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PROCEDURE DE D’AUDIT Code : AUDIT-INT

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PROCDEDURE D’AUDIT INTERNE

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SOMMAIRE
OBJET DE LA POCEDURE : ………………………………………………………………………………...4

DESTINATAIRES : …………………………………………………………………………………………………4

DOMAINE COUVERT : ……………………………………………………………………………………….…4

EXPOSE DES MOTIVATIONS : ……………………………………………………………………………..4

REVISIONS : …………………………………………………………………………………………………………4

DEROULEMENT DE LA PROCEDURE : ………………………………………....................5

1. Elaboration d’un programme d’audit :…………………………………………………….5

2. Lettre de mission notification des dates d’intervention :……………………..5
3. Emission d’un ordre de mission :……………………………………………………………..5
4. Déroulement de la mission d’audit :………………………………………………………..6
5. Rédaction du rapport définitif :………………………………………………………………..7
6. Notification du rapport final :…………………………………………………………………..7
7. Prise en charge des conclusions et des recommandations :…………………..7
8. Suivi de l’exécution des mesures de prise en charge :…………………………..8
9. Vérification de l’état de prise en charge des observations :………………….8
10. Mission d’audit non programmée (ou inopinées) :…………………………………..9
11. Sommier de l’Audit :…………………………………………………………………………………..9
12. Dossiers de fonds de l’Audit :…………………………………………………………………….9
13. Droits et obligations de l’auditeur :………………………………………………………..10
14. Droits et obligations de l’audité :…………………………………………………………….10
15. Bilan des actions d’audit et de leurs résultats :………………………………….…11
ANNEXES : ……………………………………………………………………………………………………….12

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ETAT DES MODIFICATIONS

VERSION DATE NATURE DES MODIFICATIONS

01 Décembre 2012 Elaboration procédure initiale

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I. OBJET DE LA PROCEDURE
L’auditeur interne assure la vérification de l’application des procédures de contrôle
interne au sein de l’ECM de Sidi-Moussa, le contrôle de la régularité et de l’opportunité des
opérations effectuées ainsi que la transparence et la fiabilité des informations financières
et comptables. Il s’exerce au sein de l’ensemble des structures de l’Entreprise.

La présente procédure a pour objet de définir la démarche à appliquer pour en assurer

l’efficacité.

II. DESTINATAIRES
Cette procédure s’adresse à l’auditeur interne qui aura la responsabilité d’assurer cette
mission conformément aux usages de la profession fondés sur l’objectivité, la neutralité,
l’indépendance et le professionnalisme, ainsi que sur le respect des droits de l’audité ;
elle s’adresse également à l’ensemble des structures de l’entreprise qui auront à faire
l’objet de missions d’audit interne qui devront se plier aux exigences de disponibilité et de
collaboration.

III. DOMAINE COUVERT

Cette procédure couvre l’ensemble des domaines d’activités et des fonctions de
l’entreprise.

IV. REVISIONS :
Les révisions peuvent être introduites :

- sur décision de la Direction Générale

- sur proposition exprimée par la Cellule Audit, et après approbation de la Direction
Générale.

Après revue et approbation, les pages révisées sont diffusées à tous les détenteurs de la
procédure initiale.

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V. EXPOSE DES MOTIVATIONS

 L’Entreprise ECM a Mis en place une organisation formelle avec un organigramme
qui définit les missions, les responsabilités et les objectifs de chaque poste de
travail ;

 Elle a élaboré les différentes procédures de gestion et de contrôle interne qui lui
permettent de réaliser ses opérations et ses actes de gestion selon les standards de
régularité et de transparence.

 Elle devait compléter son dispositif procédurier et son système de contrôle interne
par une procédure qui définit les modalités d’exercice de cette importante fonction
qui est l’audit interne et qui est définie comme une fonction légale obligatoire.
C’est l’objet de ce document.

VI. DEROULEMENT DE LA PROCEDURE

1. Elaboration d’un programme d’audit :

A la veille de chaque exercice, le responsable de l’Audit élabore un programme d’audit des
fonctions et des activités de l’entreprise, ciblées sur la base des enseignements tirés des
situations et actions de l’exercice précédent ainsi que des objectifs fixés ; il est validé par
la Direction Générale et au besoin par le Conseil d’Administration (voir modèle annexe 1).

Ce programme comprend notamment le planning d’intervention dans chacune des

structures retenues et les délais probables de séjour de l’auditeur. Il est porté à la
connaissance des directions ou des entités de l’entreprise dans le cadre de la diffusion du
plan d’action et du budget pour l’exercice considéré.

2. Lettre de mission notification des dates d’intervention :

Une lettre d’information signée par la Direction Générale, notifiant à la structure à auditer
les dates d’intervention, est transmise au plus tard 10 jours avant le déplacement de
l’auditeur, en vue de permettre à celle-ci de préparer les informations et les documents à
mettre à la disposition de la mission d’audit (voir modèle annexe 3).

Dans cette lettre de mission, des précisions sur la nature et le contenu des informations et
des documents à mettre à disposition sont précisées.

3. Emission d’un ordre d’exécution de la mission (ou d’un ordre de mission) à

l’auditeur lui fixant l’objet exacte de sa mission :

L’ordre d’exécution de la mission signé par la Direction Générale de l’Entreprise, est établi
et remis à l’auditeur. Il lui sert à faire valider son intervention auprès de la structure à
auditer. Ce document devra préciser notamment l’objet, la période d’intervention et le
champ d’intervention de la mission.

Ce document devra être visé par le responsable de la structure auditée à la fin de la

mission qui devra en garder une copie. Une autre copie de ce document est versée au
dossier de fond d’audit conservé par l’auditeur.

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4. Déroulement de la mission d’audit :

La mission d’audit est assurée par l’auditeur dument mandaté par la Direction Générale ; il
peut être secondé par un ou plusieurs auditeurs, éventuellement, chargés, chacun d’un
aspect donné de la gestion de la structure à auditer.

L’auditeur principal est cependant le seul responsable de la mission. Il aura à répartir les
tâches sur place en fonction des qualifications de chacun des membres de cette mission.

La mission d’audit se déroulera selon les différentes phases suivantes :

a) Présentation de l’objet de la mission par le chef de la mission d’audit :

Le responsable de la mission expose lors d’une réunion à tenir avec le responsable de la

structure à auditer et au besoin en présence de ses collaborateurs concernés, l’objet de la
mission, la durée et le planning d’intervention, les différents volets à vérifier, ainsi que les
documents et informations à mettre à sa disposition. Le responsable de la mission
présentera également, et le cas échéant, chacun des membres de la mission et le volet
qu’il aura à prendre en charge.

b) De l’accomplissement de la mission :

Les auditeurs accomplissent leur mission selon les standards et dans le strict respect des
usages de la profession. Ils devront notamment faire preuve d’indépendance, de
neutralité, d’objectivité, de loyauté et de courtoisie, ainsi que de respect du secret
professionnel.

Ils doivent notamment vérifier que les situations et les pratiques au sein de la structure
auditée sont fiables et conformes aux procédures internes et réglementaires appliquées
dans l’entreprise.

c) De l’exposé du rapport préliminaire au responsable de la structure auditée :

Le responsable de la mission d’audit présente au responsable de la structure auditée, à

l’issue de sa mission, dans un rapport préliminaire, les résultats et les conclusions de ses
investigations. Ce rapport est commenté et discuté avec ce dernier en présence des autres
responsables concernés de la cette structure. Le responsable de la mission d’audit expose
les remarques et les observations ainsi que les recommandations qu’il estime nécessaire de
formuler en vue d’améliorer l’efficacité des actions de cette structure.

Cette réunion a pour objet principal de faire confirmer l’appréciation qu’ont eue les
auditeurs du fonctionnement de la structure à l’issue de la mission. Elle permet également
de lever les incompréhensions et les ambigüités, de confirmer certaines données et faire
rectifier les erreurs d’appréciation éventuelles.

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5. Rédaction du rapport définitif et sa transmission à la Direction Générale.

A l’issue de la mission et notamment de la réunion ayant consacré sa clôture, le

responsable de la mission d’audit élabore son rapport de mission. Celui-ci doit être
ordonné, précis et concis.
Il doit contenir au moins les éléments suivants :

- Le plan général du document ;

- Le rappel de l’objet et de la nature de la mission ;
- La composante de l’équipe de mission et le volet pris en charge par chacun de
ses membres, le cas échéant ;
- La nature et l’étendue des travaux effectués ;
- Les constations et les conclusions ;
- Les recommandations portant sur les actions d’amélioration ou de
redressement ;
- Les annexes éventuelles.

Le rapport, signé par le responsable de la cellule Audit est transmis au Président Directeur
Général, au plus tard dans les 8 jours qui suivent la date de clôture de la mission. Il est
notifié à la structure auditée sous la signature du Président Directeur Général dans les
jours qui suivent sa réception.

Le responsable de la mission peut rendre compte verbalement au Président Directeur

Générale des constatations et des conclusions, dès le retour de mission, en attendant la
rédaction du rapport définitif, dans le cas où la situation l’exige.

6. Notification du rapport final à la structure auditée, pour prise en charge :

La notification du rapport final à la structure auditée est effectuée sous la signature du

Président Directeur Général, avec ampliation pour suivi de la prise en charge des
recommandations à la Direction fonctionnelle ou opérationnelle dont elle relève. Cette
notification doit s’opérer au plus tard dans la semaine qui suit la réception dudit rapport.

7. Prise en charge des conclusions et des recommandations :

A la réception du rapport par la structure auditée, celle-ci devra mettre en œuvre les
mesures idoines pour la prise en charge des recommandations et apporter les correctifs
nécessaires. Elle doit par conséquent fournir dans un rapport :

- Les réponses et les explications utiles concernant les anomalies relevées ;

- Le programme et le planning de prise en charge des recommandations.

Ce rapport est à adresser d’abord au responsable de la Direction fonctionnelle ou

opérationnelle dont relève la structure auditée pour avis et validation.

Il doit ensuite être adressé, après compléments et corrections éventuels, et sous couvert
de la direction dont cette structure relève, à la Direction Générale de l’Entreprise, au plus
tard dans les 2 semaines qui suivent la réception du rapport d’audit.

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8. Suivi de l’exécution des mesures de prise en charge :

Le responsable de la structure auditée a la responsabilité de prendre en charge les

recommandations préconisées par la mission d’audit en vue de se conformer aux
dispositions des procédures et des pratiques en vigueur au sein de l’Entreprise.

Le responsable de la direction dont relève la structure, le cas échéant, a la responsabilité

du suivi et du contrôle de l’exécution de ces mesures.

L’Auditeur n’as pas la responsabilité de mise en œuvre des actions de redressement ou des
recommandations qu’il formule lors de la mission d’audit de la structure concernée. Il a la
responsabilité de vérifier et d’évaluer leur prise en charge par la structure objet de l’audit
lors de missions déclenchées à cet effet ou de missions ultérieures régulièrement
programmées.

Le responsable de la structure auditée doit mettre en œuvre les actions prévues dans les
délais prévus et en communiquer à sa hiérarchie l’état d’avancement ou d’exécution selon
le planning d’évaluation arrêté.

9. Vérification de l’état de prise en charge des observations et des recommandations,

dans la structure concernée à l’issue du délai imparti.

Le responsable de la direction dont relève la structure auditée vérifie, selon le calendrier

prédéterminé, l’état d’exécution des mesures et des recommandations préconisées et se
prononce sur l’impact de leur mise en œuvre. Une copie du rapport d’évaluation est
adressée à la cellule d’Audit Interne sous couvert de la Direction Générale.

Dans le cas où la situation l’impose c'est-à-dire dans le cas où des carences graves sont
relevées et où des dispositions particulières devaient être prises pour des redressements,
l‘Audit Interne programme une mission d’évaluation et de vérification dans la structure
concernée, en fonction des délais impartis pour effectuer les redressements, et soumet le
projet à l’appréciation du Président Directeur Général.

En cas d’accord, le processus de réalisation de cette mission est déclenché selon les
dispositions des chapitres 2 à 8.

Dans le cas où les conclusions sont favorables ou dans le cas où les observations sont sans
gravité, l’Audit interne peut vérifier l’état d’exécution des recommandations lors d’une
prochaine mission régulièrement programmée.

Le défaut de vérification par l’audit Interne ne peut en aucun cas soustraire la structure
auditée de l’obligation d’exécuter les mesures ou les redressements préconisés.

10. Mission d’audit non programmée (ou inopinées) :

Les missions d’audit non programmées sont exécutées sur instructions et décision du
Président Directeur Général.
Dans ce cas, la lettre de mission qui est signée par le Président Directeur Général qui
définit l’objet de la mission et le champ d’intervention, est remise au responsable de la
structure à auditer, par le chef de la mission, sur place, le jour de l’intervention.
La mission est dès lors exécutée selon les dispositions des chapitres 4 à 8.

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11. Sommier de l’Audit

Le responsable de la cellule audit aura à tenir un registre-sommier dans lequel seront

inscrits notamment pour chaque mission d’audit (voir modèle annexe 2) :

- la durée (date de début, date de clôture) ;

- la nature de la mission (programmée ou inopinée)
- La ou les structures concernées ;
- Les motifs d’intervention ;
- Le champ d’intervention ;
- Les principales remarques, conclusions et recommandations formulées ;
- Les dates de retour pour vérification,
- l’état de prise en charge des mesures et des recommandations ainsi que leur
impact sur le fonctionnement de la structure.

12. Dossiers de fonds de l’Audit :

La cellule d’Audit Interne doit disposer d’un dossier global de fond de l’Entreprise et d’un
dossier d’information de chaque structure susceptible d’être auditée.

Le dossier global de fond de l’entreprise est constitué à partir des documents élaborés par
celle-ci. Il doit comporter notamment :

- Une copie des statuts de l’Entreprise ;

- Une copie de son registre de commerce, mis à jour ;
- Une copie de l’organigramme et du manuel des fiches de postes de son
personnel, en vigueur ;
- Une copie du manuel de procédures de contrôle interne et des procédures de
gestion ;
- Une copie des plans d’action annuels ou pluriannuels ;
- Une copie des états financiers, des rapports d’activités et des rapports du
Commissaire aux comptes des 3 derniers exercices.

Le dossier d’information de la structure à auditer peut contenir notamment :

- L’organigramme de la structure ;
- Les noms et prénoms de son premier responsable et de ses principaux
collaborateurs, éventuellement ;
- Les principales activités qu’elle mène ou ses principales missions et
responsabilités ;
- Les principaux résultats de ses activités ;
- Les résultats des derniers audits.

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13. Droits et obligations de l’auditeur :

L’auditeur a des droits et des devoirs dans l’exercice de ses missions et responsabilités :
 En matière de droits :
- Droits d’accès à toute structure, à toute information et à toute personne dans le
cadre défini dans son ordre de mission.

 En matière d’obligations :
- Exercer ses fonctions avec objectivité, honnêteté, rigueur et diligence :
- Garder le secret professionnel :
- S’abstenir de porter tout jugement de valeur sur des personnes :
- Etre loyal et ne pas participer à des actions préjudiciables à son employeur ;
- Avoir le sens des relations humaines avec les audités ;
- Ne pas diffuser ni divulguer les informations recueillies lors de ses travaux
d’audit, ou les utiliser pour son intérêt personnel ou pour nuire.

14. Droits et obligations de l’audité :

L’audité a des droits et des devoirs dans le cadre des missions d’audit :

 En matière de droits :
- Etre informé de la mission d’audit avant le déplacement de l’auditeur sauf en ce
qui concerne les audits inopinés ou spéciaux, dans ce cas l’audité est informé
une fois l’auditeur sur place ;
- Connaitre les conclusions de l’audit à l’issue de la missions et prendre
connaissance du pré-rapport, formuler ses observations et remarques
éventuelles.
- Etre destinataire du rapport final :
- Ne pas faire l’objet de jugement de valeur en tant que personne par l’auditeur.

 En matière d’obligations :
- Mettre à la disposition de l’auditeur toute information ou document ainsi que les
moyens nécessaires à l’accomplissement de la mission de l’auditeur et lui
faciliter l’accès à tout lieu et à tout document dans le cadre de la mission ;
- Faire preuve de disponibilité et de collaboration avec l’auditeur durant toute la
période d’audit ;
- Donner une suite aux recommandations contenues dans les rapports d’audit.

15. Bilan des actions d’audit et de leurs résultats :

Le responsable de la Cellule d’Audit Interne établi périodiquement, son rapport d’activité

qu’il adresse à la Direction Générale de l’Entreprise. Ce rapport devra contenir
notamment :
- Les missions accomplies durant la période et leurs objets respectifs ;
- Les remarques, observations et recommandations formulées à l’occasion de
chaque mission d’audit ;
- L’état de prise en charge par chacune des structures auditées des
recommandations formulées ;
- L’appréciation sur l’évolution des situations dans chacune des structures
auditées à la suite des interventions de l’audit ;
- Le programme d’audit de la prochaine période.

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ANNEXES

Annexe 1 : Planning général des interventions

Annexe 2 : Planning d’inventaire
Annexe 3 : Modèle programme annuel d’audit
Annexe 4 : Modèle sommier de l’audit
Annexe 5 : Modèle de lettre de mission
Annexe 6 : Questionnaire de Contrôle Interne
Annexe 7 : Evaluation du contrôle interne
Annexe 8 : Budget réalisation annuelles
Annexe 9 : Détail des temps réalisés
Annexe10 : Contrôle
Annexe11 : Exemple programme de contrôle

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Annexe 01 : Planning général des interventions

Unité ou Direction :
Chef de mission:

PLANNING GENERAL DES INTERVENTIONS

Mois
Total Jours Hommes

REALISE
PREVU

ECART
AVRIL
MARS

AOUT
JUILL
JANV

JUIN

SEP
FEV

MAI

RUBRIQUE

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ANNEXE 02 : Planning d’inventaire

PLANNING D'INVENTAIRE

JANV FEV MARS

Inventaire physique

TOTAL jours / homme

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Annexe 03 : Programme annuel d’audit

Modèle programme annuel d’audit

Domaine Planning de la mission

Structure à auditer Durée Observation
d’intervention Date début Date clôture

Annexe 04 :Modèle sommier de l’audit

Annexe 4 : Modèle sommier de l’audit

Structure auditée Domaine Nature de Motif de la Durée Date Date Observation, recommandation Date
d’intervention la mission mission début clôture état prise en charge retour

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Annexe 05 : Mission d’audit

Modèle de lettre de mission

A Monsieur…………………..

OBJET/ Mission d’audit

J’ai l’honneur de vous informer que dans le cadre du programme

d’audit des structures de l’Entreprise, adopté par le Conseil
d’Administration, Monsieur …………, auditeur, se rendra en mission
d’audit dans votre structure, du …………. au ………………, en vue de
procéder à la vérification de ………………………………………. .

Je vous prie de mettre à sa disposition les informations et les

documents nécessaires à l’accomplissement de cette mission,
conformément à la procédure d’audit en vigueur.

A Sidi-Moussa, le …………………….

Le Président Directeur Général

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Annexe 06 : Questionnaire de contrôle interne

QUESTIONNAIRE DE CONTROLE INTERNE

QUESTIONS A EXAMINER OBSERVATIONS DECISIONS

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Annexe 07 : Evaluation du contrôle interne

unité ou direction :
Superviseur:

EVALUATION DU CONTROLE INTERNE

Date ou période:
Auditeurs:

N. du
Procédures Signalemen
diagramme ou Faiblesses Effets Les
d'Audit t des
rubrique du constatées possibles Conséquences
proposées faiblesses
Q.C.I(l)

(1) Questionnaire de contrôle interne

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Annexe 08 : Budget réalisations annuelles

BUDGET REALISATIONS ANNUELLES

UNITE
VISA DE L'AUDITEUR
DATE DU BILAN OU PERIODE ------------------------

Détail du
Budget Temps
Total Contrôle Budgétaire
par
jours en heures
collaborateur
(Jr)
Budget Budget Réelles Ecart
Préliminaires

Contrôle des positions

Investissements
Stock
Compte débiteurs du passif
Créances sur clients
Autres créances
Disponibilités
Exigible à long terme
Comptes créditeurs de l'actif
Dettes de stocks
Dettes d'exploitation
Dettes financières
Autres dettes
Comptes de charges
Comptes de produits
Contrôle indiciaire sur le bilan
Contrôle indiciaire sur les
résultats Préparation du rapport
Contrôle final du superviseur
Revue par le responsable de
l'Audit

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Annexe 09 : Détail des temps réalisés

DETAIL DES TEMPS REALISES (Heures)

(à remplir à la fin de chaque visite)
UNITE ou DIRECTION -------------------------
VISA DE L'AUDITEUR
DATE DU BILAN OU PERIODE----------------------------
(REVISEUR)

Noms des collaborateurs et dates de

visite
(une colonne par visite )

TOTAUX

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DIRECTION VERIFIEE:
…………………………..
CLIENT OU UNITE:..................................... PERIODE VERIFIEE.....................................
NOMS DES 1----------------------4-------------------------
AUDITEURS:…………………………
SUPERVISEURS :................................. 2-----------------------5-------------------------
3---------------------- 6 ……………………

Niveau de Nombre de faits Nombre de faits Références papiers de

Nature des vérifications période Visite Date
contrôle (population) (Echantillons) travail

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Annexe 11 : Exemple de programme de contrôle

EXEMPLE DE PROGRAMME DE CONTROLE

UNITE OU DIRECTION : PERIODE : ……………………

1 ----------------- 4 ------------------
SUPERVISEURS : 2 ----------------- 5 -------------------
3 ----------------- 6 -------------------

Nombre de
faits Taille des Références papiers
Nature des vérifications Période vérifiée Niveau de contrôle sortes de Visites
comptable Echantillons de travail
(population)

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