KPMG Algrie

dition 2008
 KPMG Algrie SPA,
membre de KPMG International,
une cooprative de droit suisse

42, Rue Abou Nouas

16035 Hydra Alger Algrie
Tlphone +213 (0) 21 60 02 38
Tlcopie +213 (0) 21 60 02 29
Internet www.kpmg.dz
Le Guide des Expatris est une publica-
tion annuelle dite par KPMG Algrie
SPA. Il a pour vocation l'information
gnrale non exhaustive. KPMG ne peut
en aucun cas tre tenue responsable de
lutilisation et de linterprtation de
linformation contenue dans cette publi-
cation qui ne vise pas dlivrer des
conseils personnaliss, qui suppose-
raient ltude et lanalyse de cas parti-
culiers.

Dpt lgal 1568-2008

ISBN 948 9947 807 09 5
INTRODUCTION

Pour accompagner toutes les dmar-

ches associes une mobilit interna-
tionale, KPMG Algrie SPA a dit le
guide des expatris, qui rpond aux
besoins des particuliers et/ou des pro-
fessionnels qui viennent travailler en
Algrie.

Notre quipe accompagne galement

les entreprises qui envisagent
dexpatrier des collaborateurs, et met
leur disposition les comptences et
lassistance de ses experts.
 06
Mobilit Internationale :
savoir distinguer
l'expatriation
du dtachement
1
La situation des salaris trangers est diffrente
selon quils soient expatris ou dtachs.
Le dtachement :
Dans le code du travail, il
n'existe aucune dfinition de la
notion de dtachement ni de
l'expatriation. Elles sont plutt
rgies par la rglementation de la
scurit sociale.
Dans le cadre de la scurit
sociale, on entend par
dtachement le fait de maintenir
au rgimede protection sociale
du pays habituel d'emploi un
travailleur, qui va, durant un
temps dtermin, exercer son
activit professionnelle sur le
territoire d'un autre pays.
Le dtachement recouvre en
ralit des situations nombreuses
et varies. Mais la caractristique
principale du dtachement
consiste dans lfait d'affecter un
salari dans une entreprise sans
rompre le contrat initial.
Notre attention sera ici retenue
par le dtachement sur le territoire
Algrien, depuis ltranger.
En effet, le dtachement se
caractrise par le maintien du
lien de subordination entre
lemployeur dorigine et le salari
dtach.
Il sagit seulement dune mission
temporaire ltranger et non
dune carrire ltranger.
Lexpatriation :
A linstar de la situation de
dtachement, il nexiste pas de
dfinition prcise de
lexpatriation. Souvent,
lexpatriation est dfinie par
opposition au dtachement.
Ainsi, lexpatriation se caractrise
par une dualit de contrat,
lexpatri travaillant dans la
plupart des cas pour le compte de
la socit daccueil.
Le lien de subordination, entre
lemployeur dorigine et le salari
expatri, est trs attnu par
rapport celui qui existe pour le
salari dtach, puisque le contrat
dorigine est suspendu.
 07
De ce fait, le statut de lexpatri
se caractrise essentiellement et
le plus souvent par les lments
suivants :
Travail pour le compte de la
socit daccueil ;
Pas daffiliation au rgime
obligatoire de Scurit Sociale
dans le pays dorigine ;
Longue dure de mise
disposition ;
Pas dappartenance leffectif
de la socit dorigine ;
Rmunration fixe et verse par
la socit daccueil ;
Absence de rsidence dans le
pays dorigine sur le plan fiscal.
 08

Les formalits
administratives :
Une vidence rappeler :
Un salari tranger n'est
pas un Touriste

2
Au pralable de toute mobilit internationale, de
nombreuses dmarches attendent le candidat
lexpatriation et son employeur

Dmarches quil faudra connatre Enfin, afin dobtenir le permis de

et mener bien avec le plus
grand soin pour la bonne russite
de la priode de travail
ltranger et la scurit de tous.
Lobtention du permis de
travail :
Lobtention dun permis de
travail se fait en quatre tapes :
Obtention de laccord de
principe ;
Obtention de lautorisation
provisoire de travail ;
Obtention du visa de travail ;
Obtention du permis de travail.
Il est noter que les
autorisations provisoires de
travail sont dlivres aux
travailleurs trangers appels
exercer une activit salarie
dune dure infrieure ou gale
trois (03) mois. Elles ne peuvent
tres renouveles plus dune fois
dans lanne.
Au-del dune priode de 3 mois,
renouvele une fois, un permis
de travail est ncessaire.
travail, les services de la main
duvre trangre de la Wilaya
dAlger exigent les documents
suivants :
Certificats mdicaux (mdecine
gnrale et phtisiologie) ;
Contrat de travail ;
Photos ;
Fiche de renseignement (Modle
administratif) ;
Prsentation du formulaire
dnomm annexe 14 dlivre par
la direction de lemploi.
La dlivrance du permis de travail
ou de lautorisation de travail
temporaire donne lieu
lapposition dun timbre fiscal de
cinq mille (5.000) DA la charge
du bnficiaire.
La dure du permis de travail ne
peut tre suprieure deux (02)
ans, le permis de travail est
renouvelable.
Le dossier du permis de travail ne
saurait tre reu par les services
comptents du Ministre du
 09
Travail sil nest pas accompagn
du rapport motiv de lorganisme
employeur et assorti de lavis des
reprsentants des travailleurs.
Les grants de socits, les
prsidents directeurs gnraux et
les reprsentants de bureau de
liaison ne sont pas soumis au
permis de travail.
Lobtention de la carte de
rsidence :
Pour les travailleurs trangers
dtenteurs dun permis de
travail, il est obligatoire de
procder aux formalits
dobtention dune carte de sjour
au plus tard huit (8) jours avant
expiration de leur visa de travail.
La carte de rsidence est
gnralement utilise pour les
courtes priodes, gnralement
entre 3 et 24 mois. Cette carte
est dlivre aux expatris par le
bureau de la main- duvre
trangre travers le service de
police locale.
Il convient de signaler que le
permis de travail est un pralable
obligatoire lobtention de la
carte de rsidence, qui ne saurait
tre obtenue avant
laccomplissement des formalits
pour lobtention du permis de
travail.
Pour lobtention de cette
dernire, les documents suivants
sont gnralement ncessaires :
La copie du contrat dexcution
(contrat de travail, attestation de
travail) ;
La copie du contrat dexcution
(contrat de travail, attestation de
travail);
Les formulaires administratifs
en trois exemplaires ;
Un timbre fiscal de cinq cent
(500) DA ;
Des certificats mdicaux
(mdecine gnrale, phtisiologie,
srologie) ;
Immatriculation consulaire au
niveau de lambassade qui
reprsente les trangers ;
Le contrat de location ou toute
autre preuve qui justifierait
ladresse personnelle ;
La photocopie du passeport ;
Photos didentit.
Ds que ces documents sont
dposs, un reu valable pour
une dure de trois (03) mois est
dlivr en attendant la remise de
la carte de sjour.
Cependant ces formalits
requirent la prsence de la
personne concerne (auprs des
services de police). Quant aux
dlais de rponse des
administrations, ils varient entre
(3) (6) semaines pour le permis
de travail qui est dlivr par
linspection du travail, et de (1)
(2) semaines pour le rcpiss la
carte de rsidence qui est valable
pour une dure de 03 mois
renouvelables. La carte de
rsidence dfinitive est dlivre
dans un dlai de 4 6 mois.
Les grants de socit et les
PDG ne sont pas soumis
lobligation dobtention du permis
de travail.
 10

Expatriation et
fiscalit :
La difficile matrise
des cots

Linternationalisation reprsente souvent un enjeu

majeur et un investissement consquent tant du
point de vue des entreprises que de celui des
personnes

Les formes de mobilit voluent passibles de limpt sur le revenu

et chaque dpart ncessite
ltude des divergences de
politique fiscale et sociale entre
les diffrents pays qui auront un
impact fort sur les cots pour
lemployeur et sur les revenus
nets du salari.
En effet, cette tude reste
capitale pour apprhender ce qui
reste le critre majeur : la
matrise des cots.
raison de lensemble de leurs
revenus ; ils sont ainsi soumis
une obligation fiscale illimite.
Les personnes qui ont leur
domicile fiscal hors dAlgrie
sont soumises cet impt pour
leurs revenus de source
algrienne ; ils sont ainsi soumis
une obligation fiscale limite.

A. Rgime fiscal des La localisation en Algrie du

travailleurs expatris
A.1 Lexpatriation dun pays
avec lequel il ny a pas de
convention fiscale bilatrale
Les revenus de toute nature ainsi
que ceux de source algrienne,
perus par des personnes
rsidentes ou non en Algrie,
sont imposables en Algrie.
Les personnes qui ont leur
domicile fiscal en Algrie sont
domicile fiscal rpond lun des
critres suivants :
Les personnes qui y possdent
une habitation (en proprit ou
en location pour une priode
continue d'au moins une anne);
Les personnes qui, soit y ont le
lieu de leurs sjours principaux,
soit le centre de leurs principaux
intrts;
Les personnes qui y exercent
une activit professionnelle,
salarie ou non.

Limpt sur le revenu global (IRG)
est assis exclusivement sur le
montant des traitements,
indemnits et moluments,
salaires verss aux salaris, ainsi
que des avantages en nature qui
leurs sont accords.
Par avantages en nature, il y a
lieu dentendre la nourriture, le
logement, l'habillement, le
chauffage et l'clairage dont
l'estimation est faite par
l'employeur d'aprs la valeur
relle des lments fournis
ramene au trimestre, mois,
quinzaine, jour, heure, selon le
cas.
De mme, la valeur retenir pour
la nourriture peut tre fixe 50
DA par repas dfaut de
justification.
Les rmunrations suscites sont
imposables suivant le principe de
la retenue la source. Le
prlvement de limpt est ainsi
libratoire : il libre le bnficiaire
du revenu de toute dclaration.
Ne sont pas compris dans
lassiette de limpt :
Les avantages en nature
correspondant exclusivement la
nourriture et au logement
consentis aux employs
travaillant dans les zones
promouvoir telles que dfinies
par la rglementation en vigueur
(Arrt interministriel du 9
octobre 1991);
11
Les retenues faites par
lemployeur en vue de la
constitution de pensions ou de
retraites ;
Les cotisations des salaris aux
assurances sociales.
En outre, sont notamment
exonrs de limpt :
Les indemnits caractre
familial prvues par la lgislation
sociale, telles que, notamment :
salaire unique, allocations
familiales, allocation maternit,
etc. ;
Les indemnits temporaires,
prestations et rentes viagres,
servies aux victimes daccidents
du travail ou leurs ayants droit ;
Les indemnits alloues pour
frais de dplacement ou de
mission, effectivement utilises
conformment leur objet ;
Les rentes viagres servies en
reprsentation de dommages et
intrts, en vertu dune
condamnation prononce
judiciairement pour la rparation
dun prjudice corporel ayant
entran, pour la victime, une
incapacit permanente totale
lobligeant recourir
lassistance dune tierce
personne pour effectuer les actes
ordinaires de la vie ;
Les pensions des
moudjahiddines et des veuves ou
ascendants de chahids pour faits
de guerre de Libration nationale ;
Les indemnits de zone
gographique ;
 12
Les pensions verses titre Quel serait le taux d'im-
obligatoire la suite dune positions ?
dcision de justice ;
Les salaires et autres LI.RG. est calcul selon un
rmunrations servis dans le cadre barme progressif dont les taux
des programmes destins augmentent par paliers successifs
lemploi des jeunes dans les correspondant une tranche de
conditions fixes par la revenu imposable.
rglementation;
Les travailleurs handicaps Ces revenus bnficient dun
moteurs ou mentaux, les abattement proportionnel sur
travailleurs non voyants et les limpt global gal 40% sans
travailleurs sourds muets dont les distinction entre les clibataires et
revenus mensuels sont infrieurs les maris ; toutefois, labattement
douze mille (12.000) dinars; ne peut tre infrieur 12.000
Lindemnit de licenciement DZD par an, ni suprieur 18.000
(dans la limite de quinze mois) ; DZD par an (soit entre 1.000 et
Les allocations de chmage, 1.500 DZD / mois).
indemnits et prestations fournies,
sous quelque forme que ce soit,
par ltat, les collectivits et les
tablissements publics, en
application des lois et dcrets
dassistance et dassurance ;
Les personnes de nationalit
trangre exerant en Algrie dans
le cadre dune assistance
bnvole.
.
Barme I.R.G. progressif mensualis
(montants exprims en dinars algriens) :

Barme progressif IRG

Fraction du revenu mensuel imposable Taux
(Dinars algriens)

Nexcdant pas 10.000 0%

De 10.001 30.000 20%
De 30.001 120.000 30%
Suprieur 120.000 35%
 13
Tableau rcapitulatif des principales primes et
indemnits :
Le tableau ci-dessous rcapitule les principales indemnits et primes qui
sont soumises imposition et cotisation et celles qui ne le sont pas.

Nature Cotisable Imposable

Indemnit de travail post Oui Oui

Congs pays Oui Oui
Heures supplmentaires Oui Oui
Nuisance Oui Oui
Prime de rendement individuelle Oui Oui
Prime de rendement collective Oui Oui
Indemnit de zone Non Non
Indemnit de vhicule Non Oui
Prime de panier Non Oui
Prime de transport Non Oui
Allocations familiales Non Non
Prime pour salaire unique Non Non
Prime de scolarit Non Non
Frais de dplacement et
de mission (si non inclus dans Non Non
le bulletin de paie)
Prime dexpatriation
Oui Oui
(seulement pour les trangers)

NB. La structure de la rmunration est dtermine par chaque

employeur en fonction de sa politique salariale tant entendu que la
proportion des indemnits non imposables et/ou cotisables doit se situer
dans les limites gnralement admises afin dviter une requalification
ventuelle de celles-ci en complment de salaire et un redressement
subsquent par ladministration fiscale ou sociale.

Rgime dimposition
drogatoire
Mme si lAlgrie assure par
principe au travailleur tranger un
rgime fiscal identique au
travailleur algrien, ce dernier
peut tre soumis un rgime
drogatoire spcifique li son
expatriation.
En effet, les personnels
techniques ou dencadrement
trangers employs par les
socits trangres exerant des
activits dans un des 37 secteurs
qui sont prciss dans larrt
interministriel du 4 Juillet 1993
(JORA n 55 du 25-08-1993) et
percevant un salaire mensuel brut
minimum imposable de 80.000
DZD peuvent tre imposs a
limpt sur le revenu global au
taux forfaitaire unique de 20%.
Cette retenue la source est
libratoire.
A.2 Lexpatriation dun pays
avec lequel il y a une
convention bilatrale
Sont passibles de l'impt sur le
revenu, les personnes de
nationalit trangre, qui, ayant
ou non leur domicile fiscal en
Algrie en recueillent des revenus
dont l'imposition est attribue
l'Algrie en vertu d'une
convention fiscale conclue avec
d'autres pays.
En effet, au regard des
conventions fiscales conclues
avec lAlgrie (modle OCDE)
lexpression Rsident dun Etat
Contractant dsigne toute
personne qui, en vertu de la
lgislation de cet Etat, est
assujettie limpt dans cet Etat,
14
en raison de son domicile, de sa
rsidence, de son sige de
direction, ou de tout autre critre
de nature analogue.
Si, selon ces dispositions, une
personne physique est un rsident
des deux Etats contractants, sa
situation est rgle en se basant
sur les critres suivants :
un foyer dhabitation permanent;
centre des intrts vitaux;
lieu de sjour habituel;
la nationalit.
Si les critres dfinis ci dessus ne
permettent pas de dterminer lEtat
dont la personne est rsidente, les
autorits comptentes des Etats
contractants sefforcent dun
commun accord de trancher la
question et de dterminer les
modalits dapplication de la
convention ladite personne.
Il est galement signaler que les
traitements et autres
rmunrations similaires quun
rsident tranger reoit au titre
dun emploi salari en Algrie ne
sont imposables quen Algrie.
Cependant et suivant le mme
modle de convention fiscale
OCDE, cette rmunration ne sera
imposable que dans le pays
dorigine dans le cas ou les
conditions cumulatives suivantes
sont runies :
Le bnficiaire sjourne en
Algrie pendant une priode qui
nexcde pas les 183 jours dans
une priode quelconque de douze
mois;
Les rmunrations sont payes
par un employeur ou pour le
compte dun employeur qui nest
pas un rsident de lAlgrie;
La charge de la rmunration
nest pas supporte par un
tablissement stable ou une base
fixe que lemployeur a en Algrie.

B. Le rgime de protection
sociale des travailleurs
expatris
B.1 Non existence de
convention bilatrale de
scurit sociale
Le systme de scurit sociale
Algrien repose sur le principe de
territorialit : le salari tranger
qui travaille en Algrie est, en
principe, soumis la lgislation
Algrienne de protection sociale,
indpendamment de sa nationalit
et du lieu dtablissement de son
employeur. Le salari peut,
nanmoins, cotiser des rgimes
de protection facultatifs dans son
pays dorigine.
L'assiette des cotisations de
scurit sociale est constitue de
l'ensemble des lments
composant la rmunration de
lactivit salarie ou assimile
l'exclusion des:
Prestations caractre familial
(prime de scolarit, indemnit
pour salaire unique) ;
Indemnits reprsentatives de
frais (prime de panier, indemnit
de vhicule) ;
Primes et indemnits caractre
exceptionnel (l'indemnit de
licenciement, de dpart la
retraite, etc.) ;
Indemnits lies des
conditions particulires de
rsidence et d'isolement
(Logement en cabine mobile,
systme de travail par relve).
Les lments numrs ci-dessus
peuvent tre dfinis comme suit :
15
Les prestations caractre
familial :
les prestations servies en raison
de la situation familiale et les
primes verses loccasion dun
vnement caractre familial :
Les prestations familiales et la
prime de scolarit verses au titre
de la lgislation de scurit
sociale;
Lindemnit pour salaire unique ;
Les primes de naissance, de
mariage et toutes les autres
primes verses loccasion dun
vnement familial.
Les indemnits reprsentatives
de frais :
on entend par indemnits
reprsentatives de frais les primes
et indemnits de panier, de
vhicule, certains frais doutillage
ou vestimentaires lorsquils sont
exigs pour laccomplissement du
travail, les frais de dplacement,
de transport, les frais de mission,
ainsi que les prestations en nature
verses en application des lois
n83-11, 83-12 et 83-13 du 2
juillet 1983, susvises.
Les primes et indemnits
caractre exceptionnel :
par ce type de prime, on entend
notamment :
Les sommes rparant un
prjudice, telle lindemnit de
licenciement ;
Les primes, indemnits ou
gratifications caractre
exceptionnel, telle lindemnit de
 16
de dpart la retraite. repos pendant laquelle lindemnit
nest pas servie au travailleur ;
Les indemnits lies des Lieu de travail loign de tout
conditions particulires de centre urbain et difficile daccs.
rsidence et disolement :
Quel serait le taux des
on entend notamment les primes
cotisations ?
verses des travailleurs soumis
deux, au moins, des contraintes
Les cotisations de scurit sociale
suivantes :
en Algrie, sont calcules en
Logement en cabine mobile,
application dun taux unique de
tente, campement itinrant ou
35 %, ventil comme suit : 26 %
base de vie ;
la charge de lemployeur et 9 %
Systme de travail par relves
la charge du travailleur, prlev
ncessitant un cycle continu de
la source par lemployeur.
plusieurs semaines de travail
Le taux de 35% est reparti
effectif, suivi dune priode de
comme suit :
Quote-part du fonds des uvres sociales
Quote-part la charge de lemployeur

Quote-part la charge du salari

Total

Branches
Assurances sociales 12,5% 1,5% 14%
Accidents du travail
et maladies 1,25% 1,25%
professionnelles
Retraite 10% 6,75% 0,5% 17,25%

Assurance chmage 1% 0,5% 1,5%

Retraite anticipe 0,25% 0,25% 0,5%

Promotion logement
0,5% 0,5%
social
Total 25,5% 9% 0,5% 35%
 17
B.2 Existence dun accord de
Scurit sociale
Pour les ressortissants de pays
ayant sign des conventions
bilatrales avec lAlgrie,
lassujettissement dans le pays
dorigine peut tre maintenu
pendant un certain dlai
strictement dfini par les
conventions.
LAlgrie a sign plusieurs
conventions de scurit sociale,
avec la France, la Belgique, la
Tunisie et la Roumanie.
En ce qui concerne les dtachs
Franais par exemple, ils restent
affilis la caisse de scurit
sociale dont ils relevaient avant
leur dtachement, dans la limite de
3 ans (y compris la dure des
congs). Les cotisations dues la
scurit sociale sont verses la
caisse franaise.
Une attestation est dlivre la
personne dtache par la caisse
d'origine pour justifier le non
paiement de cotisations aux
organismes Algriens de scurit
sociale.
 18

Transfert des salaires

perus en Algrie

5
Linstruction n02 98 relative au transfert des
salaires perus en Algrie par les travailleurs
trangers prcise que les travailleurs trangers qui
sont autoriss transfrer une partie de leur
salaire doivent rpondre aux deux conditions
cites ci-dessous :
tre titulaires dun permis de les travailleurs trangers
travail (ou rcpiss de salaris auprs d'entreprises
dclaration) ou une autorisation trangres oprant en Algrie
de travail temporaire, et dun dans le cadre de l'excution de
contrat de travail; contrat de travaux ou de
tre recruts par les prestations de service ;
Administrations et les agents les travailleurs trangers
conomiques de droit Algrien. employs en qualit de
Le transfert seffectue par tout vacataires et effectuant des
guichet de banque ou transferts au titre d'autres
dtablissement financier, activits ;
intermdiaire agre, ou du centre les travailleurs trangers
de chques postaux auprs actionnaires des entreprises de
duquel le dossier doit tre droit algrien productrices de
domicili. biens ou de services.
Sont exclus du bnfice des
dispositions de linstruction cite Lopration de transfert peut
ci-dessus : seffectuer par tout guichet de
les travailleurs trangers rgis banque ou dtablissement
par une convention passe entre financier, intermdiaire agr, ou
un Gouvernement tranger ou un du centre des chques postaux
organisme international et auprs duquel le dossier doit tre
assujettis aux rgles particulires domicili.
de transfert prvues dans ladite Le dossier de domiciliation doit
convention ; comprendre :
les travailleurs trangers une demande de transfert
n'ayant pas la qualit de salaris conforme au modle type de
en mission de courte dure linstruction, formule par le
rmunrs au forfait ou la travailleur tranger, dment vise
vacation, assujettis des par son employeur ;
conditions de transfert fixes par une copie du contrat de travail
le contrat correspondant ; conforme l'original remplissant
 19
les conditions prvues par
linstruction ;
une copie conforme l'original
du permis de travail ou de
l'autorisation de travail temporaire
dlivre par les autorits
comptentes ou du rcpiss de
dclaration pour les travailleurs
trangers non soumis l'obligation
du permis de travail.
KPMG Algrie SPA,
membre de KPMG International,
une cooprative de droit suisse

42, rue Abou Nouas

16035 Hydra - Alger, Algrie
Tlphone +213 (0) 21 60 02 38
Tlcopie +213 (0) 21 60 02 29
Internet www.kpmg.dz