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PROCEDURE DAUDIT DE CONTROLE

INTERNE

Version :00
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PROCEDURE DAUDIT DE CONTROLE INTERNE

Version 00 du 09/04/2012

Le prsent document est la proprit dHydrotechnique et ne peut tre reproduit sans son autorisation

Ref:PR-34
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INTERNE

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Rvisions
Rdaction
Version

01

Date

Nom

Dc.2011

Approbation
Visa

Nom

Mme
N.Ousaadi

Visa

Mr
R.Amaddah

Sommaire

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Objet de la procdure
Domaine dapplication
Documents de rfrence
Dfinitions et abrviations
Responsabilit
Contenu
6.1
Prparation de la mission
6.1.1 Choix de lquipe daudit
6.1.2 Lettre de mission/Plan daudit
6.1.3 Etude Prliminaire
6.2
Ralisation de la mission
6.2.1 Runion douverture
6.2.2 Les Tests dAudit sur le terrain
6.2.3 Tableau des risques
6.2.4 La Runion de Clture

7.

Recommandation et Plan daction

8.

Suivie et Evaluation du Plan dAction

Le prsent document est la proprit dHydrotechnique et ne peut tre reproduit sans son autorisation

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9.

Bilan des Recommandations

10.

Annexes

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Le prsent document est la proprit dHydrotechnique et ne peut tre reproduit sans son autorisation

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Version :01

Objet de la procdure :

La prsente procdure dcrit les diffrentes tapes de prparation et dexcution

dune mission daudit interne.

Domaine dapplication :

Cette procdure sapplique toutes mission daudit interne ( planifie ou

commande ) conduite au sein de lEntreprise aussi bien au niveau du sige quau
niveau des Directions rgionales et des bases logistiques ( DLT et units )

Document de rfrences :

Cette procdure sappuie sur les normes professionnelles et les Modalits Pratiques
dApplication (MPA) des organismes de tutelle de la profession (IIA, IFACI)
suivantes :

Dfinitions- Abrviation :
IIA
IFACI
MPA
FRAP

Norme professionnelle 2200 : Planification de la mission

Norme professionnelle 2300 : Accomplissement de la mission

: Institut international des auditeurs

: Institut franais daudit et de contrle interne
: Modalits Pratiques dApplication
: Feuille de rvlation et danalyses des problmes

Responsabilit :
Le responsable de la mise en application de cette procdure relve du
responsable de la structure daudit et des quipes daudit , chacun son
niveau .

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Version :01

Contenu :
6.1

Planification de lAudit :

Le Responsable de la structure dAudit tabli un programme annuel des audits

internes , le fait valid par le Prsident Directeur Gnral , et le diffuse .
Ce programme est fait de manire ce que lensemble des structures de
lentreprise soit audit au moins une fois par an.
Cette frquence peut varier dune entit lautre suivant limportance de
lactivit couverte ou des rsultats du fonctionnement de cette structure .
Les audits internes sont raliss par des auditeurs internes habilits et
indpendants des structures audites.
La qualification des auditeurs internes est base sur leurs formations initiales,
leurs qualits personnelles et une formation laudit interne.
Une fois la planification diffuse , le responsable daudit analyse le systme
documentaire des activits pour lesquelles il est missionn.
Une intervention daudit prend la forme dun diagnostic . Lauditeur tudie les
pratiques des services en vue dapprcier la qualit du contrle interne .
lauditeur repre les ventuelle dysfonctionnements ou insuffisance , en recherche
les causes puis dveloppe en collaboration avec laudit des recommandations
et plans dactions aptes amliorer la situation .
Une mission daudit interne se droule en trois phases :
Une phase de prparation
Une phase de ralisation
Une phase de conclusion
Certaines missions peuvent demander davantage dattention pour la phase de
prparation

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6.1

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Prpa r a t i o n d e l a m i s s i o n
6.1.1 Choix de lquipe daudit

Comme soulign par les normes, la ralisation des missions daudit requiert
comptence et conscience professionnelle.
La composition de lquipe sappuie sur une valuation de la nature et de la
complexit de chaque mission , des contraintes de temps et des ressources
disponibles .
Une quipe est constitue en moyenne , sous la responsabilit du charge de
laudit dun chef de mission et de deux ou trois auditeurs .

6.1.2

La lettre de mission /
Plan daudit

La lettre de mission constitue la matrialisation du mandat donn par la

Direction Gnrale laudit interne, qui informe les principaux responsables
concerns de lintervention imminentes des auditeurs .
Dans le cadre dun audit programm le charg daudite adresse Une Lettre de
Mission au responsable de la structure a auditer au plus tard 15 jours avant le
dmarrage de la mission daudit .
Cette lettre de mission annonce laudite , sa date de dbut , sa dure prvue
ainsi que le nom des auditeurs qui vont intervenir ( plan daudit ) .
Ce plan daudit doit permettre aux audits de sorganiser pour :

Prendre en compte et rduire le risque de perturbation du

fonctionnement de la structure a auditer

Contribuer aux travaux des auditeurs (libre accs aux documents ,

bien et facilitation logistique )

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6.1.3

Version :01

Etude Prliminaire

Pralablement la ralisation de la mission , les auditeurs collectent

toutes les informations utiles pouvant aider a constituer un rfrentiel
du domaine a auditer .
Cette tude permet de :
Prciser le champs daudit
Didentifier les personnes rencontrer
Consulter les bases documentaires de la structure a auditer
procdures ,etc.
Collecter et consulter les rapports daudit antrieurs .

6.2

Ralisation de la Mission :
6.2.1 Runion douverture :
La runion douverture se tient chez laudit , sur le lieu de la mission
Les participant :
La hirarchie de lentit auditer
Lencadrement responsable auditer
Lauditeur
Lquipe daudit dsign
Les points aborder par lauditeur lors de cette runion douverture sont :

Prsentation des auditeurs , leur fonction , leur exprience

Prsentation des audits et leur fonction
Annoncer le droulement prvisionnel de la mission en prenant en
compte les ventuelles remarques des audits
Valider le plan daudit

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6.2.2

Version :01

Les Testes dAudit sur le Terrain

Les travaux de vrification sont effectus et des informations recueillies sur

lensemble des lments permettant de rpondre aux objectifs , pertinentes et
utiles pour fournir une base saine et sre aux constatations et recommandations .
Le travail sur le terrain consiste conduire les contrles prvus dans le programme
de travail en utilisant les outils daudit interne adquat.

Mener des entretiens , raliser des observations physiques , effectuer des

rapprochements et reconstitutions et interroger des fichiers informatiques .
Les conclusions des testes sont rdiges dans une Feuille de Couverture de Test
Les synthses des entretiens sont rdiges dans un Compte rendu dentretient
Aprs chaque tape de travail , des conclusions partielles sont rdiges par lauditeur
dans une Feuille de Rvlation et dAnalyse de Problme FRAP ce sont des
constats de dficiences identifies .
Laudit doit signer la feuille de rvlation et danalyse de problme FRAP .

6.2.3

Tableau des risques :

Le tableau des risques a pour objectif lestimation des forces et des faiblesses relles
ou potentielles de lentit ou du domaine audit afin dorienter les travaux dtaills .
Cette phase danalyse des risques sont matrialiss dans le Tableau des Risques
Pour le raliser il faut :
Dcouper lactivit en taches lmentaires
Indiquer en face de chacune des taches sont objectif

Evaluer sommairement le risque attach la tache (fort , moyen , faible )

Indiquer en face de chacun des risques le dispositif de contrle interne

6.2.4

La Runion de Clture

Une runion en apart doit tre tenue entre le responsable de la mission et les
auditeurs afin de sassurer que les objectifs ont t atteints et que lensemble des
points du programme de travail a t raliser .
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Version :01

Avant de quitter le site , une runion est organise avec lencadrement de lentit
audite afin de clturer la phase de vrification par une restitution orale .
Les points aborder par la hirarchie de la mission lors de cette runion sont :
Remercier les audits , pour leur accueil et coopration
Prsenter les constats qui ont t valides par les audits
Discuter des recommandations et des plans dactions
Aborder les ventuels points en suspens

Les Recommandations et Plan dAction :

La recommandation nest pas une critique mais plutt une proposition damlioration
Face une carence ou insuffisance identifie .
La recommandation doit tre pertinente car lobjectif de laudit est de contribuer
lamlioration du dispositif de contrle interne et du fonctionnement oprationnel .
Le plan daction est tabli en rponse aux recommandations proposes .
Ce plan daction doit mettre en place des solutions aux insuffisances releves on
dterminant les responsabilits et les dlais de mise en place .

Suivi et Evaluation du Plan dAction :

Trimestriellement , la structure daudit doit se tenir informe de ltat davancement

des plans dactions proposs .
Le tableau, actualis par le responsable du plan dactions, doit tre retourn
lquipe daudit dans les dix jours conscutifs chaque fin de trimestre. Il
est alors considr comme tant un compte- rendu fournissant les suites donnes
aux recommandations de lAudit et affichant les rsultats obtenus, issus des
actions correctives des audits.

9 Bilan des recommandations

En fin danne,
la structure dAudit value la qualit et la quantit des
changements intervenus dans le suivi de lensemble des plans daction tablis
au cours de la priode et des ventuels reliquats des annes antrieures.
Cette valuation fait lobjet dun rapport circonstanci transmis au PDG ,au
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INTERNE

Version :01

Directeur Central de(s) lentit(s) concerne(s). Ceux-ci dcideront de la suite

donner sur
les
diffrentes volutions :
clture de
la
mission,
programmation dun
nouveau point ultrieur,demande dexplications aux
responsables, etc.

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Ref

Feuille de Rvlation et dAnalyse

de Problme
FRAP

version
page

Date :
Document ralis par :
Revu par :

Problme :

Faits :

Causes :

Recommandation :

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EN :

TABLEAU DES RISQUE

Version :
Page :

Mission :
Date :
Document ralis par :
Revu par :
Tches

Objectifs

Risques

Evaluation (Risque
faible, moyen ou

Dispositif de
contrle

Constat

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Ref:

Compte Rendu dEntretient

Version :
Page :

Mission :
Date :
Document ralis par :
Revu par :

Participants :

Auditeur :

Audits :

Thme de lentretient :

Conclusion :

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