CESAG- GRANDE ECOLE

Examen de Comptabilité
Générale : Elaborations des
Etats Financiers de synthèse
Durée : 4Heures
Cette épreuve comprend 2 parties indépendantes à traiter obligatoirement.

Consignes de travail :
1. Aucun document n’est autorisé sauf le plan comptable
2. Tout doit être rendu, même le sujet
3. Chaque utilise ses propres matériels (stylo, règle…..)
4. Aucune communication n’est permise

Travail à faire :

1
DOSSIER : Cas pratique (10 points)
1. Compléter le compte de résultat de l’année 2020
2. Analyser les ratios de profitabilité : TMBF, TMBE
3. Calculer la CAFG
NB : INTERPRETER TOUS LES RESULTATS OBTENUS

2
DOSSIER I : CAS PRATIQUE
Etant stagiaire au sein de l’entreprise « GFK SA », le chef comptable vous demande de l’aider à établir les
états financiers. Il met à votre disposition les documents suivants :
- Document 1 : Balance de la société « GFK SA », au 31/12/2020
Balance de la société GFK SA au 31/12/2020
N° Intitulées des comptes Solde au 01/01/2020 Mouvements Soldes au 31/12/2020
Débiteurs Créditeurs Débit Crédit Débiteurs Créditeurs
101 Capital social - 130 000 000 - 50 000 000 - 180 000 000
1051 Primes d'émission - - - 7 500 000 - 7 500 000
111 Réserves légales - 3 900 000 - 4 650 000 - 8 550 000
111 Réserves statutaires - 3 000 000 - 2 250 000 - 5 250 000
118 Autres réserves - 4 500 000 - 3 000 000 - 7 500 000
121 Report à nouveau créditeur - - - 600 000 - 600 000
129 Report à nouveau débiteur 2 400 000 - - 2 400 000 - -
131 Résultat net: bénéfice - 48 900 000 48 900 000 - - -
162 Emprunts et dettes auprès des E. C - 45 000 000 5 400 000 - - 39 600 000
191 Provisions pour risques et charges - 17 100 000 8 100 000 - - 9 000 000
213 Logiciels 5 625 000 - 1 800 000 - 7 425 000 -
222 Terrains nus - - 5 400 000 - 5 400 000 -
231 Bâtiments 37 500 000 - 12 000 000 - 49 500 000 -
235 Aménagements et installations 15 000 000 - 2 250 000 - 17 250 000 -
241 Matériels et outillages industriels 27 000 000 - 9 000 000 - 36 000 000 -
244 Matériels et mobiliers de bureau 7 500 000 - 1 500 000 - 9 000 000 -
245 Matériels de transport 48 000 000 - 18 000 000 12 000 000 54 000 000 -
261 Titres de participation 15 000 000 - 5 250 000 - 20 250 000 -
272 Prêts au personnel 13 500 000 - 3 000 000 4 500 000 12 000 000 -
275 Dépôts et cautionnements versés 5 250 000 - 4 500 000 2 250 000 7 500 000 -
2813 Amortissement des logiciels - 1 500 000 - 1 125 000 - 2 625 000
2831 Amortissement des bâtiments - 4 500 000 - 2 100 000 - 6 600 000
2835 Amortissements des aménagements et installations - 2 625 000 - 1 875 000 - 4 500 000
2841 Amortissement du matériel et outillage industriel - 6 750 000 - 5 250 000 - 12 000 000
2844 Amortissement du matériel et mobilier - 3 750 000 - 1 800 000 - 5 550 000
2845 Amortissement du matériel de transport - 14 400 000 3 600 000 11 400 000 - 22 200 000
296 Dépréciations des titres de participation - - - 1 050 000 - 1 050 000
321 Matières premières 15 900 000 - 12 000 000 15 900 000 12 000 000 -
361 Produits finis 16 800 000 - 30 600 000 16 800 000 30 600 000 -
392 Dépréciations des stocks de matières premières - - - 1 050 000 - 1 050 000
396 Dépréciations des stocks de produits finis - 1 200 000 1 200 000 2 100 000 - 2 100 000
401 Fournisseurs dettes en compte - 15 750 000 112 416 000 116 766 000 - 20 100 000
411 Clients 14 700 000 - 358 374 000 364 668 000 8 406 000 -
4161 Créances douteuses 13 275 000 - 11 505 000 12 000 000 12 780 000 -
422 Personnel, rémunérations dues - - 58 869 000 58 869 000 - -
431 Sécurité sociale - - 6 426 000 6 426 000 - -
441 Etat, impôts sur les bénéfices - 6 180 000 21 180 000 18 225 000 - 3 225 000
443 Etat, TVA facturée - - 66 000 000 66 000 000 - -
4441 Etat, TVA due - 2 700 000 35 250 000 37 500 000 - 4 950 000
445 Etat, TVA récupérable - - 28 500 000 28 500 000 - -
447 Etat, impôts sur salaires - 6 157 000 19 357 000 18 450 000 - 5 250 000
4615 Apporteurs, versements reçus sur augmentations - - 52 500 000 52 500 000 - -
465 Associés, dividendes à payer - - 36 000 000 36 000 000 - -
476 Charges constatées d'avance 1 800 000 - 3 000 000 1 800 000 3 000 000 -
477 Produits constatés d'avance - 1 440 000 1 440 000 1 050 000 - 1 050 000
4812 Fournisseurs d'investissement - - 54 000 000 54 000 000 - -
491 Dépréciations des comptes clients - 6 750 000 5 550 000 7 800 000 - 9 000 000
501 Titres de placement 18 750 000 - 26 250 000 16 500 000 28 500 000 -
521 Banques 66 850 000 - 451 602 000 418 800 000 99 652 000 -
571 Caisse 5 752 000 - 61 996 000 60 906 000 6 842 000 -
5901 Dépréciations des titres de placement - 4 500 000 4 200 000 750 000 - 1 050 000

3
 602 Achats de matières premières - - 83 586 000 - 83 586 000 -
6032 Variation des stocks de matières - - 15 900 000 12 000 000 3 900 000 -
605 Autres achats - - 40 500 000 2 250 000 38 250 000 -
618 Autres frais de transport - - 18 000 000 - 18 000 000 -
622 Locations et charges locatives - - 17 250 000 - 17 250 000 -
625 Primes d’assurance - - 2 250 000 750 000 1 500 000 -
627 Publicité, publications - - 14 400 000 - 14 400 000 -
628 Frais de télécommunications - - 18 000 000 - 18 000 000 -
631 Frais bancaires - - 4 500 000 - 4 500 000 -
641 Impôts et taxes - - 22 500 000 - 22 500 000 -
651 Pertes sur créances clients - - 6 480 000 - 6 480 000 -
659 Charges pour dépréciations - - 10 950 000 - 10 950 000 -
661 Charges de personnel - - 74 400 000 - 74 400 000 -
671 Intérêts des emprunts - - 3 240 000 - 3 240 000 -
673 Escompte accordés - - 6 480 000 720 000 5 760 000 -
676 Pertes de change - - 900 000 - 900 000 -
679 Charges pour dépréciations financières - - 750 000 - 750 000 -
681 Dotations aux amortissements - - 23 550 000 - 23 550 000 -
697 Dotations aux dépréciations financières - - 1 050 000 - 1 050 000 -
702 Ventes de produits finis - - 450 000 367 668 000 - 367 218 000
707 Produits accessoires - - 600 000 13 350 000 - 12 750 000
736 Variation de stocks de Produits finis - - 16 800 000 30 600 000 - 13 800 000
759 Reprises de dépréciations - - - 6 750 000 - 6 750 000
772 Revenus de placement - - - 7 200 000 - 7 200 000
773 Escomptes obtenus - - - 7 278 000 - 7 278 000
777 Gains sur cession de titres de placement - - - 5 400 000 - 5 400 000
779 Reprise de charges pour dépréciations financières - - - 4 200 000 - 4 200 000
791 Reprises de provisions pour risques - - - 8 100 000 - 8 100 000
812 Valeurs Comptables de cessions d’immobilisations - - 12 000 000 3 600 000 8 400 000 -
822 Produits de cession d’immobilisation - - - 8 700 000 - 8 700 000
831 Charges HAO constatées - - 1 950 000 - 1 950 000 -
841 Produits HAO constatées - - - 1 200 000 - 1 200 000
874 Participation contractuelle aux bénéfices - - 5 250 000 - 5 250 000 -
891 Impôts sur le bénéfice - - 18 225 000 - 18 225 000 -
TOTAUX 330 602 000 330 602 000 2 006 876 000 2 006 876 000 802 896 000 802 896 000