- 10 LE BUDGET DE TRESORERIE

Objectif(s) :
o
o
o

Pr requis :
o

Encaissements prvisionnels,
Dcaissements prvisionnels,
Trsorerie prvisionnelle.

Connaissances du processus "Production".

Modalits :
o
o
o

Principes,
Synthse,
Application.

TABLE DES MATIERES

Chapitre 1. PRESENTATION. ......................................................................................................... 2
Chapitre 2. ENCAISSEMENTS. ...................................................................................................... 2
Chapitre 3. DECAISSEMENTS. ...................................................................................................... 2
Chapitre 4. SOLDES.......................................................................................................................... 3
Chapitre 5. BUDGET DE TRESORERIE....................................................................................... 3
5.1. Exemple de prsentation................................................................................................. 3
5.2. Analyse du budget de trsorerie. ................................................................................... 3
5.2.1. Solde cumul positif ou trsorerie excdentaire. ........................................... 3
5.2.2. Solde cumul ngatif ou trsorerie dficitaire. .............................................. 4
Chapitre 6. SYNTHESE. ................................................................................................................... 4
Chapitre 7. APPLICATION. ............................................................................................................ 5
7.1. Enonc et travail faire. ................................................................................................. 5
7.2. Documents. ....................................................................................................................... 5
7.2.1. Document 1. ...................................................................................................... 5
7.2.2. Document 2. ...................................................................................................... 6
7.2.3. Document 3. ...................................................................................................... 6
7.3. Annexes. ........................................................................................................................... 6
7.3.1. Annexe 1. ........................................................................................................... 6
7.3.2. Annexe 2. ........................................................................................................... 7
7.3.3. Annexe 3. ........................................................................................................... 7
7.4. Correction. ....................................................................................................................... 7
7.4.1. Travail 1. ........................................................................................................... 7
7.4.2. Travail 2. ........................................................................................................... 8
7.4.3. Travail 3. ........................................................................................................... 8

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Chapitre 1. PRESENTATION.
Le budget de trsorerie regroupe toutes les informations financires fournis par les autres budgets
de lentreprise.
Il permet :

dtablir la situation prvisionnelle de la trsorerie constitue par les disponibilits en caisse,

compte en banque, compte postal,
de prvoir le besoin de financement court terme,
de dterminer le niveau de liquidit ncessaire lentreprise en fonction de ses objectifs,
de synthtiser lensemble des activits de lentreprise par les flux financiers prvus,
de porter une apprciation sur la situation prvisible de lentreprise,
de prendre des dcisions en matire financire.

Le budget de trsorerie est gnralement tabli mois par mois pour une priode de 6 12 mois.
Il comprend 3 grandes parties :

les encaissements,
les dcaissements,
les soldes : solde du mois et solde cumul la fin de chaque mois.

Chapitre 2. ENCAISSEMENTS.
Il sagit des flux financiers entrants ou des entres de fonds en trsorerie prvues pendant la priode
considre.
Les encaissements proviennent :

des rglements chance des crances dtenues sur les clients : 30, 60 ou 90 jours,
des effets de commerce encaisss ou ngocis lors de remises lescompte,
des ventes ou des recettes encaisses au comptant en espces, par chques, par virements,
des concours bancaires ventuels,
des emprunts obtenus auprs dorganismes financiers,
...

Chapitre 3. DECAISSEMENTS.
Ils sont constitus par les flux financiers sortants prvus pendant la priode cest dire des
paiements

des achats de biens et services pays au comptant,

des rglements des dettes aux fournisseurs, 30, 60, 90 jours dchance,
des effets de commerce domicilis, rgls par banque au bnficiaire,
des salaires nets, des impts, des frais pays,
des remboursements demprunt et du paiement des intrts,
de la TVA nette due au titre du mois prcdent,
...

Il est possible de distinguer les oprations :

dexploitation (achats, ventes, ...),

hors exploitation (emprunts, investissements, ...).

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Chapitre 4. SOLDES.
La diffrence entre les encaissements et les dcaissements indique la situation de trsorerie pour
chaque mois soit :

une trsorerie positive ou excdentaire ;

une trsorerie ngative ou dficitaire.

Il est possible de cumuler les situations mensuelles afin de faire apparatre le solde cumul de la
trsorerie la fin de chaque mois.
Ne figurent pas bien videmment dans le budget de trsorerie les charges et les produits calculs
(dotations aux amortissements, dotations et reprises de dprciations, ...).
Chapitre 5. BUDGET DE TRESORERIE.
5.1. Exemple de prsentation.

5.2. Analyse du budget de trsorerie.

5.2.1. Solde cumul positif ou trsorerie excdentaire.
Lentreprise na pas de problme de financement court terme.
Il faudra examiner les formes de placement les mieux adapts afin de rentabiliser les disponibilits
: valeurs mobilires placement (SICAV par exemple).

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5.2.2. Solde cumul ngatif ou trsorerie dficitaire.

Lentreprise a besoin de financement court terme. Il va falloir agir sur les encaissements et sur
les dcaissements.
1) Actions sur les encaissements :

rduction du dlai de crdit accord aux clients

mesures incitatives pour encourager les rglements au comptant par les clients (escompte)
augmentation des encaissements de recettes
...

2) Actions sur les dcaissements :

augmentation du dlai de crdit accord par les fournisseurs

rduction ou reports des dpenses prvues,
...

Le budget de trsorerie est un instrument de prvision trs important pour la gestion de lentreprise
court terme.
Cest un outil qui permet de prvoir les difficults prochaines dune entreprise et qui conduit la
prise de dcision afin dassurer son fonctionnement et sa survie.
Chapitre 6. SYNTHESE.
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Chapitre 7. APPLICATION.
7.1. Enonc et travail faire.
Afin dtablir le budget de trsorerie dune entreprise vous disposez des documents et annexes
suivants :

Document 1 : Extrait de la balance aprs inventaire au 28-02-N (date de fin d'exercice).

Document 2 : Prvisions pour le 1er trimestre N+1 de l'exercice comptable.
Document 3 : Informations complmentaires.

Annexe 1 : Prvisions d'achats et de ventes TTC.

Annexe 2 : Budget de TVA.
Annexe 3 : Budget de trsorerie.

TRAVAIL A FAIRE : en utilisant les documents et annexes ci-dessus :

1) Evaluer les achats et les ventes TTC.
2) Etablir le budget de TVA.
3) Etablir le budget de trsorerie.
7.2. Documents.
7.2.1. Document 1.

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7.2.2. Document 2.

7.2.3. Document 3.

7.3. Annexes.
7.3.1. Annexe 1.
PREVISIONS D'ACHATS ET VENTES DE VENTES TTC

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7.3.2. Annexe 2.
BUDGET DE TVA

7.3.3. Annexe 3.
BUDGET DE TRESORERIE

7.4. Correction.
7.4.1. Travail 1.
PREVISIONS D'ACHATS ET VENTES DE VENTES TTC

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7.4.2. Travail 2.
BUDGET DE TVA

7.4.3. Travail 3.
BUDGET DE TRESORERIE

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