Compte Rendu De Gestion Comptable

Réalisé par :Meryem Drider Encadrée par : Mme Madhat

Jihan Bouarbi
Khalil El ghachta
 Chapitre 1: Notions de base de la comptabilité générale
1_Définition de la comptabilité générale :
Ensemble de techniques, d’outils, de méthodes qui permettent de faire le suivi de
l’activité de l’entreprise.
 _Technique quantitative de gestion
 _Outil de décision
 _C’est une obligation légale pour les entreprises
 _Système d’organisation des informations financières
2_Le rôle de la comptabilité générale :
➢ Déterminer le patrimoine et la structure financière de l’entreprise
➢ Calculer le résultat net de l’exercice
➢ Enregistrement et suivi de l’ensemble des opérations réalisées par l’entreprise
sur un exercice comptable
➢ Quantifier et produire l’information financière
➢ Elaborer les documents comptables
3_Les types de comptabilité :
♦ Comptabilité générale: Ensemble de technique qui permettent de faire le suivi
♦ Comptabilité nationale: Calcul des indicateurs économiques au niveau national
♦ Comptabilité financière: Gestion financière de la santé financière de l’entreprise
♦ Comptabilité des sociétés: Création de l’entreprise

Chapitre 2 : l’organisation comptable

1_Définition:
C’est une démarche ou un processus comptable lui permet d’ organiser et structure
l’information financière pendant un temps déterminé
2_Les types d’organisation:
Deux types:
1. Organisation comptable classique.
2. Organisation comptable centralisé.
3_Démarche de l’organisation comptable classique:

Objectifs de l’organisation comptable classique:

• Déterminer le patrimoine
• Connaitre la structure financière de l’entreprise
• Structurer l’information financière
• Production en élaboration des documents comptables périodiques
• Utilisation en cas de litige et comme moyen de preuve

1ère phase : 2ème phase :

➢ Pièces justificatives ➢ enregistrement des opérations

➢ Brouillon comptables
➢ Facture ➢ Tenir un journal
➢ Bon achat ➢ Elaborer le grand livre
➢ Chèques ➢ 3ème phase : Contrôle
➢ Bon de caisse ➢ Elaboration de la balance
➢ Phase finale
➢ Elaboration de documents
➢ Comptables annuels
➢ Etats de synthèse

Remarque:
L’organisation comptable se fait dans le respect du code général de normalisation comptable.
4_Le code général de normalisation marocain comptable (CGNC):
Définition:
• (C) CODE :principes, régles et lois
• (G) GÉNERAL: s’applique à l’ensemble des entreprises
• (N) NORMES :standards
• (C) COMPTABLE :appliqués au domaine comptable
5.Principes comptables du CGNC fondamentaux:
1. _principe de continuité d’exploitation
2. _principe de clareté (principes de fond , de forme)
3. _principe des documents comptables permanence des méthodes
4. _principe de spécialisation des exercices à chaque exercice ses charges et ses produits
5. _principe d’importance significative
6. _principe du cout historique
7. _principe de prudence
 Chapitre 3: L’activité de l’entreprise
1.1Définition de l’activité de l’entreprise:
Activité normale, habituelle, répétitive, cyclique, courante et qui se déroule sur une
période inférieur ou égale 1année.

1.2.Types d’activités dans l’entreprise:

• Activité d’exploitation (représente par : le cycle d’exploitation) : Activité
normale, habituelle, répétitive, cyclique, courante et qui se déroule sur une
période inférieur ou égale 1année CT (classe 3, classe 4, classe 5).
• Activité d’investissement (représente par : le cycle d’investissement) :
Activité exceptionnelle, rare, non courante, a-cyclique, et qui est réalisé sur le
MT,LT et sur une période supérieur à 2 année (classe 1, classe 2).
Pour financier les activités de l’entreprise on peut utiliser :
ressources internes ou externes à CT(cycles de financement de l’exploitation).
ressources stables ou durables (cycle de financement de l’investissement).
Plan Comptable Marocain: outil qui permet de structure l’information dans
l’entreprise

Chapitre 2: Document et l’organisation comptable

1.Journal:
1.1Définition:
Document comptable, permet l’enregistrement au quotidien de l’ensemble des
opérations réalisé par l’entreprise.
Moyen de preuve légal en cas de litige ou de vérification comptable(validité:10ans)
et il peut représente sous 2 formats :
Format électrique
Format papier
Tenir un journal est un obligation légale
l’enregistrement se fait de la manière suivante:
1.2 Présentation du journal:

2.Grand-livre:
2.1 Définition:
Document comptable, permet l’enregistrement de l’ensemble des opérations réalisé
par l’entreprise.
Tenir un journal est un obligation légale.
le grand livre doit respecter les conditions de forme:
page numérotés avec respect des dates des opérations, en utilise le shèma en T
2.2 Présentation du Grand-livre:

3.Balance:
3.1 Définition:
• Document comptable, outil de contrôler des enregistrement (réalisé dans le
grand-livre), et peut être établie par période
• Le balance est un document qui n’est pas d’obligation légalement
• Existe plusieurs types de balance:
• Balance avant inventaire
• Balance après inventaire
• Le balance doit aboutir sur 3 équilibre :
1. équilibre en début de période
2. équilibre au cours de période
3. équilibre en fin de période
3.2 Présentation de balance:
4.Bilan:
4.1définition:
• état de synthèse
• Document obligatoire qui respect les règles de forme et de fond du code
général de normalisation comptable et qui détermine la situation patrimoniale
et la structure financière de l’entreprise.
• Le bilan se présente sous la forme d’un tableau à 2 côtés :
4. La partie gauche appelée ACTIF, recense les éléments ayant une « valeur
économique positive » et exprime l’emploi des ressources de l’entreprise.
5. La partie droite appelée PASSIF, regroupe les éléments ayant une « valeur
économique négative ».
• L’égalité entre actif et passif doit toujours être vérifiée car à tot emploi
correspond une ressource, et réciproquement.

4.2 Types de bilan:

➢ Bilan de constitution/de création de l’entreprise (pas de date précise):
➢ C’est un bilan de débit d’exercice (Date: 1/1/N)
➢ Résultat net de l’exercice N-1
➢ Bilan de clôture (de fin d’exercice):
➢ Date 31/12/N
➢ Résultat net de l’exercice ai 31/12/N et N-1
➢ Bilan avant inventaire et apaprrés inventaire:
➢ Bilan fonctionnnel/patrimoniale/comptable:
➢ Bilan financier:
➢ Bilan modéle normal/modéle simplifié:
4.3 Présentation de bilan:
5.Compte des produit et charges(CPC):
5.1 Définition:

Le compte de produit et des charges (compte de résultat) présente les bénéfices

et les pertes qu’une entreprise réalise lors d’une année comptable. En effet, il
s’agit d’un état de synthèse des opérations.

Non seulement, il présente le résultat mais également il décrit la manière dont

ce résultat se forme. De ce fait, il correspond à une analyse du résultat net.

Ainsi, ce résultat :

Présente, d’un côté, les différents produits (recettes) que l’entreprise a réalisé à
savoir :

➢ D’abord, le chiffre d’affaires ou les ventes relatives à un exercice

comptable ;
➢ Ensuite, les autres produits courants éventuels (subventions,
➢ Aussi, il présente les produits financiers éventuellement réalisés (intérêts
perçus, gains de changes, dividendes,…) ;
➢ Enfin, le compte de résultat (CPC) présente les produits .

De l’autre côté, cet état présente les charges que l’entreprise a engagé durant
l’année à savoir :

➢ le coût d’achat ou de production des marchandise, matières ou produits ;

➢ les dépenses en charges externes (loyers, redevances, sous-traitance,
assurances, frais divers…) ;
➢ les impôts et les taxes ;
➢ les charges de personnel ;
➢ Les dotations aux amortissements et aux provisions ;
➢ Les charges financières ;
➢ Les charges exceptionnelles

De manière générale, l’ensemble des charges que l’entreprise encourt pour la

réalisation des produits détaillés dans la rubrique « produits ».
5.2 Présentation de CPC :

6.LA CODIFICATION:
Le plan des comptes se répartit en classe qui regroupent les comptes de situation et
les comptes de gestion.
les classes de comptes de situation forment le bilan:
CLASSE 1: Comptes de financement permanent (cycle de financement et
d’investissement)
CLASSE 2: Comptes de l’actif immobilisé (cycle d’investissement)
CLASSE 3: Comptes de l’actif circulant hors trésorerie (cycle d’exploitation)
CLASSE 4: Comptes du passif circulant hors trésorerie (cycle de financement et
d’exploitation)
CLASSE 5: Comptes trésorerie (cycle de financement)
Chaque classe est subdivisée en rubriques, postes et comptes.
CLASSE 6: Comptes de charge
CLASSE 7 : Comptes de produit
CLASSE 8: Comptes sociaux