Module : GENERAL

Unit audite
Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Initial :
Interlocuteur:
Questions

1. L'organigramme
1. L'organigramme de l'entreprise est-il formalis ?
2. A-t-on tabli un organigramme pour chaque fonction ?
3. L'organigramme est-il revu priodiquement ?
2. L'architecture des locaux
1. Les fentres et trous d'aration sont-ils protgs par du fer forg ?
3. Les portes extrieures sont-elles renforces ?
4. Les dispositifs de fermeture des portes assurent-ils une bonne
scurit ?
6. Les alentours des constructions facilitent-ils l'accs des pompiers
en cas d'incendie ?
7. Les clefs sont-elles:
- facilement indentifies ?
- gardes dans un endroit sr ?
- remises contre dcharge pour les personnes autorises conserver
les clefs ?
3. Les imprims
1. Utilise-t-on la prnumration des imprims ?
2. A l'usage des documents, veille-t-on au respect de la suite
numrique des imprims prnumrots ?
3. Numrote-t-on les carnets d'imprims vierges pour faciliter le
respect de la suite numrique ?
4.Les procdures interdisent-elles la destruction des formulaires
annuls ?
5. Mentionne-t-on le motif de l'annulation sur un formulaire
annul ?
6. Conoit-on les liasses d'imprims de telle sorte que chaque
exemplaire:
- comporte l'inscription visible du destinataire ?
- ne comporte que les lments ncessaires au destinataire ?
7. Les imprims sont-ils grs dans un magasin ou par un service
autonome ?
8. Les procdures prvoient-elles une mthode de contrles des
utilisations des imprims ?
9. La destruction des imprims hors d'usage ncessite-t-elle d'tre
autorise ?
4. Le secrtariat
1. L'ouverture du courrier est-elle effectue en prsence d'un
responsable ?
2. Le courrier fait-il l'objet d'un enregistrement l'arrive ?
3. Le secrtariat tient-il un chrono des copies de courriers arrives ?
4. Tient-on un cahier de numrotation interne des achats ?
5. Le secrtariat appose-t-il les cachets:

Oui

Non

Remarques

- original, sur un seul original des factures d'achats ?

- Double, sur les doubles de factures d'achats ?
6. Un responsable s'assure-t-il priodiquement de la rponse aux
courriers ?
7. Les procdures prvoient-elles la signature obligatoire du
courrier dpart par un responsable ?
8. Le courrier dpart fait-il l'objet d'enregistrement ?
9. Le secrtariat conserve-t-il une copie de courrier dpart ?
10. Le courrier est-il expdi directement au destinataire aprs la
mise sous enveloppe sans revenir au service metteur ?
11. L'utilisation des timbres postes est-elle contrle?
12. Interdit-on l'utilisation du tlphone pour l'usage personnel ?
13. Les appels tlphoniques de l'extrieur reues par le standard
sont-elles enregistres ?
14. Les demandes d'appel de tlphone extrieur au standard sontelles enregistres ?
15. Existe-t-il une mthode fiable d'information des appels
effectus en l'absence de la personne demande ?
16. Les lignes tlphoniques accdant l'extrieur:
- sont-elles affectes sous la responsabilit d'une personne dsigne
?
- avec un contrle du respect du montant allou ?
5. Les signatures autorises
1. S'assure-t-on que les signatures pratiques sont intelligibles ?
2. Tient-on un registre des spcimens de signatures autorises ?
6. Les archives
1. A-t-on rserv un local adapt pour les archives ?
2. L'tat de conservation des archives est-il satisfaisant ?
3. A-t-on dsign un responsable des archives
4. La mthode d'archivage est-elle formalise ?
5. Tient-on un rpertoire des archives ?
6. Veille-t-on ce que ce rpetoire soit constamment jour ?
7. La mthode de suivi des documents prts aux archives est-elle
satisfaisante ?
7. Le contentieux
1. L'engagement du contentieux ncessite-t-il l'autorisation d'un
responsable ?
2. Le suivi du contentieux est-il satisfaisant ?
3. Examine-t-on les rapports des avocats avant leur adoption
officielle ?
4. Le suivi de l'excution des jugements est-il satisfaisant ?
8. La gestion juridique
1. A-t-on dsign un responsable du dosseir juridique ?
2. Dispose-t-on d'un manuel pour les actes sociaux rcurrents ?
3. Le dossier juridique contient-il le planning des oprations
annuelles ?
4. Tient-on des dossiers juridiques classant les documents dans
l'ordre:
- chronologique ?
- analytique ?

5.
6.

Tient-on:
un livre des conseils d'administration ?
des registres de prsence ?
Les actes juridiques sont-ils signs sans retard ?

7. Interdit-on les procs-verbaux qui indiquent l'existence de

runion sans tenir de runion ?
8. Les dossiers juridiques sont-ils conservs en toute scurit ?
9. Les actes juridiques sont-ils numrots en continu ?
10. La socit se fait-elle assister par un ou plusieurs consultants
pour sa gestion juridique ?
9. La gestion fiscale
1. La transparence fiscale est-elle rgie en politique gnrale ?
2. Se fait-on assister par un consultant en fiscalit ?
11. La scurit
1. A-t-on dsign un responsable scurit ?
2. Les scurits sont-elles satisfaisantes:
- des biens ?
- des locaux ?
- des documents ?
3. Les couvertures d'assurance sont-elles ?
- compltes ?
- effectues pour des montants suffisants et constamment
actualiss ?
4. La scurit des hommes est-elle satisfaisante contre:
- les accidents de travail ?
- les maladies professionnelles ?
5. Pratique-t-on la mdecine prventive ?
6. A-t-on tabli un plan de scurit:
- en cas d'incendie ?
- contre les inondations et les dgats des eaux ?
- en cas de conflit collectif ?

QUESTIONNAIRE DE CONTRLE INTERNE

Module : Achat fournisseurs

Initial :
Interlocuteur:

Unit audite:
Exercice :
Questions

Oui

1. Structure du service des achats

1. Le service achats est-il indpendant :
- de la comptabilit gnrale ?
- de la comptabilit fournisseurs ?
- de la trsorerie ?
- du service rception ?
- du contentieux ?
2. Le personnel du service achat fait-il l'objet d'une enqute priodique de bonne moralit ?
2. Expression des besoins d'achat
3. Etablit-on un budget des achats ?
4. Le budget des achats est-il rgulirment compar aux ralisations ?
5. Les achats de biens ou de services sont-ils commands seulement sur la base de demandes d'achat
tablies par des personnes habilites (tels que chefs de service) ?
3. Choix de fournisseurs
6. Existe-t-il un fichier fournisseurs auquel il est fait rfrence pour le choix du fournisseur ?
7. Ce fichier est-il constamment mis jour ?
8. Les achats courants sont-ils effectus auprs de fournisseurs dont la liste est approuve par un
responsable ?
9. Cette liste est-elle rgulirement revue pour dterminer si les prix pays ne sont pas au-dessus du
march ?
10. Les achats non courants font-ils l'objet d'appels la concurrence (au moins au-dessus d'un certain
plafond) ?
11. Une personne indpendante du service des achats examine-t-elle parfois les critres de choix des
fournisseurs et la validit des conditions acceptes ?
4. Commandes aux fournisseurs
12. Des bons de commandes sont-ils systmatiquement tablis ?
13. Ces bons de commande sont-ils :
- prnumrots ?
- tablis en quantits et en valeur ?
- signs par un responsable, au vu de la demande d'achat ?
14. Si des bons de commande prnumrots sont utiliss, se sert-on de la sequence numrique pour
identifier les retards d'excution ?
15. Utilise-t-on une srie de bons de commande pour les achats de biens et services d'exploitation et une
srie de bons de commande pour les achats d'investissements ?
16. Tient-on un cahier de suivi des commandes permettant de connatre tout moment les commandes
non encore livres, celles qui le sont partiellement, celles qui sont ralises, celles qui sont annules ?
17. Les commandes en cours sont-elles rgulirement values pour dterminer les engagements pris
par l'entreprise ?
18. Y-a-t-il une procdure de relance des fournisseurs en retard de livraison ?
5. Rception des commandes
19. Le service rception reoit-il un exemplaire des bons de commande passes mentionnant les
quantits et qualits ?
20. Les marchandises reues sont-elles rapproches des bons de commande en ce qui concerne :
- les quantitis ?
- la qualit ?
21. Des bons de rception sont-ils tablis systmatiquement (y compris pour les chantiers en cours
l'extrieur et les livraisons directes aux clients) ?
22. Si oui, sont-ils :
- prnumrot ?
- signs et dats par le rceptionnaire ?
23. Les bons de rception sont-ils explicites sur les qualits et quantits reues ?
24. Un systme de bon de rception ou autre systme de contrle appropri est-il exerc pour les
services reus ? (personnel intrimaire, entretien, etc)?
6. Retours et rclamations
25. Les marchandises ou emballages retourns aux fournisseurs font-ils l'objet d'un bon de retour
prnumrot ?

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Non

Remarques

26. Les autres rclamations faites aux fournisseurs font-elles l'objet d'un bon de rclamation
prnumrot ?
27. Les bons de retour et les bons de rclamation sont-ils transmis aux personnes charges d'obtenir les
avoirs ?
28. Si oui, ces personnes se servent-elles de la prnumrotation pour vrifier qu'elles reoivent tous les
bons de retour et bons de rclamation ?
29. Soit-on tout moment quels sont les retours et les bons de rclamation en cours ?
30. Est-il procd rgulirement une tenue des retours et des rclamations non recoups avec des
avoirs ?
7. Rception des factures fournisseurs
31. Au secrtarait :
- enregistre-t-on les factures et avoirs reus sur le cahier de courrier arrive ?
- procde-t-on la numrotation squentielle interne des factures et avoirs ?
- indique-t-on la date de rception sur la facture ou l'avoir ?
- les originaux de factures et des avoirs sont-ils identifis l'aide d'un tampon "ORIGINAL" ?
32. Les factures et avoirs des fournisseurs sont-ils directement transmis du service courrier au service
comptable ?
8. Comptabilisation
33. Le service comptable utilise-t-on les squences numriques des documents suivants pour s'assurer
qu'il reoit toutes les informations ncessaires :
- bons de commande ?
- bons de rception ?
- bons de retour et bons de rclamation ?
- factures et avoirs reus ?
34. Le service comptable se sert-il de la squence numrique des factures et avoirs reus pour vrifier
qu'ils sont tous comptabiliss ?
35. Les factures et avoirs fournisseurs sont-ils vrifis pour :
- les quantitis, qualits, prix et conditions de paiement avec les bons de commande ?
- les qualits et quantits avec les bons de rception ou de retour ?
- les bons de rclamation ?
- l'exactitude arithmtique ?
- les remises et bonifications dues ?
- la taxe : TVA ?
* ou tout autre justificatif pour les services et frais annexes.
36. Ces vrifications sont-elles indiques sur les factures ?
37. Le responsable du service comptabilit approuve-t-il les factures (appuyes des bons de commande
et bons de rception et autre pices du dossier) avant d'ordonnancer le paiement et l'imputation comptable
?
38. Si des factures sont envoyes aux services utilisateurs pour approbation :
- sont-elles accompagnes des pices justificatives ?
- la comptabilit garde-t-elle trace de ces envois ?
- les services utilisateurs sont-ils rgulirement relancs ?
39. L'usage de photocopie comme pice justificative est-il interdit ?
40. Procde-t-on rgulirement un examen des bons de rception non rapprochs d'une facture, des
factures non rapproches d'un bon de rception, des commandes anciennes apparemment non livres ?
41. Tient-on des comptes individuels fournisseurs ?
42. Etablit-on une balance mensuelle fournisseurs ?
43. Lorsque des fournisseurs adressent des relevs de comptes la socit :
- Ces relevs sont-ils compars avec les soldes des comptes en comptabilit ?
- Les diffrences sont-ils recherches et apures ?
- Ces ajustements sont-ils approuvs par un responsable ?
44. La comptabilit est-elle en mesure d'identifier :
- les bons de rception non facturs et les factures en instance d'approbation pour valuer les charges
payer ?
- les bons de retour ou demandes d'avoirs non rapprochs d'avoirs pour valuer les produits recevoir ?
- les bons de commande non honors pour :
. valuer les engagements en cours ?
. rechercher les passifs non enregistrs pour services reus ?
9. Paiement
45. La facture n'est-elle paye qu'au vue d'un bon payer et de l'original de la facture ?
46. Le bon payer est-il dlivr par le service responsable par crit ?
47. Le bon payer est-il tabli aprs approbation des diffrents contrles ?
48. La procdure donne-t-elle l'assurance que les avoirs sont bien pris en compte avant tout paiement ?
49. Les originaux de factures sont-ils annuls aprs paiement ?

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QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Initial :
Interlocuteur:

Module : GESTION DU PERSONNEL

Unit audite
Exercice :
Questions
1. Organisation gnrale
1. La socit dispose-t-elle d'un statut du personnel approuv par la direction gnrale ?
2.Les charges et les comptes rattachs la gestion du personnel sont ils budgtiss annuellement
et mensuellement ?
3.Les carts entre le budget et les ralisations sont-ils analyss et expliqus mensuellement ?
4.Les conditions de dtachement du personnel mis disposition de la socit par d'autres
organismes sont-elles formalises dans des conventions prcisant les droits et obligations des
parties ?
5.L'organigramme et les fiches de fonction, de l'unit ressources humaines sont- ils formaliss et
jour ?
6.Existe t il un systme d'valuation du personnel index aux objectifs de la fonction?
7.La section Gestion administrative tient -elle des dossiers administratifs de tout le personnel de
la socit ?
8. les dossiers administratifs des personnels comportent elles principalement les documents
suivants:
*copie de la CIN
*casier judiciaire
*extraits de naissance de l'employ et de sa famille
*carte d'affiliation un rgime de scurit sociale
*photo d'identit de l'employ
*demande d'emploi
*diplme
*fiche individuelle de renseignement
*certificat mdical
*exemplaire du contrat de travail
*contrat de mariage de l'employ
*dcision fixant la rmunration et le grade de l'employ
*valuations et sanctions disiplinaires qui a subit l'employ
9. Les dossiers administratifs sont-ils convenablement tenues et classs/ archivs ?
10. Les dossiers administratifs sont-ils mis jour rgulirement ?
11. Les dossiers administratifs sont-ils tenus avec le maximum de scurit et de confidentialit?
12. Etablit-on un bilan social par an ?
13. Etablit-on un budget annuel des salaires ?
14. La direction du personnel tablit-elle un rapport d'activit mensuel ?
15. Existe t-il un plan de formation annuellement arrt par le responsable RH ?
16. Le plan de formation est il valid par la direction gnrale ?
17. Assure t on systmatiquement une formation cible et adquate toute nouvelle recrue ?
18. Procde-t-on une inscription auprs de l'organisme formateur par le biais d'un bon de
commande conformment la procdure d'achat ?
19. Procde-t-on la prparation d'un dossier de financement pour chaque action de formation ?
20. Procde-t-on l'tablissement d'une fiche d'inscription qui prvoit en dtail le planning de
droulement de la formation ?
21. Existe-t-il une valuation de chaque action de formation ?
22. Existe-t-il un suivi quantitatif et/ou qualitatif de l'impact de chaque action de formation ?
23. Le dossier de formation contient-il la fiche d'expression du besoin en formation
24. Le dossier de formation contient-il la fiche d'inscription une formation
25. Le dossier de formation contient-il les fiches d'valuation ?
26. Le dossier de formation contient-il l'attestation de participation une formation ?

Oui

Non

27. Le dossier de formation contient-il le rapport de participation une formation

28. Les supports de formation sont ils classs au niveau de la bibliothque de la socit?
29. Existe t-il une politique de gestion des carrires pour tout le personnel de la socit ?
30. Le plan de carrire est-il mis la disposition de tous les employs ?
31. Le plan de carrire est-il respects ?
32. Les diffrents modules de gestion de la paie sont ils scurises et les tches incompatibles
suffisamment spares: gestion administrative/ gestion des lments de la paie/ contrle des
lments de la paie/ tablissement des virements?
33. Informe t on le service informatique de toute sortie dfinitive de la socit, d'un employ afin
qu'il procde sa radiation du systme informatique (applications de gestion et messagerie
lectronique ) ?
34. Informe t on le service informatique de tout nouveau employ afin qu'il procde son
enregistrement sur le systme informatique (applications de gestion et messagerie
lectronique ) ?
35. Les bases de donnes lies au personnel sont elle complts mensuellement et mise jour ?
36. Existe-t-il un suivi des valuations annuelles ?
37. La procdures de gestion des missions l'tranger est-elle formalise ?
38. Existe-t-il un ordre de mission l'tranger dment rempli par le personnel concern et
approuv par la direction gnrale et le sige du groupe ?
39. Existe-t-il un suivi rigoureux de l'impact des missions l'tranger ?
40. La mission est-elle systmatiquement enregistre au niveau de l'application ?
41. Existe-t-il un dossier de mission contenant l'ordre de mission l'tranger ?
42. Existe t il un dossier de mission contenant le rapport de mission ?
43. Le dossier de mission contient il la fiche individuelle de participation aux missions
l'tranger ?
44. Contrle t on semestriellement la qualit de vie des employs travers un questionnaire
traitant de leurs conditions de travail?
2.
1.
2.
3.

Gestion des effectifs

Exisite-t-il un fichier du personnel contenant pour chaque emply :
photo ?
spcimen de signature ?
situation de famille ?
date d'engagement ?
dtail des rmunrations et retenues effectuer ?
exemplaire du contrat de travail (ou lettre d'engagement) ?
enqute de moralit (Bulletin n 3 et renseignement) ?
Les oprations suivantes sont-elles soumises l'autorisation d'un responsable :
embauche ?
licenciement ?
modification de salaire ?
Le fichier individuel est-il constamment mis jour ?

3. Embauche du personnel
1. L'embauche est-il effectu suivant un programme prtabli ?
2. L'embauche du personnel est-il ralis en fonction du budget?
3.Existe-t-il un suivi du besoin du recrutement pour savoir s'il va aboutir un refus de la part de
la direction gnrale, un redploiement interne ou un recrutement externe ?
4. Dans le cas d'un redploiement interne est-il tablit une dcision de mutation ?
5. Le recrutement externe est-il ralis sur la base d'une slection tablie selon des critres
prdfinis ?
6. Les critres de slection des candidats sont -ils tablis en fonction des fiches de poste ?
7. Les critres de choix des candidats sont ils dment motivs ?
8. Les critres de slection prdfinis des candidats sont -ils respects ?
9. Existe-t-il un suivi de l'avancement du processus d'intgration des nouvelles recrues ?

10. Vrifie-t-on que le personnel embauch, est class dans la catgorie professionnelle selon le
tableau annex la convention interne ?
11. Vrifie-t-on que les dlais de priode d'essai, fixs au niveau de la convention interne, sont
respects ?
12. Les nouvelles recrues sont elles systmatiquement dclares la CNSS dans les dlais
lgaux (8jour a partir de la date de recrutement)?
4. Pointage du personnel
1. La socit dispose -t-elle d'un systme efficace de suivi des heures de travail ( horloge
pointeuse, cartes magntiques, etc.) ?
2. Veille t on contrler hebdomadairement les tats de pointages du personnel, afin d'identifier
toute absence, retard irrgulier?
3. Si des horloges pointeuses sont utilises, une surveillance est-elle assure pour viter qu'un
mme employ ne pointe pour plusieurs personnes la fois ?
4. Les rgles d'autorisation relatives aux sorties sont elles respectes ?
5. Les rgles d'autorisation relatives aux congs sont elles respectes ?
6. Les fiches de congs sont elles rgulirement mises jour?
7. Les fiches de congs sont elles soumises annuellement aux employs pour vrification et
signature?
8. Les soldes de congs sur fiche de paie sont elles conformes aux soldes figurants sur les fiches
de cong ?
9. Les rgles d'autorisation relatives aux absences sont elles respectes ?
10. Existe-t-il un suivi rigoureux et individualis des congs ?
5 Gestion des prts
1. les crdits sont ils octroys uniquement au personnel ayant plus de deux ans d'anciennet la
socit?
2. Vrifie-t-on en comit que l'objet de la demande de prts est lgitime et acceptable
(acquisition de logement, acquisition de terrain, de voiture ou autres ) ?
4. Respecte t on le principe d'antriorit des demandes lors de l'octroi des prts ou avance:
"premier demandeur, premier servi"?
5.Vrifie-t-on que le montant demand est infrieure la limite autorise ?
6. Veille t on respecter la limite du taux d'endettement maximum de 40% dict par le codes
des droits rels ?
7. Les demandes de prts au personnel sont-elles systmatiquement soumises l'autorisation de
la direction gnrale de la socit ?
8. Les demandes prts sont-elles systmatiquement soumises la validation du comit de crdits
pour accord dfinitif?
9. Les demandes de prts contiennent-elles une demande manuscrite ?
10. Les demandes de prts sont elle accompagnes des formulaires de fiche de renseignements
de prt dment remplie et signe ?
12. Les dossiers de prts internes contiennent-ils un contrat de prt sign et lgalis ?
19. Les units comptables et administratives procdent-elles des rapprochements mensuels des
situations comptables et extra comptables des prts ?
20. Les ventuels carts sont-ils analyss et justifis mensuellement ?
6 Gestion des avances
1. L'octroi des avances chance est-il dment autoris ?
2. Les conditions des avances chances sont-elles respectes ?
3. Le plafond des avances chances est il systmatiquement respect ?
4. Les avances sont elles retenues systmatiquement dans les dlais rglementaires ?
5. Les units comptables et administratives procdent-elles des rapprochements mensuels des
situations comptables et extra comptables des avances ?
6. Les ventuels carts sont-ils analyss et justifis mensuellement ?
7. Les ventuels carts sont-ils mensuellement rgulariss comptablement et extra
comptablement ?
7. Heures supplmentaires
1. Les heures supplmentaires sont-elles pralablement autorises avant d'tre engages?
2. Les conditions des heures supplmentaires (besoin, taux horaires, etc.) sont elles respectes ?
3. Le plafond des heures est il systmatiquement respect ?

8. Prparation et tablissement de la paie

1. Les donnes variables, telles que l'effectif , les heures travailles, les affaires la commission
sont-elles approuves par des personnes comptentes et responsables avant d'tre communiques
au service paie ?
2. Les donnes incluses dans le fichier individuel sont-elles rgulirement compares avec le
journal des salaires ?
3. La paie est-elle contrle, avant paiement, en ce qui concerne :
- les temps travaills avec les relevs de temps ou les fiches de pointage ?
- les quantits (travail la pice) ?
- les retenues au titre de la scurit sociale et les impts ?
- l'exactitude arithmtique ?
4. Aprs la prparation de la paie, l'effectif apparaissant sur le journal est-il approuv par des
responsables indpendants du service Gestion des salaires ?
5. Les journaux de paie sont ils contrls exhaustivement par une personne indpendante de
celle qui les a tablit ?
6. Les informations ncessaires pour le calcul des congs pays sont-elles prises en compte sur
la priode antrieure
7. Existe t il un suivi rigoureux et individualis des primes accordes ?
8. La paie est-elle approuve par un responsable avant paiement ?
9. Avant la prparation des enveloppes en espces, signature des chques ou ordres de virement,
le signataire :
- s'assure-t-il que la paie a t aapprouve ?
- rapproche-t-il le montant payer du livre de paie ?
- appose-t-il ses initiales sur le journal de paie ?
10. Les informations ncesaires pour le calcul des congs pays sont-elles tenues par le service
paie :
- restant prendre sur la priode antrieure ?
- sur la priode en cours ?
11. Surveille-t-on suffisamment les dductions autres que sociales et fiscales sur les
appointements et les salaires (exemple : saisie-arrts, etc) ?
12. Les comptes d'avance et d'acomptes sont-ils rgulirement confirms avec les
bnficiaires ?
13. Les absences irrgulires et les retards sont-ils systmatiquement dduits du droit au cong ?
14. Les personnes charges de la prparation de la paie sont-elles permutes de temps autre ?
9. Paiement des salaires
1. Les chques de paie ou les virements bancaires sont-ils signs par des personnes
indpendantes de la prparation de la paie ?
2. La liste des chques et virements est-elle confronte avec le journal de paie par une personne
indpendante de la prparation de la paie ?
3. La prparation des enveloppes de paie est-elle effectue par des personnes ne participant pas
la prparation de la paie ?
4. La distribution des enveloppes est-elle effectue par des personnes qui n'ont pas particip la
prparation de la paie ?
5. Les personnes qui distribuent la paie sont-elles permutes de temps autre ?
6. Pour les salaires pays en espces :
- contrle-t-on l'identit du bnficiaire avant de le payer ?
- la scurit physique des espces entre le moment o elles sont retires de la banque jusqu'au
moment o elles deviennent la proprit des employs est-elle suffisante ?
7. Utilise-t-on un compte bancaire spcifique pour la paie ?
8. Contrle-t-on les salaires et appointements non rclams ?
9. Les fiches de paie sont-elles remises aux employs contre dcharges ?
10. Garde-t-on et classe t on convenablement les copies des fiches de paie signes et des
journaux de paie viss et contrls?
11. Procde t on au paiement des dclarations sociales et fiscales (mensuelles, trimestrielles, ou
annuelles ) dans les dlais lgaux ?

12. Avant toute dition de journaux de paie, les montants par compte sont-ils compars avec le
mois prcdent ?
13. Des explications sont-elles demandes et apportes pour toute variation anormale ?
14. Lorsque des salaires ou appointements sont pays des tiers autres que l'employ, exige-ton une procuration crite ?
10. Comptabilisation
1. Avant enregistrement de l'criture de paie les montants, par compte, sont-ils compars avec le
mois prcdent ?
2. Des explications sont-elles demandes pour toute variation anormale ?
3. Tient-on un livre de paie ?
4. Les charges sociales et autres dductions sur salaires sont-elles acquittes rgulirment ?
5. La comptabilit procde-t-elle systmatiquement au rapprochement du livre de paie avec la
Comptabilit et les dclarations socilaes et fiscales ?
6. Tout cart entre livre de paie, comptabilit et dclarations est-il immdiatement justifi ?
7. Les comptes de bilan du personnel sont ils mensuellement justifis et analyss (cptes:
260/510/420/425/)?

Initial :
Interlocuteur:
Remarques

Module : Contrle de gestion

Unit audite
Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Initial :
Interlocuteur:
Questions

1. Place du contrle de gestion

1. L'tat d'esprit des dirigeants favorise-t-il le contrle de gestion ?
2. La culture dominante accorde-t-elle une place prpondrante au contrle
de gestion ?
3. L'unit de contrle de gestion joue t-elle pleinement sont rle d'animateur
du systme d'information ?
4. L'organigramme de l'unit de contrle de gestion est- il formalis et
jour ?
5. Dispose-t-on de toutes les procdures tablies lies la fonction contrle
de gestion ?
6. Ces procdures sont -elles diffuses toutes les units concernes ?
7. Ces procdures sont-elles matrises, respectes et mises en place ?
8. Les procdures spcifiques la socit sont-elles tablies et mises jour ?
9. Existe t il un systme d'valuation du personnel index aux objectifs de la
fonction?
10. Existe t il des cercles de qualit tenus mensuellement par le personnel
( intra fonction ou inter fonctions)?
2. Stratgie de dveloppement
1. La direction gnrale a-t-elle formalis sa stratgie pour les 5 prochaines
annes ?
2. Si oui, la stratgie dfinie couvre-t-elle :
- Les principaux choix de politique gnrale ?
- La politique technologie ?
- Le systme d'information ?
- La politique de formation ?
3. Le document dfinissant la stratgie est-il soumis l'approbation de
l'organe de direction ?
3. Procdures budgtaires
1. Les budgets pour l'anne suivante sont-ils labors au cours du dernier
trimestre de l'anne au plus tard ?
2. Ce budget est il tabli par rfrence aux axes stratgiques fixs par le
conseil d'administration de la socit et sa direction gnrale?
3. Le budget gnral est-il dtaill en budgets de base :
- Budget des ventes ?
- Budget des achats ?
- Budget des frais de personnel ?
- Budget des charges ?
- Budget d'investissement ?
- Budget de trsorerie ?
Le budget de l'anne est-il divis en deux principaux volets savoir :
investissement et exploitation ?
4. Les budgets de base sont-ils labors avec la participation des
responsables oprationnels ?
5. Les procdures assurent-elles la vraissemblance des chiffres
prvisionnels ?
6. Les prvisions de ventes tiennent-elles compte de la politique
commerciale prvisionnelle de la socit ?
7. Utilise t-on des mthodes scientifiques d'extrapolation pour l'laboration
des prvisions ?
8. tablit-on des corrlations entre la progression des diffrentes catgories
de charges et celle des ventes prvisionnelles ?
9. Arrte t-on un prix de revient standard pour chaque service
10. Le budget des achats est-il arrt sur la base des prvisions de ventes ?

Oui

Non

Remarques

12. Le budget des achats tient-il compte des dlais de livraison

fournisseurs ?
13. La masse salariale prvisionnelle tient-elle en considration la politique
de recrutement de la socit ?
14. La masse salariale prvisionnelle tient-elle en considration la politique
salariale projete ?
15. Les budgets sont-ils dtaills mois par mois ?
16. Les procdures assurent-elles que les mthodes budgtaires sont
identiques aux mthodes comptables d'valuation et de classement ?
17. La plaquette budgtaire comprend-t-elle au minimum :
- Un compte rsultat prvisionnel ?
- Un budget de trsorerie ?
- Un bilan prvisionnel ?
- Un tableau de financement prvisionnel ?
18. Les comptes prvisionnels sont-ils soumis un audit indpendant ?
19. La plaquette budgtaire est-elle soumise l'organe de direction ?
4. Etats de gestion
1. Les procdures prvoient-elles l'laboration quotidienne des tats de :
- Ventes ?
- encaissements, dcaissements ?
2. Les tats quotidiens comprennent-ils le contrle budgtaire ?
3. Les procdures prvoient-elles la production hebdomadaire des tats :
- situation des clients et comptes rattachs ,
- projection financire ?
4. Les principaux services de la socit tablissent ils des rapports d'activits
priodiques sur leur gestion et sur les budgets qui leur ont t allous ?
5. Les rapports d'activit sont-ils tous examins et analyss par l'unit
contrle de gestion ?
6. Les tats de gestion sont ils tablis comparativement entre deux ou
plusieurs priodes ?
7. Les tableaux de bord contiennent-ils des donnes quantitatives et des
donnes qualitatives ?
8. S'assure t-on rgulirement de l'envoi des tableaux de bord la Direction
Gnrale de la socit dans les dlais impartis?
9. Les tableaux de bord sont-ils contrls par la Direction gnrale de la
socit ?
10. La fiabilit des mthodes de collecte et de traitement pour l'laboration
des tats de gestion est-elle satisfaisante ?
5. Contrle budgtaire
1. Etablit-on une situation comptable mensuelle ?
2. Les demandes d'information inter-directions sont-elles clairement
formalises ?
3. Le contrleur de gestion veille t-il sur la fluidit de la communication de
l'information l'intrieur de la socit ?
4. Existe t-il des runions de gestion et de concertation priodique inter
directions ?
5. Les carts significatifs entre les ralisations et les prvisions donnent ils
lieu des explications crites de la part du contrleur de gestion ?
6. Le contrle budgtaire donne-t-il lieu l'laboration d'un rapport crit
mensuellement ?
7. Des recommandations sont-elles donnes aux gestionnaires la suite de
ces analyses ?
8. Ces recommandations donnent-elles lieu l'tablissement de plans
d'action ?
9. Les engagements et les dpenses de la socit sont ils soumis un
contrle budgtaire avant leur ralisation ?
10. Les dpenses hors budget sont elles formellement autorises par la
Direction Gnrale?
11. Les dpassements de budget sont-ils soumis une procdure spcifique
clairement identifie ?

12. Les ventuelles insuffisances releves par les auditeurs (discutes et

confirmes avec les responsables) ont-elles donn lieu aux actions
correctives recommandes ou des plans d'actions respects ?
6. Actualisation des comptes prvisionnels
1. Procde-t-on l'actualisation des comptes prvisionnels au moins une
fois par an ?
2. Les comptes prvisionnels corrigs sont-ils soumis l'approbation de
l'organe de direction ?
3. Les principales modifications introduites au budget initial sont-elles
expliques et motives ?
8. Dossier annuel de gestion
1. Etablit-on annuellement un dossier annuel de gestion ?
9. Rapport d'activit
1. Les principales fonctions de l'entreprise tablissent-elles un rapport
d'activit :
- mensuel ?
- annuel ?
2. Les rapports d'activit sont-ils examins par un staff de direction ?
3. Les procdures assurent-elles le suivi d'excution de dcisions prises ?

Module :Comptabilit
Unite audite
Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Initial :
Interlocuteur:
Questions

1. Structure de la comptabilit
1. Existe-t-il un organigramme du service comptable ?
2. Les objectifs assigns l'unit comptable sont-ils clairement dfinis ?
3. Dispose-t-on de toutes les procdures tablies par la direction gnrale lies la
fonction gre ?
4. Ces procdures sont -elles diffuses toutes les personnes concernes ?
5. Ces procdures sont-elles matrises, respectes et mises en place ?
6. Les procdures spcifiques la socit sont-elles tablies et mises jour ?
7. Interdit-on la constatation d'critures comptables sans pices justificatives ou
dont les pices justificatives sont insuffisantes ?
8. Existe t il un systme d'valuation du personnel indx aux objectifs de la
fonction?
9. Les comptables sont-ils indpendants des fonctions suivantes:
- Trsorerie ?
- Commercial: achats et ventes ?
- Personnel ?
- Informatique ?
2. Culture d'entreprise
1. La culture dominante des diriegeants favorise-t-elle la transparence ?
2. L'esprit comptable est-il rigoureux ?
3. Les comptables sont-ils attachs aux rgles de l'art ?
4. Les comptables rsistent-ils efficacement aux imperfections:
- ecritures sans pices justificatives ?
- pices justificatives insuffisantes ?
- attente ?
- autres ?
5. Le rle de la comptabilit est-il reconnu par les dirigeants ?
6. Les responsables oprationnels sont-ils attentifs aux impratifs comptables ?
3. Systme comptable
1. L'entreprise utilise-t-elle un systme informatique ?
Si oui, utiliser le questionnaire relatif l'apprciation de la qualit du logiciel de
comptabilit gnrale
2. L'entreprise tient-elle une comptabilit analytique ?
3. L'entreprise tient -elle une comptabilit budgtaire ?
4. Documentation de la comptabilit
1. Existe-t-il un plan comptable de l'entreprise ?
2. Les modifications apportes ce plan comptable sont-elles soumises un
contrle appropri ?
3. Un contrle du plan comptable est il rgulirement ralis afin de vrifier
l'inexistence de comptes superflux ?
4. Existe-t-il des dfinitions de fonctions dtailles pour chaque personne au sein
du service comptable ?
- Ces dfinitions sont-elles rgulirment mises jour ?
- Ces dfinitions prvoient-elles le remplacement des personnes pendant la
priode des vacances ?
5. La socit dispose t-elle d'un manuel d'organisation comptable comprenant tous
les chapitres prvus par la norme comptable gnrale ?
6. Ce manuel est-il:

Oui

Non

Remarques

- rgulirment mis jour ?

- soumis au contrle d'un responsable d'un niveau hirarchique suffisant ?
7. La procdure en vigueur permet-elle de s'assurer que le manuel (et ses mises
jour) est diffus toutes les personnes concernes ?
8. Le personnel de la socit est il suffisamment sensibilis et impliqu pour
respecter
les rgles prvues
par ledes
manuel
d'organisation
comptable pour
?
9. La comptablilit
utilise-t-elle
feuilles
de travail spcialises
les

contrles normaliss (rapprochements, justiifcations, verification de vraissemblace)

?
10. Les code d'accs au module de gestion comptable sur logiciels de gestion sontils tenus confidentitiels par les intervenants ?
11. La cration de nouveaux comptes ou journaux est elle verrouille et contrle?
12. Veille-t-on la sauvegarde de la base de donnes comptable en collaboration
avec l'unit informatique avant tout export/import des ecritures comptables ?
13. La nomenclature de la socit est-elle suffisamment dtaille et adapte la
nature de son activit ?
5. Situation comptable
2. L'entreprise tablit-elle des situations intermdiaires frguentes (au moins une
fois par timestre) ?
3. Les comptes annuels sont-ils tablis dans un dlai performant ?
4. Les situations intermdiaires et les comptes annuels sont-ils analyss et justifis
compte par compte ?
5. Les chiffres comparatifs de la priode prcdente et les chiffres budgtaires
sont-ils compars avec les chiffres de l'anne ?
Si oui, les variations et carts sont-ils analyss ?
6. La justification des situations comptables est-elle toujours disponible et
facilement accessible ?
7, La saisie des oprations ralises par les diffrents services de la socit
gnrant des critures comptables automatiques sont elles systmatiquement et
exhaustivement contrles et valides par le service comptable ( avec leurs pices
justificatives ) ?
8, Les oprations ralises par la socit sont-elles enregistres au plus tard le
lendemain du jour o elles surviennent ?
9. Les oprations saisies par le personnel comptable sont elles exhaustivement
contrles par une personne indpendante de la personne qui a procd la saisie ?
10. Un contrle comptable des pices justificatives est il tabli avant toute
opration de saisie ?
11. Une fiche d'imputation est elle systmatiquement tablie par le comptable pour
toutes les oprations comptables autres que celles gnres automatiquement (cette
fiche doit tre annexe aux pices justificatives, vise, date et contrle ?)
12. La validation des journaux comptables se fait elle sur une base mensuelle?
13. Cette validation intervient elle au plus tard dix jours aprs la fin de chaque
mois ?
14. S'assure-t-on avant la validation de tout mois comptable que les critures
d'abonnement de charges et de produits ( dotations aux amortissements, loyer)
ont t exhaustivement prises en compte?
15. S'assure-t-on avant la validation de tout mois comptable que les tats de
rapprochement bancaires ont t arrts, apurs et contrls par une personne
indpendante ?
16. S'assure-t-on avant la validation de tout mois comptable que les comptes de
tiers sont justifis ?

La base comptable
extra-comptable de
immobilisations do
rapproches

17. S'assure-t-on avant la validation de tout mois comptable que les charges
d'exploitation dont les factures sont parvenues ont t exhaustivement
comptabilises ?
18. S'assure-t-on avant la validation de tout mois comptable que les charges
d'exploitation dont les factures ne sont pas parvenues ont t comptabilises
parmi les charges payer, la validit des charges payer relatifs aux mois
prcdents ( non apurs ) sont-ils vrifis avec le service achat ?
19. S'assure-t-on avant la validation de tout mois comptable que les
immobilisations acquises ont t constates dans l'application de gestion des
immobilisations et prises en compte au niveau comptable ?
20. S'assure-t-on avant la validation de tout mois comptable que les soldes des
brouillards de caisse sont conformes l'inventaire physique de la caisse et au solde
comptable ?
21. S'assure-t-on avant la validation de tout mois comptable de la conformit entre
les balances auxiliaires clients/fournisseurs et la balance gnrale ?
22. L'organisation comptable de la socit permet-elle de dterminer les produits,
les charges et les frais d'exploitation relatifs chaque priode ?
23. Les charges gnrales et administratives (loyers, assurance, amortissements)
sont -elles abonnes ?
24. La socit dispose-t-elle d'un planning dtaill d'arrt des comptes et des tats
financiers, approuv par l'unit comptabilit centrale ?
25. Les dlais d'excution des travaux prvus dans le cadre de ce planning ont-ils
t respects ?
26. Les tats financiers sont ils soumis au contrle de l'auditeur interne avant d'tre
soumis au contrle du commissaire aux comptes ?
27. Les tats financiers sont ils tablis et approuvs par le conseil d'administration
dans les dlais rglementaires ?
28. Les notes aux tats financiers sont elles tablies avant l'intervention du
commissaire aux comptes ?
29. Le service comptable prpare-t-il des tats de justification des comptes
systmatiquement avant l'tablissement des tats financiers ?
30. La socit tablit-elle des situations intermdiaires priodiques ?
31. Le contenu et la priodicit d'tablissement de ces situations ont-ils t
dfinis ?
37. Les tats de rapprochement bancaires font-il l'objet d'un contrle
systmatique ?
38. Les instances et les suspens persistants font ils l'objet de relances systmatiques
des organismes concerns ?
39. S'assure-t-on avant l'tablissement des tats financiers que tous les suspens
relevant de la responsabilit de la socit ont t comptabiliss?
40. Les tats de rapprochement sont ils convenablement tablis, classs, et archivs
?
41. Les comptes comptables justifis par les autres units de la socit sont-ils
systmatiquement contrls et rapprochs avec les soldes comptables
correspondants ?
42. Les ventuels carts sont-ils vrifis avec les responsables concerns et sont-ils
corrigs ?
43. Le service comptable dispose-t-il d'un calendrier des dclarations fiscales et
sociales ?
44. Toutes les dclarations sont elles dposes dans les temps rglementaires ?
45. Les valeurs dclares sont elles conformes la balance comptable ?
53. Le calcul arithmtique des dclarations et des documents ayant servis leur
tablissement est il systmatiquement contrl par une personne indpendante ?
54. le contrle du respect de la rglementation fiscale pour l'tablissement des
dclarations est il ralis par une personne comptente en la matire ?

55. Une copie du logiciel comptable a-t-elle tait dpose auprs de

l'administration fiscale ?
56. Les immobilisations sont-elles comptabilises leurs cots d'acquisition
dtermins conformment au plan comptable ?
58. Pour l'amnagement des immobilisations, les critres de transfert du compte
"immobilisation en cours " aux comptes d'immobilisations intresses sont-ils
clairement dfinis ?
59. Ces transferts sont-ils effectus aussitt que les immobilisations sont mises en
service ou les amnagements achevs ?
62. Les immobilisations sont-elles amorties partir de la date de leur mise en
service?
64. La politique d'amortissement de la socit est-elle fonde sur une estimation
raliste de la dure normale d'utilisation des immobilisations ?
65. Tient -on compte de la valeur rsiduelle des immobilisations lors du calcul des
amortissements?
66. La modification de la politique d'amortissement fait-elle l'objet d'une
autorisation de la Direction Gnrale et de l'unit comptabilit?
67. Les travaux d'amnagement des immobilisations non proprit de la socit
( lous ou en leasing), sont-ils amortis sur une dure ne dpassant pas la dure du
bail?
68. Les immobilisations vendues sont- elles systmatiquement sorties des comptes
d'immobilisations concerns ?
69. Constate-t-on lors de la cession d'immobilisation une dotation d'amortissement
complmentaire ( relative la dure comprise entre la date de cession et celle de la
dernire priode de constatation d'amortissement)?
70. Les amortissements cumuls relatifs aux immobilisations cdes sont-ils
annuls ?
71. Les + ou - values sur cessions d'immobilisations sont- elles systmatiquement
enregistres?
72. Un exemplaire du contrat de vente des immobilisations parvient-il l'unit de
gestion des immobilisations?
73. En cas de cession d'une immobilisation le rgime fiscal de TVA est-il
correctement trait ( reversement ventuel de la TVA ) ?
74. Les immobilisations inventories sont-elles reportes annuellement sur le livre
d'inventaire ?
6. Contrle de la comptabilit
1. L'entreprise est-elle assiste par un expert-comptable ?
2. La comptabilit est-elle encadre et suivie par un expert-comptable salari ou
externe ?
3. Les situations comptables et comptes annuels sont-ils contrls par un expertcomptable ou un commissaire aux comptes indpendant ?
7. Formation comptable
1. Les services comptables disposent-ils d'une bibliothque ?
2. L'entreprise est-elle abonne aux revues comptables, fiscales, juridiques et
financires ?
3. Les services comptables bnficient-ils d'un plan de formation ?
4. Les comptables participent-ils aux sminaires de formation ?
5. Les responsables de la comptabilit s'intressent-ils la lecture et
documentation ?
8. Conservation des livres comptables et pices justificatives
1. Les livres comptables sont-ils rpertoris dans un cahier d'inventaire ?
2. Les pices justificatives sont-elles classes dans un ordre rationnel ?

3. Les livres et pices des exercices non prescrits fiscalement sont-ils conservs
distinctement ?
4. Les livres et pices justificatives sont-elles archivs dans un local et dans des
meubles assurant une bonne conservation ?
5. L'archivage permet-il de faicliter les recherches ?
6. Les arhcives comptables sont-elles rpertories ?
7. Les mouvements des livres et pices archivs font-ils l'objet d'un suivi assurant
leur remise l'endroit initial ?
8. Les restitutions comptables ( balance, journaux, grand livre, bilan, tat de
rsultat, etc.) de chaque exercice comptable cltur, sont elles systmatiquement
dites, relies et conserves dans de bonne conditions ?
9. Les livres et les autres tats de restitution comptables sont-ils rpertoris dans un
cahier d'inventaire ?
10. Les pices justificatives sont-elles classes dans un ordre rationnel et bien
dfini ?
11. Le service comptable est-il dot d'une personne assurant la fonction de bureau
d'ordre comptable
12. Les mouvements des documents comptables sont-ils prcds par une
autorisation pralable ?

La base comptable et la base

extra-comptable des
immobilisations doivent tre
rapproches

Module :Trsorerie
Unit Audite
Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

Initial :
Interlocuteur:
Questions

1. Organisation
1. La Sction trsorerie est elle suffisamment structure et les
tches et attributions de chaque agent sont elles clairement
prcises?
2. 'L'organigramme de la Sction trsorerie est- il formalis et
jour ?
3. Dispose-t-on de toutes les procdures tablies par la
direction gnrale lies la gestion de la trsorerie ?
4. Ces procdures sont-elles matrises, respectes et mises en
place ?
5. Les procdures spcifiques la socit sont-elles tablies et
mises jour ?
6. Existe t il un systme d'valuation du personnel index aux
objectifs de la fonction?
7. Existe t il des cercles de qualit tenus mensuellement par le
personnel ( intra fonction ou inter fonctions)?
8. Etablie t-on des plans de financement ?
9. 'Procde t-on l'actualisation de ces plans de financement ?
10. Etablit-on des situations prvisionnelles de trsorerie
annuelles?
11. Etablit-on des situations prvisionnelles de trsorerie
mensuelles?
12. Arrte t-on des situations prvisionnelles de trsorerie
hebdomadaires ?
13. 'Ces situations prvisionnelles sont-elles arrtes par
banque?
14. Pour l'tablissement des encaissements prvisionnels de
trsorerie tient-on compte des donnes communiques par
l'unit engagement client ?
15. Pour l'tablissement des dcaissements prvisionnels de
trsorerie tient-on compte des donnes communiques par le
service approvisionnement ?
16. S'assure t-on de la fiabilit des prvisions tablies ?
19. S'assure t-on de la concordance des donnes de la trsorerie
prvisionnelle avec les donnes budgtaires ?
20. Procde t-on l'actualisation des prvisions de trsorerie en
fonction des nouvelles orientations stratgiques de la socit
telles que l'approbation de nouvelles conditions
commerciales ?
21. S'assure t-on de l'envoi hebdomadaire des situations
prvisionnelles de trsorerie (prvisions chaque semaine)
chaque dimanche ?
22. Les carts entre donnes prvisionnelles mensuelles et
ralisations sont-ils rgulirement relevs ?
23. Les carts entre donnes prvisionnelles mensuelles et
ralisations sont-ils rgulirement analyss ?
24. Les carts suprieurs plus ou moins 10% entre donnes
prvisionnelles mensuelles et ralisations font-ils l'objet d'un
suivi particulier ?

Oui

Non

Remarques

25. Le dispatching du courrier arriv est-il fait dans les 24

heures?
26. 'Respecte t-on les dlais de remise du courrier pour
imputation comptable ?
27. Etablit-on une dcharge l'occasion de chaque remise de
courrier ?
28. Les dcharges tablies sont-elles classes par service
destinataire?
29. Le courrier reu est il class par squence numrique ?
34. Procde t-on l'tablissement d'un plan d'actions
permettant de remdier aux faiblesses ou incohrences
souleves ?
35. Ce plan d'action fait-il l'objet d'un suivi rigoureux ?
36. Les dlais de ralisation du plan d'action sont-ils respectes
?
37. A t-on pris des actions prventives pour viter que les
anomalies constates ne se reproduisent ?
38. Les ventuelles insuffisances releves par les auditeurs
(discutes et confirmes avec les responsables) ont-elles donn
lieu aux actions correctives recommandes ou des plans
d'actions respects ?
39. Les code d'accs au module informatiques ( sur logiciels de
gestion, tableaux de bord, applications, bases de donnes,
serveur, ) sont-ils tenus confidentiels par les intervenants ?
2. Gestion des chequiers
1. Existe t-il un suivi permanent du stock des chquiers par
banque ?
2. Existe t-il un suivi rigoureux des chquiers en circulation ?
3. Respecte t-on le niveau du stock de scurit des chquiers?
4. Les chquiers sont-ils gards dans un coffre fort ?
5. Conserve t-on les chques annuls ?
6. La gestion des chquiers est-elle faite selon la procdure en
vigueur ?
7. Les demandes de chquier sont elles signes par le fond de
pouvoir et contre signe par le responsable de trsorerie ?
8. Le numro de rfrence attribue chaque demande de
chquier respecte t-il une squence numrique ?
9. Est-il tablit un bon de rception pour chaque lot de
chquiers reu?
10. Le bon de rception mentionne t-il la date de rception, le
nombre de chquiers reus et leurs rfrences ?
11. Le bon de rception est-il systmatiquement adress
l'unit de trsorerie pour tre enregistr sur sa base?
12. Les utilisateurs signent-ils des engagements l'occasion de
chaque rception de chquiers ?
14. S'assurer de la mise jour de la base des chquiers?
3. Les Paiements
1. Les dpenses par caisse sont-elles limites un petit
montant fix par la direction ?

La rpartition des dcaissements est-elle faite selon les quotas

fixs des banques ?
2. En dehors des oprations de petite caisse et la paie des
ouvriers, toutes les dpenses sont-elles faites sous forme de
chques ou virements bancaires ?
3. Les chques sont-ils :
- conservs dans un coffre ?
- accessibles seulement aux personnes autorises remplir les
chques ?
4. Les carnets de chques :
- sont-ils numrots par compte et carnet par carnet leur
rception ?
- enregistrs sur un registre de numrotation des carnets de
chque ?
6. Etablit-on un relev quotidien des paiements :
- espces ?
- chques ?
- virements ?
- virements bancaires ?
7. La signature des chques est-elle assure par des personnes
indpendantes, en particulier :
- de celles ayant approuv les pices justificatives ?
- de celles charges de la tenue de trsorerie ?
- de celles charges de la tenue du journal des achats ?
- de celles charges de la prparation des chques ?
- du service achat et approvisionnement ?
8. Les paiements sont-ils tablis au vu :
- du bon payer comptable ou financier ?
- du bon payer du responsable ordonnateur ?
- l'original des factures et leurs justificatifs dment contrls
et approuvs sont-ils prsents aux signataires des titres de
paiement ?
9. Les chques tablis sont-ils toujours barrs ?
10. Les titres de paiement sont-ils systmatiquement
photocopis ?
11. L'attestation du bnficiaire est-elle porte sur la copie
titre d'accus de rception ?
12. Les signataires sont-ils en mesure de vrifier la validit
des approbations apportes sur les pices justificative ?
13. Une double signature pour les chques d'un montant lev
est-elle exige ?
15. L'indication du paiement, mode et date, est-elle porte sur
les pices justificatives au moment de la signature, afin d'viter
les doubles paiements ?
16. Les chques sont-ils tous tirs l'ordre de bnficiaires
nommment dsigns ?
17. L'mission de chques au porteur ou en blan est-elle
prohibe ?
18. Les chques signs sont-ils expdis par le signataire lui
mme ou par une personne directement place sous ses
ordres ?
19. Les chques errons, sont-ils annuls pour viter leur
remploi et classs ? (par exemple en agrafant le numro du
chque la souche) ?
23. Les squences numriques sur les journaux sont-elles
contrles :
- pour les chques ?
24. Les comptes bancaires en comptabilit sont-ils bien
crdits :

- au jour de leur mission pour les chques ?

26. Le rglement des dpenses est-il effectu sur la base des
seules factures ou pices de dpenses originales ?
27. S'assure t-on, pour chaque dossier de dpenses, de
l'existence des mentions de contrle suivantes : bon payer,
comptabilise, vrifi conforme ?
28. S'assure t-on de l'existence de toutes les pices
justificatives de chaque dossier de rglement (facture, bon de
commande, bon de rception, ordre de paiement, note de
rglement, etc.?
29. Chaque dossier de rglement contient-il les chques
correspondants ?
30. L'tat de registre de rglement dit de la base logiciels de
gestion est-il envoy quotidiennement au responsable de
trsorerie ?
31. Le dossier de rglement est-il systmatiquement transmis
au contrleur de trsorerie ?
32. Procde t-on la vrification du code fournisseur avant de
gnrer la note de rglement ?
37. Pour le rglement de la paie, vrifie t-on l'existence du bon
payer matrialisant le contrle de la Direction Gnrale de la
socit?
38. Pour le rglement de la paie par virement, procde t-on
un contrle des numros de comptes bancaires du personnel?
39. Procde t-on la fin de chaque journe l'dition des tats
de caisse conformment la procdure en vigueur ?
40. Les erreurs commises font-elles l'objet d'une demande de
signalisation d'anomalies dment approuve par le contrleur
de trsorerie et le responsable de la socit ?
41. Procde t-on l'dition des tats des oprations corriges ?
L'octroi de chques sans justificatifs est-il subordonn
l'obtention du pr imprim tablit cet effet ?
42. L'octroi de chques sans justificatifs est-il subordonn la
mention sur la demande de chque du nom du bnficiaire, du
montant exprim en chiffres et en toute lettre, la dsignation de
la marchandise ou du service payer, la rfrence du bon de
commande y affrent?
43. Les pices justificatives sont-elles parvenues dans un dlai
maximale de 7 jours partir de la date d'mission de chque
sans justificatifs ?
44. Procde t-on la relance des services demandeurs pour
l'obtention des pices justificatives l'expriration du dlai de 7
jours ?
45. Procde t-on l'tablissement d'un seul chque pour le
rglement de plusieurs factures d'un mme fournisseur ?
46. Est-il tablit un ordre de paiement l'occasion de chaque
rglement fournisseur par chque ?
47. Chaque dossier de rglement contient-il ventuellement la
demande de certification du chque ?
48. Procde t-on l'dition systmatique des notes de
rglement dans la base logiciels de gestion avant de remettre le
chque au fournisseur ?
49. Exige t-on systmatiquement une dcharge du fournisseur
ayant reu son rglement ?
51. La situation des chques au coffre est-elle signe par le
caissier ?
52. Les chques gards au coffre pendant plus de 7 jours sontils annuls ?

53. Les rglements effectus par voie postale sont-ils envoys

aux fournisseurs par lettre recommande avec accus de
rception?
54. Les dossiers de rglement aprs gnration des notes de
rglement et l'tat "situation des chques " sont-ils transmis au
responsable de trsorerie?
55. Si oui, sont-ils contrls et valids par le responsable de la
trsorerie ?
56. Procde t-on au recoupement entre les chques figurant sur
le systme avec les chques physiques se trouvant au coffre ?
57. S'assure t-on que les demandes de chques sans justif sont
systmatiquement signes par le service demandeur et par le
directeur gnral ?
58. Appose t-on sur les chques annuls la mention "annul" ?
59. Appose t-on deux barres sur la mention "pay par chque"
figurant sur la facture affrente ?
60. Les chques annuls sont-ils agrafs l'tat des chques et
remis au responsable de la gestion des chquiers ?
61. Pour les chques annuls, procde t-on l'annulation de la
note de rglement ?
62. Pour les chques certifis annuls, procde t-on l'dition
d'une lettre d'annulation dment signe par le fond de
pouvoirs ?
63. Pour les chques certifis annuls, procde t-on leurs
versements immdiat dans le compte bancaire correspondant ?
65. La caisse rgie est-elle gre selon le systme de fonds fixe
?
66. Le plafond de ... Mro est-il respect ?
67. Les fonds de caisse ainsi que les bons provisoires sont-ils
gards dans un coffre fort ?
68. Les bons provisoires sont-ils signs par le premier
responsable de trsorerie ou par son dlgu ?
69. Les bons provisoires sont-ils signs par la personne
bnficiaire ?
70. S'assure t-on que le montant de chaque facture rgle en
espce ne dpasse pas les ..Mro?
71. Vrifie t-on systmatiquement la mention du matricule
fiscal sur chaque facture fournisseur ?
72. Le solde de caisse rgie est -il arrt et justifi
journalirement?
73. La caisse rgie sert -elle uniquement pour le rglement des
oprations provisoires ?
74. Procde t-on l'dition d'un brouillard des provisoires ?
75. Cet tat est-il remis journalirement au responsable de
trsorerie?
76. Vrifie t-on tout le dossier de dpenses avant de procder
son rglement en espce ?
77. Appose t-on la mention "rgle en espce " sur la facture de
dpenses correspondantes ?
78. Exige t-on la signature du bnficiaire sur la facture avant
de procder au paiement de la somme due ?
79. Est-il procd au rapprochement des fonds physiques avec
la situation du coffre sur logiciels de gestion?
80. Les bons provisoires sont-ils apurs dans un dlai
maximum de 7 jours ?
81. Est-il tabli un rapport journalier de caisse ?

82. Procde t-on l'dition journalire des tats de caisse ?

83. Ces tats sont-ils contrls par le responsable de la
trsorerie?
84. S'assure t-on que les chques tablis par le sige et envoys
la socit sont ils accompagns par les demandes
d'mission de chques ?
85. Vrifie t-on que les demandes d'mission de chques
envoyes par le sige sont elles signes par le premier
responsable du service concern?
86. Procde t-on la saisie des chques et l'tablissement des
ordres de paiement pour le rglement des oprations inities
par le sige ?
87. Procde t-on l'envoi, par fax, des notes de rglement et
des ordres de paiement au sige ?
88. Les dlais de rglement sont ils respects ?
89. Les modes de rglement sont ils respects ?
90. La rclamation des factures non rgles est-elle faite
priodiquement ?
5. Recettes
1. Le courrier est-il ouvert par une personne autre que le
caissier ou les responsables des comptes clients ?
2. La personne ouvrant le courrier, prpare-t-elle une liste des
chques, espces ?
3. Les chques et effets sans bnficiaires sont-ils
immdiatement complts au nom de l'entreprise ?
4. Les chques non barrs le sont-ils de suite ?
5. Les recettes sont-elles identifies et affectes aux factures
de ventes immdiatement ?
6. Le trsorier tablit-il un relev quotidien de tous les
encaissements regroupant :
- les encaissements en espces ?
- les chques ?
- les effets ?
- les virements ?
7. Le trsorier liquide-t-il les recettes quotidiennement en
versant intgralement, en banque, les chques et espces
reus ?
8. Spare-t-on entree les recettes en espces verser
intgralement en banque et la caisse dpenses ?
9. L'enregistrement sur les comptes clients est-il fait partir
d'avis de recettes plutt qu' partir des pices elles-mmes
(chques en particulier) ?
11. Des vrifications sont-elles faites quotidiennement par la
comptabilit pour s'assurer que tous les fonds reus ont t
correctement remis en banque ?
12. Le trsorier est-il indpendant des fonctions suivantes :
- rception du courrier ?
- approbation des pices justificatives ?
- signature des chques ?
- envoi des chques ?
- rapprochement de banque ?
- tenue des comptes clients et fournisseurs ?
- tenue des journaux d'achats et de ventes ?
- facturation ?
18. La rpartition des encaissements est-elle faite selon les
quotas fixs des banques ?
19. Procde t-on au contrle du dossier d'encaissement (facture
+ chque) ?

20. Vrifie t-on les mentions devant tre portes sur le chque :
barrs, nom de la socit, absence de rature et signature ?
21. Appose t-on sur chaque facture en recouvrement par
chque la mention "Rgle par chque nBanque.?
23. Les encaissements des recettes sont-ils saisis
immdiatement sur la base de logiciels de gestion ?
24. Les chques reus sont-ils systmatiquement dposs en
coffre ?
25. Les chques reus sont ils verss en banque dans les 24 h
qui suivent leur rception ?
29. Appose t-on sur chaque facture rgle en espce la mention
"Rgle en espce le ." ?
32. Contrle t-on le bordereau de remise des espces (montants
verss, dcharge de la banque) ?
33. Procde t-on la comptabilisation des versements espces
en banque ?
34. Appose t-on sur l'originale du bordereau de versement la
mention "comptabilis sous le n. ?
39. Refuse t-on le rglement des dpenses par les recettes de la
socit?
48. Les recettes en devises sont-elles verses en banque au plus
tard dans les 24 heures qui suivent leur encaissement ?
50. L'alimentation d'une banque par une autre fait-elle l'objet
d'une demande dment signe par le responsable de la
trsorerie ?
6. Caisse
1. La caisse est-elle tenue d'aprs un systme de fonds fixe ?
2. Le volume de la caisse correspond-il aux besoins normaux
de la socit sans les dpasser ?
3. La scurit physique des fonds est-elle bien assure ?
4. Les chques pour alimenter la caisse sont-ils tablis :
- au nom du responsable du fonds de caisse ?
- sur prsentation du journal ou du rcapitulatif des dpenses
de caisse ?
5. Les dpenses payables en espces sont-elles plafonnes
un montant fix ?
6. Les avances ou dpenses en espces sont-elles enregistres
et suivies ?
7. Des documents dment autoriss sont-ils crs ou reus
pour toutes les dpenses par caisse ?
8. Ces documents sont-ils prnumrots ?
9. Les pices justificatives sont-elles annules pour viter
leur rutilisation ?
10. L'imputation des dpenses est-elle vrifie par la
comptabilit ?
11. Le caissier procde-t-il un arrt matriel quotidien des
espces en caisse en remplissant l'imprim d'inventaire ?
12. Des vrifications surprises des espces en caisse sontelles effectues par des responsables ?
13. Ces vrifications donnent-elles lieu des rapports
ou des indications sur le livre de caisse ?
14. La caisse est-elle assure contre le vol ?
15. Procde-t-on au rapprochement entre le solde rel de la
caisse, son solde au brouillard de caisse et le solde comptable ?

16. Procde-t-on la remise de la caisse zro lors de

l'inventaire au bilan de clture ?
17. Les taches relevant du contrle, de l'autorisation, de la
protection physique et du traitement des oprations de
trsorerie sont-elles spares ?
7. Banque
1. Des prvisions de trsoreries sont-elles tablies et
approuves ?
2. La situation de la trsorerie est-elle revue et examine des
intervalles rguliers ?
3. Les situations sont-elles communiques rgulirement
la Direction ?
4. Etablit-on des rapprochements bancaires tous les mois
pour s'assurer que dbits et crdits sont inclus dans la bonne
priode ?
5. Les relevs de banque sont-ils reus directement du
service courrier ou de la banque par la personne faisant le
rapprochement ?
6. Les procdures de rapprochement comprennent-elles :
- une comparaison entre les relevs envoys par la
banque avec le journal de banque, quant aux numro et
montant ?
- l'examen des chques annuls ?
- l'examen de la squence des numros des chques ?
- la comparaison des dates et montants des dpts quotidiens
d'aprs le journal des recettes avec les relevs de banque ?
- la comparaison des dtails figurant sur les
bordereaux de remise authentifis obtenus directement de
la banque avec les dtails correspondants ports sur le
journal des recettes ?
8. Chaque tat de rapprochement bancaire est-il sign par celui
qui l'a tabli et celui qui l'a contrl ?
9. Les suspens bancaires sont-ils suffisamment analyss ?
10. Les suspens bancaire font-ils l'objet d'un suivi rigoureux ?
11. Procde t-on la relance de la banque pour la justification
des suspens ?
12. Les transferts de banque banque sont-ils vrifis pour
s'assurer que ces oprations ont t soldes sans un retard
excessif et que l'opration a t correctement enregistre dans
chaque compte ?
13. En ce qui concerne les chques tirs depuis une longue
date et non encore prsents en banque :
- font-ils l'objet de recherches ( correspondance avec le
bnbnficiaire, etc) ?
- sont-ils contre-passs la fin de la priode lgale de validit
?
14. Le rapprochement est-il revu chaque mois par un cadre ou
un employ responsable ?
15. Procde-t-on au contrle des dates de valeur bancaires ?
17. Procde-t-on au contrle de l'chelle d'intrts
trimestrielle ?
18. Le service de trsorerie dispose t-il d'un tableau actualis
des conditions bancaires ?

19. Procde t-on au contrle systmatique des conditions de

banque?
20. La matrise des conditions de banque est-elle satisfaisante ?
21. Le contrle du respect des conditions de banque est-il
matrialis ?
22. Les carts relevs sont-ils valids et appuys par la pice
justificative ?
23. En cas d'erreurs sur les conditions de banque convenues,
les rclamations sont-elles faites temps ?
24. Les rclamations bancaires sont elles saisies et identifies
par un numro de saisie ?
25. Les rclamations bancaires relatives au respect des
conditions bancaires son transmises la trsorerie du sige
pour traitement ?
28. Les rclamations bancaires relatives au prvisions non
ralises sont elles tablies en temps opportun ?
8. Gestion des dcouverts, des placements et des cautions bancaires
1. Les dcouverts bancaires sont-ils autoriss ?
2. Procde t-on l'quilibrage des comptes bancaires ?
3. Les soldes crditeurs plus de trois (3) jours sont-ils justifis?
4. Les versements bancaires sont-ils orients ?
5. Les engagements bancaires sont-ils orients ?
6. S'assure t-on de la couverture des engagements de la socit
dans les dlais ?
7. Existe t-il suivi rigoureux des crdits de financement ?
8. Les soldes crditeurs de banque depuis plus de 10 jours
sont-ils systmatiquement placs ?
10. Procde t-on la consultation de plus d'une banque sur les
conditions de placement ?
11. Place t-on dans la banque ayant offert les conditions de
placement les plus avantageuses ?
12. Les cautions reues sont-elles systmatiquement vrifies
par les services de l'unit juridique ?

QUESTIONNAIRE DE CONTRLE INTERNE

Initial :
Module :Titre de participation
Interlocuteur:
Unite audite
Exercice :
Questions
Oui Non
1. Dcision de participer
1. L'entreprise a-t-elle arrt une politique gnrale en
matire de participation ?
2. Les prises de participations sont-elles prcdes d'une
tude de rentabilit et d'opportunit ?
3. Les prises de participations sont-elles autorises par la
direction gnrale ?
2. Gestion de titres
4. Les titres sont-ils conservs dans un coffre ou dposs
chez une banque afin que leur accs soit rserv des
personnes autorises ?
5. Les titres sont-ils tous au nom de la socit ?
6. La socit vrifie-t-elle qu'elle respecte les formalits
relative aux actions de garantie pour les participations o elle
occupe un mandat d'administrateur ?
8. Le reprsentant dsign pour reprsenter l'entreprise dans
le conseil d'administration de la socit mettrice est-il
stable ?
9. Les participations o l'entreprise est administrateur fontelles l'objet d'un suivi adquat ?
10. Le reprsentant de l'entreprise (administrateur) au
conseil d'administration de la socit dans laquelle la
participation est prise tient-il un dossier annuel de gestion de
la participation ?
11. Le reprsentant de l'entreprise au conseil
d'administration prsente-t-il un rapport annuel sur l'tat
de la participation et son activit du conseil ?
12. La gestion de l'tat des participations donnent-ils lieu
un rapport annuel prsent la direction gnrale ?
13. Le reprsentant de l'entreprise au conseil
d'administration procde-t-il toutes les mesures lgales pour
se conformer la lgislation sur les conventions reglementes
?
3. Cession de participations
14. Les cessions de participations sont-elles autorises par la
direction gnrale ?
15. Si l'entreprise est administrateur, s'assure-t-on de la
preuve de l'accomplissement des dmarches de
dsengagement du conseil d'administration aprs la cession
de la participation pour clturer le dossier :
- dmission du conseil ?
- reprise des actions de garantie ?
- autres formalits ?
4. Comptabilisation
16. Existe-t-il un dossier pour chaque catgorie de titres
permettant de connatre :
- les lments justificatifs du prix pay (en particulier s'il est
diffrent de la valeur nominale) ?
- l'historique des mouvements de titres et des variations de valeur ?

Remarques

- les informations ncessaires l'valuation de la valeur la

fin de chaque exercice (en particulier : comptes annuels,
rapports du commissaire aux comptes, rapports du conseil
d'administration) ?
17. La procdure en place permet-elle de s'assurer que la
comptabilit est informe de tous les mouvements qui
affectent la valeur du portefeuille ?
18. Procde-t-on l'estimation des titres leur valeur de
mise en quivalence pour estimer si une provision est
ncessaire ?
19. Un registre des dates auxquelles le produits des titres
sont recevoir, ainsi que leur montant, est-il tenu par une
personne autre que celle qui reoit les encaissements ?
20. Vrifie-t-on que tous les produits des titres sont
encaisss leur chances et correctement enregistrs en
comptabilit ?
21. Cette vrification est-elle effectue par une personne
indpendante de celles qui sont charges :
. de la conservation des titres ?
. des encaissments ?
22. Un inventaire dtaill donnant une description de tous
les titres avec les numros de certificats est-tenu ?

QUESTIONNAIRE DE CONTRLE INTERNE

Initial :
Interlocuteur:

Module :Investissement
Unit audite
Exercice :

Oui

Questions
1. Organisaion gnrale

1. Les objectifs assigns cette fonction sont-ils clairement dfinis ?

2. L'organigramme de l'unit de gestion des immobilisations est- il
formalis et jour ?
3. Dispose-t-on de toutes les procdures tablies par la dirction
gnrale lies la fonction gre ?
4. Ces procdures sont -elles diffuses toutes les personnes
concernes ?
5. Ces procdures sont-elles matrises, respectes et mises en
place ?
6. Les procdures spcifiques la socit sont-elles tablies et mises
jour ?
7. La couverture de la fonction est-elle correctement assure ( degr
de rpartition entre tches d'excution, de contrle, d'encadrement
rels par rapport aux normes de la fonction )?
8. Les attributions du personnel de l'unit de gestion des
immobilisations sont-elles clairement dfinies ?
9. Existe t il un systme d'valuation du personnel indx aux
objectifs de la fonction?
11. Le matriel existant au niveau de chaque local est-il centralis
sur une liste affiche dans le local concern ?
12. Cette liste est-elle mise jour aprs chaque mouvement ?
13. Tient-on pour chaque immobilisation un dossier d'immobilisation
correctement tenu et comprenant toutes les pices prvues par la
procdure de gestion du patrimoine en vigueur ?
14. Les dossiers des immobilisations sont-ils tous jour ?
15. Les ventuelles insuffisances releves par les auditeurs
( discutes et confirmes avec les responsables) ont-elles donn lieu
aux actions correctives recommandes ou des plans d'actions
respects ?
16. Les contrats tablis au niveau de la fonction sont-ils valids par
l'unit juridique au sige ?
2. Budget
1. Les investissements sont-ils raliss sur la base d'un budget
approuv par la direction gnrale ?
2. Les carts entre budget et ralisation sont-ils :
- rgulirement identifis ?
- soumis la Direction ?
3. Etude
1. Les dcisions d'investissements sont-elles bases sur des tudes
de rentabilit ?
2. Le financement fait-il l'objet d'une tude pour prserver les
quilibres financiers ?
4. Avantages accords aux investissements
1. L'entreprise cherche-t-elle bnficier des avantages fiscaux lis
l'investissement ?
5. Gestion des immobilisations
1. Les immobilisations acquises sont elles identifies par un code
conformment la procdure de gestion de patrimoine en vigueur ?
2. Les immobilisations codifies ont-elles fait l'objet d'un
marquage ?
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Non

3. Le marquage s'effectue-t-il au moyen d'une matire inaltrable ?

6. Commande des investissements

1. Les acquisitions d'immobilisations font-elles l'objet d'une

demande d'investissement dment approuve par l'unit ou l'organe
habilit ( conformment la procdure de gestion du patrimoine )?
2. Les achats d'immobilisations sont-ils prcds par :
- des tudes comparatives de matriels ?
- des appels la concurrence ?
7. Rception des commandes
1. La mise disposition des immobilisations rceptionnes aux
units concernes de la socit est- elle matrialise par un crit
( bon ou PV de rception ) sign par l'unit gestion des
immobilisations et par l'unit concerne ?
2. Les bons de rception sont-ils rapprochs des bons de commande
d'investissement ?
3. Une copie du bon/PV de rception est-elle transmise au service
comptable ?
4. Les acquisitions d'immobilisations dclares par le service
approvisionnement sont-elles recoupes mensuellement avec les
acquisitions comptabilises et celles saisies sur logiciels de gestion ?
5. Les immobilisations acquises au cours du mois ont-elles fait
l'objet de constitution d'un dossier contenant les pices prvues par la
procdure de gestion du patrimoine ?
6. L'unit de la gestion des immobilisations procde-t- elle la mise
jour systmatique du module de gestion des immobilisations suite
l'acquisition de chaque immobilisation ?
8. Transfert des immobilisations
1. Les mouvements des immobilisations inter units de la socit
sont-ils matrialiss par un bon de transfert ?
2. Procde-t- on la mise jour de l'emplacement des
immobilisations sur logiciels de gestion suite chaque transfert ?
9. Rception des factures
1. Un exemplaire des factures d'investissements fait-il l'objet d'un
classement distinct annuel dans un dossier investissement ?
2. A la rception des factures d'investissement procde-t-on
l'immatriculation physique des investissements ?
3. Les factures sont-elles rapproches :
- des bons de commandes ?
- des bons de rception ?
- du respect des conditions convenues ?
10. Paiement
1. Vrifie-t-on au moment du paiement des factures
d'investissements que les conditions de garanties sont satisfaisantes ?
2. Si une retenue de garantie est prvue :
- s'assure-t-on qu'elle est bien dfalque ?
- l'chance, demande-t-on le bon payer du sservice utilisateur
pour dbloquer la retenue de garantie ?
3. Les avances sur immobilisations font-elles l'objet d'un suivi
appropri ?
4. Vrifie-t-on que les avances sont bien dduites avant tout
paiement de facture ?
5. Les taxes factures font-elles l'objet d'un contrle attentif ?
11. Comptabilisation

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1. Les critres servant distinguer les immobilisations des frais

gnraux sont-ils clairement dfinis ? (En particulier, ces critres
prennent-ils en considration les dpenses qui augmentent la valeur
intrinsque des immobilisations anciennes ?)
2. La procdure en vigueur est-elle suffisante pour assurer le
respect de ces critres ? (Contrle indpendant des imputations par
exemple).
3. Les transferts du compte "immobilisations en cours" aux comptes
d'immobilisations intresss sosnt-ils effectus aussitt que les actifs
sont mis en service ?
4. Les acomptes sur investissement sont-ils comptabiliss en
immobilisations en cours ?
5. Dans le cas de travaux faits par l'entreprise pour elle-mme : un
systme d'enregistrement de toutes les dpenses engages pour cet
investissment est-il tenu (temps pass, achat de matires et de pices,
sorties de pices des stocks, etc) ?
6. Existe-t-il un fichier des immobilisations qui mentionne :
- un descript de l'immobilisation ?
- le numro d'identification ?
- la localisation ?
- le cot d'acquisition (y compris les cots de rnovation ou de
transformation) ?
- les taxes subies et les taxess rcuprables ?
- la date de mise en service ?
- le mode et le taux d'amortissement ?
- les inventaires physiques ?
7. Les acquisitions sont-elles systmatiquement reportes sur un
fichier ?
11. Les units comptable et de gestion des immobilisations
procdent-elles au rapprochement mensuel de la situation comptable
et extracomptable des immobilisations de la socit ( validation des
tats comptables des immobilisations) ?
12. Les carts dgags (entre le comptable et l'extracomptable) sontils analyss et rgulariss sur le plan comptable et au niveau du
module de gestion des immobilisations sur logiciels de gestion?
13. Les oprations de gestion des immobilisations ne gnrant pas
des critures comptables sont-elles saisies au niveau du module de
gestion des immobilisations sur logiciels de gestion par une personne
appartenant l'unit de gestion des immobilisations ?
14. Les oprations de gestion des immobilisations gnrant des
critures comptables automatiques sont-elles toutes valides ?
16. Au cas o un ou plusieurs acquisitions n'ont pas t saisies ,
l'administrateur du systme a-t-il t contact pour rgulariser la
situation ?
12. Amortissement
1. La politique d'amortissement est-elle fonde sur une estimation
raliste de la dure normale d'utilisation des immobilisations ?
2. Toute modification de cette politique doit-elle faire l'objet d'une
autorisation de la direction gnrale ?
3. Les dates de mise en service des immobilisations sont-elles
communiques sans dlai la comptabilit ?
4. Les amortissements sont-ils calculs partir de la date de mise en
service (qui n'est pas forcment la date de facture) ou d'une anne au
plus tard de la rception de l'investissement ?
5. Les immobilisations compltement amorties sont-elles :
- maintenues dans les comptes ?
- priodiquement analyses pour vrifier qu'elles sont toujours
utilises ?
13. Cession - Mise en rebut
1. Existe-t-il un comit de rforme au sein de la socit ?
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2. Les cessions ou mises en rebut des immobilisations sont-elles

dment approuves par l'unit ou l'organe habilit ( conformment
la procdure de gestion du patrimoine )?
3. Les ventes ou mises au rebut font-elles l'objet d'un bon de sortie
(ou document quivalent) :
- prnumrot ?
- transmis rgulirement la comptabilit ?
4. La squence numrique des bons de sortie d'immobilisations estelle contrle pour vrifier que :
- Toutes les ventes sont factures ?
- toutes les ventes et mises au rebut sont sorties du fichier
d'immobilisations ?
- toutes les ventes et mises au rebut sont sorties des comptes
d'immobilisations ?
5. Les factures de vente d'immobilisations sont-elles suffisamment
contrles pour assurer l'exhaustivit de leur comptabilisation ?
6. En cas de cession, le rgime fiscal de TVA est-il correctement
trait ?
7. Une copie des bons de sortie facturs et de cession
d'immobilisations est-elle classe dans un dossier annuel des
cessions d'immobilisations ?
8. Une copie des bons de sortie des mises au rebut est-elle classe
dans un dossier annuel des mises au rebut ?
9. Les immobilisations inexistantes l'inventaire font-elles l'objet
d'un procs-verbal de carence ?
10. La cause de disparition de l'immobilisation est-elle
systmatiquement recherche ?
12. Les cessions d'immobilisations font -elles l'objet d'une vente aux
enchres publiques en conformit avec la procdure de gestion du
patrimoine en vigueur ?
13. Les cessions d'immobilisations sont-elles matrialises par des
factures/contrats de vente en bonne et due forme ( lgaliss et
enregistrs ) ?
14. Le module de gestion des immobilisations sur logiciels de
gestion est-il systmatiquement mis jour aprs la vente ou la mise
en rebut d'une immobilisation ?
15. Les dossiers des immobilisations sorties du patrimoine de la
socit ont -ils t mis a jour et transfrs l'archive ?
14. Inventaire physique
1. Procde-t-on l'inventaire physique annuel des
immobilisations ?
2. L'inventaire physique est-il organis par des instructions crites ?
3. A-t-on constitu une quipe d'inventaire et organis son affectation
?
4. Les immobilisations appartenant la socit et faisant l'objet d'une
sortie provisoire ont-elles t identifies ?
5. A-t-on procd au Zonage du lieu d'inventaire ?
6. Les tats de comptage ont-ils t contrls et a-t-on vrifi que
toutes les zones ont t couvertes ?
7. Procde-t-on au rapprochement de la comptabilit avec :
- les fiches d'immobilisations ?
- l'inventaire physique ?
8. Les immobilisations dtenues par des tiers sont-elles
rgulirement :
- physiquement inspectes par une personne de la socit ?
- confirmes par le tiers qui les dtient ?
9. Les inventaires physiques sont-ils matrialiss par un visa sur la
fiche d'immobilisation ?
10. Les carts constats l'inventaire sont-ils :
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- analyss ?
- signals la direction ?
- enregistrs ?
11. L'inventaire physique des immobilisations donne-t-il lieu
l'tablissement d'un rapport d'inventaire ?
15. Protection des immobilisations
1. L'accs aux actifs qui peuvent tre facilement dplacs (outillage,
matriel de bureau) est-il suffisamment contrl ?
2. Les titres de proprit sont-ils :
- tous au nom de la socit ?
- remplissant toutes les formalits de protection ncessaires ?
- conservs dans un coffre dans l'entreprise ou chez une banque ?
3. La procdure d'ajustement des couvertures d'assurances est-elle
suffisante (priodicit, prise en compte des acquisitions et cessions,
inflation) ?

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NTRLE INTERNE
l:
ocuteur:
Remarques

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Module :Vente - clients

Unite audite
Exercice :

QUESTIONNAIRE DE CONTRLE INTERNE

Initial :
Interlocuteur:
Questions

1. Budget des ventes

1. Etablit-on un budget des ventes :
- annuel ?
- mensuel ?
2. Est-ce qu'il y a un systme de contrle budgtaire pour les
ventes ?
3. Les budgets (ou prvisions) sont ils compars avec les
ralisations et les variations expliques rgulirement ?
2. Gestion des commandes
4. Les conditions de ventes sont-elles fixes par la direction
gnrale ?
5. Le contenu des commandes reues des clients est-il
reports sur des documents internes standards ?
6. Les commandes sont-elles numrotes ?
7. Les commandes clients sont-elles revues et approuves,
avant acceptation, par :
- le service commercial, en ce qui concerne les conditions et
la disponibilit des marchandises ?
- le service crdit pour le recouvrement de la crance ?
8. Les commandes tlphoniques doivent-elles tre
confirmes par crit par le client avant d'tre excutes ?
9. Tient-on un registre de suivi des commandes clients
permettant de connatre tout moment quelles sont les
commandes livrer, celles qui le sont dj partiellement,
celles qui sont excutes en totalit ?
4. Facturation
20. Le service facturation est-il indpendant en particulier :
- du service des ventes ?
- de la tenue des comptes clients ?
21. Les prix de vente sont-ils relevs sur des listes
approuves par la direction ?
22. Tout cart par rapport aux conditions ou prix de vente
normaux est-il expressment approuv par un responsable ?
23. Les factures sont-elles tablies partir des documents
d'expdition ?
24. Les factures sont-elles prnumrotes ?
25. La squence numrique des factures est-elle :
- contrle ?

Oui Non

- rapproche systmatiquement de la squence numrique des

documents d'expdition ?
26. Les factures sont-elles contrles, par une personne autre
que celle qui les a tablies, avec :
- Les bons de commande pour contrle des conditions ?
- Les bons de livraisons pour contrle des quantitis ?
- Les tarifs ou les approbations individuelles de prix pour
l'exactitude des prix facturs ?
27. Les calculs arithmtiques sont-ils vrifis ?
28. Les factures sont-elles expdies directement au client
par le service facturation ou par le courrier ?
6. Comptabilisation
32. La tenue des comptes clients est-elle indpendante en
particulier des fonctions suivantes :
- trsorerie ?
- apprciation de la solvabilit des clients ?
- suivi de recouvrement ?
- facturation ?
- pouvoir d'autoriser des escomptes, la prolongation des
conditions de paiement, etc ?
33. Un contle est-il fait pour s'assurer que toutes les factures
sont enregistres et que tous les numros de facture font l'objet
d'un suivi comptable ?
34. Les totaux des journaux de vente sont-ils rgulirement
rapprochs avec :
- le total des factures et avoirs mis dans la priode ?
- le montant pass en compte collectif ?
35. Les comptes permettent-ils de distinguer :
- les ventes aux socits du mme groupe ?
- les exportations ?
- les ventes par catgories de clientle ?
- les ventes par classes de produits ?
36. En fin de priode, un rapprochement de la documentation
des ventes est-il systmatiquement effectu :
- pour identifier les bons de livraison en instance de
facturation ou les facturations d'avance ?
- pour enregistrer les critures de rgularisation ncessaires ?
37. Les employs chargs des comptes clients doivent-ils
s'assurer que les pices comptables sont approuves avant de
les comptabiliser ?
38. Etablit-on des balances clients mensuelles ?
39. La socit prpare-t-elle une balance par anciennet de
crances :
- rgulirement ?
- en fonction des dates d'chances(et non pas des dates de
factures) ?

40. Cette balance est-elle rgulirement soumise un

responsable, en mme temps que les informations concernant
les impays et les dpassements de limites de crdit ?
41. Cette balance sert-elle de base une procdure de relance
systmatique ?
42. Cette procdure de relance est-elle suivie d'une remise
rgulire au contentieux des crances douteuses ?
43. La politique d'tablissement des provisions pour crances
douteuses est-elle :
- clairement dfinie ?
- suffisamment prudente (c'est--dire non base sur seul
critre de la dductibilit fiscale) ?
44. Le suivi du contentieux et de l'exccution des jugements
est-il efficace ?
45. La passation d'une crance en pertes ncessite-t-elle
l'autorisation pralable d'un responsable ?
8. Recouvrement
55. Envoie-t-on des relevs mensuels tous les clients ?
- Ces relevs sont-ils tous envoys directement aux clients
(etnon pas confis aux reprsentants, etc) ?
56. Les paiements reus sont-il systmatiquement rapprochs
des factures ?
9. Politique de crdit
57. De limites de crdit sont-elles fixess pour chaque
client ?
58. Ces limites sont-elles revues rgulirement pour tenir
compte des circonstances ?
59. Ces limites de crdit sont-elles indiques sur les
comptes clients ?
60. Demande-t-on systmatiquement et priodiquement
les renseignements bancaires sur les clients ?
61. Se renseigne-t-on priodiquement sur les clients
ayant des autorisations importantes de crdit ?
62. Les commandes clients crdit sont-elles approuves par
le service "clients" avant d'tre axcute ?

LE INTERNE
ial :
erlocuteur:
Remarques