construire accompagne du plan
de construction ;
- copie certifie conforme du permis d'habiter ;
- copie certifie conforme du contrat de vente.
Les promoteurs immobiliers viss larticle 89-II-5 du code prcit, doivent
tenir une comptabilit spare au titre des oprations de construction de locaux
usage d'habitation vises aux articles 92-I-28 et 247-XII dudit code.
de construire et
324
325
326
327
328
VEHICULES AUTOMOBILES
DESTINES A USAGE DE TAXI
Article 16
Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue
larticle 92 (I-42) du code gnral des impts, les personnes ligibles
lexonration doivent adresser une demande au service local des impts dont elles
dpendent.
A lappui de cette demande, lintress doit fournir :
- un engagement tabli sur ou daprs un imprim tabli par ladministration
par lequel il sengage affecter exclusivement usage de taxi, le vhicule objet de
sa demande dexonration ;
- une facture proforma ou devis tabli par le fournisseur du vhicule, en triple
exemplaire indiquant la valeur hors taxe ainsi que le montant de la taxe y affrente.
Au vu de cette demande, le service local des impts tablit au nom du
fournisseur, une attestation dachat en exonration en triple exemplaire dont lun est
conserv par le service, les deux autres sont remis au bnficiaire qui fait parvenir
un exemplaire son fournisseur.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le
bnfice de lexonration prcite doivent tre revtus de la mention vente en
exonration de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle 92 (I-42) du code
gnral des impts.
Les vhicules ayant bnfici de lexonration prcite ne doivent, pendant un
dlai de 60 mois suivant celui de leur acquisition, faire lobjet de cession ou recevoir
dautres utilisations que celle pour laquelle ils ont t initialement acquis.
Les personnes ayant acquis en exonration de taxe les vhicules concerns
doivent en outre joindre leurs dclarations fiscales annuelles en matire dimpt sur
le revenu :
a) une copie certifie conforme de la carte grise du vhicule concern et ce,
au titre de chacun des exercices compris dans la priode des 60 mois prcite ;
b)
329
330
ART 8 LF 2008
331
ENTREPRISES DEPENDANTES
Article 20
Aux fins de la dtermination de la base imposable prvue l'article 96-1 du
code prcit :
1.- Les entreprises assujetties la taxe sur la valeur ajoute vendant
une entreprise dpendante ou dont elles dpendent doivent, lorsque l'entreprise
acheteuse n'est pas assujettie la taxe sur la valeur ajoute ou en est exonre et si
leur comptabilit ne permet pas de dgager nettement les lments dsigns cidessous, tenir un livre spcial, dans lequel elles inscrivent :
332
- dans une deuxime partie : le montant des prix de vente des mmes
produits, pratiqus par l'entreprise acheteuse;
2.- Les entreprises non assujetties la taxe sur la valeur ajoute ou qui
en sont exonres achetant, directement ou indirectement, une entreprise
dpendante ou dont elles dpendent doivent, si leur comptabilit ne permet pas
d'obtenir directement les lments dsigns ci-dessous, tenir un livre spcial dans
lequel elles inscrivent :
- dans une premire partie : le montant de leurs achats, directs ou indirects,
l'entreprise vendeuse, avec la dsignation sommaire des produits achets ;
- dans la deuxime partie : le montant de leurs ventes desdits produits.
VEHICULES ECONOMIQUES
Article 22
1 - Pour l'application du taux rduit de 7 % ou de 14 % prvu respectivement
au 1 et 3 de l'article 99 du code gnral des impts, au titre des produits et
matires entrant dans la fabrication de la voiture conomique ainsi que des prestations
de montage y affrentes et des produits et matires entrant dans la fabrication du
vhicule utilitaire lger pour le transport des marchandises et du cyclomoteur
conomique appels dans le prsent texte "vhicules conomiques", le fabricant doit
adresser au service local des impts dont il dpend une demande formule sur ou
daprs un imprim tabli par l'administration et tenir un compte matires.
333
Ce compte doit faire ressortir, d'une part, la quantit des produits et matires
imports ou acquis localement sous le bnfice des taux rduits et effectivement
utiliss dans la fabrication des vhicules conomiques et d'autre part, le nombre des
vhicules conomiques qui ont t vendus ou qui se trouvent en stock la clture de
l'exercice comptable.
La demande vise au 1er alina du prsent article doit tre accompagne des
pices suivantes :
- un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom, raison sociale
ou dnomination et adresse des fournisseurs, la nature et l'utilisation des produits,
matires et prestations de montage destins tre achets sur le march intrieur ou
imports sous le bnfice des taux rduits ainsi que leur quantit et leur valeur en
dirhams ;
- les factures proforma ou devis en triple exemplaire.
Au vu de ladite demande, l'administration dlivre les attestations d'achat aux
taux rduits des produits, matires et, le cas chant, des prestations de montage
acquis localement.
La valeur des produits et matires imports ainsi que le montant des achats et
des prestations de montage raliss sur le march local, sont soumis au taux rduit de
7 % ou de 14 % dans la limite du montant du chiffre d'affaires ralis au cours de
l'anne coule sous le bnfice dudit taux rduit.
Toutefois, cette limite n'est pas applicable pour la premire anne d'activit de
fabrication des vhicules conomiques.
2- Le fabricant de vhicules conomiques ayant ralis des achats en taxe
acquitte des taux suprieurs aux taux appliqus auxdits vhicules bnficie, sur sa
demande, de la restitution du montant de la diffrence entre la taxe effectivement
acquitte et celle normalement due.
Cette demande doit tre faite
sur ou daprs un imprim tabli par
l'administration, accompagne des pices vises l'article 25 ci-dessous pour la
justification des achats et des importations.
Il doit, en outre, fournir :
- les copies des factures de ventes effectues au titre des vhicules conomiques
bnficiant du taux rduit rcapitules sur des relevs distincts ;
- les copies des factures de ventes effectues ventuellement au titre d'autres
vhicules soumis au taux normal rcapitules sur relevs distincts.
334
335
336
REMBOURSEMENT
Article 25
I- La demande du remboursement vis au 1 de l'article 103 du code
gnral des impts, doit tre formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration, accompagne des pices justificatives suivantes :
1. - pour les importations directes par les bnficiaires et ouvrant droit
remboursement : une copie des factures d'achat, une copie de la dclaration
d'importation et de la quittance de rglement de la taxe sur la valeur ajoute y
affrente, ainsi qu'un relev mentionnant, pour chaque importation, le numro de la
dclaration d'importation, le numro et la date de quittance de douane constatant le
paiement dfinitif des droits et nature exacte des marchandises, la valeur retenue pour
le calcul de la taxe sur la valeur ajoute et le montant de celle qui a t verse ;
2. - pour les achats de biens et services, les livraisons, les faons et les
travaux effectus au Maroc, la copie des factures ou mmoires ouvrant droit au
remboursement, accompagne d'un relev rcapitulatif comportant :
a) la rfrence aux factures ou mmoires ainsi
d'identification attribu par le service des impts y figurant ;
que le numro
337
ART 8 LF 2008
338
de la
339
DETERMINATION DE LA BASE
IMPOSABLE
Article 28
Laccord pralable pour la dtermination du montant imposable du chiffre
daffaires des personnes vises larticle 97 du code gnral des impts est donn
par le ministre charg des Finances ou la personne dlgue par lui cet effet.
Article 29
340
341
342
ABBAS EL FASSI
Pour contreseing :
Le ministre de lconomie
et des finances
SALAHEDDINE MEZOUAR.
343
Supprim :
I
344
345
346
347
Tableau relatif aux cfficients de rvaluation du profit foncier fixs par arrts du Ministre de
lconomie et des Finances pour les annes 2001 2012
Annes
Anne
1945 et
annes
antrieures
1946
1947
1948
1949
1950
1951
1952
1953
1954
1955
1956
1957
1958
1959
1960
1961
1962
1963
1964
1965
1966
1967
1968
2001
2002
2003
2004
2005
3%
3%
3%
3%
3%
36,57
28,47
20,08
16,13
15,75
14,00
11,94
11,57
12,62
11,94
10,15
10,69
8,73
8,73
8,42
8,02
7,90
7,27
7,00
6,75
6,78
6,91
6,86
36,79
28,64
20,20
16,23
15,85
14,09
12,01
11,64
12,69
12,01
10,21
10,75
8,79
8,79
8,47
8,07
7,94
7,31
7,04
6,79
6,82
6,95
6,90
37,44
29,15
20,56
16,52
16,13
14,33
12,22
11,84
12,91
12,22
10,39
11,94
8,94
8,94
8,62
8,21
8,08
7,44
7,16
6,91
9,94
7,07
7,02
348
37,89
29,5
20,81
16,72
16,32
14,5
12,37
11,98
13,06
12,37
10,51
11,07
9,05
9,05
8,72
8,31
8,18
7,53
7,24
6,99
7,02
7,15
7,1
38,46
29,95
21,12
16,97
16,57
14,72
12,56
12,16
13,26
12,56
10,67
11,24
9,19
9,19
8,85
8,44
8,30
7,64
7,35
7,10
7,13
7,26
7,21
CFFICIENTS
2006
2007
3%
38,83
30,24
21,32
17,13
16,73
14,86
12,68
12,28
13,39
12,68
10,77
11,35
9,28
9,28
8,93
8,52
8,38
7,71
7,42
7,17
7,20
7,33
7,28
3%
40,11
31,24
22,02
17,69
17,28
15,35
13,10
12,68
13,83
13,10
11,12
11,72
9,58
9,58
9,22
8,80
8,65
7,96
7,66
7,40
7,43
7,57
7,52
2008
2009
2010
2011
2012
3%
3%
3%
3%
42,472
33,075
23,319
18,735
18,298
16,254
13,869
13,431
14,646
13,869
11,780
12,414
10,150
10,150
9,767
9,319
9,166
8,433
8,116
7,843
7,875
8,017
7,962
43,916
34,199
24,111
19,371
18,920
16,806
14,340
13,887
15,143
14,340
12,180
12,836
10,495
10,495
10,099
9,635
9,477
8,719
8,391
8,109
8,142
8,289
8,232
44,324
34,517
24,335
19,551
19,096
16,962
14,437
14,016
15,283
14,473
12,293
12,955
10,592
10,592
10,193
9,724
9,565
8,800
8,469
8,184
8,217
8,366
8,308
44,731
34,834
24,558
19,730
19,271
16,118
14,606
14,144
15,423
14,606
12,406
12,074
10,689
10,689
10,286
9,813
9,652
8,880
8,546
8,259
8, 292
8,442
8,384
3%
40,918
31,865
22,466
18,050
17,629
15,659
13,362
12.940
14,110
13,362
11,349
11,960
9,779
9,779
9,410
8,978
8,831
8,125
7,819
7,556
7,587
7,724
7,671
Annes
1969
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
2001
6,62
6,55
6,26
5,94
5,86
5,25
4,54
4,16
3,91
3,43
3,18
2,94
2,63
2,36
2,26
1,97
1,85
1,68
1,65
1,61
1,56
1,46
1,35
1,28
1,21
1,16
1,10
1,07
1,06
1,03
2002
6,66
6,59
6,29
5,98
5,89
5,28
4,57
4,18
3,83
3,46
3,20
2,96
2,64
2,38
2,28
1,98
1,87
1,69
1,66
1,62
1,57
1,47
1,35
1,29
1,22
1,17
1,11
1,08
1,07
1,04
2003
6,78
6,71
6,40
6,80
6,00
5,37
4,65
4,25
3,90
3,52
3,26
3,11
2,69
2,42
2,32
2,01
1,90
1,72
1,69
1,65
1,60
1,50
1,37
1,31
1,24
1,19
1,13
1,10
1,09
1,06
349
2004
6,86
6,79
6,48
6,15
6,07
5,43
4,7
4,3
3,95
3,56
3,3
3,05
2,72
2,45
2,35
2,03
1,92
1,74
1,71
1,67
1,62
1,52
1,39
1,32
1,25
1,2
1,14
1,11
1,1
1,07
2005
6,96
6,89
6,58
6,24
6,16
5,51
4,77
4,36
4,01
3,61
3,35
3,10
2,76
2,49
2,39
2,06
1,95
1,77
1,74
1,70
1,64
1,54
1,41
1,34
1,27
1,22
1,16
1,13
1,12
1,09
CFFICIENTS
2006
7,03
6,96
6,64
6,30
6,22
5,56
4,82
4,40
4,05
3,64
3,38
3,13
2,79
2,51
2,41
2,08
1,97
1,79
1,76
1,72
1,66
1,55
1,42
1,35
1,28
1,23
1,17
1,14
1,13
1,10
2007
7,26
7,19
6,86
6,50
6,42
5,74
4,98
4,54
4,18
3,76
3,49
3,23
2,88
2,59
2,49
2,14
2,03
1,85
1,81
1,77
1,71
1,60
1,46
1,39
1,32
1,27
1,20
1,17
1,16
1,13
2008
7,408
7,334
6,997
6,639
6,554
5,858
5,079
4,636
4,267
3,836
3,561
3,298
2,940
2,644
2,539
2,191
2,076
1,887
1,855
1,812
1,749
1,634
1,496
1,422
1,349
1,296
1,233
1,201
1,191
1,159
2009
7,689
7,612
7,262
6,891
6,803
6,080
5,272
4,812
4,429
3,981
3,696
3,423
3,051
2,744
2,635
2,274
2,154
1,958
1,925
1,880
1,815
1,696
1,552
1,476
1,400
1,345
1,279
1,246
1,236
1,203
2010
7,950
7,870
7,508
7,125
7,034
6,286
5,451
4,975
4,579
4,116
3,821
3,539
3,154
2,837
2,724
2,351
2,227
2,024
1,990
1,943
1,876
1,753
1,604
1,526
1,447
1,390
1,322
1,288
1,278
1,243
2011
8,024
7,943
7,577
7,191
7,099
6,344
5,501
5,021
4,621
4,154
3,856
3,571
3,183
2,863
2,749
2,372
2,247
2,042
2,008
1,961
1,893
1,769
1,618
1,540
1,460
1,402
1,334
1,299
1,289
1,254
2012
8,097
7,016
7,646
7,257
7,164
6,402
5,551
5,067
4,663
4,192
3,891
3,603
3,212
2,889
2,774
2,393
2,267
2,060
2,026
1,979
1,910
1,785
1,632
1,554
1,473
1,414
1,346
1,310
1,300
1,265
Annes
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2001
1,02
1
2002
1,03
1,01
1,00
2003
1,05
1,03
1,02
1
350
2004
1,06
1,04
1,03
1,012
1
2005
1,08
1,06
1,05
1,03
1,02
1
CFFICIENTS
2006
1,09
1,07
1,06
1,04
1,03
1,01
1,00
2007
1,12
1,10
1.09
1,07
1,06
1,04
1,03
1
2008
1,148
1,128
1,116
1,096
1,085
1,064
1,053
1,020
1
2009
1,191
1,170
1,158
1,137
1,126
1,104
1,093
1,058
1,038
1
2010
1,231
1,209
1,197
1,175
1,164
1,141
1,130
1,093
1,073
1,034
1
2011
1,242
1,220
1,208
1,185
1,174
1,151
1,140
1,103
1,082
1,043
1,009
1
2012
1,253
1,231
1,219
1,195
1,184
1,161
1,150
1,113
1,091
1,052
1,018
1,009
1
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Taux de change
-
1
1
1
1
Euro ----------------------------------------------------10,781 DH
dollar amricain --------------------------------------- 9,545 DH
dollar canadien ---------------------------------------- 6,819 DH
livre sterling (anglaise) ------------------------------15,585 DH
1
1
1
1
Euro ----------------------------------------------------10,988 DH
dollar amricain --------------------------------------- 8,841 DH
dollar canadien ---------------------------------------- 6,795 DH
livre sterling (anglaise) ------------------------------16,195 DH
1
1
1
1
Euro ----------------------------------------------------10,992
dollar amricain --------------------------------------8,8385
dollar canadien ---------------------------------------7,2013
livre sterling (anglaise) ------------------------------16,069
1 Euro ----------------------------------------------------11,042 DH
1 dollar amricain --------------------------------------- 8,796 DH
1 livre sterling (anglaise) ------------------------------16,197 DH
1 Euro ----------------------------------------------------11,218 DH
1 dollar amricain --------------------------------------- 8,192 DH
1 livre sterling (anglaise) ------------------------------16,391 DH
1
1
1
1
1
1
1
Euro ----------------------------------------------------11,348 DH
dollar amricain --------------------------------------- 7,750 DH
livre sterling (anglaise) ------------------------------14,285 DH
Euro ----------------------------------------------------11,248 DH
Dollar amricain -------------------------------------- 8,088. DH
Livre sterling (anglaise) -----------------------------12,630 DH
Dollar canadien ---------------------------------------- 7,098 DH
1
1
1
1
1
1
Euro ----------------------------------------------------11,152 DH
Dollar amricain --------------------------------------- 8,414 DH
Livre sterling (anglaise) -----------------------------12,998 DH
Euro ----------------------------------------------------11,249 DH
Dollar amricain --------------------------------------- 8,089 DH
Livre sterling (anglaise) -----------------------------12,966 DH
C.G.I.
D.G.I., le 11-06-2012
DH
DH
DH
DH
N Arrt
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
56-98
221-99
222-99
537-00
608-01
421-02
600-03
379-04
566-05
307-06
291-07
729-08
654-09
945-10
645-11
906-12
N Bulletin
Officiel
4558
4688
4692
4796
4896
4992
5100
5200
5310
5402
5508
5622
5726
5830
5936
6034
352
Date de
publication
01/01/1998
02/03/1999
02/03/2000
11/04/2000
29/03/2001
13/03/2002
24/03/2003
26/02/2004
08/03/2005
14/02/2006
23/02/2007
17/04/2008
16/04/2009
15/04/2010
21/04/2011
29/03/2012
Taux
9%
8%
6,50%
6,25%
5,62%
4,87%
2,85%
3,54%
2,65%
2,61%
2,63%
3,48%
3,69%
3,49%
3,44%
3,33%
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 1486
du 18-041941
Arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
nature d'activit ou de profession pour l'assiette du supplment exceptionnel et
temporaire l'impt des patentes
B.O n 1487
du 25-041941
Arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les conditions d'application du
dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un supplment exceptionnel et temporaire
l'impt des patentes
B.O n 1487
du 25-041941
Arrt du directeur des finances du 24/1/1942 (24 janvier 1942) modifiant l'arrt du
15/04/1941 (15 avril 1941) fixant les coefficients applicables par nature d'activit ou de
profession pour l'assiette du supplment exceptionnel et temporaire l'impt des
patentes
B.O n 1528
du 06-021942
Arrt du directeur des finances modifiant l'arrt du 29/07/1941 (29 juillet 1941) fixant
les coefficients applicables par nature d'activit ou de profession pour l'assiette du
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes
B.O n 1556
du 21-081942
B.O n 1579
Arrt du directeur des finances du 11 janvier 1943 modifiant l'arrt du 15 avril 1941
du 29/01/1943
fixant les coefficients applicables par nature d'activit ou de profession pour l'assiette du
(29 janvier
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes
1943
Dahir du 23 aot 1943 modifiant le dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes
B.O n 1610
du 03/09/1943
Dahir du 31 janvier 1944 modifiant et compltant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I
1360) portant institution d'un supplment exceptionnel et temporaire l'impt des
patentes
B.O n 1633
du 11/02/1944
Arrt du directeur des finances du 20 juin 1944 modifiant l'arrt du 15 avril 1941 fixant
B.O n 1653
les coefficients applicables par nature d'activit ou de profession pour l'assiette du
du 30/06/1944
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes.
Arrt du directeur des finances du 9 juin 1945 modifiant l'arrt du 15 avril 1941 fixant
les coefficients applicables, par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette du
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes.
B.O n 1703
du 15/06/1945
Dahir du 14 fvrier 1946 modifiant le dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un
supplment exceptionnel et temporaire l'impt des patentes
B.O n 1746
du 12/04/1946
B.O n 1772
du 11/10/1946
Arrt du directeur des finances du 24/03/1948 (24 mars 1948) fixant les coefficients
applicables, par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette du supplment
exceptionnel et temporaire l'impt des patentes
B.O. n 1850
du 9/04/1948
(9 avril 1948)
353
Arrt du directeur des finances du 16/08/1948 (16 aot 1948) modifiant l'arrt du 15
avril 1941 fixant les conditions d'application du dahir du 12 avril 1941 portant institution
d'un supplment l'impt des patentes.
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 1869
du 20/08/1948
(20 aot
1948)
B.O. n 1869
Dahir du 12 ramadan 1367 (19 juillet 1948) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I
du 20/08/1948
1360) portant institution d'un supplment exceptionnel et temporaire l'impt des
(20 aot
patentes
1948)
Arrt du directeur des finances du 23/10/1948 (23 octobre 1948) portant institution de
commissions locales de taxation pour l'assiette du supplment l'impt des patentes.
B.O. n 1882
du 19/11/1948
(19 novembre
1948)
Arrt du directeur des finances du 07/03/1949 (7 mars 1949) fixant les coefficients
applicables, par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette du supplment
l'impt des patentes.
B.O. n 1898
du 11/03/1949
(11 mars
1949)
B.O. n 1913
Dahir du 10 rejeb 1368 (9 mai 1949) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360)
du 24/06/1949
portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
(24 juin 1949)
Arrt du directeur des finances du 30/11/1949 (30 novembre 1949) fixant les
coefficients applicables, par nature d'activit et de profession, pour l'assiette du
supplment l'impt des patentes.
B.O. n 1944
du 27/01/1950
(27 janvier
1950)
Arrt du directeur des finances du 28/03/1950 (28 mars 1950) compltant l'arrt du 23 B.O. n 1956
octobre 1948 portant Institution des commissions locales de taxation pour l'assiette du
du 21/04/1950
supplment l'impt des patentes.
(21 avril 1950)
Dahir du 24 joumada I 1369 (14 mars 1950) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia
I 1360) portant Institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n 1956
du 21/04/1950
(21 avril 1950)
Dahir du 30 chaabane 1369 (16 juin 1950) modifiant et compltant le dahir du 12 avril
1941 (14 rebia I 1360) portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n 1968
du 14/07/1950
(14 juillet
1950)
Arrt du directeur des finances du 13/07/1950 (13 juillet 1950) fixant les conditions de
la rvaluation par les patentables de certains lments de leur bilan pour l'assiette du
supplment l'impt des patentes.
B.O. n 1970
du 28/07/1950
(28 juillet
1950)
Arrt du directeur des finances du 31/01/1951 (31 janvier 1951) fixant les coefficients
applicables, par nature d'activit ou de profession, pour l'assiette du supplment
l'impt des patentes.
B.O. n 1999
du 16/02/1951
(16 fvrier
1951)
Arrt du directeur des finances du 13/02/1951 (13 fvrier 1951) modifiant et compltant B.O. n 2001
l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
du 2/03/1951
nature d'activit ou de profession pour l'assiette du supplment l'impt des patentes
(2 mars 1951
354
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Arrt du directeur des finances du 22/02/1952 (22 fvrier 1952) modifiant et compltant B.O. n 2054
l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
du 7/03/1952
nature d'activit ou de profession pour l'assiette du supplment l'impt des patentes.
(7 mars 1952)
Dahir du 1er joumada II 1371 (27 fvrier 1952) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14
rebia I 1360) portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n 2057
du 28/03/1952
(28 mars
1952)
Arrt au directeur des finances du 20/03/1952 (20 mars 1952) fixant de nouveaux
coefficients de rvaluation pour l'application de la rvision des bilans prvue l'article
15 du dahir du 12 avril 1941 portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n 2058
du 04/04/1952
(4 avril 1952)
B.O. n 2104
Arrt du directeur des finances du 10 fvrier 1953 (10/2/1953) modifiant et compltant
du 20/02/1953
l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients du supplment
(20 fvrier
l'impt des patentes.
1953)
Arrt du directeur des finances du 16 fvrier 1953 (16/02/1953) modifiant l'arrt du
directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les conditions d'application du dahir du 12
avril 1941 portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
B.O. n 2105
du 27/02/1953
(27 fvrier
1953)
B.O. n 2106
Dahir du 14 joumada I 1372 (29 janvier 1953) modifiant et compltant le dahir du 12 avril
du 6/03/1953
1941 (14 rebia I 1360) portant institution d'un supplment l'impt des patentes.
(6 mars 1953)
Dahir du 18 joumada II 1373 (22 fvrier 1954) modifiant et compltant le dahir du 12
avril 1941 (14 rebia I 1360) portant institution d'un impt sur les bnfices
professionnels395.
B.O.n 2159
du 12/03/1954
(12 mars
1954)
B.O. n 2161
du 26/03/1954
(26 mars
1954)
B.O. n 2163
du 9/04/1954
(9 avril 1954)
B.O. n 2193
du 5/11/1954
(5 novembre
1954)
B.O. n 2193
du 5/11/1954
(5 novembre
1954)
395
La rforme intervenue avec le dahir du 22 fvrier 1954 a permis datteindre outre les bnfices des professions patentables, les
bnfices de toutes les autres activits professionnelles ou lucratives non soumis un impt spcial. Do le changement dappellation du
supplment de patente en impt sur les bnfices professionnels.
355
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2159
du 12/03/1954
(12 mars
1954)
B.O. n 2161
du 26/03/1954
(26 mars
1954)
B.O. n 2163
du 9/04/1954
(9 avril 1954)
B.O. n 2193
du 5/11/1954
(5 novembre
1954)
B.O. n 2193
du 5/11/1954
(5 novembre
1954)
Arrt du ministre des finances du 26/03/1956 (26 mars 1956) modifiant et compltant
l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
nature d'activit ou de profession pour l'assiette de l'impt sur les bnfices
professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables).
B.O. n 2266
du 30/03/1956
(30 mars
1956)
B.O. n 2320
du 12/04/1957
(12 avril 1957)
B.O. n 2285
Dahir n 1-56-142 du 19 hija 1375 (28 juillet 1956) modifiant et compltant le dahir du 14
du 10/08/1956
Rebia I 1360 (12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices
(10 aot
professionnels
1956)
Dahir n 1-57-191 du 24 safar 1377 (20 septembre 1957) modifiant et compltant le
dahir du 14 rebia I 1360 (12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices
professionnels
B.O. n 2347
du 18/10/1957
(18 octobre
1957)
B.O. n 2369
du 21/03/1958
(21 mars
1958)
Arrt du sous-secrtaire d'Etat aux finances du 22/05/1958 (22 mai 1958) modifiant
l'arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
nature d'activit ou de profession pour l'assiette de l'impt sur les bnfices
professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables).
B.O. n 2381
du 13/06/1958
(13 juin 1958)
356
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Dahir n 1-58-176 du 1er hija 1377 (19 juin 1958) modifiant le dahir du 14 rebia I 1360
(12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices professionnels.
B.O. n 2384
du 04/07/1958
(04 juillet
1958)
Dahir n 1-59-183 du 5 kaada 1378 (13 mai 1959) modifiant le dahir du 14 Rebia I 1360
(12 avril 1941) portant institution d'un impt sur les bnfices professionnels.
B.O. n 2430
du 22/05/1959
(22 mai 1959)
Arrt du ministre des finances du 19/10/1959 (19 octobre 1959) compltant l'arrt du
23 octobre 1948 portant institution de commissions locales de taxation pour l'assiette de
l'impt sur les bnfices professionnels.
B.O. n 2453
du 30/10/1959
(30 octobre
1959)
Rfrences
des
Bulletins
Officiels
B.O. n 2472
du 11-031960
B.O. n 2472
du 11-031960
Arrt du ministre des finances du 31 dcembre 1959 fixant les coefficients applicables
par nature dactivit ou de profession pour lassiette de limpt sur les bnfices
professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables)
B.O. n 2472
du 11-031960
Arrt du ministre des finances du 15 mars 1960 portant institution des commissions
locale de taxation de lassiette de limpt sur les bnfices professionnels
B.O. n 2476
du 08 -041960
B.O. n 2490
du 15-071960
B.O. n 2503
du 14-101960
Arrt du ministre des finances n 069-61 du 31 dcembre 1960 fixant les conditions
dapplication du titre III du dahir du 26 rabie II 1374 (23 dcembre 1954) instituant des
mesures dattnuation fiscale en matire dimpt sur les bnfices professionnels
B.O. n 2521
du 17-021961
357
Rfrences
des
Bulletins
Officiels
B.O. n 2544
du 28-071961
B.O. n 2640
du 31-051963
B.O. n 2669
du 20-101963
B.O. n 2670
du 27-121963
B.O. n 2704
du 26-081964
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances n 087-65 du 5 mars 1965 relatif aux
renseignements que les entreprises industrielles et commerciales sont tenues de fournir
ladministration
B.O. n 2732
du 10-031965
B.O. n 2760
du 22-091965
Dcret Royal n730-65 du 17 juillet 1965 portant loi de finances rectificatives pour
lanne 1965 (article 15)
B.O. n 2751
du 21-071965
B.O. n 2797
du 08-061966
Dcret loi n 1010-65 du 31 dcembre 1965 portant loi de finances pour lanne 1966
(article 5)
B.O. n 2936
du 27-111968
358
Rfrences
des
Bulletins
Officiels
B.O. n 3117
du 26-071972
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 08 janvier 1973 (article
2)
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne
1973 (article premier)
B.O. n 3143
du 24-011973
B.O. n 3170
du 01-081973
Arrt du ministre des finances n 212-74 du 28 fvrier 1974 portant dsignation des
membres de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430
du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle
55 du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur les
produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions
B.O. n 3205
du 03-041974
B.O. n 3207
du 17-041974
B.O. n 3228
du 11-091974
Arrt du premier ministre n3-78-78 du 27 mai 1978 portant dsignation des membres
de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 31
dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle 55 du
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur les
produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions
B.O. n 3432
du 09-081978
Dcret 2-81-856 du 1er janvier 1982 pris pour lapplication des dispositions des articles
26 et 27 du Dahir n 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant rglementation de limpt
sur les bnfices professionnels
Dahir portant loi n1-87-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre financier en
attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (articles 4 et 5)
B.O. 3715 du
10-01-1984
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
la rforme fiscale
B.O. n 3731
du 02-051984
er
359
Rfrences
des
Bulletins
Officiels
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant des
dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent
dans un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement
ou de sant
B.O n 3799
du 21-081985
B.O. n 3873
du 21-011987
Rf. des B.
O.
B.O. n 3731
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
du 02-05la rforme fiscale
1984
Dahir n 1-86-239 du 31 dcembre 1986 portant promulgation de la loi n 24-86
instituant un impt sur les socits
B.O. n 3873
du 21- 011987
Dahir n 1-87-200 du 30 dcembre 1987 portant loi de finances pour l'anne 1988
(article 5)
B.O. n 3923
du 6 -01-1988
B.O. n 3923
du 6 -01-1988
Dahir n 1-88 -289 du 28 dcembre 1988 portant loi de finances pour l'anne 1989
(article 6)
B.O. n 3975
du 4-01-1989
Dahir n 1-89-235 du 30 dcembre 1989 portant loi de finances pour l'anne 1990
(article 5)
B.O. n 4027
du 3-01-1990
Dahir n 1-90-70 du 29 juin 1990 portant loi de finances rectificative pour l'anne 1990
(article 1)
B.O. n 4053
du 4 -07-1990
Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant loi de finances pour l'anne 1992
(article 3)
B.O. n 4131
du 1-01-1992
Dahir n 1-92-280 du 29 dcembre 1992 portant loi de finances pour l'anne 1993
(article 5)
B.O. n 4183
bis du 30-121992
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant loi de finances pour l'anne 1994 (article
11)
B.O. n 4243
bis du 1-031994
Dahir n 1-94-431 du 31dcembre 1994 portant loi de finances pour l'anne 1995
(article 13)
B.O. n 4287
bis du 31 -121994
360
Rf. des B.
O.
B.O. n 4339
bis du 31-121995
Dahir n 1-96-77 du 29 juin 1996 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1996/97 (article 12)
B.O. n 4391
bis du 1-071996
B.O. n 4391
bis du 1-071996
B.O. n 4495
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
bis du 30 -061997/98 (article 8)
1997
Dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en application de l'article 4 de la loi 24-86 B.O. n 4599
instituant l'impt sur les socits et l'article 11 bis de la loi n 17-89 relative l'impt bis du 1-07gnral sur le revenu
1998
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre 1998
budgtaire 1998/99(article 12)
B.O n 4627
bis du 5 -101998
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire B.O. n 4704
1999/2000 (article 8)
du 1-07-1999
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire B.O. n 4704
1999/2000 (Article 19)
du 1-07-1999
Dcret n 2-99-242 du 30 juin 1999 compltant le dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 B.O. n 4704
pris en application de l'article 4 de la loi 24-86 instituant l'impt sur les socits et du 01-07l'article 11 bis de la loi n 17-89 relative l'impt gnral sur le revenu
1999
Dahir n 1-00-175 du 3 mai 2000
publiques
B.O n 4808
Dahir n 1-00-182 du 28 juin 2000 portant loi de finances transitoire de la priode du
bis du 29-061er juillet au 31 dcembre 2000 (article 10)
2000
Dahir n 1-00-351du 26 dcembre 2000
budgtaire 2001(article 7)
361
B.O. n 4861
bis du 1er -012001
B.O. n 4965
bis du 31 -122001
B.O. n 5069
bis du 1 -012003
B.O. n 5174
du 1 -012004
Rf. des B.
O.
B.O. n 5278
Dahir n 1-04-205 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour l'anne
bis du 30 -12budgtaire 2005 & Livre des procdures fiscales (article 22)
2004
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1142-05 du 27 mai 2005
B.O. n 5322
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits d auprs du
du 2-6-2005
receveur de l'administration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1143-05du 27 mai 2005
B.O. n 5322
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits d auprs du
du 2-6-2005
receveur de l'administration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1144-05du 27 mai 2005
B.O. n 5322
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits d auprs du
du 2-6-2005
receveur de l'administration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 2145-05 du 27 octobre 2005
B.O. n 5366
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de
du 3-11-2005
l'administration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 2146-05 du 27 octobre 2005
B.O. n 5366
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de
du 3-11-2005
l'administration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 2147-05 du 18 octobre 2005
B.O. n 5374
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de
du 1-12-2005
l'administration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 2148-05 du 18 octobre 2005
B.O. n 5374
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de
du 1-12-2005
l'administration fiscale
Dahir n 1-05-197 du 26 dcembre 2005 portant promulgation de la loi de finances n B.O. n 5382
35-05 pour l'anne budgtaire 2006 (article 6 - Livre d'assiette et de recouvrement - titre bis du 29-12I)
2005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 298-06 du 13 fvrier 2006 B.O. n 5400
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de du 2 -03l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 298-06 du 13 fvrier 2006 B.O. n 5400
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de du 2 -03l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 298-06 du 13 fvrier 2006 B.O. n 5400
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de du 2 -03l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 307-06 du 16 mars 2006,fixant B.O. n 5404
pour l'anne 2006, le taux maximum des intrts dductibles des comptes courants du 14-02crditeurs d'associs
2006
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 554-06 du 24 mars 2006
B.O. n 5410
dsignant les contribuables devant verser l'impt sur les socits auprs de
du 6-04- 2006
l'administration fiscale
362
Rf. des B.
O.
B.O n 1410bis du
07/11/1939
B.O n 1417
du
22/12/1939
Dahir du 29 dcembre 1939 portant Institution d'un prlvement exceptionnel sur les
traitements publics et privs, les indemnits et moluments, les salaires, les pensions et
rentes viagres
B.O n 1419
du 5-01-1940
B.O n 1419
du 5-01-1940
Arrt du directeur des finances modifiant larrt du 20 novembre 1941 fixant, pour
certaines professions, le taux de la dduction effectuer titre de frais professionnels
sur les rmunrations passibles du prlvement institu par le dahir du 30 octobre 1939
B.O n 1853
du 30-041948
B.O n 1849
du 02-041948
Arrt visiriel du 3 mars 1948 modifiant lArrt viziriel du 19/12/1939 fixant les
modalits dapplication du Dahir du 30-10-1939 portant Institution d'un prlvement
exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et moluments, les
salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O n 1849
du 02-041948
Arrt du directeur des finances modifiant larrt du 20 novembre 1941 fixant, pour
certaines professions, le taux de la dduction effectuer titre de frais professionnels
sur les rmunrations passibles du prlvement institu par le dahir du 30 octobre 1939
B.O. n 1891
du 21-011949
B.O. n 1893
du 04-021949
B.O. n 1893
du 04-021949
Arrt visiriel du 19 mars 1949 modifiant larrt viziriel du 19 dcembre1939 fixant les
modalits dapplication du Dahir du 30-10-1939 portant Institution d'un prlvement
exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et moluments, les
salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O. n 1902
du 08-041949
Dahir du 20 juin 1949 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant Institution d'un
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O n 1918
du 29-071949
363
Rf. des B.
O.
B.O. n 1944
du 27-011950
B.O. n 1946
du 10-021950
Dahir du 16 janvier 1952 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant institution d'un
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O. n 2049
du 01-021952
B.O. n 2049
du 01-021952
Dahir du 31 janvier 1953 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant institution d'un
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O. n 2149
du 01-011954
B.O. n 2149
du 01-011954
Dahir du 25 aot 1954 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant institution d'un
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O. n 2186
du 17-091954
B.O n 2413
du 07-011959
B.O n 2566
bis du 30-121961
Loi n 2-64 du 1 juillet 1964 modifiant le Dahir 1-58-368 du 7 janvier 1959 portant
rglementation du prlvement sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
B.O. n 2707
du 16-091964
Dahir 1-69-360 du 31 dcembre 1969 portant loi de finances 1970 (articles 29 et 30)
B.O. n 2986
bis du 26-011970
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 8 janvier 1973 (articles
5 et 6)
B.O. n 3143
du 24-011973
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne
1973 (articles 3 et 4)
B.O. 3170 du
1-08-1973
364
Rf. des B.
O.
Dahir portant loi de finances pour lanne 1976 n 1-75-464 du 28 dcembre 1975
(articles 6 et 7)
B.O. n 3295
bis du 29-121975
Dahir n 1-78-980 portant promulgation de la loi de finances pour lanne 1979 n 1579 (article 5)
B.O. n 3452
bis du 02-011979
Dahir n 1-81-425 du 1er janvier 1982 portant promulgation de la loi de finances pour
lanne 1982 n 26-81
B.O. n 3609
bis du 01-011982
B.O. n 3661
bis du 31-121982
Dahir portant loi n 1-84-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre financier en
attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (article 5)
B.O. n 3715
du 11-011984
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
la rforme fiscale
B.O. n 3731
du 02-051984
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant des
dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent dans
un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement ou
de sant
B.O. n 3799
du 21-081985
B.O. n 3923
du 06-011988
B.O. n 3975
du 04-011989
B.O. n 4023
du 06-121989
Rf. des B.
O.
B.O. n 2472
du 11-031960
B.O. n 2472
du 11-031960
365
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne
1973 (article premier)
Rf. des B.
O.
B.O. n 3143
du 24-011973
B.O. n 3170
du 01-081973
Arrt du ministre des finances n 212-74 du 28 fvrier 1974 portant dsignation des
membres de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430
du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle
55 du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur
les produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions
B.O. n 3205
du 03-041974
B.O. n 3207
du 17-041974
B.O. n 3228
du 11-091974
Arrt du premier ministre n3-78-78 du 27 mai 1978 portant dsignation des membres
de la commission centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 31
dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices professionnels et larticle 55 du
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur les
produits et une taxe sur les services une taxe sur les transactions
B.O. n 3432
du 09-081978
Dcret 2-81-856 du 1er janvier 1982 pris pour lapplication des dispositions des articles
26 et 27 du Dahir n 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant rglementation de limpt
sur les bnfices professionnels
Dahir n1-81-425 du 1er janvier 1982 portant promulgation de la loi de finance pour
lanne 1982 n 26-81 (article 3)
Dahir portant loi n1-87-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre financier en
attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (articles 4 et 5)
B.O. 3715 du
10-01-1984
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
la rforme fiscale
B.O. n 3731
du 02-051984
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant des
dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent dans
un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement ou
de sant
B.O n 3799
du 21-081985
B.O. n 3873
du 21-011987
366
Rf. des B.
O.
B.O. n 3975
du 04-011989
B.O. n
4023 du 6 12- 1989
B.O. n 4053
du 04-071990
C. IMPOT AGRICOLE
Rfrences des textes
Rf. des
B.O.
B.O. n 2566
bis du 30-121961
B.O. n 2598
du
10/08/1962
Arrt du ministre des finances n 110-63 du 9 mars 1963 fixant les chiffres de revenu
virtuel des biens soumis limpt agricole
B.O. n 2642
bis du 17-061963
B.O. n 2676
du 07-021964
B.O. n 2711
du 14-101964
Dahir portant loi n 1-84-46 du 21 mars 1984 exonrant de tout impt les revenus
agricoles
B.O. n 3727
du 04-041984
D.
Rf. des
B.O.
B.O. n 3095
du 32-021972
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 8 janvier 1973 (article
9)
B.O. n 3143
du 24-011973
367
Rf. des
B.O.
Dahir portant loi de finances pour lanne 1974 n 1-73-707 du 31 dcembre 1973
(article 4)
B.O. n 3191
bis du 31-121973
Dahir portant loi de finances pour lanne 1977 n 1-76-638 du 27 dcembre 1976
(article 4)
B.O. n 3347
bis du 28-121976
B.O. n 3400
bis du 31-121977
B.O. n 3473
du 23-051979
B.O. n
3661bis du
31-12-1982
Dahir n 1-84-54 du 27 avril 1984 portant loi de finances pour lanne 1984 (article 4)
B.O. n 3730
bis du 27-041984
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
la rforme fiscale
B.O. n 3731
du 02-051984
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant des
dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent dans
un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, denseignement ou
de sant
B.O n 3799
du 21-081985
B.O. n 4023
du 6 -121989
E.
Rf. des
B.O.
B.O. n 3400
bis du 31-121977
B.O. n 3504
bis du 31-121979
B.O. n 3818
du 01-011986
368
Rf. des
B.O.
B.O. n 3923
du 09-011988
B.O. n 4131
du 01-011992
B.O. n 4183
bis du 30-121992
B.O. n 4287
bis du 31-121994
B.O. n 4339
bis du 31-121995
B.O. n 4495
bis du 30-061997
B.O. n 4808
bis du 29-062000
B.O. n 4861
bis du 01-012001
F.
REVENUS ASSIMILES
Rf. des
B.O.
B.O. n 3400
bis du 31-121977
Dahir 1-96-77 du 29 juin 1996 portant promulgation de la loi de finances pour lanne
n 8-96 pour lanne budgtaire 1996-1997 (article 15 ter)
B.O. n 4391
bis du 01-071996
B.O. n 4808
bis du 29-062000
B.O. n 4808
bis du 29-062000
369
G.
Rf. des
B.O.
B.O. n 4131
du 01-011992
B.O. n 4243
bis du 01-031994
B.O. n 4495
bis du 30-061997
B.O. n 4707
du 01-071999
B.O. n 4808
bis du 29-062000
H.
B.O. n 3731
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
du 02-05la rforme fiscale
1984
Dahir n 1-89-116 du 21 novembre 1989 portant promulgation de la loi n 17-89 relative B.O. n 4023
l'impt gnral sur le revenu
du 6 -12-1989
Dcret n 2-89-590 du 4 dcembre 1989 portant dsignation des professions ou activits B.O. n 4025
exclues du rgime forfaitaire en vertu des dispositions de l'article 20 de la loi 17-89
du 20-12relative l'impt gnral sur le revenu
1989
Dcret n 2-89-591 du 4 dcembre 1989 pris pour l'application de la loi 17-89 relative
l'impt gnral sur le revenu
B.O. n 4025
du 20-121989
B.O. n 4027
du 3-01-1990
Arrt du ministre des finances n 620-91 du 14 mars 1990, relatif aux pices annexes
que les personnes physiques sont tenues de fournir l'administration l'appui de la
dclaration du revenu global
B.O. n 4096
du 1-05-1991
Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant loi de finances pour l'anne 1992
(article 4)
B.O. n 4131
du 1-01-1992
370
Dahir n 1-92-280 du 29 dcembre 1992 portant loi de finances pour l'anne 1993
(article 6)
B.O. n 4183
bis du 30 -121992
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant loi de finances pour l'anne 1994 (article
12)
B.O. n 4243
bis du 1-031994
Dahir n 1-94-431 du 31 dcembre 1994 portant loi de finances pour l'anne 1995
(article 15)
B.O. n 4287
bis du 31 -121994
B.O. n 4339
bis du 31 -121995
Dahir n 1-96-77 du 29 juin 1996 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1996/97(article 13)
B.O. n 4391
bis du 1-071996
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1997/98 (article 9)
B.O n 4495
bis du 30 -061997
B.O. n 4599
bis du 1-071998
B.O n 4627
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre1998 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
bis du 5 -101998/99 (article 13)
1998
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1999/2000 (article 13)
B.O. n 4704
du 1-07- 1999
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1999/2001 (article 19)
B.O. n 4704
du 1-07- 1999
B.O. n 4704
du 01-071999
B.O. n 4800
du 1-06-2000
Dahir n 1-00-182 du 28 juin 2000 portant loi de finances transitoire pour la priode du
1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 13)
B.O. n 4808
bis du 29 -062000
B.O. n 4861
bis du 1-012001
B.O. n 4965
bis du 31 -122001
371
B.O. n 5069
bis du 1-012003
B.O. n 5174
du 1-01-2004
B.O. n 5196
du 18-032004
B.O. n 5278
bis du 30 -122004
Rf. des
B.O.
Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les transactions
B.O. n1888
du 31-121948
B.O. n1888
du 31-121948
Dahir du 24 juin 1949 modifiant le Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune
taxe sur les transactions
B.O. n 1916
du 15-071949
Arrt visiriel du 15 juillet 1949 modifiant l Arrt visiriel du 29 dcembre 1948 fixant les
modalits dapplication du dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur
les transactions
B.O. n 1919
du 5-08-1949
B.O. n 2000
du 23-021951
B.O. n 2000
du 23-021951
Arrt du directeur des finances du 30 mars 1951 fixant les modalits dapplication de la
taxe sur les transactions
B.O. n 2008
du 20-041951
372
B.O. n 2019
du 06-071951
Rf. des
B.O.
B.O. n 2072
du 11-071952
B.O. n 2098
du 09-011953
B.O. n 2098
du 09-011953
B.O. n
2165-bis du
28-04-1954
Arrt du directeur des finances et du directeur de lintrieur du 22 avril 1954 fixant les
modalits de rpartition des produits de la taxe sur les transactions perue compter
er
du 1 janvier 1954
B.O. n
2165-bis du
28-04-1954
B.O. n 2208
du 18-021955
B.O. n 2230
du 22-071955
B.O. n 2230
du 22-071955
Arrt du directeur des finances du 8 juillet 1955 modifiant larrt du 30 mars 1951
fixant les modalits dapplication de la taxe sur les transactions
B.O. n 2230
du 22-071955
B.O. n 2267
du 06-041956
Dcret n 2-56-191 du 2 juin 1956 modifiant larrt viziriel du 29 dcembre 1948 et les
textes subsquents pris pour lapplication pris pour lapplication du Dahir du 29
dcembre 1948 instituant une taxe sur les transactions
B.O. n 2278
du 22-061956
Arrt du ministre des finances du 18 juin 1956 fixant les modalits dapplication de la
taxe sur les transactions
B.O. n 2278
du 22-061956
B.O. n2310
du 01-021957
B.O. n 2320
du 12-041657
B.O. n 2320
du 12-041657
Dahir 1-57 -171 du 23 mai 1957 portant abrogation du dahir n 1-57-034 du 31 janvier
1957 modifiant et compltant le dahir 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe
sur les transactions
B.O. n 2327
du 31-051957
B.O. n 2349
du 01-111957
373
Rf. des
B.O.
B.O. n 2349
du 01-111957
B.O. n 2368
du 14-031958
B.O. n 2370
du 28-031958
Dcret n2-58-154 du 15 mars 1958 modifiant larrt viziriel du 29 dcembre 1948 pris
pour lapplication du Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les
transactions
B.O. n 2370
du 28-031958
B.O. n 2372
du 11-041958
B.O. n 2464
du 13-011960
B.O. n 2469
du 19-021960
B.O. n 2472
du 11-031960
B.O. n 2492
du 29-071960
B.O. n 2492
du 29-071960
Arrt du ministre des finances n793-60 du 08 septembre 1960 portant institution des
commissions locales de taxation pour lassiette de la taxe sur les transactions
B.O. n 2500
du 23-091960
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une
taxe sur les services la taxe sur les transactions
B.O. n
2566-bis du
30-12-1961
B.O. n
2566-bis du
30-12-1961
B.O. n 2601
du 31-081962
374
Rf. des
B.O.
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une
taxe sur les services la taxe sur les transactions
B.O. n
2566-bis du
30-12-1966
B.O n 2931
du 01-011969
B.O n 2962
du 06-081969
Dahir portant loi de finances pour lanne 1975 n1-74-727 du 27 dcembre 1974
(article 12)
B.O n 2995
du 25-031970
B.O. n 3073
du 22-091971
B.O. n 3100
du 29-031972
Arrt du secrtaire dEtat aux finances aux finances n 258-72 du 31 dcembre 1971
modifiant larrt du secrtaire dEtat aux finances n 702-71 du 14 septembre 1971
fixant les modalits des remboursements prvues aux articles 23 bis et 28 ter du Dahir
n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur
les services la taxe sur les transactions
B.O. n 3100
du 29-031972
B.O. n 3100
du 29-031972
Dahir portant loi de finance pour lanne 1974 n1-73-707 du 31 dcembre 1973 (article
7)
B.O. n 3191
du 31-121973
375
Rf. des
B.O.
Dahir portant loi n 1-42-100 du 27 juillet 1972 modifiant et compltant le Dahir n 161-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les
services la taxe sur les transactions
B.O n 3119
du 09-081972
B.O n 3143
du 24-011973
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 08 janvier 1973 (article
25)
B.O n 3143
du 24-011973
B.O n 3170
du 01-081973
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour lanne
1973 (article 8)
B.O n 3170
du 01-081973
Dahir portant loi de finances pour lanne 1976 n1-75-464 du 26 dcembre 1975
(article 14)
B.O. n
3295-bis du
29-12-1975
B.O. n
3295-bis du
29-12-1975
B.O. n
3295-bis du
29-12-1975
B.O. n
3295-bis du
29-12-1975
Dahir portant loi de finances pour lanne 1977 n 1-76-638 du 27 dcembre 1976
(article 14)
B.O n 3347
bis du 28-121976
B.O n 3400
bis du 31-121977
B.O n 3478
bis du 30 06-1979
B.O n 3504
bis du 31 12-1979
B.O n 3557
31-12-1980
B.O n 3609
bis du 1-011982
B.O. n 3661
bis du 31 12- 1982
er
376
Rf. des
B.O.
Dahir portant loi n 1-84-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre financier en
attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984 (article 11)
B.O. n 3715
du 11 -011984
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83 relative
la rforme fiscale
B.O. n 3731
du 02-051984
Dahir portant loi n 1-84-192 portant promulgation de la loi de finances pour lanne
1985 n 4-85 (article 10)
B.O. n 3766
du 2 -011985
B.O. n 3818
du 1-01-1986
Dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986 pris pour l'application de la loi n 30-85 relative la
taxe sur la valeur ajoute promulgue par le dahir n 1-85-347 du 20 dcembre 1985
B.O. n 3829
du 19-031986
Dahir n 1-87-200 du 30 dcembre 1987 portant loi de finances pour l'anne 1988
(article 12)
B.O. n 3923
du 6 -01-1988
Dahir n 1-88-289 du 28 dcembre 1988 portant loi de finances pour l'anne 1989
(article 15)
B.O. n 3975
du 4 -01-1989
Dahir n 1-89-235 du 30 dcembre 1989 portant loi de finances pour l'anne 1990
(article 8)
B.O. n 4027
du 3 -01-1990
Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant loi de finances pour l'anne 1992
(article 8)
B.O. n 4131
du 1-01- 1992
Dcret n 2-91-885 du 30 dcembre 1991modifiant le dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986 B.O. n 4131
pris pour l'application de la loi n 30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute
du 1-01- 1992
Dahir n 1-92-280 du 29 dcembre 1992 portant loi de finances pour l'anne 1993
(article 10)
B.O. n 4183
bis du 30 -121992
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant loi de finances pour l'anne 1994 (article
16)
B.O. n 4243
bis du 1-031994
Dahir n 1-94-431 du 31 dcembre 1994 portant loi de finances pour l'anne 1995
(article 18)
B.O. n 4287
bis du 31 -121994
B.O. n 4287
bis du 31 -121994
B.O. n 4339
bis du 31 -121995
377
Dahir n 1-96-77 du 29 juin 1996 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1996/97
B.O. n 4391
bis du 1-071996
B.O. n 4391
bis du 1-071996
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1997/98
B.O. n 4495
bis du 30-061997
B.O n 4495
bis du 30 -061997
B.O. n 4627
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre 1998 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
bis du 5 -101998/99
1998
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1999/2000
B.O. n 4704
du 1-07- 1999
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
1999/2001 (article 19)
B.O. n 4704
du 1-07- 1999
Dcret n 2-98 -938 du 5 janvier 1999 fixant la liste des engins et filets de pche
dispenss du visa et de la certification du quartier maritime
B.O. n 4662
du 04-021999
B.O. n 4800
du 1-06-2000
Dahir n 1-00-182 du 28 juin 2000 portant la loi de finances transitoire priode du 1er
juillet au 31 dcembre 2000 (article 17)
B.O. n 4808
bis du 29 -062000
B.O n 4808
bis du 29 -062000
B.O. n 4808
bis du 29 -062000
Dahir n 1-00-351 du 26 dcembre 2000 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
2001(article 13)
B.O. n 4861
bis du 1-012001
B.O. n 4910
du 21 -062001
B.O. n 4962
du 20 -122001
378
Dahir n 1-01-346 du 31 dcembre 2001 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
2002 (article 9)
B.O. n 4965
bis du 31 -122001
Dahir n 1-02-362 du 31 dcembre 2002 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
2003 (article 9)
B.O. n 5069
bis du 1-012003
Dahir n 1-03-308 du 31 dcembre 2003 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
2004 (article 12)
B.O. n 5174
du 1-01- 2004
Dahir n 1-04-205 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour l'anne budgtaire
2005 - livre de procdures fiscales (article 22)
B.O. n 5278
bis du 30 -122004
B.O. n 5278
Dahir n 1-04-255 dd 29 dcembre 2004 portant promulgation de la loi de finances n 26bis du 30 -1204 pour l'anne budgtaire 2005 (Article 15)
2004
Arrt du ministre de l'conomie, des finances et de la privatisation n 429-04 du 23
fvrier 2004 dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe
sur la valeur ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
B.O. n 5196
du 18-032004
B.O. n 5210
du 06-052004
B.O. n 5214
du 20-052004
B.O. n 5306
du 07-042005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n565-05 du 8 mars 2005 dsignant B.O n 5306
les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur ajoute
du 07-04auprs des receveurs de l'administration fiscale
2005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n1891-05 du 3 octobre 2005
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur
ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
B.O. n 5358
du 06-102005
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n1892-05 du 3 octobre 2005 B.O. n 5358
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 06-10ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2005
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 2360-05 du 30 novembre B.O. n 5378
2005 dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la du 15-12valeur ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2005
B.O. n 5382
Dahir n 1-05-197 du 26 dcembre 2005 portant promulgation de la loi de finances n 35bis du 29-1205 pour l'anne budgtaire 2006 (article 6 - Livre d'assiette et de recouvrement - titre III)
2005
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 75-06 du 13 janvier 2006 B.O. n 5392
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 02-02ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2006
379
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 76-06 du 13 janvier 2006 B.O. n 5392
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 02-02ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 296-06 du 13 fvrier 2006 B.O. n 5400
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 02-03ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 295-06 du 13 fvrier 2006 B.O. n 5400
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 02-03ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 555-06 du 24 mars 2006 B.O. n 5410
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 06-04ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 833-06 du 26 avril 2006 B.O. n 5418
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 04-05ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 1041-06 du 26 mai 2006 B.O. n 5426
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 01-06ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2006
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 1210-06 du 16 juin 2006 B.O. n 5436
dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur du 06-07ajoute auprs des receveurs de l'administration fiscale
2006
Rf. des
B.O.
B.O n 99 du
17/09/1914
B.O n 99 du
17/09/1914
B.O n 125
du
15/03/1915
B.O n 355
du /08/1919
B.O n 455
du /07/1921
Dahir du 1er kaada 1357 (23 dcembre 1938) portant rajustement de divers droits
d'enregistrement et du timbre.
B.O n 1366
du
30/12/1938
380
Rf. des
B.O.
Dahir du 24 moharrem 1360 (21 fvrier 1941) modifiant certains droits d'enregistrement.
B.O n 1479
du
28/02/1941
Dahir du 25 rejeb 1362 (29 juillet 1943) portant modifications aux dahirs sur
lenregistrement
B.O n 1622
du
26/11/1943
Dahir du 25 kaada 1362 (23 novembre 1943) modifiant certains tarifs des droits
d'enregistrement.
B.O n 1622
du
26/11/1943
B.O n 2013
du
25-051951
B.O n 2431
du
29-051959
B.O n 2530
du
21-041961
B.O n 2545
du
04-081961
B.O n 2611
du
09-111962
B.O n 2675
du
31-011964
B.O n 2704
du
26-081964
B.O n 2821
du
23-111966
B.O n 3975
du
04-011989
B.O n 4704
du
01-071999
B.O n 4808
bis du 29-062000
Dahir n 1-00-351du 26 dcembre 2000 portant promulgation de la loi de finances 5500 pour lanne budgtaire 2001 (articles 16 et 16 bis)
B.O n 4861
bis du 01-012001
381
Rf. des
B.O.
B.O n 4965
bis du 31-122001
B.O n 5069
bis du 01-012003
B.O n 5174
du
01-012004
B.O n 5278
bis du 30-122004
B.O n 5382
bis du 29-122005
Dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) portant promulgation de la loi
de finances n 43-06 pour lanne budgtaire 2007, article 5 instituant le Code Gnral
des Impts.
B.O n 5487
bis du 01-012007
382
INDEX ALPHABETIQUE
A
Abattement (s): I.S. 6 (I-C-1), 164 (IV) ; I.R. (64) ; I.S.I.R.161 (I- A)
Abattement forfaitaire : I.R. 60
Abondement : I.R. 57
Absorption : I.S (6.II-C, 1-a)
Actions : I.R. 57
- achat dactions : I.R. 57- 14
- cession dactions : D.E. 127 ( I- A- 1- C), 131 (9) et 133 (I-B- 1)
- produits des actions : I.S. 4 (I), 6 (I-C-1), 13 (I-II), 19 (IV-B), I.S. et
I.R. 222 I.S., I.R. et T.V.A. 152 et 158 (A)
Achat en suspension : T.V.A. (94)
Acompte : I.S. 170 (I IV)
Acquisition : I.R. 28, 29, 30, 54, 57, 59, 63, 66, 70, 72, 79, 83, 84 ; T.V.A.
92 (I-11,15, 16, 24et 40) ; D.E. 129 ( I-1)
Acte authentique : I.R. 26 ; D.E. 127 ( I-C-1)
Activit : T.V.A. 91 (IX), 92 (I-26et 37) et 93 (2)
Adjudicataire de march de travaux : I.S. 16 et 19 (III-A)
Adjudication : - dimmeuble : D.E. 128 (I- A) et 131 (1) et 218 (VI)
Administrateurs des banques offshore : I.R. 73
Affectation du produit de la T.V.A. 125
Agences
- Agence nationale de promotion de lemploi et des comptences
(ANAPEC) : I.R. 57, 79
- Agence Bayt Mal Al Quods Acharif : I.S. 6 (I- A- 14)
- Agence de logements et dquipements militaires (A.L.E.M) : I.S. 6
(I- A- 15)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces du Nord du Royaume : I.S. 6 (I- A- 22), D.E.
129 (IV- 13)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social
des prfectures et provinces du Sud du Royaume : I.S. 6 (I- A- 23),
D.E. 129 (IV- 14)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces de la rgion orientale du Royaume : I.S 6
(I- A- 24), D.E. 129- (IV- 15)
- Agence spciale de Tanger-Meditranne : I.S. 6 (I- A- 25 II- A- 2),
D.E. 129 (IV- 7)
- Agence damnagement et de mise en valeur de la valle du Bou Regreg :
D.E 129 (IV - 19)
Agios : I.R. 69
Aliments de btail : T.V.A. 99 (1) et 121 (1)
Allocations
- familiales et dassistance la famille : I.R. 57
- similaires : I.R. 56
- spciales : I.R. 56
- temporaires : I.R. 57
- dcs : I.R. 57
Ambassadeur et agents diplomatiques : I.R. 24
Amende : I.S. 11 (I); I.R. 28, 83 (Voir aussi sanction)
Amortisements : I.S.10 (I-F-1), 10 (III-C-1), 11 (II), 12 et 161 (I-B-2) ;
I.R. 40, 42, 54
Appointements : I.R. 58, 73
Apports en socit
- dlments de lactif immobilis : I.S.162 (II-A), 247 (XV)
- dimmeubles : I.R. 61
- dactions : I.R. 61
383
384
et 97 D.E. 131
Bayt Mal Al Qods Acharif : I.S. 6 (I-A-14), T.V.A. 92 (I-25) et 123 (38)
Bnfice minimum : I.R. 42
Biens
- consommer sur place : T.V.A. 89 (I-9) et 91 (I-a)
- corporels : I.R. 40
- dquipement : T.V.A. 92 (I-8,12,13,17) et 27, 123 (22-b, 24,
29, 30, 31)
- dinvestissement : T.V.A. 92 (I-6) et 123 (22-a))
- incorporels : I.R. 40
- matriel : T.V.A. 92 (I-11, 14 et 15)
- mobilier ou immobilier : T.V.A. 92 (I-25 et 123-38)
Biens et services : T.V.A. 92 (I-38 et 40), et 123 (41)
Bons
- de caisse : I.S. 10 (II-A-3), (14-I)
- de trsor : I.S. 10 (II-A-2), (III-C-3), 14 (I)
- reprsentatifs : I.R. 57
Boni de liquidation : I.S. 13 (I)
Bourse :
- valeurs mobilires cotes la bourse : I.S. 6 (I-A-10)
- socits non cotes en bourse : I.S. 7 (III)
- socits dont les actions sont introduites la bourse : D.E. 129 (IV- 8- c))
C
Caisse(s)
- de dpt et de gestion : I.S. 6 (II-C-1-a), 19 (I- B), D.E. (133- I- B- 3)
- dpargne nationale : I.R. 68
- tickets de caisse : I.S. 145 (III-) et (211)
Cadeaux : I.S. 10 (I-B-1)
Capital :
- constitution et augmentation de capital des socits : D.E. 127 (I- B- 2) ;
129 (IV- 5- 6) ; 129 (IV- 8- c- d- e- 10- 11) et 133 (I- D- 8)
- reconstitution de capital de socit : D.E. 129 (IV- 8- a))
- constitution et cession de rentes et de pensions : D.E. 31- (14)
- capital social : I.S. 10 (II- A- 2)
- titre de capital et de crance : I.R. 66 (II), 67 (II), 68 (II), (70) et (73)
(II- B- 3), 83 (3) et 84 (I)
Centre
- de coordination : I.S. 2 (I-5)
- de gestion de comptabilit agre : I.R. (40, 91) ; T.V.A. 91 (X) ; D.E.
129 (IV- 9)
Certificat de remise : L.P.F. 219
Cessation/cession : I.S. 10 (III-C-5); 144 (I-C), 150, 161, 221
Cession
- titre gratuit dimmeubles : I.R. 63 (III)
- de droits rels immobiliers : I.R. 61 (II)
- titre onreux : I.S. 6 (I-A-10), 9 (I-C-1, 9 (III), 10 (I-F-1-b), 20,
162, 180 I.R. 61 (II)
- de parts dans les groupements dintrt conomique : D.E. 127 (I- Ac)),
131 (9) et 133 (I- B- 1)
- dactions et de parts dans les socits : D.E. 127 (I-A-c)), 131 (9) et
133 (I- B- 1)
- dactions ou de parts dans les socits immobilires ou prpondrance
immobilire : D.E. 127 (I-A-c)), 131 (9) et 133 (I- A- 2)
- d'un droit au bail ou du bnficie dune promesse de bail : D.E. 127 (IA3) et 133 (I- A- 4)
- de pas de porte, indemnit de dpart : D.E. 127 (I-A-3) et 133 (I- A- 4)
- de bail : D.E. 127 (I-A-4) et 133 (I- A- 4)
- de fonds de commerce : D.E. 127 (I-A-4), 131 (1) et 133 (I- A- 1)
- sous-location d'immeubles : D.E. 127 (I-A-4) et 135 (I- 8)
- cession ou dlgation de crance hypothcaire : D.E. 127 (I-B-1), 131
385
386
(IV-2-a) et 130 ( II-A), I.S., I.R. , T.V.A. et D.E. 191 (II) et 205 (I) et
232 (VIII- 2)
Consuls et agents consulaires : I.R. 24 et D.E 129 (I- 1)
Contrat(s)
- dassurance sur la vie : I.R. 57, 81
- de capitalisation : I.R. 57, 81
- lgalis : I.R. 27
- individuels ou collectifs dassurance retraite : I.R. 28
- de stage : I.R. 57, 79
- de crdit-bail immobilier : D.E. 131 (1)
Contrle :
- droit de : L.P.F. 210
- des prix ou dclarations estimatives : L.P.F. 217
- fiscal : L.P.F. 242
Convention
- tendant viter la double imposition : I.S. 5 ; I.R. 25,27
- conclue avec lEtat : I.S. 6(I- A- 21 et II- C- 2) ; I.R. 31 (I- A- 1 et
II- B- 4) ; T.V.A. 92 (I- 28 et 29) ; D.E. 129 (IV- 2) ; I.S., I.R.,
T.V.A. et D.E. 191
Cooprative dhabitation : T.V.A. 91 (III-1-b), D.E. 129 (III- 12)
Coopratives et leurs unions : I.S. 6 (I- 9),7 (I) ;T.V.A. 91 (IV-1) ,93 (II)
Copie certifie : I.R. 28 (III) ; D.E. 136 (II), 130 (B), 134 (I) et 138
Copropritaires dans lindivision : I.R. 49
Cotisations : I.R. 28, 57, 60
Cotisation minimale : I.S. et I.R. 144 et 184
Cotisation minimale en matire dI.R sur profit foncier : I.R. 144 (II)
Crance
- acquise : I.S. 9 (I-A-1)
- en monnaie trangre : I.S. 9 (I-B-2), 10 (II-B)
- douteuses (Voir provision)
- cession ou dlgation de : D.E. 127 (I- B- 1) et c- 2) ; 131 (11) et
133 (I- C- 5)
Crdit :
- bail : I.S. 10 (I- F- 1- b)
- socit de crdit- bail : D.E. 129 (IV- 3) ; 130 (III- A- B- C), 131 (1)
Culture :
- de tabac : I.R. 49
- florales et des plantes essence ou parfum : I.R. 49
- marachre : I.R. 49
- sous serre : I.R. 49
D
Date doption : I.R. 39, 40, 41, 43
Dbirentier : I.R. 80, 81, 82, 86, 156, 174, 175
Dcision (C.L.T, C.N.R.F.) : L.P.F. 220 (III, IV et VII), 221 (II), 225 (II- D),
226 (III- IV et V) et 242
Dclaration
- annuelle de revenu global : I.R. 82
- dexistence : T.V.A. 109, I.S, I.R, T.V.A 148
- de rmunrations verses des tiers : I.S, I.R. 151
- de dispense de versement des acomptes : I.S. (170-IV)
- didentit fiscale : I.R. 78, 201, 202
- des produits des actions, parts sociales et revenus assimils : I.S, I.R. 152
- des produits de placements revenus fixes : I.S, I.R. 153
- de rmunrations verses des personnes non rsidentes : I.S, I.R. 154
- de rsultat fiscal et de chiffres daffaires : I.S. 20
- de transfert de sige social ou de changement de rsidence : I.S, I.R. 149
- des biens concernant la production agricole : I.R. 55
- de cession, cessation et transformation de la forme juridique de
lentreprise : T.V.A. 114
- de cessation, cession, fusion, scission ou transformation de lentreprise :
387
I.S. 150
- des pensions et autres prestations servies sous forme de capital ou de
rentes : I.R. 81
- des profits de capitaux mobiliers : I.R. 84
- des profits immobiliers : I.R. 83
- du prorata : T.V.A. 113
- en cas de dpart du Maroc ou en cas de dcs : I.R. 85
- mensuelle : T.V.A. 110
- trimestrielle : T.V.A. 111
- dclarations de command : D.E. 135 (I-7)
- dclarations dtailles et estimatives : D.E. 136 (I)
Dductions :
- sur le revenu global imposable : I.R. 28
- et remboursements : T.V.A. 101
- en cas de march clefs en mains ou en cas de fusion ou transformation
de la forme juridique : T.V.A. 105
- sans dduction des changes : D.E 131 (4)
Dficit : I.S. 12 ; I.R. 26 (I), 37, I.S., I.R. 144
Dgrvements dimpts : I.S. 9 (I-C-4) ; L.P.F. 236 et 237
Dgts causs aux rcoltes : I.R. 51
Dpenses
- des contribuables : I.R. 29
- dinvestissement : I.R. 65 (II) et 83
- de fonctionnement : I.S. 8 (IV)
Dpt
- en devises : I.S. 6, (I- C- 3-2 tiret) I.R. 45 (b)
- en dirhams convertibles : I.S. 6, I.R. 45 (c)
- dirhams non convertibles : I.R. 76
- de sommes chez des particuliers : D.E. 133 (I-C-5)
Dispense de paiement : I.S. (voir dclarations)
Dispense de dclaration annuelle : I.R. 86, L.P.F. 216
Dividendes : I.S. 6 (I-C-1), 19 (IV-A) ; I.R. 73 (II- A)
Domicile fiscal : I.R. 23, L.P.F. 212- 216
Dons : I.S. 9 (II), 10 (I-B-2); I.R. 28 ; T.V.A. 92 (I-21,22 et 23), 123
(19,20 et 21); I.S. et I.R.144 (B)
Droits
- dauteurs : I.R. 24 (2)
- rels immobiliers : I.R. 61 (II), D.E. 127 (I-A-a), 131 (1), 137 (II), 141
(I et II) et 143
- de premption : D.E. 134 (III) ; 143, L.P.F. 218
- proportionnels : D.E. 133
- fixes : D.E. 135
E
Echange
- dimmeubles, de droits rels immobilier, dactions ou parts : I.R. 61 (II)
- qui profitent lEtat : D.E. 129 (II- 1)
- dimmeuble, de nue proprit ou dusufruit : D.E. 131 (2)
Emission immdiate dimposition : L.P.F. 220 (VI)
Emoluments : I.R. 56, 73, 79
Enseignant : I.R. 58, 73, 156
Entrepreneurs de manufactures : T.V.A. 89 (II-1)
Erreurs
- constates dans la comptabilisation des oprations : L.P.F. 213 (I- 4)
- constates dans la dtermination des bases dimposition, le calcul de
limpt, de la taxe ou des droits denregistrement : L.P.F. 232 (I- a))
Etablissements
- de crdit : I.R. (28), I.S. 6 (I-C-2) et 19 (I-B) ; D.E. 129 (V- 4) et
133 (I- B- 3)
- denseignement : I.S. 6 (II-C-1-e), I.R. 31 (II-B-3) et 73 (II-D)
- de socits non rsidentes : I.S. 5 (II) ; 148 (III), 152, 198
388
389
390
391
- inventaires aprs dcs : D.E. 127 (I- C- 2), 131 (17) et 133 (I- D- 9)
- inventaire des biens affects une exploitation : I.R. 85 (II)
- inventaire des produits : T.V.A. 125 (II)
J
Jetons de prsence : I.R. 73
Judiciaire
- recours judiciaire : I.S. 10 (I- F- 2), L.P.F. 227, 242
- voie judiciaire : L.P.F. 225 (D), 226 (V), 242
- procdure judiciaire suite au contrle fiscal : L.P.F. 242
- procdure judiciaire suite rclamation : L.P.F. 243
- actes judiciaires et extrajudiciaires des greffiers : D.E. 127 (I- 6- 3)
K
Kinsithrapeute : T.V.A. 91 (VI-1)
L
Laboratoires danalyse : T.V.A. 91 (VI-1)
Lettre dinformation : L.P.F. 222 (A), 228 (II)
Libralit :
- achats et prestations revtant un caractre de libralit : I.S. 11 (IV)
- actes de libralit : D.E. 128 (B- II)
Liquidateur : I.S., I.R., T.V.A.150 (II)
Liquidation
- base imposable et liquidation : D.E. 131
- boni de liquidation : I.S. 13 (I)
- cessation suivie de liquidation : I.S., I.R., T.V.A. 150 (II) ; L.P.F. 221 (III)
- liquidation de la : T.V.A. 122
- liquidation de limpt : I.S. 170 (IV) ; D.E. 132
- liquidation judiciaire : I.S ; I.R 150 (III), L.P.F. , 221 (I)
- liquidation de lentreprise : I.S. 161 (I-A)
- priode de liquidation : L.P.F. 221 (III)
- rsultat final de la liquidation : L.P.F. 221 (III)
Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires : I.S.
6 (I- A 2), T.V.A. 92 (I-16 et 123 (33), D.E. 129 (III- 7)
Livraison : T.V.A. 89 (I-3et 6)
- livraisons faites eux mme par les assujettis : T.V.A. 89 (6)
- ventes et livraisons : T.V.A. 89 (I- 1- 2-3)
- livraison soi mme : T.V.A. 89 (I-7), 91 (III-1-a)
- livraison clefs en mains : I.S. 16
Locataire :
- dpenses mises la charge des locataires : I.R. 64 (I)
Location :
- location et sous-location : D.E. 135 (I-8 et III- 1)
- sous location dimmeuble, de droits immobilier ou de fonds de commerce :
D.E. 127 (I-A- 4)
- revenu provenant de la location de cits, rsidences et campus
universitaires : I.S. 6 (II- C-2) ; I.R. 31 (II-B- 4)
- immeubles destins la location : I.R. 26 (II)
Logement social : I.S. 6 (I-A-19 et 21); I.R. 31 (I-A- 1), 59 (V), T.V.A.
92 (I- 28 et 30), 93 (I) ; D.E. 129 (IV- 2) ; 133 ( I-C-8) ; I.S., I.R. et
T.V.A. 191 (II)
Lotissement : D.E. 133 (I- B- 4) et 134 (I)
Lotisseur de terrains : I.R. 30 ; T.V.A. 89 (II-40)
Louage :
- louage de choses ou de services : T.V.A. 89 (I-10) ,89 (II-5), 92
(I-30 et 35)
- louage dindustrie : D.E. 131 (16), 133 (I- C- 3)
Loyers : I.R 64
Lucratif : I.S. 2 (I-2), 5 (I)
(Voir aussi association)
M
Maison de sant : T.V.A. 91 (IV-1)
Majorations : I.S. 7 (VI), 10 (III-C-3 et 7), 11, 161 (I), 164 (II), 170
Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
392
(IV et VIII), 172, 180 (II), L.P.F. 220 (VI), 228 (II), 232 (VIII), 236 ;
D.E. 137 (I) ; I.S.- I.R. -T.V.A. et D.E. 183, 184, 186, 194, 195, 196, 197, 208
Majorations de retraite ou de pension : I.R. 57
Mandat
- prorogation du mandat des reprsentants des contribuables : L.P.F. 225
(II-B-C), 226 (I)
Marchand
- marchand de biens : I.R. 30
- marchand grossiste : T.V.A. 89 (II-2)
March cl en main : T.V.A. 105
Matriel
- fixe : I.R. 61
- mobile : I.R. 61
Mauvaise foi : I.S., I.R. et T.V.A. 186 (B- 1)
Mdecins : (Voir honoraires, cliniques)
Mdicaments : T.V.A. 92 (I-19) et 123 (36et 37)
Membres de groupements : I.R. 26
Micro-crdit : T.V.A. 91 (VII)
Minier : I.S. 6 (I-D-1), 10 (III-C-3)
Mise en culture des terrains : I.R. 46
Missions diplomatiques : T.V.A. 92 (II)
Modration : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 236
Moins- values
- sur cession de vhicules : I.S. 10 (I-F-1)
- sur retrait ou cession dlments dactif : I.S., I.R. 161
Mutation
- mutation entre vifs titre gratuit ou onreux : D.E. 127 ( I-A- 1)
- mutation entre vifs et titre gratuit : D.E. 131 (4)
- mutation titre onreux daronefs, de navires ou de bateaux : D.E. 135 (II-3)
- prsomption de mutation : D.E. 141
Marchandises en stock : D.E. 131 (1 et 4), 133 (I- C- 10)
Marchs et traits rputs actes de commerce : D.E. 135 (I-5)
Minimum de perception : D.E. 133 (II)
N
Notification
- formes de notification : L.P.F. 219
- interruption de la prescription par la notification : L.P.F. 232 (V)
(Voir aussi procdure de rectification)
Nue-proprit : D.E. 127 (I- A- 1- b et B- 4),131 ( 4)
Nantissement :
- nantissement de fonds de commerce : D.E. 131 (6), 133 (I- C- 2),
135 (III- 3)
- nantissement des produits agricoles et miniers : D.E. 133 (I- C-5)
- nantissement de biens immeubles : D.E. 131 (7), 133 (I- C- 1)
Notaires
- actes des notaires hbraques : D.E. 127 (I- C- 2), 137 (I)
- actes tablis par les notaires : D.E. 127 (I- C- 1)
- obligations des notaires : D.E. 137 (I), 139 (II- III- IV- VI et VII)
O
Obligations
- des parties contractantes : D.E. 136
- des notaires : D.E. 137 (I)
- des adoul : D.E 137 (II)
- des cadi chargs du taoutiq : D.E. 137 (III)
- des inspecteurs des impts chargs de lenregistrement : D.E. 138
- obligations comptables : T.V.A. 118 et 119 ; I.S., I.R. et T.V.A. 145 et 146
- obligations comptables des entreprises non rsidentes : I.S., I.R.
et T.V.A. 147
- obligations des employeurs et dbirentiers : I.R. 80
- obligations dclaratives : T.V.A. 109, 110, 111, 112, 113, 114 et 115
393
394
395
Prescription : I.S. 180 (I), L.P.F. 221 (III), 232, 236, 237
Prestataires : T.V.A. 90 (1), 91 (II-1)
Prestations : I.R. 81, 59 ; T.V.A. 91 (II-1et III), 92 (I-1)
Prestation lexportation (notion) : I.S. 7 (IV)
Preuve
- charge de la preuve par lAdministration : L.P.F. 213 (I)
Primes
- ou cotisations : I.R. 28
- de fusion : I.S. 162 (I)
Principal associ : I.R. 26
Principal tablissement : I.R. 44, 72, 78, 82, 85
Privilge du Trsor : I.S.,I.R.,T.V.A., D.E. 168
Prix
- dacquisition : I.R. 29, 54, 65, 84
- de cession : I.R. 40, 54, 63, 65, 70, 84
- de revient : I.R. 8, 15, 40, 54
Procdure administrative : I.S.,I.R.,T.V.A., L.P.F. 235, 236, 237, 238,
239, 240, 241
Procdure de conciliation : I.R. 57
Procdure de rectification des bases dimposition : L.P.F. 219,
220,221, 222, 223, 224, 225, 226, 227
Procdure de taxation doffice : L.P.F. 228, 229, 230, 231
Procdure judiciaire : L.P.F. 242, 243
Produits :
- agricoles : I.S. 193
- bruts : I.S. 4, 5, 15, 19, I.R. 30, 45, 73, 160, 174
- dexploitation : I.S. 9 (I-A)
- des actions, parts sociales et revenus assimils : I.S. 4 (I), 6, 13, I.R.
66, 67, I.S., I.R. et T.V.A. 152, 158, L.P.F. 222
- des produits de placement revenu fixe : I.S. 4 (II), 6, 14, 15 (VII), 19
(IV-C) ; I.S., I.R. 153, 159, L.P.F. 222
- de llevage : I.R. 47
- financiers : I.S. 9 (I-B)
- non courants : I.S. 9 (I-C)
Professions :
- artisanales : I.R. 30
- commerciales : I.R. 30, 39
- industrielles : I.R. 30
- librales : I.R. 30 ; T.V.A. 89 (I-12)
profit (s) :
- foncier : I.R. 22, 65, I.S., I.R., T.V.A. 145
- nets annuels des cessions de valeurs mobilires et autres titres de
capital et de crances : I.R. 70
- de capitaux mobiliers : I.R. 22, 66
- de source trangre : I.R. 24, 25
Provisions
- dotations dexploitation aux provisions : I.S. 10 (I-F-2)
- dotations aux provisions pour investissement : I.S. 10 (III-C-2), 161
(I-B-2)
- dotations aux provisions pour reconstitution de gisement I.S. 10 (III-C-3)
- dotations aux provisions pour reconstitution de gisement dhydrocarbures :
I.S. 10 (III-C-4)
- dotations aux provisions pour logement : I.S. 10 (III-C-5)
- tat des provisions : I.S. 162 (II)
- pour crances douteuses : I.S. 10 (I-F-2)
Propritaire exploitant : I.R. 46
Prorata
- prorata de dduction T.V.A. : 104
- dividendes exonres chez les socits holding offshore I.S. 6 (I-C-1)
- dividendes imposables chez les socits des zones franches dexportation :
396
I.S. 13 (II)
- imposition de plus-values en cas dabsence ou dinsuffisance de
rinvestissement : I.S. et I.R.161 (I-B-2)
Q
Quittance :
- quittances de versement : I.R. 28
- quittances pour achat dimmeuble : D.E. 127 (I-C-2)
- quittances et autres actes de libration : D.E. 127 (13), 133 (I- D- 7)
- quote-part : I.R. 28
R
Rachat : I.R. 6, 13, 28, 81
Recensement : I.R. 52, 55
Rclamation : L.P.F. 225 (I), 235, 243
Recouvrement
- interruption de la prescription par la mise en recouvrement : L.P.F. 232
(VIII)
- dlai de rclamation en cas de mise en recouvrement : L.P.F. 235 (b)
- contestation par voie judiciaire en cas de mise en recouvrement : L.P.F.
242
- conditions et modalits : I.S., I.R.,T.V.A. 166
- par paiement spontan : I.S. 170 ; I.R. 173 ; T.V.A. 176
- par tat de produits : T.V.A. 177
- par ladministration des douanes : T.V.A. 178
- par voie de retenue a la source : I.S. 171 ; I.R. 174
- par voie de rle : I.S. 172 ; I.R. 175
- par ordre de recettes : D.E. 179
Recrutement dfinitif : I.R. 57
Rductions
- permanentes : I.S. 6 (I-D)
- temporaires : I.S. 6 (II-C)
Refus
- de soumission au contrle : I.S., I.R., T.V.A. 191 (I), L.P.F. 229
- de rception des notifications de ladministration : L.P.F. 219
Rgime
- des biens amortissables : T.V.A. 102
- de retraite : I.R. 28 (II), 59 (II- A)
- du bnfice forfaitaire : I.R. 40, 41, 42, 43, 44, 52 (II)
- du rsultat net simplifi : I.R. 32, 38, 39, 41, 43, 44, 45
- du rsultat net rel : I.R. 14, 26, 32, 33, 40, 41, 43, 48, 52, 53, 54, 73, 144
- suspensif : T.V.A. 94
Registres
- des encaissements et des transferts : I.S. I.R. et T.V.A. 147 (II)
- des salaires pays : I.S., I.R. et T.V.A. 147 (II)
- des honoraires : I.S., I.R. et T.V.A. 147 (II)
- registre des entres : D.E. 126 (II) et 138
Rglement justifi par chque barr : I.S. 11 (II)
Rgularisation : I.S. 10 (I-F-2), 10 (III-C-7); I.R. 71, 84 (II), 85 (III) ;
L.P.F. 222 (A) et 232 (VIII- 3)
Remboursement (s) : T.V.A. 103
- en principal et intrts de prts : I.R. 28 (II), 29 (5) et 59 (V)
- forfaitaires de frais : I.R. 56
Remises proportionnelles : I.R. 58 (II- B)
Rmunrations
- brutes : I.R. 73 (II- E)
- alloues aux dirigeants de socits : I.R. 56
Rente (s) :
- bnficiaire de la rente : I.R. 28 (III)
- rentes viagres : I.R. 81 (I), 56, 57 (5), 60 (I), I.S., I.R. et T.V.A.
156 (I), I.R. 200
- rentes perptuelles et viagres et de pensions : D.E. 131 (14) et 133
397
(I- C-7)
Reprise de la mme activit : I.R. 144
Rsidence secondaire : I.R. 29
Restitution dimpt : I.S. 17 ; I.R. 174 ; T.V.A. 240, D.E. 241
Retenue la source : I.R. 28, 58, 84, 86 ; I.R.- I.S.-T.V.A. 156, 157, 158,
159, 160
Retenue la source sur le montant des commissions alloues par les
socits dassurances leurs courtiers : T.V.A. 116
Retenue la source sur les intrts servis par les tablissements de
crdit pour compte ou pour le compte de tiers : T.V.A. 117
Retenues pour la constitution de pensions ou de retraites : I.R. 59
Retraites complmentaires : I.R. 57
Retraits de rmr exerc en matire immobilire : D.E. 133 (I.A.5)
Revenu(s)
- agricole : I.S. 6 (II- B- 1), I.R. 22, 46
- de capitaux mobiliers : I.R. 22, 66
- catgoriels : I.R. 22, 25
- de placements revenu fixe : I.R. 66
- foncier brut : I.R. 64
- fonciers : I.R. 22, 61
- global imposable : I.R. 25, 26, 27, 28
- net professionnel : I.R. 32
- professionnel : I.R. 22, 30
- salariaux et assimils : I.R. 22
Renonciations au droit de chefa : D.E. 127 (I-C-2) et 135 (I- 1)
Rsiliations : D.E. 135 (I-3)
S
Salaire (s) : I.R. 56
- brut imposable : I.R. 57
- net imposable : I.R. 28
Sanctions :
- pour dfaut ou retard dans le dpt des dclarations, du rsultat fiscal,
des plus-values, du revenu global, des profits immobiliers, du chiffre
daffaires et des actes et conventions : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 184
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de communication :
I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 185
- en cas de rectification de la base imposable : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 186
- pour fraude ou complicit de fraude : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 187
- pour infraction en matire de dclaration dexistence : I.S., I.R. et
T.V.A.188
- pour infraction en matire de dclaration en cas de changement du lieu
dimposition : I.S., I.R. et T.V.A. 189
- pour infraction aux dispositions relatives la vente en tourne : I.S.,
I.R. et T.V.A. 190
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de contrle et la
ralisation des programmes de construction de logements sociaux ou de
cits universitaires : I.S., I.R. et T.V.A. 191
- pnales : I.S., I.R. et T.V.A.: 192 ; L.P.F. 232
- pour infraction aux dispositions relatives ou rglement des transactions :
I.S. et I.R. 193
- pour infraction en matire de dclaration de rmunrations alloues ou
verses des tiers : I.S. et I.R. 194
- pour infraction en matire de dclaration des rmunrations verses
des personnes non rsidentes : I.S. et I.R : 195
- pour infraction en matire de revenus de capitaux mobiliers : I.S. et I.R. 196
- pour infraction aux obligations des entreprises installes dans les plates
formes dexportation et de leurs fournisseurs : I.S. et I.R. 197
- pour infraction aux dispositions relatives le retenue la source : I.S.
et I.R. 198
- pour infraction aux obligations des socits prpondrance immobilire :
398
I.S. 199
- pour infraction aux dispositions relatives la dclaration des traitements
et salaires, de pensions et de rentes viagres : I.R 200
- pour infraction aux dispositions relatives la dclaration didentit fiscale :
I.S. 201
- pour dclaration comportant des omissions ou inexactitudes : I.R. 202
- pour infraction aux dclarations relatives aux intrts verss aux non
rsidents : I.R. 203
- pour infraction aux obligations de dclaration : T.V.A. 204
- pour non respect des conditions dexonration ou de rduction des
droits denregistrement : D.E. 205
- pour fraude en matire de donation : D.E. 206
- applicables aux notaires : D.E. 207
- pour paiement tardif de limpt : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 208
Scission : I.S., I.R. et T.V.A. 150, I.S. 161 (A) et 180 (II), 247 (XV-A)
Secteur
- priv : I.R. 57
- public : I.R. 28
- semi public : I.R. 28
Secret professionnel : L.P.F. 246
Socit
- objet immobilier rputes fiscalement transparentes : I.S. 3 (3), 8 (II) ;
I.R. 66, 73
- prpondrance immobilire : I.S. 6 (I-A-10), 20 ; 199 I.R. 66, 73
- concessionnaire de services publics : 6 (I-C-1), I.S. et I.R. 144 (I-C-1)
- de fait : I.S. 3 (2) ; I.R. 26, 32
- en commandite simple : I.S. 2 (II), 3 (1), 8 (II) ; 18 ; I.R. 26
- en participation : I.S. 2 (II), 3 (1), 8 (II), 18 ; I.R. 26
- financire internationale (SFI) : I.S. 6 (I-A-13)
- holding : I.R. 73
- holding offshore : I.S. 6 (I-C-1), 6 (II-C-4), 19 (III-C), 170 T.V.A. 92
(I-27-b) ; D.E. 130 (IV), I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 165
- nationale damnagement collectif (SONADAC) : I.S. 6 (I-A- 19), D.E.
129 (III- 9)
- Sala Al-Jadida : I.S. 6 (I-A-20); D.E. 129 (III-8)
- en nom collectif : I.S. 2 (II), 3 (1), 8 (II) 18 ; I.R. 26
- de crdit-bail : D.E. 129 (IV- 3), 130 (III) et 131 (1)
Solidarit
- en matire dI.S. 180
- en matire de T.V.A. 182
- en matire dI.R. au titre des profits fonciers : I.R. 181
- en matire de droits denregistrement : D.E 183
Sommes brutes : I.R. 58, 59
Soulte :
- partage avec soulte : I.R. 61 (II), D.E. 133 (I- C- 6)
Stagiaires : I.R. 57, 79
Stocks : I.S. 8 (I), 9 (I-A-2), 162 (IIV) ; I.S., I.R et T.V.A 145 (VI-2), D.E. 131
(1 et 4)
Subvention : I.S. 9 (I-A-4), 9 (I-C-2), 9 (II), 10 (I-F-1-b) ; I.S. et I.R.
144 (I-B)
Superficies : I.R. 63
Suspensions dues lapplication de la procdure : L.P.F. 212 (I)
Tarifs : I.R. 29 ; D.E. 133
Taux
- dabattement sur plus-values : I.S. et I.R. 161
- damortissement : I.S. 10 (I-F-1), 10 (III-C-1)
- de la cotisation minimale : I.S. et I.R. 144 (I-D)
- de limpt en vigueur : I.S. 163 (II)
- de limpt retenu la source : I.S. 19 (IV)
- dintrts dductibles : I.S. 10 (II-A-2)
399
400
- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des non rsidents :
I.S. 6 (I-C-1) et I.R. 68 -III
- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des rsidents : I.S. (13-II)
- taux de limpt retenu la source sur les dividendes distribus par les
socits dans les (ZFE) I.S. 19-IV B.
401
402
403
404
405
406
407
Article 189.- Sanction pour infraction en matire de dclaration en cas de changement du lieu
dimposition 185
Article 190.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la vente en tourne.............. 185
Article 191.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de contrle et aux
programmes de logements sociaux ou de cits universitaires. ................................................. 186
Article 192.- Sanctions pnales ............................................................................................ 186
Section III.- Sanctions communes limpt sur les socits et limpt sur le revenu .............. 187
Article 193.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives au rglement des transactions .. 187
Article 194.- Sanctions pour infraction en matire de dclaration de rmunrations alloues ou
verses des tiers............................................................................................................... 188
Article 195.- Sanction pour infraction en matire de dclaration des rmunrations verses des
personnes non rsidentes .................................................................................................... 189
Article 196.- Sanction pour infraction en matire de revenus de capitaux mobiliers................... 189
Article 198.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la retenue la source .......... 190
Article 198 bis.- Sanction pour dfaut de prsentation de l'tat explicatif de lorigine du dficit ou du
rsultat nul dclar.............................................................................................................. 191
Chapitre II .................................................................................................................... 191
Sanctions spcifiques ................................................................................................... 191
Section I.- Sanctions spcifiques limpt sur les socits...................................................... 191
Article 199.- Sanctions pour infraction aux obligations des socits prpondrance immobilire191
Section II.- Sanctions spcifiques limpt sur le revenu ....................................................... 191
Article 200.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives la dclaration des traitements et
salaires, de pensions et de rentes viagres ............................................................................ 191
Article 201.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la dclaration didentit fiscale 192
Article 202.- Sanction pour dclaration comportant des omissions ou inexactitudes .................. 192
Article 203.- Sanction pour infraction aux dclarations relatives aux intrts verss aux nonrsidents
192
Section III.- Sanctions spcifiques la taxe sur la valeur ajoute............................................ 193
Article 204.- Sanctions pour infraction aux obligations de dclaration ...................................... 193
Section IV.- Sanctions spcifiques aux droits denregistrement ............................................... 193
Article 205.- Sanctions pour non respect des conditions dexonration ou de rduction des droits
denregistrement ................................................................................................................. 193
Article 206.- Sanctions pour fraude en matire de donation.................................................... 194
Article 207.- Sanctions applicables aux notaires..................................................................... 194
Section V.- Sanctions spcifiques aux droits de timbre ........................................................... 194
Article 207 bis.- Sanctions pour infraction aux modes de paiement des droits de timbre ........... 194
TITRE II ........................................................................................................................ 195
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT ............................................................ 195
Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des impts, droits et taxes .................................. 195
Article 209.- Exigibilit des sanctions .................................................................................... 196
LIVRE II ........................................................................................................................ 197
PROCEDURES FISCALES ............................................................................................... 197
TITRE PREMIER ............................................................................................................ 197
LE CONTROLE DE LIMPT............................................................................................ 197
Chapitre Premier........................................................................................................... 197
Droit de contrle de ladministration et obligation de conservation des documents
comptables........................................................................................................... 197
Section I.- Dispositions gnrales......................................................................................... 197
Article 211.- Conservation des documents comptables ........................................................... 199
Article 212.- Vrification de comptabilit............................................................................... 199
Article 213.- Pouvoir dapprciation de ladministration........................................................... 201
Article 214.- Droit de communication et change dinformations ............................................. 202
Section II.- Dispositions particulires certains impts .......................................................... 203
I. - Dispositions particulires limpt sur le revenu .............................................................. 203
Article 215.- Contrle de la consistance des biens en matire de revenus agricoles .................. 203
Article 216.- Examen de l'ensemble de la situation fiscale des contribuables ........................... 204
II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement....................................................... 205
Article 217.- Contrle des prix ou dclarations estimatives ..................................................... 205
Code Gnral des Impts
Le 14-06-2012
408
409
410
411