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Au niveau de sa mission, l'auditeur traite les diffrents cycles relatifs l'activit de l'entreprise notamment les postes du bilan et du
compte de rsultat pour essayer davoir une vision gnrale sur lentreprise et ses diffrents cycles.
Le cycle Immobilisations
Le cycle Stocks
Le cycle Achats - Fournisseurs
Paie
Charges - Crditeurs etc....
cet effet, nous allons nous pencher de prs sur la section Achats-Fournisseurs qui reprsente une section importante dans la vie
d'une entreprise car elle doit rgulirement grer son approvisionnement ainsi que ses relations avec ses fournisseurs et le cycle
achats/fournisseurs revt un caractre vital pour lentreprise sans lequel une estimation exacte de ses besoins ne peut tre faite.
Afin de contrler le cycle, lauditeur doit obligatoirement sassurer de lexistence des procdures et leur respect pour pouvoir mesurer
son degr de tolrance au niveau des ajustements relevs.
Quels sont donc les principaux objectifs du contrle interne du cycle Achats-Fournisseurs dans une mission d'audit ? Et quelles sont les
techniques pratiques ce stade de la mission ?
Cest essentiellement ce que nous allons essayer de traiter dans cet expos.
RPARTITION DES TCHES RELATIVES
AU CYCLE ACHAT, STOCK, FOURNISSEUR, PAIEMENT
A ce cycle, il faut sassurer de la sparation des tches. Dans le cadre d'un bon contrle interne, on rencontre gnralement les
services suivants : (ou une sparation entre diffrentes personnes des tches correspondantes accomplir)
- Services "initiateurs de la commande" : Ils mettent des demandes d'achat dans des limites strictement dfinies (en nature et en
montant), mais ils ne peuvent les envoyer directement aux fournisseurs.
- Service "Achats" : Il tablit les bons de commande sur la base soit des demandes d'achat, soit des besoins spcifiques. Il ngocie les
prix, choisit les fournisseurs et surveille les dlais de livraison.
- Service"Trsorerie" : Il rgle les factures en s'assurant de leur approbation par les personnes comptentes (approbation sur la
facture, la date et le moyen de paiement)
I) CYCLE ACHAT STOCK
Disfonctionnement Recommandation
dysfonctionnement Recommandation
Absence du principe de sparation des tches Le chef comptable Nabih aura pour mission de :
-contrler et valider les factures et y apposer la mention bon payer avant de les
transmettre au trsorier pour rglement.
les factures sont enregistrs sont enregistrs en comptabilit Le trsorier fait un contrle deuxime niveau, et prpare alors le rglement et cest
et classes par date dchance en attente du rglement qui sera lui qui choisit une date dchance pour les effets allant de 30 90 jours selon la
effectu par chque ou virement bancaire. disponibilit des fonds.
Mme Salma transmet le tout au directeur financier Mr RAKI Le trsorier remonte le tout au DAF (Mr RAKI) qui aprs contrle signe la demande
pour signature. Les documents signs reviennent Mme SALMA de rglement et appose son visa sur le chque ou effet et puis les remonte ensuite au
pour comptabilisation du paiement puis Mme HANAE pour directeur gnral qui signe le chque ou leffet aprs vrification de visa de la DAF.
classement par ordre alphabtique des fournisseurs.
La fonction achat devient de plus en plus importante dans lentreprise daujourdhui du fait des changements
conomiques qua connu cette fin du sicle et qua cre une concurrence non seulement sur les produits finis
mais aussi sur lallocation des ressources.
La nouvelle perception de lentreprise prtend que lavantage concurrentiel peut tre cre sur toute les parties
de la chane de valeur de lentreprise.
Ainsi, le traitement du cycle Achats-Fournisseurs de manire dtaille nous a permis, dans un premier temps,
de matriser relativement les points rattachs au dit cycle et, dans un second temps, de nous faire une ide sur
laspect comptable relatif ce cycle.