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UNTVERSIÎE IBN ZOHR

ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET


DE GDSTION AGADIR
ffi
rr L-
La société < Kamelya)) est une société anonymcau capital de 560 000 DH intégralement
libéré l--llea étécrééelc l"'janvier 2002.

Le ll décernbre2004, les soldesde la balanceavant inventairese présententde la manière


suivantc
:

- -
llr r - cffiai 560ooo_l
I I40 Iléscrvelégale 86oo0 I
l 4 l lI
t5ll
Imprunt
l)rovisionspourlitiges '29 999|
6 000
Couns DEcoMPTABTLITE GeNsRAr,B l -s55 Provisionspour chargesà répartirsur plusieursexercices 8 000
Snlrnsrnr 3 2007i2008 2llr Fraisde constilution
2312 -l'crrainsarnénagés
2321 llâtiments
L .) ) L Matérielet Outillages
2140 Matérielde transport
2352 Maténel de bureau 48000
2486I I)épôts& cautionnement versés 6 400
281Il Anrortisscments desfraisde constitution 4 160
2832 | Anrortissements desbâtiments l2 800
283:r2 Amortissements matérielet outillage 99 200
28340 Anronissements matérielde transport 58600
28152 Amortissements matérielde bureau l4 400
Cls np SvNrHcsr 3t2l Matièrespremières 75 364
:r123 I;mballages c,356
3l 5l Produitsfinis t24 822
i 4l 8 I'ournisseursdébiteurs 2 840
342| Clients 790860
3424 Clientsdouteux 6 300
3425 Clientseffetsà recevoir ll 600
3455 I Etats- 'f VA récupérables surles imntobilisations l3l 200
34552 [tats -1'VA récupérables surcharges l8l 400
3508 Autresritreset valeursde placement 8 060
3915 Provrsionspour dépréciationdesproduitsfinis 2 628
3942 i Provisionspourdépréciation desclients 3 400
3950 i Provisionspourdépréciation des'IVP (titresC) ' | 164
44II I Founrisseurs 497266
4415 I Fournisseurs - effetsà payer 30396
4428 I Clhentsdébiteurs 7 438
4455 i Etat "- TVA facturée 420000
44s6 i Etat - ['VA due 85500
5l4l Banque ll 514
5l6l Caisse 5 884
6tzl Achatde matières premières Irrserro i1 l i
; 6122 | Achatsde fournrtures consommables i ll500l II
I q_!23. i4sLq!! g]ç!o3l_a.ac
__ -
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Aî1q4
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& Aun,InI pnn : DR. KH. ANGADE


PRF:PAREI
Cette Drovision ne concenle oue les 3 acrions dont le cours rroven au I I décernbre200i etait de .172DH
6125 Achatsnon stockésde matièreset foumitures 3- En ce qui concemeles créancesdouteuses,
la situationseprésenteainsi :
6129 RRR obtenussur achatsde fournituresconsommables 23 254
6 l3 3 Entretienet réparation 77 048 3-l- Créancesdouteusesde I'exercice2003:
6134 Primesd'æsurances t96 432
6t6l Impôs et taxes directs l 88704 Provision Sommcs
6t7l Rémunérations du personnel 847100 constituéele en
encaissées
6 r8 8 Autreschargesd'exploitationdesexercicesantérieuts 88940
6 3 rI Intérê8sur empruntsextérieurs 28056 3ur2t03 2004
658I Pénalitésde retard 13900
7121 Ventesde produitsfinis 2 983064 l 600 Solde
7129 RRR accordés 30'124 irrécouwable
7188 Autresproduitsd'exploitationdesexercicesantérieurs 2370
7321 RevenusdesTVP 2 r82 Porter la provision
7585 Rentréesur créancessoldées 30000 I 800
à60%ode la somme
5057822 due

Donnéesd'inventaire

l- Au l"' janvier 2002,le poste< Matériel& Outillage> comprenaittrois machines:


3-2- Créancesdouteusesde I'exercice2004:

Le 28 juin 2004,la machineM3 a été vendueau prix de 48 400 DH. Le comptable


n'a passé
oue l'écrituresuivante:

suivantssur les valeursmobilièresde placement:


4- On possèdeles renseignements

Nature desvaleurs Quantités Prix d'achat Cours moyenau


unitâire 3ln2t04

Le 20 juin 2004, I'entrepnsea acquisune machinetv'14pour une valeurde 216 000 DH dont .ActionA t0 320 384
2 400 DH de frais de transportet d'installation.L'écriture de prise en chargea été constatée ActionB 4 570 410
au momentde la miseen servicedu matériel2.
552
2- [.a provisronpour litiges de 6 000 DH. crééeà la fin de I'exerciceprécédentdevrait
en 7
5- La sociétéa contracté,le 29 mars2003,un empruntde 140000 DH remboursable
couvrirles fiais d'un procèsà I'issueincertaine. à verser
La sociétéa été condamnée
ans par fractionsde 20 000 DH à échéancesdu l"'avril. Le premierremboursement
a
la sommede 5 400 DH, lors du règlemcnt,cette somme a été inscrite au débit du
eu lieu le le'avril 2004. Le montantdes intérêts,au taux de l0%, se calculechaque
compte( autreschargesd'exploitationdesexercicesantérieurs>.
2
Litige avec un foumisseur
annéesur le capital restantdû. Il est verséà la mêmedate d'échéanceque la fracrion
remboursée
de I'empruntl

6- On sait d'autrepart, que :

a- la prime d'assurancedu matériel de transport, 13200 DH, payée le 3l ocrobrc


2004,concernela périodeduler novembre2004 au3I octobre2005.

b- Le stockde foumituresde bureaus'élèveà 2 820 DH.

c- Les frais restant à payer comprennentles redevancestéléphoniquesde décenthre


2004pour I 300 DH ; et la consommation
d'électricitede décembre2004 pour I
000 DH.

d- Le 27 décernbre2004, une factured'achatsde matièrespremièrespour 2 380 DI I


a étécomptabilisée.
La livraisonn'a pasétéeffectuée
avantla fin de I'exercice.

e- Un fournisseurdoit accorderune ristoumede 820 DH sur les achatseffectuésau


coursde I'exercice.

f- L'inventairc desstockscomporte.

o desmatièrespremièrespour unevaleurde 98 256 DH, toutefoisl'état d'un lot


justifie la constitutiond'uneprovisionde 1 686 DH.

o Desproduitsfinis pour 169226 DH

r Desemballagescommerciauxappartenant
à l'entreprisepour l0 744DH

g- Leschargesde I'exercicenon déductibles


liscalcment
s'élèventà 5 151,45DH

Travail ù faire :

I- Passerles écritures permettant d'obtenir le résultat net de l'exercice 2004 ;

2- Présenter le CPC pour l'exercice 2004;

3- Présenterle bilan au 3l décembre2004.

I
Montarrtde I'empnrnten $CAN = 20 000 ; cous de cornptabilisation:l$CAN: ? DH; coursau3lll2/04
r$cAN = 7,5 DH.
CAS I(AMELYA

CORRIGEINDICATIF

1. AMORTISSEMEl{TS

La sociétéa été crééele 1erjanviet L902. L'invenlaire


relatifà l'exercice3@An'ayanr pas encore
été établi.les amortissemenlsfiguranlà la balancereprésentent les annuitésde 1002 et de tag3.

1 .1 Recherchedes taux d'amortissements


des différentes
immobilisations

Amorlissement Valeur Taux (dl


lmmobilisations c u mul 6 Annuit6 d'origine
s u 3 1 .12.03 l bl (c) (bl /(cl x1O0
(al

F r aisdo c o n s ti tu ti o n 4 160 2 080 10 400 20


B ât im e n ts 12 800 '6 400 1 28 000 5
Matériàl ot outillago 99 200 49 600 248 000 ZU
Matdriàl de transporl 58 600 29 300 117200 25
M at dr i e ld e b u re a u 14 400 7 200 48 000 15

1.2 B égular i s a ti o n d e l a c e s s i o n d e l â m achi ne (M3); (Fai reabstracti on de l a


r égular is a ti o n d e l a T V AI

2332 M a té ri e l e t o u ti l l a g e M 3 48 400,00
51 41 Banque 48 400.00
(A n n u l a ti o n é c ri tu re d u 2 8.06.04)

61933 DEA du matérielet outillage I 200,00


2A332 Amortissemenlsmatérielet outillage . 9 200,00
(MachineM3 92000 x ZOohx 6/121

24332 Amo rti s s e m e n ts ma té ri e l e t outi l l age (M3l 46 000,00


(92 000 x zOVox'!,Sansl
6513 V .N.desimmobilisation s é e s'
céd 46 000,00
2332 et outillage
Matériel , 92 000.00
\.
3481 Créancessur cessiohsdes immobilisations 4B400,00
7513 corporelles
Produitsde cessionsdes immobilisalions 48 400.00

5141 Bo n q u e , I
4B400.00
3481 Créancessur cessiondes immobilisations 4 8 . 4 0 0 , 00
t
6191 DEA {rais de constitution 2 080,00
28 111 Arnortissementsfrais de constitution 2 0 B O . O0
10 4OOx 2OTo

G1932 ôEA ê;;;istrùctions 6 400.00


28321 Anrortissements constructions 6 400,00
. 128000x5% '

'- it -- I ..-a
Cas Komelya
CorrigéIndicatif
Paga 2

61933 DEA du matérielet outillage 52 800,00


28332 Amortissementsmatérielet outillage 52 800,00
(100 00O + 56 O00l 0,2 + 216 000 x O,Zx 6112

61934 DEA matérielde transport 29 300,00


28340 Amortissementsmalérielde transport 29 300.00
1 17 2OOx O.25

61935 DEA matérielde bureau 7 200,00


28.352 Amorti:scmoàtrmotérlctdc bureau 7 2OO.OO
. (48 000 x 15%l

2. PROVISIONSPOURUTIGES

65833 Pénalitéset amendes 5 400,00


6188 Autres chargessur exercicesantérieurs 5 400,00
(Redressement écritureerronéerelative
au litigeavec fournlsseur)

1511 Provisionpour lilige 6 000,00


75955 Reprisesur provisionpour risques 6 000,00
$nnulation provisionpour litige

't Bernarque

Selonle PCGE,il convientd'enregistrer à ces comptes,


en classe6 tes ditférenteschargesrelatives
même lorsqu'ellessont couvertespar des provisions.Dans ce cas, les provisions
antérieurement.
constituéessont annuléespar les comptescomprisdansles postes719-739-759

3. DOUTEUSES
PROVISIONSPOUBCREANCES

6182 Pertessur créancesirrécouvrables 1 900,00


3424 Clientsdouteux 1 9OO,OO
Solderâ,t,;vE:(3 200' 1 3OO = ll9OO)

3942 Provisionpour dépréciationclients 1 600,00


7196 Reprisesur provisionpour dépréciation
actif ctient 1 600,00
Bepriseprovisionfiftflft U

ri
-
Car K am oly a
Cor r igé I ndic a ti l
P age 3

61964 DE a u x p ro v i s i o n s p o u r d é p ré c i ati ondes créances 840,00


de l' a c ti f c i rc u l a n t
3942 P r o v i s i o n p o u r d é p ré c i a ti o nc l i e nts B 40.OO
( 4 8 0 0 - 4 0 0 ) 0 ,6 = 2 6 4 0
P r o v i s i o n c o n s ti tu é e e n 1 O 9 3 = 1 800
, Ajustementprovisiono*qÏilbeao

3424 Clientsdouteux 11 160,00


3421 Clients 11 160,00
lAdil, S4gga'l-etLotfi 3 240.+ 3 920 + 4 oool

61964 DE aux provisionspour dépréciation des créancesde 2794,00


l'àctif circulant
3942 Provisionspour dépréciationdes clients 2 7g4,OO
Adil 324Ox25o/o= 810
j :
R'tqtrt6 3 920 x 2oVo taq
Lot{i 4OO0x3O%=1200

N. B . ll a é té fa i t a b s l ra c ti o n d e l a W A sur l es créances provi si onnées.

4. PROVISIONS SUR TITRES i

Nature P-4. Cours Oantité Perte Prollt


du titre unhaire moyen latente latent

Action A 320 384 10 640 (a)

Action B 570 410 4 640

Action C 860 5 s2 3 924

(a) En raisondu principede la prudence,les profitslalenlsne sonl pascomptabilisés.

La provisionpour dépréciation
des actionsC doit être partiellementreprise
t
Provisioniustifiée au 31 .12.03 1 164,00
Provisionjustifiéeau 31 .12.94 924.00
Provisionà reprendre 240,00

6394 itôGïËn a"îpro"itionr pour oepreciariôÀî" 640.00


titres et valeursde placement t
3950 Provisionpour dépiéciation
destitresde placement 640,00
Dépréciation aclionsB
Cas Kamelya
. Corrigélndicarif
Pagc4

3 9 5 0 Pr o vi si opno u rd é p ré ci a tidoenstitr esetvaleur s 240,00


. de placement
?394 Rcprlscsur provlalondeo VMF 240,oo

5. EMPRUAIT

ll y a liep de rattacheraux chargesde l'exercice10O4,l'inrérêtcouruau coursde la périodeallant


du 01.04104au 31 .12.04 soit 9 mois.

. Capitalrestantd0: 140 000 - 20 000 = 120 000


lntérêts: 120 000 x 1O% = 12 OOO

63111 lÀtérêisdes emprunts 9 000.00


4493 lntérêtscourusel non échus 9 000,00
12 OOOx 9/12

2720 Ecartde conversionactif I 571,45


'l48l Emprunrs I 571.45
Augmentationdes dettessuite à la haussedu taux
;du S au 31 .12.O4
Montant de l'emprunt S 20 0OO,OO
Amortissements 1/7 -2A57.14
Capitalrestantdt S 17 142,86
Variationbilan: 17 142,86 x 7 = 120 000.00
Coursau 31.12.O3: 17 142,86 x'7,5 = 128 571.45
I 571.45
I

6393 Dotationsaux provisionspour risqueset charges


f inanciers I 571,45
1516 Provisionpour pertesde change 8 571,45
restantdû en devises17 142.86

5. AUTRESoPERAroNs
. (a t La pr im e d' a s s u ra n c e a é 1 é ra tta c h é e e n roral i té aux charges de l ' exerci ce 1904. l l y a l i eu d' e n
déduir e la f ra c i i o n a l fé re n te à l a p é ri o d e du 01.01.05 au 31.1O.95, soi t
' 1 3 20 0 x 10/12 = 11 000
t
___

3491 Clrargesconstaléesd'avance 11000.00


6134 Frima; Jfggsura6;3 1 10 0 0 , 0 0

- l{ -
Cas Kamelya'
CorrigéIndicarif
Pago5

' tû't. Téléphoneet consommationd'éleitricite

61251 Achats de fourniluresnon stockables 1 000,00


61455 Fraisde téléphone 1 300,00
44-17 Fournisseurs fàcturesnon parvenues 2 3OO,OO

lbl Le f ait génér a te u r d e l ' a c h a t e s t c o n s ti tu é par l a l i vrai son. Tant que cel l e.cin' a pas eu l i eu, l ' achat
ne doit pas l i g u re r d a n s l e s c h a rg e s d e l' exerci ce.

3491 Charpesconstatéesd'avance 2 380,00


'6121 Achats de matièrespremières 2 380,00

lO Ristourne

3417 R. R. R . à o b te n i r 820,00
6129 R. R .R .O . s u r a c h a ts d e ma ti è re s 820,00

(e) Ecrituresdcs stocksI

61241 V ar ia i i o n d e s s to c k s d e m a ti è re s premi ères 75 364.00

3123 S t o c k s m a ti è re s p re mi è re s 75 364.00
31 51 Stocks emballages_ I 356,00
A hn u l a ti o n d e s s l o c k s i n i ti a u x

71321 Variationdes stocks produitsfiàis 124 822,00


31 51 Stocks produits finis 124 822,OO
Annulalion des stocks produits

(O Ecrituresconslatationstock ll

3121 Matièresprernières 98 256,00


3122 Fournituresconsommables 2 820,00
3123 Ernballages " 10 744,00
61241 Variationstocks matièrespremières' 98 256.00
61242 Variationstocks fournituresconsommables 2 820,00
61 243 Variation slocks emballages 10 744,00
Constatationdes stocksfinaux

'.- l
..1

f
Cas Kamelya r '.
'
Corigé lndicatif
Page6

61951 DEPpour dépréciationstocks 1 686.00


3912 Provisiondépréciationdes matièrespremières 1 686,00
Constitutionprovision

3150 Produitsfinis 169 226,00


71321 Variationstocks produits finis 169 226.00

3915 Provisionpour dépréciationstocks produitsfinis 2628,00


7196 Reprisessur provisionpour dépréciation
de l'actif
circulant 2 628,00
Annulalionde la provisioncsncernantle stock I
des produitsfinis
-

1.,

6
C. a X. n. l t a

C o ,rl g a Indlc.U,
P .9 . 7

O'INVE NT AIR
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D E 8I1EU R 9 C R EO IT EU R B
lrtl C A P IÏA L . 300 000 00
l . l .o g e sE A vE LEoAtE r .. i , ô6 000 00

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1t36 PFOVISIoN POUR CHAFIGES A R.EFARTIR '6 t)00
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252 | B A T IUE NÏS 00 ool
26 ooo.
2SS2 MA T E RIEL ET OUTILIJGE 00 ool
72 ooo.
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2S.O I|A T E RIEL OE TRANSPORT 17 200
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2f52 MA T 'E RIELO€, BUAEAU .6 ()0
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24ôOl OE P OT S ET CAUÏIONNEM ENTS VERSES .oO oo
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212c. €€âe,îm corvcÂsrcr{Dufies 5t{, ,rE
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2 ô rl t AMORT. FRAIS DE CONSÎITUTION 6 2.O.OO
2ô32 | AMORI. EAIIMEN.TS 18 200.OO
2 ô JS 2 AMORT. MAIERIEL ET OUTILLAGE . I r3 200.û0
2ô3aO AMORT. MATERIEL OE TRANSPORT 07 eoo oo
28362 AML.|RT. MATERIEL O€ EUREAU 2r 300.oo
rt2l MATIE't€S PFIEMIERES 9C 256
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s r ?2 f OURNITURES CONSOMMABLES o2()
202 .oo
tt2t E MBALLAGES ro 71. 7{ .oo
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siSl PROOurrg FtNtS t6r6g 2: 226.O.ooO
5 a t7 .R.R. A OETENIR .8: 82() oo ()0
s r ic FOURNISSEURS OE AITEURS 8.O q)
281 (X)
5.1 I CLI!Nlg OAO|NAIÀtâ t7 t7g too.oo
,a .oo
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3a2a CLIENTS OOUIEUX r l t5 560.OO


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s .2 t cLreNTs/EF FeTS A RECEVOIF Ii r 500.oo
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s4351 ETAr TVAIM MOBILTSATTONS rJl J t 2002( oo 00
3. 6 6 2 ' e r e t TvAr cHAF r GEs i r8 8t .oo.( oo
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s.et cH^RGES CONSTATEES O'Av^NCE Ir 13l
3go.oo
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J50ô AUTRES TITRES EÏ VALEURS MOBILI€RES o50.oo
oo( .oo
3e r 2 PROVISION POUR OEPRECIA:ION STOCKS r 6ô6
J9.2 PROVISION POUN DEPF|ECIATION CLIENTS 5 af.
3e60 PROVISION POT"'R OEPFt€CIATION T.V,M. I 56. OO
a4t t FOURNISSEURS a97 26€ æ
a.a 1ô FOURNISSEURS €FFETS A PAY€R 30 3e6 tD
â4 t 7 FguRx tss Euqs ?rlc TuqGg'"r G)ôPÂÂrxNue I 2 ittû ôî
a{ 2 CL tÊ N 1S CREOlTEURS t .30 00
4a 56 EIAT ÎvA FACTUREE 420 000 00
446e ETAT TVA OUE ô5 500.oo
{1993'' ,ilTEeErS6c,uRuc6f.NO,JgcHjs . t ooo.El
6r a t B A NOUES I | 5r..OO I
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8r23 A C HA T O' EM BALLAGES ..I ô3 39..OO
o rza s V A R |A ITON SÎOCKS €M 8^LLAGES ', .l i' | 300 ('0
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6126 A C HA TS NON STOCKES M AÎIER€S ET FOURN IÎU R ES I '2{ O54.OO
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6I SS E NT RETIENS €T AEPARATIONS t . I 77 ().6.q)


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olol IMPOÎS EÏ ÎAXES OIREClS roô 7O.l.Oo
a tT t REMUNERATION OU PEFISONNEL c47,100 00
e 11 2 PEFIT€S SUF CFIEANC€S IRRECOUVRAELES r 900.00
€ tô ô
6r01
AUTFIÉS CHARGES O'EXPLOITAIIONEXEFI.ANTER
9!".âî
2 oco.oo
O.E.A. DES IMMOBILISATIONS EN NON VALEUR
o 19 3 2 O.€.A BAÏIM€NTS 6.O O .OO
o 1e 3 3 O.E.A M^TEBIEL ET OUTILLAGE 62 000 0()
6 19 3 4 O,E.A MATERIEL OE TRANSPORT 2s 50().oo
8 te 3 5 O.E.A MATER]EL OE BUREAU ? ?oo oo
ar80t D.E PROVISTON POUR DEPFECIATION T,V.M I r 686 ()()
6108. O E PFfOv-lSfON POUA CLIENTS t . 3 63. OO l
6E.ll =iiierlr=ttr.]\.S.ti*ûurft sâJETST{i?Rlt.ra.s N&g(stl
63gB Dus ,f R-C.f.l\6t\r ?E ''$1 AS qUûr Gf, 6{'AttG ËS I t .\tAitt.:trttË 8€rt.
o39a o .€ P fr ovr sloN PouR oEPFECtAIIoN T.V.U 6.O .OO
s S tc V .N A DES TMM OBILISAÏIONS CONPORELLES C EO E€S .6 0oo oo
6 so t P E N A LITES ET RETARO SUR M Atr CHES r 3 900 00
' lt crtlt fiGN4UtEE Fritrqtlrftc.B PèvAùis Stôc.
\
7 r2 t V E N IES OE PROOUITS FIN]S 2 9ô3 06..0|0
t 129 N R A ACCOROES PAR L' ENI;TEPFISÉ , 30 7?a.oo
71 3 2 | V A RIATION SIOCKS PROOUITS FINIS a{ ao4.oo
,10ô A UT RES PROOUITS O' EXPLOITATTONOES EX E.AN Ï 2 370.00
7re o N E P R]S€S SUR PROV. POUR OETqECIATION AC T IF C IF IC U LAN I .226 ùO
tcz I F IE V ENUS DES TIIRES OE PLACEM ENT 2 raz.oo
t39a F E P RISES SUR PFIOV. POUR OEPRECIATIONT .V M 2.O.(x)
7619 P .C OES IM M OEILISATIONS SUR CREANCES SOLOEES .40 a00.oo
7606 R E NT REES SUR CREANCES SOLDEES . 30 000.oo
76966 R E P RISE,SNON COURANTES SUR PROV. POUR R ISO U ES E OOO.00
>'
r or AL /
Cas Kamelya
Corigé Indicatif
Pagc I

61241 Variationstocksmatièrespremières 22 892,OO


61242 Variationstocksmatérielct fourniture 2 82o,OO'
61243 Variationstocksemballages 1 388,00
6121 Achats matièrespremières 22 892,00
6122 Achat de matièreset lournitureconsommables 2 820,00
61 23 Achats d'emballages 1 388,00
Détermination des chargesconsommées
. '
6129 R.R.R.O. 24 o74,OO
6121 Achat maiièrespremières 24 074,OO

7121 Venresproduitsfinis 30 724.OO


7129 R.R.R.accordéspar l'entreprise 30 724,OO

8100 Résultatd'exploitation 2 903 748,00


6121 Achat matièrespremières 1 309 884,00
6122 Achatslournituresconsommables 8 680,00
6123 Achatsd'emballages 62 006,00
6125 Achats non stockésmatièreset fournilures 24 854,OO
61 25 1 Fournitureélectriciré 1 000,00
6133 Entrelienet réparation 77 048,00
6134 r. Primed'assurance 185 432,OO
61455' Fraisde téléphone 1 300.00
6161 et
lmpôts taxesdirects 188 704,00
6171 Rémunérations du personnel 847 100,00
6l82 Pertessur créances irrécouvrables 1 900,00
61BB Autres chargesd'exploitation des exercicesantérieurs 83 540,00
6191 DEA des immobilisations en non valeur 2 080.00
61932 DEA des constructions . ' I '. 6 400.00
61933 DEA du matérielet outillage 62 000,00
61934 DEA du matérielde transport 29 300,00
61935 DEA du matérielde bureau 7 200,00
6 19 61 DE P r ov lr ion pour ddpr dc lot lon d o r a t o c k r 1 686,O0
61964 DE provisionspourdépréciation
des créances 3 634,00
Virementcompteschargesd'exOlqitation

7121 V ent e s p ro d u i ts l i n i s 2 952 340.00


71321 Variation stocks de produits finis 44 404,00
7188 A ut r e s p ro d u i ts d ' e x p l o i ta ti ri nd e s exerci ces antéri eurs 2 370,00
7196 B epr is e s u r p ro v i s i o n sp o u r d é p ré ci ati on 4 228,OO
8 1 0O Rés u l ta t d ' e x p l o i ta ti o n ' 3 003 342.00
V ir e m e n l c o m p te s p ro d u i ts d ' e l p l oi tatïon

atù
Car Kamolya
Corig6 lndicatif
Paoo9

8300 Résultatfinanciet 46 267,45


6311 Intérêtsdes emprunts 37 056.00
6393 Dotationsaux provisionspour rlsqueset
chargesfina4ciers, 8571,45
6394 Dotationaux provisionspour dépréciation
des titreset valeursde placement 640.00
Virementcompteschargesfinancières

7321 Hdvenustitresde participation 2182,00


7394 Riprisesur provisionpour dépréciation
TVM 240,00
8300 Résultatfinancier 2 422,OO

8100 Résultatd'exploitation 99 594.00


8400 Résultatcourant 99 594.00
' (Virementrésultatd'exploitationpourdépréciation
résultaicourant) -

8400 Résultatcourant 43 845.4s


83OO Résultatfinancier 43 845,45
Virementrésullat financiersur résultatcourant

85OO Résultatnoô couranl , 65 300.00


6513 VNA immobilisationscédées 46 000,OO
6581 Pénalités
retardsur marchandises 13 900.OO
065833 Pénatités
et amendes 5 400,00

7513 Produitde cessiondes lmmobilisaiionscorporelles 4q 400,00


7585 .- Rentréessur créancessotdées 30 OOO.O0
75955 Reprises non courânlessur provisions
pour risques 6 000.00
85OO Résuttatnon courant 84 400.00

8400 Résultatcourant 55 748.55


B50O Résultatnon courant 19 100.00
8600 Résultatavant impôts | 74 848,55

6701 lmpôt sur les bénéfices e/.9.o.9.q


4453 Etat lS
qtg c\to
(Résultat 74 848.55
+
Chargesdéductibles 5_]5'!Æ
Résultat{iscal 80 000.00

: 3ç'/.

c\
-J
Cas Karnelya
C o rr igé I ndic at if
Pa g o 1O

8600 Résultatavant impôts 74 848,55


':
6701 lmpôt sur les bénéfices .49ç.r:z
88OO Résultataprèsimpôts tr6tt/g fç
.BBOO Résultatnet de l'exercice
h6 suf,si
1191 Résultatde l'exercice .'4 6 3çg {i-

I
'I

,l

';,1
\
,ho
i.l

.:
Cas Kamëlya
GorrigéIndicatif
Page1 1

OILAN ACTIF
(m odèlo norm rl)

Exerclcc clos 3c 3t.t?.Oa


a {i I lc EXr:rrrircf: t: x Ê. l'rt u c
;;"'',;;;;l- N or Ncl
c l ptov l s l onr I
TMMOB T L T S A T T ONS €N NON V^LEUR3 (A I oJoo.oo I
-
' F rrl r p rê l ô ml n a l rct to." o" " -l 6.2. O a.t{!o.oo
Ch !rg ca I ré p a rtl r r u, plutleutr oxcr clcet
A Prlmer .lr.. rcmlrol,tsemFnl d.s olrllatÀllonr

c tM MOUtLtÈATtONS lNCOfTPOnELLES lUl


T 'lmrnoblllrrtlon. cn tcchotcha Gl
I
I dôvclopp. m.nl
É Btavotr. rn rtquor. drollr ol yrlaurr
rl m llelrcr I

' Fondr com motclll


I Aul.èt lm m oblllr!llon3 Incotporcller
M TMMOOT L T S A T T ON S COnPORELLE S ( C) 7 06.3.r O.OO 2 a 3.9 ( ) ( ) .oo .t6a.a.r o.00
u ' To rre l n r 43.r .O.OO o.o o a 3.l a o.oo
o t Conrlaucllont | 2ô.OOO.OO r 9.20( ) .oo t oo.ooo,oo
a Intlatlrllon. l.chnl quor. mrlétlcl ot outlll!oc 372.OOO.OO I r 5.200.oo 2 5 6.ô OO.O O
I M!térlcl do trrnrporl t r 7.2( ) ( ) .oo 6 7.900.OO 2 9.30( ) .OO
L M oblllct. m rlétlcl dG butc! u ct

I amênagcmGnl3 dlvcre 4 0.ooo oo 2 r .6( ) ( ) .oo 26..OO.OO


s Aultcr lm m oblllrrtlont corpotcllot

E lm m oblllsrllont cotDoaell"t cn coUt3

l t'r MOB IL IS A IIO NS FINANCIEneS ( O) 6.a oo.oo 6.a oo,oo


' P râ tr l m m o b l l l ré r
.A u l ro r crê r n co a fln!nclèr er 6.4 00.oo 8..roo.oo
' Tlltcr dc p.rllclprtlon

' Aultet lllrcr lm moblllrés


ECAnTA OE (:ONvËr ' r 5tON ACTTF ( €l ,5 r l-.a :i
----o.é1J.15- -o
' Ol ml n u tl o n d cr cr âr ncor lm moblllr écr
t Auclmcnlrllon.tGr dollrrt dc ftnâncGmcnl t o.s 7 t.r 5 o 57r .43
T O TALI( A+ D+ C+ O+ E) __L q.9:I_!_L.1t- 250,r .o.oo .63.5_ZL1_9.
sTocKs (F) l ao r.or e .oo t 606.OO 2 7 9.360.OO
l^ ' Mrrchrndl3Gt

lc M !llèr6r al rournllutcr conr om nr alrle: r r r .oeo.oo r .606.oo I to.t3a.oo

li
Pao.lulla an cotrtt
Produltr Inlormérllrlrcr Cl pf o(lullr rôrlducli

'Ptodull3 llnls r 69.226.OO | 69.626.OO


C'T E A N CE S OE L' ACTIF CIRCULANT ( GI r . t 36.500.oo . 5..34.OO t.r3r.o66.oo
c t F o u rn l l :o u r3 d é bltcutr . !yr nco3 el !complê 3.560.OO c .6 60.oo
I 'Cllenla al complc: raltaclrér l 906.o6O.oo- 5 .a J rl oo oot.{?6.oo
a Pcrronncl
c Et!t t r 2.60( ) ,oo 3 r 2.6( ) 0.oo
U Compter d'a:soclér
L Autaea 66bltcurt
A C om rtle3 rlc rê qrrlarlrôllon !ctlt rJ.360.OO t 3.300.oo
N TITIIES ET V^LEUNS OF PLAC€MENT ITI ô.o6 0 oo r .56. oo G.ao6 oo
T ECATiTS OE C O NVGnSTON ACTTF (r)
(E l ê m c n t: cl rc ule nlr ) rr.oo o.oo
TOTAL ll (F'l G + ll + | r .{?5.Go6.OO 6.6$a.OO l..l | 6.922.oO

:
T T N E S ONE R IE ACTIF
R ' Cl rè o u cr o f ve l our r A cncr lr r cr
E B rn q u cr. T O o l CP r r .51a.oo ll 5t{ oo
s Cal::c. Réolor d'avance el accrérllllfr 5.ôoa.oo ' s .o8a,oo
T O TAL III 17.3I6.OO 17.39ô oo
T O TAL GENEN L I+ II + III 176.7 r 5..5 ? 5 ô.O ?..OO !.9 r 7.89 r .{ 5

"\\
::
:l
. .,i '

Cas Kamelya
Corrigélndicatif
Page12

OILAN PASSIF
lmodè1. nor r nr l )

rcrclcc clor lo a

P AS SIF EXEnC T C E EXE. PN EC

C AP IT A U X P N OP 'IES
. Crp l trl
!S c!!L q !, p!t!9!!nlltll 360 000.oo
molnr: actlonn.lr.r c.pll.l rourCtlt non rppGlê c!pttrt tppcté cront vc,rê
F ' P tl mo d 'l ml rrl o n . dr lsr lon. d' .ppo.l
I E cr,la dc rlrvrluellon
N Rô rrrvr l a Orl . ô6 000 oo
A
N Au l r.r tô a rtY cr
c Ro p o rt I n o u vre u l2l
E 'Rarultrtr nct..n Inrl.nc. d'tlloctttlon 12l
u 'Rérullal ncl dc t'crcrclcc ( 21 h6B.tï.çi
E Tolal clct c!rrltôur Dr(rtrrc3 tAl rsrg-oLP-c
x C A P IT A 1 ..,X P R OP 'tE S ASSIMIL€ S (ul
T ' S u b v. n l l o n a d 'l n v.r ll.a. r n onl
' Ptovl.lon. ta gla m.nlôaa

P
E
F|
u DETT€S
'È. OE FINANCEMENI (cf t2ô 37r ..15
A ' E rnp3u|rlr olrllg.l.lr.r
N . Aulro. d.ll.r al. lln.nc.mcnl t20 37r ..5
E
N
T

P NOV IS ION S OU RAgLES POUN RISOUES ET CHAN G ES lo, !_6ll rrl


' P ro vl rl o n a p o u a tl rqur r t a 5? r ..3
Provl!lona por|, chrrO.t c ooo oo
ECART9 OE CONVENSION PASSIF ( ( E)
' Augmrnlrllon dor crôrncct lm moblllrêcr

' Augmonlrllon dot dctlar dc tlnrnccmcnl


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I_s-l !.1_.1_.._ (
^
.+_U.r..C_r_D-+. GJ fl3+99t.
P OE T T .E S DU P A SSIF CTNCULANT (Ft
A 'F o u rn l rtcu rr cl comptûr r .ttr char ,
l-arfe.'ô"oT
| 528 862.00 I
s ' Ctl o n l r crô ctl l cu rr. r vr ncGr .l acom ptat z . c a . o oI
s( Prrr on nrl
tl Il 9 !n l rq rg l ro cLlux
FF € trl
C Compl.a d'.r.oclaa
t ' Aulrcr créenclcrr
t Compter dc rêqularltrtlon prr;lt
p n o v t s t o Ns poun n tso u Es GT Clt^ ncE s tGl o.oo
^uTnEs
€ cA n T s oE co NvEnstoN PASStF ( Glêmcntr cl r c ul ant, ll o.oo
: I-.q1! L! ! :-. F..:ii.'i]-f:
T TNESONENIE PASSIF a
-t
R 'Crêdltr d'orcomplc
E C ta d l tr d o t,a r o ,c,l.
3 B a nrtuel (rolder ctêdltcu.rl

T or r l lll :t
T O T AL GE N En^L | + ll + lll 1 9r 7 0s t il 5

(l) c.pltal porronnel ctôbllcur (.f


(2) bénôllclrlrc (+) dôtlclt.lr. (.)

/\t
Cas Kamelya
Corrigélndicatif
Page13

COMPTE O É PnO O U IT S Ef C N AnGES ( hor r lrrrr)


( .fl odàl o nor m .l )

Rrlro n r o c l r l . : x e i r e lve s.e . Er r r c fc r du t r - i l c tteu | r I I L | èr .,r r

OPENATIONS T OT AU X OE T O T AU X OE
Pr opr or I C onc .tn.nl lca L'EXEnC r C e L'€XER C IC E
l' r xcl c l c o c x . pr ôc .d.ôl r PN EC EO EN T
,t 2 3 I + 2 4
-
I P NOOU IT S D' EXPLOITAÏION t ooo o72.oo ? 37( ) .O O c oo3 J .2.oo
. V cn l cr d e mrr ehr nctlr àr on l' ôlr t
V rn to d d . b lcn. ol jor vlcor pr odult!
C h l l l rr d '.l l rl t.. aa aoa.oo o.oo 4a ao..oo
'V rrl rtl o n d . ttock. d. ptgdutlr ( +r .)
. : ttl
E ' lm rn oblllr.llon. proctullo! p.t
x l'.nla.Dtl.o pout ollc mêmc
P S u b .v. n tl o n r d' .tplollr tlon :
L
o A rrl r.. p ro d u ltr d' cr ploltr llon
I
T ' Ropttrrr d'.rploltrllon:
A lr.nrlorlt dG chrtoGt { ??o.oo o.oo .l 2?ô.OO

T TOÏAL I 3 ()0(, 97?.oo ? ltll o(t t oo3 f,{?.(r(l


I tl CHAN GÊS O '€ XPLOITATION
o . Achalt rGycndur (21 rlc mrrchrndl3ct 2 0 20 2( ) a.oo 83 5r O oo 2 903 7{ô.O O
N ' A ch rl ! co n som m a3 ( 2) dc mr tlèr cr
cl to u .n l tu a cr 6.. ?. .o o I a( ) 6 a?a.oo
-t_a.o
Aulrcr chrrger crlatnGt 2 63 7| l ( ) .( ) ( ) 3.9!-_7.9_o_9-9
l,npôlr .l l.ro. t o6 7()a.o(t r 60 to4.oo
Ch.toc. de porronnol ô. 7 | OO.OO oa7 r oo.oo
Aulrc. chrrgc r d'crplollrtlon r 0( ) ( ) .oo ô3 3.O.OO ô5 aao.oo
D otr tlon. d'crttloll.llon t r ? 3( ) ( ) .oo I t2 3( ) 0.oo
TOTAL II 2 6?0 2( | 'ô o(, ô3 5.O oo ? 903 7.O.OO
ill RESULTAT O'EXPLOTTATION (I .II 90 59a.OO
tv P n o o u tT s tstNANcl€ns 12 <22 oo 2 .?2 oo
. P .o d u l tr cr.a llt.c. d. pr r tlclpr tlon
cl .u l to r l l l t.t lm m oblllr ét 2 r o2.oo 2 | ô2.OO
F Orlnr d. ch.no.
I Inlêrêlr ol .ulr.r produlfr lln.nclGrr
N ' R o p l l rcr l l n rnclèr cr ;
A l r! n i l o rl r d c châtqGa 2. O.OO 2. O.OO
N TOTAL IV ?.32.OO 2 . ?',J.OO
c v CHAIIGES FINANCICIIEs {6
,l
2G7.{3
.- .. ':-a10-L._?.
I . Ch.toc. d'lnlôtôl!
--
t7 056.oo f? o50.o0
E P.rlo! d. GhrnOG
tl Autrrr ch.tO.. llnr nclèf c
Dol!tlonr flninclèr€a 92r 1.43 I ? | r ..5
TOT V 46 2,il 45 46 36t,45
vl FINANCIER (IV. ^L
VI (rlf ô.s 15
'IESULTAT
lv t r R E S trt-T A T COUnANT ilil + Vt 55 7{ù.55

(tl V rtl rtl o n C c r tocfl: tlock llnr l . r loc|( Inlll.lfeug m c nl r tl on l +, dr m tnutl on ( .1


(2 1 rcv.ndu3.oU conr omr nôt: r Chett. vr r lrl l on do 3l oc k 3
^ch !l r
Cas Kamelya
Corrigélndicatif
Page14
I

!' i
COMPTE OE PROOUTTS ET C H AnG ES l hor r l r r .r ,
tm oclàlc nor m r l l

Frlron ro cl e l r: K A ME LY^ S.A. Ex c r c l c o du O t.O t.l 4 ru t1.l 2r 9.l

OPE'IATIO N S r oT Aux oE r or Aux oE


Pr opror À l C onc tr n. nl tc r L.É XE R C IC E L'ÉXER C IC E
l' r r or c l c c l or .pr ôc ad.nl r PR EC EO EN T
tr l | 2 1
F € S UL T A T COUnANT ( r cpor lr 55 ?.0.55
P R OOUIT S NON COURANTS 0a.00.oo ô.!.j_o9.:o9
' P to d u l l ! d o r ccr r lonr d' lm m oblllir tlon a0 4ar o.( ,0 a0.r r o.tr o
' Subvonilonr d'ôqulllbrr
Rcp rl rrf .u r .ubv.ntton3 d' lnv.stlr .
to ma n l
''A u l ro r p ro d u l lr non coutr ôt!
' Rrp rl ro r n o n cour r ntcr :
lt.nafetlr dc ch.rear . i c ooo.oo
oTAL Vill aa.oo.oo ô a a oo.oo
C HA R GE S N ON c' OUNANT.ES 65 JOO.OO o5 300.oo
' V rtru i r n .l t.. d' r mor tlar .m.nlr d.r
l m n i o b l tl rrtl o n r ctdâcr .6 000.oo a 0 000.oo
' S u b v.n l l o n r accor déot
'A u l ro a ch .ro ct non Goutr nlaa I I 300.oo | 9 too.oo
'Oolrtlonr non coutlnlar rul
a motllrrcmanlt at tur provlrlonr o.oo
TOTAL IX 65 300,OO
R E S UL ÏA T NON COURANT IXIII .IX I I r oo.oo
NÉSULTAT AVANT IMFOTS IVII + X 7. !. O.3 5
ItvfP Of S sU n LËg nËgULTATS
NE S U L T A T N ÉT IXI . XII

t'

4t{
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Cas K am elyar
Cor r igé iôdic a ti f :ri ' .. i
: i
, P age15
''.t..
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.

. ETAT DES SO LO ES DE G ESTI O N

Rais on s oc ialo: , . KAM E L Y ^ S.A.

r. TABLE^U DE FOnMATION DEs RESULTæ-IfJ3R)


_I_1_-::___ Exercice du 01.01.O4 au 31.12.e4
E X E R C IC E txeRa'rcE
a
P RECE D ENT
I V ent es d o ma rc h a n d i s e s(e n l ' é ta t) 0.00
2 Acha ts r ev endus do m ar c handis es 0.o0
I M A RG E B R U T E S U R VE N T E S EN L ' E TA T
il. + P RO DU C T T O N D E L ' EX ER C | C E (3+ 4.t.s) 2 999 114.O0
3 ' Vontos de biens et servig-e-:-plo_gyj!.:.-.. 2 954 710.00
4 ' v ar lali o n s l o c k s d o p ro d u l ts 44 404.OO
5 ' lm m ob i l i s a ti o n sp ro d u i te s p a r l ' e n trepri so
pour d l te mê me . o.oo
ill co N s o M MATr_oil D E L' EXE n rlq E_16_-t?_ 1 670 204.OO
6 '.Acha ts c ons om m és do m at iàr es ot f o u r n i t u r e s 1 406 424.OO
7 ' Au lres c har ges ox ler n€s I 263 780.00
IV VALEURAJOUTEE(r+ il-ilt) 1 328 910.00
I + Su bven tlons d' ex ploit at ion o.oo
9, lmp ôts el lax es 188 704.OO
10 Ch arg es de per s onnel . 847 100.OO
V E X CE D EN T B R U T D ' ,E Xp L OtT ^ T t ON (E B E ) 293 106.00
ou INSU FFI SANCE BRUTE D' EXPL O I T A T I O N
11 + Au lres pr oduit s d' ex ploit at lon ' o.oo
1? Au tres c har gos d' ex ploit at ion 85 440.OO
13 + Rep rlso s d' ex plolt at lon: t r ans f er t s Ce q h a r g e s 4 228.OO
14 Do lallo ns d' ex plolt at ion 1 12 300.OO
vt RE S ULT A T D ' EX PL OIT A T IO N _ (t o l :) 99 5 9 4 oo
vtl +l- RE S ULT A T F IN A N C IER (43 845.45
vtl RE S ULT A T C 55 748 55
IX *l- RE S ULT A T N O N C O U R A N T 19 100.00
15 lm pôt s s u r l e s ré s u l ta ts ' ' . ' I .' ' i ..i .' .,. 28 cin;:

I. C AP A CI T E D' A UT O F IN AN C E M EN T (C AF ) - Â U TOFIN A N C E ME N T
1 R6s ult a tn e t d e I' e i e rc l c e rf6 rk( i.ss
' B ôné fi c o + bNlrR:,ss
' Perte I
2 + Dota tion s d' ex ploilat ion ( 1) 1 12 300.00
3 + Dota tlon s f inanc iàr os ( 1) 640.OO
4 + Dot at lon s n o n c o u ra n te s (l ) I 571 45
5 4 228 oo
6 Re prises f inanc lèr es ( 21 240.OO
7 _E gr is es n o n c o u ra n to 3) 6 000 oo
B P r oduit s d e s c e s s i o n s d ' i mmo b i ti s a ti orfs 4B 400.00
I + V alour s n e l l e s d ' a m o rt. d e s l mrn o . c édôes 46 000.00 t_
I CA P A C IT E D ' AU T O F IN AN C E M EN T (C A F} 150 052.OO
10 Dis t r ibu ti o n sd e b é n é l i c e s l-
tl A UT O FIN A N C EM EN T
(1 ) A l' ox c lus ion d e s d o ta ti o n s ro l a l i v e sa u x a c ti fs ot passi fsci rcul antset à tàl E i oreri à
re
(2) A l'o xcluslon d es r opr is es r elat iv es aux ac li f s e t p a s s i f s c i r c u l a n l s e t à l a l r é s o r o r i e
(3) Y comprls topris6s sur subventlohs d'investlssement.

x r^ ' r À . | ô âôr^,rr r^ r - ..^ c ;^ ,,r r - ^ t^ - ;- r A j .-..^^t.,2 r. 6^-rr-.r^ rl rbê


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