Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
L’auditeur doit dérouler son programme de travail sur le terrain pour atteindre les objectifs
fixés dans le rapport d’orientation. L’auditeur peut parfois changer le programme de travail
sous réserve de sa validation par le chef de mission.
A° - Produits de la phase :
A-1 La feuille de couverture :
L’auditeur pour chaque procédure à auditer doit établir un programme de travail consigné
dans la feuille de couverture qui doit contenir :
Les objectifs à atteindre
Les tests à effectuer en commençant par le renvoi au questionnaire de contrôle interne
à remplir
La conclusion du test
Les tests effectués doivent être consignés sur un papier de travail et les constats soulevés par
le biais du questionnaire de contrôle interne devront être relatés au niveau de la feuille de
révélation et d’analyse de problème FRAP
B - Les moyens :
L’auditeur doit remplir en premier lieu le questionnaire du contrôle interne et ensuite réaliser
les tests à l’aide des outils d’interrogation et de description adéquats.
B-1 Le questionnaire du contrôle interne :
Il permet grâce à un certain nombre d’interrogations précises de déceler les forces et les
faiblesses du contrôle interne et à apprécier si les taches sont bien faites et bien maîtrisées.
L’auditeur doit mettre à jour les questionnaires du contrôle interne qui existent déjà dans le
guide d’évaluation et/ou le dossier permanent.
Si pour un processus le questionnaire du contrôle interne n’existe pas, l’auditeur doit le
concevoir, il s’agit d’élaborer les questions qui permettront d’identifier pour chaque
procédure à auditer les dispositifs spécifiques de contrôle essentiels.
Pour concevoir la grille, l’auditeur doit établir un tableau à double entrée qui lui permettra
d’effectuer l’inventaire des différentes opérations réalisées et lui permettra en particulier de
repérer les cumuls de fonctions. Le tableau doit être renseigné comme suit :
Dans la première colonne du tableau, il faut indiquer toutes les taches élémentaires de la
procédure. En face de chaque tâche de la colonne 1, il faut renseigner son objectif parmi les
cinq objectifs ci-dessous :
Exécution,
Autorisation,
Enregistrement comptable,
Financière,
Contrôle (vérification).
Les colonnes suivantes de la grille sont destinées à indiquer les personnes concernées.