Procédure Paie

SOMMAIRE
A. Objet/Champ d’application
B. Référentiels
B1. Loi 90.11

B2. Convention collective
B3. Règlement intérieur
C. Modalités opérationnelles
Chapitre RH 641 Documents de paie

Chapitre RH 642 Déclarations sociales
Chapitre RH 643 Déclarations fiscales
Chapitre RH 644 Contrôle de la paie
RENUMERATION Manuel Manuel Manuel
MANUEL REMUNERATION Code : RH 64
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Procédure PAIE Date :Février 2002
Mise à jour :
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A. OBJET/CHAMP D’APPLICATION DE LA PROCEDURE RH 64
La présente procédure a pour objet de déterminer les modalités d’élaboration de la paie

du personnel du groupe ERCC et de ses filiales, à l’exception des cadres dirigeants
régis par d’autres dispositions.
Le système paie est organisé à travers une série d’opérations assurées successivement
par un ensemble d’intervenants les amenant à établir des documents de paie et des
déclarations sociales et fiscales.
B. REFERENTIEL
B1. Loi 90.11
En matière de rémunération, la loi 90.11 précise:
En son article 85, que la rémunération et son paiement s’effectuent en moyens et

termes exclusivement monétaires;
En son article 86, que le montant de la rémunération figure dans la fiche de paie
périodique établie par l’employeur;
En son article 88, que la rémunération est versée régulièrement à chaque travailleur et
à terme échu;
En son article 90, que les rémunérations dues par les employeurs ne peuvent être
frappées d’opposition, de saisie ni être retenues pour quelque motif que ce soit, au
préjudice des travailleurs auxquels elles sont dues;
En ses articles 148,149 et 150, que des sanctions pénales sont envisagées en cas
d’infractions commises par l’employeur en matière de rémunération.
B2. Règlement intérieur
Le règlement intérieur ERCC consacre huit (8) articles à la paie spécifiant

notamment :
Les modalités de paiement des salaires,

Le contenu de la fiche de paie,
Les problèmes de cession des salaires,
MANUEL REMUNERA TION Code : RH 64
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Procédure PAIE Date :Février 2002
Mise à jour :
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Par ailleurs, ce même règlement intérieur régit les cas de retard et d’émargement,
induisant :
L’obligation d’émargement d’une part,

Des retenues sur salaires pour retard de plus de 15 minutes, d’autre part.
C. MODALITES OPERATIONNELLES
La formalisation de la procédure paie sera réalisée sur la base de quatre chapitres, à

savoir :
Chapitre RH 641, les documents de paie

Chapitre RH 642, les déclarations sociales
Chapitre RH 643, les déclarions fiscales
Chapitre RH 644, le contrôle de la paie

Version : 00
Procédure :PAIE Date :Février 2002
Mise à jour :
Mode Opératoire .. / .. / ..
DOCUMENTS PAIE Page :1/26
A. OBJET/CHAMP D’APPLICATION DU CHAPITRE 641
Le présent chapitre a pour objet de définir les modalités d’utilisation des différents
documents nécessaires à l’élaboration de la paie du personnel du groupe ERCC et des
filiales, à l’exception des cadres dirigeants, et ce, à travers une série d’opérations allant
du pointage du personnel à l’ordonnancement de la paie.
B. MODALITES OPERATIONNELLES
La mise en œuvre des différentes opérations liées à l’élaboration de la paie nécessite

l’utilisation d’un certain nombre de documents dont il convient d’expliciter les
modalités de remplissage et d’application :
C. POINTAGE DU PERSONNEL
D. RELEVE DE POINTAGE
E. CALCUL DES DROITS ET DES OBLIGATIONS
Chacune de ces opérations fait l’objet d’une formalisation spécifique ci-après

Version : 00
Mise à jour :
C. LE POINTAGE DU PERSONNEL
C1. Définition
Le pointage, manuel ou automatique, est l’opération obligatoire qui consiste à

s’assurer de la présence effective sur les lieux de travail, de chaque employé de
l’entreprise, à l’exception des cadres dirigeants, lié par un contrat de travail, à durée
indéterminée ou déterminée.
Le pointage est individuel. Il est réalisé quotidiennement au niveau de l’ensemble des

services de l’entreprise sous la responsabilité de la ligne hiérarchique.
La feuille hebdomadaire de pointage est transmise au service du personnel au plus tard
le premier jour de la semaine qui suit.
Le responsable hiérarchique est tenu obligatoirement de signaler immédiatement toute
absence de quarante huit heures (48) à la structure du personnel.
C2. Opérations liées au pointage manuel
Le pointage donne lieu à l’établissement d’un document intitulé « FEUILLE

HEBDOMADAIRE DE POINTAGE » suivant imprimé RH 641-1.
Ce support permet le pointage quotidien de l’ensemble des travailleurs
Chaque travailleur est tenu d’émarger :
à l’heure d’arrivée et de sortie, lorsque le travail est accompli sous le régime de la

séance continue, soit deux fois par jour,
aux heures d’arrivées et de sorties, lorsque le travail est accompli sous le régime de la
séance discontinue, soit quatre fois par jour.
La feuille de pointage est collective. Elle comprend la liste de l’ensemble des

travailleurs par structure d’appartenance et par ordre alphabétique.
Elle est disponible au niveau de chaque service, atelier, magasin, annexe etc………
Elle est soumise obligatoirement à la signature du responsable de structure, aux heures

d’arrivées et de sorties du personnel.
Version : 00
Mise à jour :
C3. Opérations liées au pointage automatique
Chaque travailleur est tenu de pointer comme indiqué ci-dessus
Le pointage donne lieu en restitution par l’appareil, à l ‘édition d’un document appelé
« COMPTE RENDU HEBDOMADAIRE DE POINTAGE » qui présente les mêmes
caractéristiques que la feuille hebdomadaire de pointage. Il restitue la présence et/ou
l’absence de chaque travailleur au cours de la semaine considérée.
Si ce support n’est pas prévu, celui-ci fait l’objet d’une élaboration manuelle sur
imprimé RH 641 – 1 par une personne désignée à cet effet par la hiérarchie.
DISPOSITIONS COMMUNES
Le pointage a lieu suivant les horaires de travail affichés par l’entreprise. Tout retard
est sanctionné par une retenue sur salaire et doit être impérativement justifié auprès de
la hiérarchie.
C4. Modalités de diffusion et d’archivage
La feuille de pointage et le compte rendu de pointage sont établis en deux exemplaires.

Une copie du compte rendu de pointage est classée mensuellement au secrétariat du
responsable de structure.
Ils sont archivés par exercice pendant une durée de trois années.

Version : 00
Procédure :PAIE Date : Février 2002
Mise à jour :
DOCUMENTS PAIE Page: 4/26
D. LE RELEVE DE POINTAGE
D1. Définition
Le relevé de pointage est l’opération qui consiste à décrire l’activité mensuelle d’un
travailleur et la détermination des droits qui lui sont ouverts au regard de son activité.
Le relevé de pointage est individuel. Il est réalisé au niveau de l’ensemble des services
de l’entreprise.
D2. Opérations liées au relevé de pointage
Le relevé de pointage donne lieu à l’établissement d’un document intitulé « RELEVE

MENSUEL DE POINTAGE DES ELEMENTS D’ACTIVITE » (cf. imprimé RH 641-
2).
Le relevé de pointage contient les éléments d’identification suivants :
NOM & PRENOM,

MATRICULE DU TRAVAILLEUR,
STRUCTURE
Il est complété des indications suivantes :
Sur l’activité mensuelle du travailleur
HEURES DE PRESENCE DU MOIS

HEURES SUPPLEMENTAIRES
ABSENCES REMUNEREES
ABSENCES NON REMUNEREES

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Mise à jour :
Sur les droits du travailleur
INDEMNITES LIEES A LA FONCTION

STIMULANTS COLLECTIFS ET INDIVIDUELS
Le relevé de pointage est collectif. Il est pré-édité et renseigné par un agent de la

gestion des ressources humaines (pointeur) .
Pour un travailleur nouvellement recruté, la partie signalétique est complétée

manuellement.
L’établissement du RELEVE MENSUEL DE POINTAGE DES ELEMENTS

D’ACTIVITE incombe à un agent gestionnaire du personnel sur la base des
FEUILLES HEBDOMADAIRES DE POINTAGE si le pointage est manuel ou
COMPTE RENDU HEBDOMADAIRE DE POINTAGE si le pointage est
automatique, suivant Imprimé RH 641 -1
Le gestionnaire du personnel est tenu de viser ce document.
Le visa du gestionnaire et la signature de l’agent de la gestion des ressources humaines

(pointeur) engagent leur responsabilité sur la validité des informations mentionnées.
La signature du relevé de pointage correspond à un ordonnancement de la paie du

travailleur concerné. Elle engage la responsabilité du signataire.
D3. Modalités de remplissage du relevé mensuel de pointage des éléments d’activité
D3.1. Eléments d’identification du travailleur
Nom et prénom : A inscrire lorsqu’il s’agit d’établir ce support pour la première fois
(travailleur nouvellement recruté)
Emploi : indiquer l’emploi (fonction) réellement exercé par le travailleur. Ce

renseignement est à relever sur son contrat de travail

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Mise à jour :
Matricule : Inscrire le numéro de matricule affecté au travailleur. Ce numéro est
attribué par le service du personnel
Mois : Inscrire le mois auquel se rapporte la paie du travailleur
Visa de l’agent gestionnaire : Le gestionnaire est tenu de porter son visa lorsque
l’établissement du document est achevé et qu’il a procédé aux vérifications
nécessaires. Ce visa l’engage personnellement sur la validité des informations
mentionnées dans les différentes rubriques
Visa du responsable : Le responsable habilité possédant des pouvoirs

d’ordonnancement est tenu de porter son visa sur le document qui implique un
contrôle rigoureux des informations mentionnées dans les différentes rubriques du
document. La signature du responsable engage celui-ci sur la validité des informations
contenues et le rend responsable pleinement de toute erreur ou anomalie constatée
ultérieurement.
D3.2. Eléments d’activité du travailleur
Heures de présence : Inscrire dans la case correspondante le nombre d’heures

réellement travaillées. Le nombre d’heures est exprimé en centième. Exemple :
quarante heures travaillées sont saisies 40,00 , quarante heures un quart sont saisies
40,25
Heures supplémentaires : inscrire dans la case correspondante le nombre d’heures

supplémentaires travaillées telles que ressortant sur l’imprimé « décompte des heures
supplémentaires suivant imprimé RH 641-3. Le nombre d’heures est exprimé en
centième.
Heures supplémentaires récupérées : inscrire dans la case correspondante le nombre

d’heures prises en compensation d’heures supplémentaires accomplies un jour de
repos légal ou férié au cours du mois de référence telles que ressortant

Version : 00
Mise à jour :
sur l’imprimé « décompte des heures supplémentaires suivant imprimé RH 641-3.
(voir procédure consacrée à l’indemnité pour heures supplémentaires). Le nombre
d’heures est exprimé en centième.
Heures d’absences rémunérées : Inscrire dans la case correspondante le nombre

d’heures d’absences rémunérées autorisées par la hiérarchie telles que ressortant sur la
décision prise à cet effet. Ces absences sont : congé annuel, congé supplémentaire,
détachement avec solde, crédit horaire délégué du Personnel et/ou délégué syndical,
congé spécial familial, autres absences rémunérées. Le nombre d’heures est exprimé
en centième.
Heures d’absences non rémunérées : Inscrire dans la case correspondante le nombre

d’heures d’absences non rémunérées autorisées par la hiérarchie telles que ressortant
sur la décision prise à cet effet. Ces absences sont : congés de maladie, maternité,
accident du travail, maladies professionnelles, congés sans solde, convenances
personnelles, mise à pied et autres absences telles que retard à l’horaire de travail,
absences irrégulières. Le nombre d’heures est exprimé en centième.
D3.3 Eléments sur les droits du travailleur
Indemnité de nuisance : Inscrire dans la case correspondante le nombre

d’indemnités auquel le travailleur ouvre droit pour le mois considéré, étant
rappelé que cette indemnité n’est accordée que pour les journées effectivement
travaillées et dont le nombre ne peut excéder 31 indemnités.
Indemnité de travail posté : Inscrire dans la case correspondante le nombre de quarts

effectués au cours du mois considéré, étant rappelé que cette indemnité n’est accordée
que pour les journées effectivement travaillées et dont le nombre ne peut excéder 31
indemnités.

Version : 00
Mise à jour :
Indemnité de panier : Inscrire dans la case correspondante le nombre de paniers auquel

le travailleur ouvre droit, étant rappelé que l’indemnité n’est pas due pour toute
absence égale ou supérieure à quatre heures au cours d’une journée ouvrable
D4. Modalités de diffusion et d’archivage
Le relevé de pointage est établi et archivé par le service du personnel. Il est archivé par
exercice pendant une durée de cinq années.

Version : 00
Mise à jour :
E. CALCUL DES DROITS ET DES OBLIGATIONS
E1. Définition
Le calcul des droits et des obligations est l’opération qui consiste à déterminer pour
chaque travailleur lié par un contrat de travail à durée indéterminée ou déterminée, ses
gains et ses retenues au regard de son activité, conformément :
à la convention collective,
au règlement intérieur régissant notamment la prise en charge des absences,
à la réglementation en vigueur applicable en matière de prélèvements obligatoires à la
source des cotisations de sécurité sociale et d’impôt sur les revenus.
Cette opération intervient lors de l’établissement du bulletin de paie ainsi qu’ à

l’occasion d’un décompte de rappel, d’un arrêt de compte, d’un solde de tout compte
dont il convient d’expliciter les modalités de calcul des rubriques de paie et de
remplissage et d’application des documents correspondants
E2. Etablissement du bulletin de paie
E2.1. Objet : Le bulletin est obligatoire pour les employeurs. C’est un document qui
permet de vérifier les moyens, périodicité et preuve de paiement d’une rémunération
déterminée et calculée, manuellement ou automatiquement, par l’entreprise.
E2.2. Description : Le bulletin de paie contient les renseignements suivants :
Dénomination « BULLETIN DE PAIE »

Organisme employeur « ERCC Entreprise ……………… »
Sur l’identification du travailleur
Nom et prénoms
Matricule de paie,
Affectation,
Version : 00
Mise à jour :
Fonction,
Indice,
Situation familiale et nombre d’enfants
Salaire de base,
Numéro de sécurité sociale et de la mutuelle,
Domiciliation bancaire ou CCP
Sur les éléments de paie

Libellé et code de la rubrique de paie faisant l’objet d’un décompte
Base ou nombre
Taux ou montant
Soumission SS , imposition IRG
Montant à payer
Montant à déduire,
Net à payer,
Mode de règlement,
Assiette SS du mois, Assiette IRG du mois
E2. 3. Calcul du salaire de base
Le salaire de base est déterminé sur la base d’un horaire de travail de 40 heures par
semaine et payé au prorata des heures de présence.
Le salaire mensuel est calculé sur la base de 173,33 heures déterminées suivant la
formule ci-après :
40 heures x 52 semaines = 173,33
12 mois
Exemple pratique : Travailleur (salaire de base 12.100 DA) recruté le 12 décembre

1999. A travaillé du 12 au 31 décembre 146,00 heures. Son salaire se présente comme
suit :
12.100 x 146,00 = 10.192
173,33
Il est à noter que les montants sont arrondis au dinar. Le chiffre supérieur à 50
centimes est arrondi au dinar supérieur.
Version : 00
Mise à jour :
E2.4. Calcul des primes et indemnités

Le calcul des primes et des indemnités est différent selon que celles ci sont indexées
ou non au salaire de base, si le montant est exprimé en taux ou en valeur et enfin si
celui-ci est déterminé sur une base journalière, horaire ou mensuelle.
Les illustrations suivantes sont faites suivant ces différents cas d’espèces
Rubrique indexée au salaire de base dont le montant horaire est exprimé en taux. Le
montant de celle ci est calculé comme suit :
Salaire de base x nombre. d’heures ( taux de la rubrique
173,33
Ce cas d’espèce s’applique par exemple à l’indemnité d’ancienneté
Rubrique indexée au salaire de base dont le montant journalier est exprimé en taux. Le
montant de celle ci est calculé comme suit :
Salaire de base x Nombre de jours travaillés x taux de la rubrique
26
Ce cas d’espèce s’applique par exemple à l’indemnité de nuisance
Rubrique non indexée au salaire de base dont le montant journalier est exprimé en
valeur. Le montant de celle ci est calculé comme suit :
Montant de la rubrique x nombre de jours travaillés
Ce cas d’espèce s’applique par exemple à l’indemnité de panier
Rubrique non indexée au salaire de base dont le montant est forfaitaire et/ou n’est pas
expressément lié à la présence.
Ce cas d’espèce s’applique par exemple à l’indemnité de transport, aux allocations

familiales
Version : 00
Mise à jour :
E2.5. Calcul de la retenue de sécurité sociale
La retenue de sécurité sociale, à la charge des travailleurs, est une contribution

obligatoire prélevée à la source, Elle est destinée au financement de la sécurité sociale,
de l’assurance chômage, de la retraite et de la retraite anticipée.
L’assiette de calcul ainsi que le taux de cotisation de sécurité sociale sont fixés par la
loi.
Conformément à la réglementation en vigueur,
l’assiette des cotisations de sécurité sociale est constituée de l’ensemble des éléments
du salaire à l’exclusion des prestations à caractère familial, des indemnités
représentatives de frais engagés, des primes et indemnités à caractère exceptionnel et
des indemnités liées à des conditions particulières de résidence et d’isolement.
Le taux de cotisation est de 9 % de l’assiette soumise réparti comme suit :
Assurances sociales : 1,5 %

Retraite : 5,5 %
Assurance chômage : 1,5 %
Retraite anticipée : 0,5 %
La détermination des éléments du salaire soumis à cotisation de sécurité sociale relève

des prérogatives exclusives de la Direction des Ressources Humaines.
Dans le cas d’une élaboration manuelle d’une paie, Il incombe au gestionnaire du

personnel d’en assurer les calculs
Exemple : soit un travailleur qui perçoit un salaire de base de 12.000 DA, une
indemnité de transport de 750.00 DA et des allocations familiales de 1800,00 DA.
Ses gains sont de 14.550,00 DA (SB + Transport + AF) mais l’assiette de sécurité
sociale est de 12.750,00DA (SB+ Transport).
La retenue de sécurité sociale sera donc la suivante :
12.750, 00 x 9 = 1.147,50 DA
100
Version : 00
Mise à jour :
E2.6. Calcul de la retenue IRG
La retenue de l’impôt sur le revenu global (IRG) est une contribution directe, sans
contrepartie pécuniaire, prélevée à la source du travailleur lié par un contrat de travail
quels que soient le secteur d’activité, la durée du travail.
E2. 61. Détermination de la base imposable à l’IRG
En application des dispositions contenues dans le « barème de l’impôt sur le revenu

global », applicable à compter du 1er janvier 1999, édité par le Ministère des Finances,
Direction de la législation fiscale, pour déterminer le revenu constituant l’assiette de
l’IRG, il est tenu compte :
des rémunérations principales

augmentées des rémunérations accessoires ainsi que des avantages en nature accordés
(nourritures, logement, habillement, chauffage et éclairage dont l’estimation est faite
par l’employeur.
Ne doivent pas être intégrés dans cette assiette
les avantages en natures (nourriture et logement) consentis aux employés travaillant

dans les zones à promouvoir,
le montant de la cotisation des travailleurs aux assurances sociales et à la retraite.
Sont affranchis de l’IRG :
les indemnités à caractère familial : salaire unique, allocations familiales, allocation

maternité etc.…
les indemnités temporaires, prestations et rentes servies aux victimes d’accident du
travail,
les indemnités allouées pour frais de déplacement ou de mission effectivement
utilisées conformément à leur objet,
les indemnités de zone géographique,
les salaires et autres rémunérations servis dans le cadre des programmes destinés à
l’emploi des jeunes,
les travailleurs handicapés moteurs ou mentaux, non voyants et sourds-muets, dont les
revenus mensuels sont
RENUMERATION inférieurs
Manuel à douze mille dinars (12.000 DA),
Manuel Manuel
Version : 00
Mise à jour :
l’indemnité de licenciement,
les allocations chômage, indemnités et prestations servies sous quelque forme que ce
soit.
Le calcul de la retenue mensuelle IRG-SALARIES est fonction de :
la situation matrimoniale du contribuable (célibataire ou marié)

la périodicité de paiement,
le tarif (mensuel, journalier ou horaire) sur lequel est basée la rémunération brute.
Cas particuliers
Les primes de rendement, gratifications ou autres d’une périodicité autre que

mensuelle habituellement servies par les employeurs (cas de la participation aux
résultats servie par l’ERCC) ainsi que les sommes versées à des personnes exerçant, en
sus de leur activité principale de salariés, une activité d’enseignement, de recherche,
de surveillance ou d’assistanat à titre vacataire, sont considérées comme des
mensualités distinctes et soumises à la retenue à la source de l’IRG au taux de 15 %
sans application d’abattement,
Les rappels afférents aux rémunérations susvisées sont imposables de la même
manière que les rémunérations elles mêmes.
La détermination des éléments du salaire soumis à retenue au titre de l’impôt relève

des prérogatives exclusives de la Direction des Ressources Humaines.
E2. 62. Modalités pratiques de calcul de l’impôt
Dans le cas d’une élaboration manuelle d’une paie, Il incombe au gestionnaire du

personnel de calculer la base imposable (salaire de base + indemnités et primes –
retenues sécurité sociale) et d’appliquer le barème de l’IRG à cette base imposable
selon la situation matrimoniale du contribuable (marié ou célibataire).
Si cette rémunération est basée sur un tarif mensuel, il convient d’appliquer

directement le barème de l’IRG.
Si cette rémunération est basée sur un tarif journalier,

Version : 00
Mise à jour :
multiplier par 26 la rémunération allouée et diviser le produit obtenu, par le nombre de
jours auxquels s’applique cette rémunération.
Déterminer ensuite d’après le barème de l’IRG la retenue correspondant à la

rémunération nette ainsi ramenée au mois.
Diviser enfin par 26 la retenue mensuelle ci-dessus et multiplier le quotient obtenu par
le nombre de jours auxquels s’applique la rémunération.
Exemple : soit un travailleur célibataire qui perçoit un salaire journalier de 400,00 DA.
Il a travaillé au cours du mois de janvier pendant 18 jours ouvrables soit 400,00 x 18 =
7200,00 DA. La retenue IRG conformément au barème est déterminée comme suit
7200,00 X 26 = 10400, 00 IRG : 390, 00 X 18 = 270,00

18 26
Si cette rémunération est basée sur un tarif horaire,
multiplier par 173,33 la rémunération allouée et diviser le produit obtenu, par le

nombre d’heures auxquelles s’applique cette rémunération.
Déterminer ensuite d’après le barème de l’IRG la retenue correspondant à la

rémunération nette ainsi ramenée au mois.
Diviser enfin par 173,33 la retenue mensuelle ci-dessus et multiplier le quotient obtenu
par le nombre d’heures auxquelles s’applique la rémunération.
Exemple : soit un travailleur marié qui perçoit un salaire horaire de 45,00 DA. Il a
travaillé au cours du mois de janvier pendant 150 heures soit 45,00 x 150 = 6750,00
DA. La retenue IRG conformément au barème est déterminée comme suit
6750,00 X 173,33 = 7799, 85 IRG : 29, 00 X 150 = 25,10

150 173,33

Version : 00
Mise à jour :
E3. Etablissement d’un décompte de rappel
E3.1.Objet : Un décompte de rappel est un document sur lequel sont calculés et

ventilés des éléments de gains et de retenues opérés à la suite d’une opération de
redressement de salaire.
Ces redressements peuvent concerner des rappels de promotion, d’avancement avec

effet rétroactif, de régularisation à la suite d’une erreur sur la paie, d’un changement de
situation professionnelle, de famille etc…
E3.2.Description : Le décompte de rappel, suivant imprimé RH 641–5 contient les

renseignements suivants :
Dénomination « Décompte de rappel »

Organisme employeur « ERCC Entreprise ……… »
Sur le décompte du rappel
Motif et période de rappel

Référence décision
Année, Mois d’établissement du rappel
Nom et prénoms
Matricule de paie, emploi
Situation familiale
Structure d’appartenance
Indice
Salaire de base
Sur les éléments de rappel
Périodes de rappel
Salaire de base,
Rubriques de paies imposables à l’IRG et soumises à retenues de sécurité sociale,
Retenue sécurité sociale
Rubriques de paie imposables à l’IRG
Total rappel
Retenue IRG
Version : 00
Mise à jour :
E3.3.Calcul des éléments du décompte de rappel
a – Salaire de base
Le salaire de base est calculé par différence entre l’ancien et le nouveau salaire lorsque
celui-ci est l’objet d’un redressement. Si cette différence est négative, dans le cas d’un
trop perçu, l’écriture de la somme correspondante doit être précédée du signe (-)
moins.
Exemple :
Redressement positif
Redressement négatif
Périodes
Salaire de base
Périodes
Salaire de base
Mois de janvier 2000

Nouvelle situation
Ancienne situation
Différence
12.000,00
11.500,00
500,00
Mois de janvier 2000

Nouvelle situation
Ancienne situation
Différence
11.500,00
12.000,00
- 500,00
b - Rubriques imposables à l’IRG et soumises à retenue de sécurité sociale.
Ces rubriques sont calculées par différence comme indiqué ci-dessus. Il s’agit de
toutes les rubriques imposables à l’IRG et soumises à retenue de sécurité sociale. Par
exemple : heures supplémentaires, indemnité de service permanent, astreinte etc.…
c. Retenue sécurité sociale
Cette rubrique enregistre la retenue de sécurité sociale. Elle est calculée soit par
différence ou par sommation des rappels cotisables.
d. Calcul des rubriques imposables à l’IRG
Ces rubriques sont calculées par différence comme indiqué ci-dessus. Il s’agit de
toutes les rubriques qui ne sont pas soumises à retenue de sécurité sociale mais
imposables à l’IRG. Par exemple : Indemnité de transport, panier, etc.…
e. Total rappel MANUEL REMUNERA TION Code : RH 641
Version : 00
Procédure
Cette rubrique enregistre les rappels :PAIE
de toutes les rubriques redressées
Date :(moins la
Février 2002
retenue de sécurité sociale). Mise à jour :
f. Retenue IRG
Cette rubrique enregistre les rappels de retenue de l’IRG. Cette retenue n’est pas
calculée par différence comme il est indiqué pour les rubriques précitées. La règle
relative à l’imposition des rappels est la suivante :
Les rappels sont divisés par le nombre de mois auxquels ils s’appliquent.
La retenue à effectuer est obtenue en multipliant par ce nombre de mois, la différence

d’impôt calculée en ajoutant, de façon fictive, le rappel ainsi ramené au mois, au
salaire, faisant l’objet du même paiement ou ayant donné lieu au paiement le plus
récent.
Pour le calcul du nombre de mois, toute période inférieure à quinze (15) jours est
considérée comme nulle, toute période égale ou supérieure à quinze (15) jours est
comptée pour un mois entier.
Exemple : soit un travailleur célibataire bénéficiaire d’un rappel de salaire de six mois.
Le montant global de ce rappel est de l’ordre de 12.000,00 DA. Ce redressement de
salaire est intégré à la paie de février 2000. Le dernier salaire de ce travailleur, soit
celui de janvier (assiette IRG) est de l’ordre de 24.000,00 DA. Conformément au
barème, la retenue IRG correspondant à ce salaire est de l’ordre de 2520,00 DA.
Montant du rappel moyen : 12.000, 00 DA = 2000, 00 DA

6
Salaire mensuel moyen, rappel inclus : 24.000, 00 + 2000, 00 = 26.000, 00 DA
Retenue IRG correspondant à ce salaire : 2880, 00 DA
Différence IRG : 2880, 00 – 2520, 00 = 360, 00 DA
Redressement IRG sur rappel : 360, 00 x 6 = 1080, 00 DA
E3.8.Calcul des rubriques non cotisables et non imposables
Ces rubriques sont calculées par différence. Elles ne sont pas intégrées au décompte de
rappel et font donc l’objet d’une application séparée. Il s’agit par exemple des
allocations familiales,
RENUMERATION Manueldes remboursements
Manuel Manuel de frais.
Version : 00
Mise à jour :
E4. Etablissement d’un arrêt de compte
E4 1.Objet : Un arrêt de compte est un document qui constate une créance ou une dette
d’un travailleur qui quitte momentanément l’entreprise dans le cadre d’une suspension
de la relation de travail. Les cas de suspension de la relation de travail entraînant
l’établissement d’un arrêt de compte sont : la mise en disponibilité, le détachement
sans solde, l’accomplissement du service national.
E4.2.Description : L’arrêt de compte, suivant imprimé RH 641-6, contient les

Dénomination « ARRET DE COMPTE »

Motif
Date d’effet
Nom et prénoms
Matricule de paie,
Date de recrutement,
Structure d’appartenance et code de service,
Emploi et code emploi,
Classement,
Salaire de base et taux horaire,
Numéro de sécurité sociale et éventuellement de la mutuelle,
Adresse
Libellé et code de la rubrique de paie faisant l’objet d’un décompte

Base ou nombre
Taux ou montant
Montant à payer
Montant à déduire, Code : RH 641
MANUEL REMUNERA TION
Version : 00
Mise à jour :
Net à payer,
Mode de règlement,
E4.3. Calcul des éléments de paie
Le calcul des éléments d’un arrêt de compte est identique à celui du bulletin de paie
(salaire de base, primes et indemnités, retenue sécurité sociale, retenue IRG
L’établissement de l’arrêt de compte incombe au gestionnaire du personnel. Il est

obligatoire ; c’est une « création de la pratique » qui permet de constater l’exécution
des obligations nées de la relation de travail à l’occasion d’un départ temporaire.
L’arrêt de compte est conjointement signé, par l’intéressé et par le responsable

habilité.
L’arrêt de compte peut révéler deux (2) situations :
Les gains ou droits sont supérieurs aux retenues ou obligations. Dans ce cas, l’arrêt de
compte est en faveur du travailleur,
Les retenues ou obligations sont supérieures aux gains ou droits. Dans ce cas l’arrêt de
compte est en faveur de l’entreprise.
Cas ou l’arrêt de compte est en faveur du travailleur
Le service gestionnaire du travailleur concerné établit un ordre de paiement pour le net

du, dûment signé par une personne, précisant le mode de règlement (par chèque,
virement ou espèces).
L’ordre de paiement est adressé au service finances comptabilité support pour

comptabilisation et règlement.
Le montant réglé est porté au débit du compte « acomptes sur salaire » qui devra
figurer sur l’ordre de paiement.

Version : 00
Mise à jour :
La ventilation de l’arrêt de compte et la retenue de l’avance sont ensuite portées sur un

document support destiné à la chaîne paie pour prise en compte. Le net à payer au
traitement, sera nul.
Cas ou l’arrêt de compte est en faveur de l’entreprise
L’arrêt de compte est introduit dans la chaîne paie comme indiqué ci-dessus. Le net
présente dans ce cas d’espèce, un solde créditeur. Pour que ce net soit nul, le montant
des sommes dues par le travailleur est porté au débit du compte « créances à
récupérer » que le gestionnaire du personnel à la charge de mouvementer.
Les modalités de remboursement sont convenues avec l’intéressé qui s’engage par
écrit sur la durée, le montant, le mode de règlement. Il souscrit à cet effet, la
déclaration suivante figurant au verso de l’imprimé « arrêt de compte » RH 641 - 6.
DECLARATION D’ENGAGEMENT
Je soussigné, (nom et prénom) : ……………………………………………………

Matricule : …………………………..
Emploi :
…………………………………………………………………………………………
……Structure : …………………………..
Reconnais avoir pris connaissance de mon arrêt de compte suite à la suspension de ma
relation de travail du ……………………………………………… au
………………………………………………………………….
Pour le motif de :
…………………………………………………………………………………………
…………………………………….
M’engage à régler mensuellement la somme de :

………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………..
pendant ……………….. mois, par chèque ou par virement au compte :
………………………………………….
à titre de remboursement des sommes dues à l’entreprise
Je déclare par ailleurs, que tout manquement au règlement des sommes dues
entraînerait l’obligation de rembourser immédiatement le montant intégral
Date et signature de l’intéressé

Version : 00
Mise à jour :
E5. Etablissement d’un solde de tout compte
E5.1.Objet : Un solde de tout compte est un document qui constate un créance ou une
dette d’un travailleur qui quitte définitivement l’entreprise dans le cadre d’une
cessation de la relation de travail.
Les cas de cessation de la relation de travail entraînant l’établissement d’un solde de

tout compte sont : la nullité ou l’abrogation du contrat de travail, l’arrivée à terme du
contrat de travail à durée déterminée, la démission, le licenciement, l’incapacité totale
de travail telle que définie par la législation, le licenciement pour compression
d’effectif, la cessation d’activité légale de l’entreprise, la retraite, le décès.
E5.2.Description : Le solde de tout compte, suivant imprimé RH 641-7, contient les
Dénomination « SOLDE DE TOUT COMPTE »

Motif
Date d’effet
Nom et prénoms
Matricule de paie,
Date de recrutement,
Structure d’appartenance et code de service,
Emploi et code emploi,
Classement,
Salaire de base et taux horaire,
Numéro de sécurité sociale et éventuellement de la mutuelle,
Adresse

MANUEL
Libellé et code de la rubrique de REMUNERA
paie faisant l’objetTION Code : RH 641
d’un décompte
Version : 00
Base ou nombre Procédure :PAIE Date : Février 2002
Mise à jour :
Taux ou montant
Montant à payer
Montant à déduire,
Net à payer,
Mode de règlement,
E5.3. Calcul des éléments de paie
Le calcul des éléments d’un solde de tout de compte est identique à celui du bulletin de
paie (salaire de base, primes et indemnités, retenue sécurité sociale, retenue IRG).
A ces éléments de paie, s’ajoutent éventuellement :
En gains : l’indemnité de congé si l’intéressé n’a pas épuisé ses droits et tout autre
avantage prévu par la réglementation (prime de départ à la retraite, indemnité de
licenciement, gratification etc…)
En retenues : prêts, frais de formation, charges diverses (loyer, téléphone)
L’établissement du solde de tout compte incombe au gestionnaire du personnel. Il est

obligatoire ; c’est une création de la pratique qui permet de constater l’exécution des
obligations nées de la relation de travail à l’occasion d’un départ définitif.
Quel que soit le motif de départ d’un travailleur, il ne peut avoir pour effet la perte de
la rémunération due pour le travail exécuté.
Le solde de tout compte est conjointement signé, par l’intéressé et par le responsable
habilité.
Il ne peut être dénoncé passé un délai de deux (2) mois après signature
Il doit impérativement comporté la mention suivante écrite de la main de l’intéressé :
« reçu pour solde de tout compte,

atteste
RENUMqu’un exemplaire
ERATION M anuel Mde cetMétat
anuel anuelm’a été remis le ………………….. »
Version : 00
Mise à jour :
Le travailleur est par ailleurs invité à souscrire la déclaration suivante figurant au verso
de l’imprimé « solde de tout compte RH 641-7 ».
DECLARATION D’ENGAGEMENT
Je soussigné, (nom et prénom) : ……………………………………………………

Matricule : …………………………..
Emploi :
…………………………………………………………………………………………
……Structure : …………………………..
Reconnais avoir pris connaissance de mon solde de compte suite à la cessation de ma
relation de travail du ……………………………………………… au
………………………………………………………………….
Pour le motif de :
…………………………………………………………………………………………
…………………………………….
M’engage à régler la somme de :

………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………..
par chèque ou par virement au compte : ………………………………………….
Dans une délai qui ne saurait dépasser 30 jours calendaires.
Date et signature de l’intéressé
Comme pour l’arrêt de compte, le solde de tout compte peut relever deux (2)
situations :
Les gains ou droits sont supérieurs aux retenues ou obligations. Dans ce cas, le solde
de tout compte est en faveur du travailleur,
Les retenues ou obligations sont supérieures aux gains ou droits. Dans ce cas le solde
de tout compte est en faveur de l’entreprise.
Cas ou le solde de tout compte est en faveur du travailleur
Le service gestionnaire du travailleur concerné établit un ordre de paiement pour le net

du, dûment signé par une personne, précisant le mode de règlement (par chèque,
virement ou espèces).
L’ordre de paiement est adressé au service finances comptabilité support pour

comptabilisation et règlement.
Version : 00
Mise à jour :
Le montant réglé est porté au débit du compte « acomptes sur salaire » qui devra
figurer sur l’ordre de paiement.
La ventilation du solde de compte et la retenue de l’avance sont ensuite portées sur un
document support destiné à la chaîne paie pour prise en compte. Le net a payer au
traitement, sera nul.
Cas ou le solde de tout compte est en faveur de l’entreprise
Le solde de tout compte est introduit dans la chaîne paie comme indiqué ci-dessus. Le
net présente dans ce cas d’espèce, un solde créditeur. Pour que ce net soit nul, le
montant des sommes dues par le travailleur est porté au débit du compte « créances à
récupérer ». que le gestionnaire du personnel à la charge de mouvementer.
Si au terme d’un délai d’un mois l’intéressé ne rembourse pas, le service gestionnaire
le met en demeure, par lettre recommandée, avec accusé réception suivie d’une lettre
de rappel huit (8) jours plus tard.
Le respect de cette procédure revêt un intérêt majeur dans le cas où l’affaire arriverait
en justice.
C’est en effet à compter de la date d’envoi de la première mise en demeure que le juge
pourra estimer le montant du préjudice causé à l’entreprise et faire courir les intérêts
dits moratoires.
Si cette démarche s’avère infructueuse, au terme des délais précités, son dossier est
transmis à la structure juridique compétente de l’entreprise pour enrôlement de
l’affaire devant le tribunal.
Un dossier est alors constitué des documents suivants :
Solde de tout compte, avec engagement de remboursement

Lettre de mise en demeure et avis de réception,
Lettre de rappel
Copie de tout document justificatif de la créance

Version : 00
Mise à jour :
SCHEMA DESCRIPTIF DES OPERATIONS

Opérations
Schéma opérationnel
Documents paie
Intervenants
Observations
1
µ§
Salariés
Structure d’appartenance
Imprimé RH 641-1
Feuille hebdomadaire de pointage soumise à la signature du responsable de structure
2
µ§
Ordinateur
Agent désigné par la hiérarchie
Imprimé RH 641 -1
3
µ§
Gestionnaire du personnel
Responsable structure de GRH
Imprimé RH 641-2
Visé par le gestionnaire du personnel, signé par le responsable RH permettant le calcul
des droits et obligations
4
µ§
Ordinateur sur introduction des données par le gestionnaire du personnel
Imprimé RH 641-4
Prise en charge des gains et retenues de chaque agent
5
µ§
Service gestionnaire du personnel.
Imprimé normalisé CNAS
Paiement des cotisations travailleurs et employeur
6
µ§
Service gestionnaire du personnel
Imprimé normalisé des services de l’impôt
Paiement de l’IRG et du VF
7
µ§
Service gestionnaire du personnel
Livre de paie côté et paraphé par le greffe du tribunal.
Doit être mis à la disposition de toute requête de l’inspecteur du travail ou autre
autorité habilitée
8
µ§
Hiérarchie habilitée
Contrôle systématique
Contrôle par sondage
Version : 00
Mise à jour :
DECLARATIONS SOCIALES Page: 1/4
Le présent chapitre a pour objet de définir d’une part les modalités de versement des
cotisations de sécurité sociale aux organismes de sécurité sociale et d’autre part
préciser les documents que l’entreprise est tenue d’établir dans le cadre des
déclarations sociales et ce conformément à la législation sociale en vigueur.
B. DEFINITION
La cotisation de sécurité sociale est une contribution directe retenue à la source aux
travailleurs salariés ou assimilés quelque soit le secteur d’activité d’appartenance et
une participation obligatoire des employeurs et du fonds des œuvres sociales des
organismes employeurs au financement des dépenses de la sécurité sociale, de
l’assurance chômage, de la retraite et de la retraite anticipée ainsi qu’au fonds national
de péréquation des œuvres sociales pour la promotion du logement.
C. ASSIETTE DE COTISATIONS
L’assiette de cotisations est fixée par la loi. Elle est constituée de l’ensemble des
éléments du salaire ou du revenu proportionnel aux résultats du travail, à l’exclusion
des prestations à caractère familial, des indemnités représentatives de frais, des primes
et indemnités à caractère exceptionnel et des indemnités liées à des conditions
particulières de résidence et d’isolement.
Par prestations à caractère familial, il est entendu les prestations servies à raison de la
situation familiale et les primes versées à l’occasion d’un événement à caractère
familial, notamment :
Les prestations familiales et la prime de scolarité versées au titre de la législation de
sécurité sociale,
L’indemnité de salaire unique,
Les primes de naissance, de mariage et toutes les autres primes versées à l’occasion
d’un événement familial.
Par indemnités représentatives de frais, il est entendu notamment les primes et

indemnités de panier, de véhicule, certains frais d’outillage ou vestimentaires
lorsqu’ils sont exigés
RENUMERATION pour
Manuel l’accomplissement
Manuel Manuel du travail, les frais de déplacement, de
RH 642
transport, les frais de mission,MANUEL
ainsi queREMUNERA TION en nature Code
les prestations de la: sécurité sociale.
Version : 00
Mise à jour :
Par primes et indemnités à caractère exceptionnel, il est entendu notamment :
Les sommes réparant un préjudice, telle que l’indemnité de licenciement,

Les primes, indemnités ou gratifications à caractère exceptionnel, telle l’indemnité de
départ à la retraite
Par indemnités liées à des conditions particulières de résidence et d’isolement, il est

entendu notamment les primes versées à des travailleurs soumis à deux, au moins, des
contraintes suivantes :
Logement en cabine mobile, tente, campement itinérant ou base de vie,

Système de travail par relève nécessitant un cycle continu de plusieurs semaines de
travail effectif, suivies d’une période de repos pendant laquelle l’indemnité n’est pas
servie au travailleur,
Lieu éloigné de tout centre urbain et difficile d’accès.
C. TAUX DE COTISATIONS
Le taux global de la cotisation destinée à assurer le financement des prestations de la

sécurité sociale, de l’assurance chômage, de la retraite et de la retraite anticipé ainsi
que la participation au fonds national de péréquation des œuvres sociales est fixée à
35% de l’assiette soumise pour tous les secteurs de l’activité nationale.
Ce taux est réparti comme suit :
Branches
Quote-part
Employeur (%)
Quote-part
Salarié (%)
Quote-part
Fonds œuvres sociales (%)
Total (%)
Assurances sociales
12, 5
1, 5
14
Accidents du travail et
Maladies professionnelles
1
Retraite
8, 5
5, 5
14
Assurance chômage
2, 5
1, 5
Retraite anticipée
0, 5
0, 5
0, 5
1, 5
Participation au fonds
De péréquations des œuvres sociales
0, 5
0, 5
Total
25
9
1
35
Version : 00
Mise à jour :
C. CALCUL DES RETENUES
Dans le cas d’une élaboration manuelle de la paie, le calcul des retenues de sécurité
sociale est assuré par le gestionnaire du personnel.
Dans le cas d’une application automatique, c’est la chaîne paie, à partir du code des
rubriques de paie qui détermine l’assiette de calcul permettant la liquidation des
cotisations dues par l’entreprise, les travailleurs, le fonds des œuvres sociales de
l’organisme employeur.
La contribution du fonds des œuvres sociales est prélevée d’office par l’employeur sur
le montant de la contribution obligatoire de l’entreprise au financement des œuvres
sociales.
Le calcul des retenues est opéré sur l’assiette du mois au titre duquel la rémunération
est allouée, y compris les rappels et autres avantages se rapportant à des périodes
antérieures.
D. ORDONNANCEMENT ET REGLEMENT DES COTISATIONS
L’ordonnancement des cotisations incombe au service gestionnaire du personnel. Au

vu des états édités par la chaîne paie dans le cas d’une application informatique ou de
ceux qui sont élaborés par le gestionnaire du personnel en cas d’élaboration manuelle
de la paie, le responsable habilité, fait procéder au décompte des cotisations et donne
ordre au service finances comptabilité de la structure d’assurer le règlement des
cotisations.
Cet ordre de paiement est accompagné d’une déclaration de cotisations établie sur un
imprimé mis à la disposition de l’employeur par l’organisme de sécurité sociale.
Cette déclaration dûment complétée selon les indications exigées par l’imprimé
précité, datée et signée, doit parvenir à l’organisme de sécurité sociale, au plus tard le
30 du mois suivant.
Le défaut de règlement des cotisations et de la déclaration, dans les délais prescrits

sont passibles de sanctions.
Version : 00
Mise à jour :
E. DECLARATION ANNUELLE DES SALAIRES
La déclaration annuelle des salaires sur imprimé mis à la disposition des employeurs
par l’organisme de sécurité sociale incombe au service gestionnaire du personnel.
Cette déclaration renseigne l’organisme de sécurité sociale sur l’identité des salariés
employés au cours de l’exercice (Nom et prénoms, n° sécurité sociale, date de
naissance) avec indications des montants annuels versés aux salariés, des dates
d’entrée et de sortie.
La déclaration est élaborée sur la base des états édités par la chaîne paie dans le cas
d’une application automatique ou reconstituée par le gestionnaire du personnel dans le
cas d’une élaboration manuelle de la paie.
Elle n’est accompagnée d’aucun règlement, Elle doit parvenir à l’organisme de

sécurité sociale au plus tard le 31 janvier de chaque année de l’exercice écoulé dûment
datée et signée par le responsable habilité.
F. SANCTIONS
Le défaut de versement des cotisations entraîne une pénalité constituée par une
majoration du montant des cotisations dues de 5% . Les cotisations principales sont
majorées de 1% par mois de retard supplémentaire.
Le défaut de déclaration entraîne une pénalité égale à 10% du montant des cotisations
correspondant à l’année civile écoulée majorée de 2 % par mois de retard.
Version : 00
Mise à jour :
DECLARATIONS FISCALES Page: 1/6
Le présent chapitre a pour objet de définir d’une part les modalités de versement de
L’impôt sur le revenu global et du versement forfaitaire au profit de l’administration
fiscale et d’autre part préciser les documents que l’entreprise est tenue d’établir dans le
cadre des déclarations fiscales.
B. DEFINITION
L’impôt sur le revenu global, par abréviation IRG, est une contribution directe, sans
contrepartie pécuniaire, retenue à la source aux travailleurs salariés ou assimilés liés à
leur employeur par un contrat de travail qui consacre le lien de subordination.
Le versement forfaitaire, par abréviation VF, est une imposition des organismes
employeur sur les salaires versés.
C. BASE D’IMPOSITION
L’impôt sur le revenu global et le versement forfaitaire, sont calculés chaque mois sur
le montant des traitements, salaires, émoluments, indemnités et primes, avantages en
nature versés aux travailleurs et soumis aux retenues.
Par avantages en nature, il est entendu, la nourriture, le logement, l’habillement, le

chauffage et l’éclairage dont l’estimation est faite par l’employeur d’après la valeur
réelle des éléments fournis, ramenée au trimestre, mois, quinzaine, jour ou heure selon
le cas.
Pour la nourriture, la valeur à retenir ne peut être inférieure à 50 DA par repas, sauf
justification probante dûment établie.
Sont exclus du revenu global servi par l’employeur,
Les avantages en nature correspondant, exclusivement à la nourriture et au logement

consentis aux employés travaillant dans les zones à promouvoir telles que définies à
l’article 72 du code des impôts directs,
RENUM ERATION M anuel M anuel M anuel
MANUEL
Le montant de la cotisation des REMUNERA
travailleurs TION
aux assurances Codeet: àRHla643
sociales retraite.
Version : 00
Mise à jour :

Sont affranchis de l’impôt, les salaires, rémunérations indemnités et prestations
suivantes :
Les indemnités à caractère familial prévues par la législation sociale telles que le
salaire unique, les allocations familiales, l’allocation de maternité etc. …
Les indemnités allouées pour frais de déplacement ou de mission effectivement

utilisées conformément à leur objet,
Les indemnités de zone géographique,
Les salaires et autres rémunérations servis dans le cadre des programmes destinés à
l’emploi des jeunes dans les conditions fixées par la réglementation,
Les revenus mensuels inférieurs à 12.000 DA (douze mille dinars) servis aux
travailleurs handicapés moteurs ou mentaux, les travailleurs non-voyants et les
travailleurs sourds-muets
L’indemnité de licenciement,
D. LIQUIDATION
L’impôt sur le revenu global est obtenu en appliquant à la base imposable, la retenue
figurant au barème mis à la disposition des employeurs par l’administration fiscale.
Le montant de la retenue est déterminé suivant la situation familiale du contribuable.

Le barème, distingue en effet le travailleur marié, avec ou sans enfant à charge, du
travailleur célibataire.
La situation matrimoniale à prendre en considération est celle existant au premier jour

du mois au cours ou au titre duquel, selon le cas, la rémunération est allouée.
Ainsi, pour la rémunération payée en février mais se rapportant au mois de janvier, la

situation matrimoniale à prendre en considération est celle existant au 1er janvier.
Par contre, la retenue à opérer sur un rappel dû à raison d’une période passée, sera
calculée en fonction de la situation matrimoniale existant au premier jour du mois au
cours duquel ce rappel est effectivement payé.
Version : 00
Mise à jour :

Les rémunérations taxables, ramenées au mois, sont arrondies à la dizaine de dinars
inférieure
Les retenues de l’IRG correspondant aux rémunérations taxables sont arrondies à la

dizaine de centimes la plus voisine.
Le versement forfaitaire est obtenu par l’application d’un taux de 4 % à l’ensemble des
salaires soumis à retenue à l’IRG.
E. MODALITES DE CALCUL DE L’IMPOT
Rémunération basée sur un tarif mensuel
Lorsque la rémunération est basée sur un tarif mensuel, la retenue est opérée
directement suivant le barème IRG.
Par rémunération basée sur un tarif mensuel, il est entendu celle qui correspond à un
travail effectif à temps complet, fourni pour le compte d’un même employeur. Le
travailleur doit avoir été occupé par l’employeur pendant la totalité de l’horaire de
travail pratiqué par celui-ci.
En cas d’absence de quelques heures ou de quelques jours, l’IRG à retenir doit

correspondre à la rémunération perçue dans le mois, sans mensualisation.
Par contre, lorsqu’un salarié ne travaillant qu’à temps partiel, perçoit une rémunération
forfaitaire mensuelle brute, le tarif mensuel doit être reconstitué en fonction de la
période de travail effectif correspondant à cette rémunération forfaitaire.
Rémunération basée sur un tarif journalier
Lorsque la rémunération est basée sur un tarif journalier, la retenue est opérée comme
suit :
multiplier par 26 la rémunération allouée et diviser le produit ainsi obtenu par le

nombre de jours auxquels s’applique cette rémunération,
Déterminer d’après le barème IRG, la retenue correspondant à la rémunération ainsi
ramenée au mois,
Diviser par 26 la retenue mensuelle ci-dessus et multiplier le quotient obtenu par le
nombre de jours auxquels s’applique la rémunération.
Version : 00
Mise à jour :

Rémunération basée sur un tarif horaire
Lorsque la rémunération est basée sur un tarif horaire, la retenue est opérée comme
suit :
multiplier par 173,33 la rémunération allouée et diviser le produit ainsi obtenu par le
nombre d’heures auxquelles s’applique cette rémunération,
Déterminer d’après le barème IRG, la retenue correspondant à la rémunération ainsi
ramenée au mois,
Diviser par 173,33 la retenue mensuelle ci-dessus et multiplier le quotient obtenu par
le nombre d’heures auxquelles s’applique la rémunération.
Rémunération payée sous forme de rappel
On entend par rappel, toute somme quelle que soit sa nature payée à titre de
complément d’une somme de même nature déjà perçue.
Les rappels sont divisés par le nombre de mois auxquels ils s’appliquent, la retenue à
effectuer est obtenue en multipliant par ce nombre de mois la différence d’IRG
calculée en ajoutant de façon fictive le rappel ainsi ramené au mois, au salaire faisant
l’objet du même paiement ou ayant donné lieu au paiement le plus récent.
Pour le calcul du nombre de mois, toute période inférieure à 15 jours est considérée
comme nulle, toute période égale ou supérieure à 15 jours est comptée pour un mois
entier.
Rémunération accessoire
Il est entendu par rémunération accessoire, les indemnités, primes, gratifications et

autres qui sont attribuées en plus de la rémunération principale, même si la personne
qui les verse est distincte de celle qui paye la rémunération principale.
Le calcul de l’IRG est obtenu en ajoutant de façon fictive, la rémunération accessoire

à la rémunération principale dont elle constitue le complément. Le montant de l’impôt
exigible sur la rémunération totale est diminué de celui déjà payé au titre de la
rémunération principale, et la différence ainsi obtenue est exigible sur la rémunération
accessoire.

Version : 00
Mise à jour :

Rémunération autre que mensuelle
Les primes de rendement, gratification ou autres, d’une périodicité autre que

mensuelle, habituellement servies par les employeurs, ainsi que les sommes versées à
des personnes exerçant, en sus de leur activité principale de salariés, une activité
d’enseignement, de recherche, de surveillance ou d’assistanat à titre vacataire, sont
considérées comme des mensualités distinctes et soumises à la retenue à la source de
l’IRG aux taux de 15% sans application d’abattement.
F. ORDONNANCEMENT ET REGLEMENT DE L’IMPOT
L’ordonnancement des retenues de l’IRG et du VF incombe au service gestionnaire du

personnel. Au vu des états édités par la chaîne paie dans le cas d’une application
informatique ou de ceux qui sont élaborés par le gestionnaire du personnel en cas
d’élaboration manuelle de la paie, le responsable habilité, fait procéder au décompte
des sommes dues à l’administration fiscale et donne ordre au service finances de la
structure d’en assurer le règlement.
Cet ordre de paiement est accompagné d’une déclaration tenant lieu de bordereau avis
de versement établie sur un imprimé mis à la disposition de l’employeur par la recette
fiscale du lieu d’imposition (imprimé série G n° 50).
Cette déclaration dûment complétée selon les indications exigées par l’imprimé
précité, datée et signée, doit parvenir à la recette, au plus tard le 20 du mois suivant.
Le défaut de règlement des retenues IRG et du VF et de la déclaration, dans les délais

prescrits sont passibles de sanctions.
G. DECLARATION ANNUELLE DES SALAIRES
La déclaration annuelle des salaires sur imprimé mis à la disposition des employeurs
par l’administration fiscale incombe au service gestionnaire du personnel. Cette
déclaration renseigne la recette fiscale du lieu d’imposition sur l’identité des salariés
employés au cours de l’exercice avec indications des montants annuels versés aux
salariés.
La déclaration est élaborée sur la base des états édités par la chaîne paie dans le cas
d’une application automatique ou reconstituée par le gestionnaire du personnel dans le
casRENUMERATION Manuel Manuel Manuel
d’une élaboration manuelle de la paie.
Version : 00
Mise à jour :

Elle n’est accompagnée d’aucun règlement, Elle doit parvenir à la recette fiscale du
lieu d’imposition sociale au plus tard le 31 janvier de chaque année de l’exercice
écoulé dûment datée et signée par le responsable habilité.
H. SANCTIONS
Tout employeur qui n’a pas fait les retenues nécessaires ou qui a opéré des retenues
insuffisantes doit verser le montant des retenues majorées de 25 à 100%. Cette
majoration demeure en totalité à la charge de l’employeur.
Tout employeur qui, en utilisant des manœuvres frauduleuses, s’est soustrait ou a tenté
de se soustraire en totalité ou en partie à l’assiette ou à la liquidation de l’IRG est tenu
au versement du montant de l’impôt éludé ou compromis, majoré de 100 %.
Cette majoration demeure à sa charge en totalité. Il peut en outre être passible d’une
amende pénale.
La récidive dans le délai de cinq ans entraîne de plein droit le doublement des
sanctions pénales pour l’infraction primitive.
Le défaut de paiement des impôts dans les délais réglementaires donne lieu, à la
charge de l’employeur tenu d’effectuer ce versement, à une pénalité de 3 % par mois
de retard, limitée à un maximum de 100 % quel que soit le nombre de mois de retard.
Chaque mois commencé étant calculé comme mois entier.

Version : 00
Mise à jour :
CONTROLE DE LA PAIE Page: 1/7

Le présent chapitre a pour objet de définir les modalités de contrôle d’une manière
générale dans le but de s’assurer de la bonne application des règles et procédures
édictées par l’entreprise et en particulier, celui de la paie.
B. ORGANISATION GENERALE DU CONTROLE
L ‘exercice du contrôle est assuré d’abord par la hiérarchie, aux différents niveaux de
responsabilité, ensuite par le service du personnel et enfin de façon complémentaire
par la Direction des Ressources Humaines et la Direction Générale.
L’activité contrôle est exercée à cinq (5) niveaux :
Le premier niveau est exercé par la hiérarchie opérationnelle, à savoir le responsable

de structure habilité, dont le contrôle vise à veiller à la bonne application de la
réglementation, la vérification de certains actes de gestion et le suivi des corrections
des anomalies constatées.
Le deuxième niveau est assuré par l’agent gestionnaire du personnel qui doit procéder
systématiquement au contrôle de tous les actes qu’il effectue lui-même.
Le troisième niveau est assuré par chef de service du personnel dont la mission
consiste à vérifier si le calcul des droits et les obligations des travailleurs sont
conformes à la réglementation.
Le quatrième niveau est assuré par le chef de département « ressources humaines »,

dont la mission consiste à vérifier si les techniques et règles de gestion édictées par
l’entreprise sont respectées.
Le cinquième niveau est exercé par la DRH de la filiale dont la mission consiste à
vérifier, pour le compte de la Direction Générale, si les orientations, les politiques de
l’entreprise sont respectées par l’ensemble des structures de l’entreprise,
Le sixième niveau est exercé par la DRH du groupe ERCC qui est amenée à effectuer
des contrôles sur tout ce qui a trait à la gestion dans le cadre de la fonction
« Inspection générale »
C. RENUMERATION
LES DIFFERENTS
ManuelTYPES DE CONTROLE
Manuel Manuel
Version : 00
Cinq (5) types de contrôle peuvent Procédure
être mis en place dans l’entreprise.
:PAIE Date : Février 2002
Mise à jour :

Le contrôle permanent
Ce contrôle relève de l’agent de gestion ; Il est accompli d’une façon générale à

« priori » ou à « posteriori » sur l’ensemble des actes réalisés au sein de l’unité.
2) Le contrôle par sondage
Le contrôle par sondage est réalisé conjointement par le chef département

« Ressources humaines » et par le chef de service du personnel. Il s’exerce de façon
inopinée sur un certain nombre de structures et porte sur un échantillon d’actes de
gestion.
3) Le contrôle approfondi
Le contrôle approfondi est effectué par la DRH de la filiale, dans le cadre de la

fonction « Audit » ; il porte sur un éventail aussi large que possible d’actes de gestion.
4) le contrôle à distance
Le contrôle à distance est effectué par la DRH du groupe ERCC sur la base des
informations introduites dans le fichier informatique.
5) le contrôle multidisciplinaire
Le contrôle multidisciplinaire est effectué dans le cadre d’une équipe (finances, RH,
moyens etc..). Il est exercé par la Direction générale.
D. ANOMALIES ET REDRESSEMENTS
En cas de constatations d’anomalies (erreurs d’inattention, omissions …) commises

par l’agent chargé de la paie, le redressement s’effectue sur instruction du chef du
personnel et/ou du chef de département ressources humaines.
Tout autre type d’anomalie (négligence, attribution intentionnelle d’avantage indu …)
relève de la procédure disciplinaire.

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Mise à jour :

Toute difficulté d’interprétation des règles et procédures, qui pourrait éventuellement
se poser, sera soumise à l’appréciation du DRH filiale et/ou Groupe.
E. LES DOCUMENTS DE CONTROLE
Trois documents de contrôle peuvent être mis en place.
Le rapport de contrôle
Ce document est élaboré à chaque opération de contrôle effectuée. Il est établi et

diffusé auprès des différents responsables concernés.
L’état des anomalies
L’état des anomalies est le document qui accompagne le rapport de contrôle. Toute
anomalie décelée doit obligatoirement recevoir les suites qu’il convient.
L’état consigne donc dans une première partie, les anomalies relevées, dans une
seconde partie, les redressements effectués sur place et/ou des justifications apportées,
enfin, dans une troisième partie, le suivi des redressements.
3) Le bilan annuel
Le bilan annuel résume l’ensemble des opérations de contrôle réalisées au cours d’un
exercice. Les anomalies constatées sont classées par fonction, par famille, par degré. Il
est diffusé à la hiérarchie et à la Direction Générale.

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Mise à jour :
F. DEFINITION & OBJECTIF DU CONTROLE DE LA PAIE

Le contrôle de la paie est une interrogation sur l’ensemble des activités et des tâches
accomplies en vue de vérifier si elles sont bien intégrées, bien remplies et bien prises
en charge à tous les niveaux de la hiérarchie.
Le contrôle de la paie a pour objectif :
De vérifier la conformité des pratiques avec la législation et les procédures en

vigueur dans l’entreprise,
De s’assurer de la sécurité du système de paie,
D’évaluer son efficacité à partir de critères : de régularité dans le paiement des

salaires, d’exactitude des sommes payées d’identification des bénéficiaires.
Le contrôle de la paie comporte une série d’opérations correspondant à celles du

processus de la paie. il ne se limite pas à l’agent gestionnaire mais doit comprendre les
différents niveaux du service du personnel et des structures de l’entreprise. Il convient
néanmoins de préciser que le respect de la réglementation incombe en tout premier
lieu au chef de service du personnel qui est à ce titre tenu pour responsable en cas
d’erreur ou d’anomalie.
F1. Contrôle des documents de paie
Tous les documents de paie et en particulier :
La feuille hebdomadaire de pointage , imprimé RH 641. 1,

Le relevé mensuel de pointage des éléments d’activité, imprimé RH 641. 2,
Le décompte des heures supplémentaires, imprimé RH 641. 3,
Le bulletin de paie, imprimé RH 641. 4,
Le décompte de rappel, imprimé RH 641. 5,
L’arrêt de compte, imprimé RH 641. 6,
Le solde de tout compte, imprimé RH 641. 7.
Sont des documents qui déclenchent une opération financière correspondant soit à un
ordre de paiement ou de retenue. Ils doivent en conséquence être considérés comme

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Mise à jour :
des chèques à blanc impliquant obligatoirement et impérativement le visa ou la

signature du responsable habilité.
La hiérarchie aura à contrôler sur ces documents, les aspects suivants :
Vérifier que les imprimés ont été convenablement établis au niveau approprié
(pointage journalier, reports des absences selon leur nature, leurs justifications
(autorisations de sorties dûment établies, copies des certificats médicaux ou autres
justifications d’absence)
Vérifier les justifications des heures supplémentaires indiquées et le respect de leur

nombre en conformité à la réglementation.
Vérifier la conformité du droit attribué, des retenues opérées, le nombre et la valeur

des sommes indiquées, la codification des rubriques.
S’assurer que les pièces justificatives à un paiement ou une retenue existent. Toute
somme introduite en régularisation doit être motivée en vue d’en apprécier le bien
fondé et porter un jugement sur le personnel chargé de la gestion, en particulier
lorsque la régularisation résulte soit d’une négligence ou d’une méconnaissance de la
règle ou d’une erreur ou anomalie de paie.
F2. Analyse des rejets de la chaîne paie
Bon nombre d’anomalies ou d’erreurs de paie sont dues à une mauvaise transcription.
Vérifier systématiquement tous les cas de rejet par la chaîne paie en vue d’évaluer les
types de rejets et d’en déterminer les causes.
Il importe de préciser qu’un rejet, lorsqu’il s’agit d’un droit qui est dû à un travailleur
peut être source de mécontentement, voire de conflit.
F3. Contrôle des journaux de paie
Les journaux de paie sont destinés au service finances comptabilité pour paiement des
salaires
Ces journaux doivent faire l’objet d’un contrôle rigoureux de la part des gestionnaires
et surtout du chefManuel
RENUMERATION de service
Manuel du personnel. Ce n’est que par des opérations régulières,
Manuel
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Mise à jour :
voire systématique que peuvent être éviter les possibilités d’erreurs et même de
malversations.
Il est à rappeler que le chef de service du personnel est le premier responsable de toute
anomalie décelée. Il lui appartient donc de faire assurer ce contrôle et de prendre en
charge personnellement le contrôle par sondage, tous les mois, d’un certain nombre de
bulletins de paie et des dossiers administratifs des travailleurs concernés.
F4. Contrôle des déclarations de sécurité sociale et de versement des cotisations.
Outre les déclarations d’immatriculation à la sécurité sociale des travailleurs,

l’entreprise est tenue de procéder auprès des caisses de wilaya à des déclarations
périodiques et aux versements des cotisations obligatoires à la charge des travailleurs
et de l’employeur.
Ainsi chaque mois, sur la base des états de paie, le service du personnel doit procéder
au versement des sommes qui sont dues à la caisse de sécurité sociale, dans les délais
réglementaires, à savoir au plus tard le 30 du mois suivant.
Il doit par ailleurs chaque année, au plus tard le 30 janvier de l’année suivante, faire
parvenir à la caisse une déclaration annuelle du personnel.
L’accomplissement de ces obligations impose un contrôle et un suivi régulier par le

chef de service du personnel en vue de s’assurer que les cotisations ainsi que les
déclarations parviennent à l’organisme de sécurité sociale dans les délais
réglementaires pour éviter les pénalités de retard.
F5. Contrôle des déclarations fiscales et de versement des impôts
Comme pour les déclarations sociales, les déclarations fiscales obéissent à la même
règle.
Ainsi, chaque fin de mois, sur la base des états de paie, le service du personnel doit
procéder au versement des sommes qui sont dues à la recette fiscale du lieu de
rattachement, dans les délais réglementaires, à savoir au plus tard le 20 du mois
suivant.
Il procède au versement forfaitaire, à la charge de l’entreprise et aux retenues de l’IRG

opérées sur les paies du personnel.
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Mise à jour :

Toutes les fins d’années, également, il adresse une déclaration annuelle du personnel,
avant le 30 janvier de l’année suivante.
A l’instar des obligations sociales, le service du personnel est tenu de souscrire aux
déclarations et au versement des impôts dans les délais prescrits.
Le chef de service du personnel est donc tenu de vérifier l’accomplissement de ces

opérations.
F6. Le livre de paie
En application du décret exécutif n° 96.98 du 6.03.1996 déterminant la liste et le

contenu des livres et registres spéciaux obligatoires pour les employeurs, l’entreprise
se doit, au niveau de chaque filiale, d’assurer la tenue du livre de paie, qui comprend
les éléments suivants :
Nom et prénom de chaque travailleur,

Période de travail,
Poste de travail occupé,
Salaire de base,
Primes et indemnités, majorations pour heures supplémentaires, retenues légalement
dues notamment celles inhérentes à la sécurité sociale et à l’impôt.
Le livre de paie est côté et paraphé par le greffe du tribunal territorialement compétent.
Ce livre est tenu constamment à jour, sous la responsabilité du directeur général de

l’entreprise ou de la filiale, sans rature, surcharges ou apostilles. Il est présenté ou
communiqué à l’inspecteur du travail territorialement compétent et à toute autorité
habilitée à en demander communication.
La durée de conservation du livre de paie est fixée à dix (10) années à partir de la date
de leur clôture.

Procédure Paie

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SOMMAIRE

B1. Loi 90.11

Chapitre RH 641 Documents de paie

A. OBJET/CHAMP D’APPLICATION DE LA PROCEDURE RH 64

La présente procédure a pour objet de déterminer les modalités d’élaboration de la paie

B1. Loi 90.11

En matière de rémunération, la loi 90.11 précise:

En son article 85, que la rémunération et son paiement s’effectuent en moyens et

B2. Règlement intérieur

Le règlement intérieur ERCC consacre huit (8) articles à la paie spécifiant

Les modalités de paiement des salaires,

L’obligation d’émargement d’une part,

La formalisation de la procédure paie sera réalisée sur la base de quatre chapitres, à

Chapitre RH 641, les documents de paie

RENUMERATION Manuel Manuel Manuel

La mise en œuvre des différentes opérations liées à l’élaboration de la paie nécessite

Chacune de ces opérations fait l’objet d’une formalisation spécifique ci-après

RENUMERATION Manuel Manuel Manuel

Le pointage, manuel ou automatique, est l’opération obligatoire qui consiste à

Le pointage est individuel. Il est réalisé quotidiennement au niveau de l’ensemble des

C2. Opérations liées au pointage manuel

Le pointage donne lieu à l’établissement d’un document intitulé « FEUILLE

Ce support permet le pointage quotidien de l’ensemble des travailleurs

Chaque travailleur est tenu d’émarger :

à l’heure d’arrivée et de sortie, lorsque le travail est accompli sous le régime de la

La feuille de pointage est collective. Elle comprend la liste de l’ensemble des

Elle est soumise obligatoirement à la signature du responsable de structure, aux heures

Chaque travailleur est tenu de pointer comme indiqué ci-dessus

C4. Modalités de diffusion et d’archivage

La feuille de pointage et le compte rendu de pointage sont établis en deux exemplaires.

RENUMERATION Manuel Manuel Manuel

D2. Opérations liées au relevé de pointage

Le relevé de pointage donne lieu à l’établissement d’un document intitulé « RELEVE

Le relevé de pointage contient les éléments d’identification suivants :

NOM & PRENOM,

Il est complété des indications suivantes :

Sur l’activité mensuelle du travailleur

HEURES DE PRESENCE DU MOIS

RENUMERATION Manuel Manuel Manuel

INDEMNITES LIEES A LA FONCTION

Le relevé de pointage est collectif. Il est pré-édité et renseigné par un agent de la

Pour un travailleur nouvellement recruté, la partie signalétique est complétée

L’établissement du RELEVE MENSUEL DE POINTAGE DES ELEMENTS

Le gestionnaire du personnel est tenu de viser ce document.

Le visa du gestionnaire et la signature de l’agent de la gestion des ressources humaines

La signature du relevé de pointage correspond à un ordonnancement de la paie du

D3. Modalités de remplissage du relevé mensuel de pointage des éléments d’activité

D3.1. Eléments d’identification du travailleur

Emploi : indiquer l’emploi (fonction) réellement exercé par le travailleur. Ce

RENUMERATION Manuel Manuel Manuel

Mois : Inscrire le mois auquel se rapporte la paie du travailleur

Visa du responsable : Le responsable habilité possédant des pouvoirs

D3.2. Eléments d’activité du travailleur

Heures de présence : Inscrire dans la case correspondante le nombre d’heures

Heures supplémentaires : inscrire dans la case correspondante le nombre d’heures

Heures supplémentaires récupérées : inscrire dans la case correspondante le nombre

RENUMERATION Manuel Manuel Manuel

Heures d’absences rémunérées : Inscrire dans la case correspondante le nombre

Heures d’absences non rémunérées : Inscrire dans la case correspondante le nombre

D3.3 Eléments sur les droits du travailleur

Indemnité de nuisance : Inscrire dans la case correspondante le nombre

Indemnité de travail posté : Inscrire dans la case correspondante le nombre de quarts

RENUMERATION Manuel Manuel Manuel