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Presentation PowerPoint Consolidation Alexis Palm Audit Partner KPMG - 3319 PDF
Presentation PowerPoint Consolidation Alexis Palm Audit Partner KPMG - 3319 PDF
Alexis Palm
Index
1. Introduction
2. Obligations llgales
3. Mthode & mise en application
4. Outils logiciels
5. Les difficult
difficults pratiques
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1. Introduction
Deux soci
socits ou plus forment un groupe si l'une
d'elles contrle directement ou indirectement les
autres,
autres, ou si elles sont effectivement contrl
contrles par
une mme soci
socit
Consolider, c
cest
est
Pr
Prsenter les comptes du groupe comme un seule entit entit
conomique
Int
Intgrer les donn
donnes conomiques et financi
financires pour
permettre une meilleure analyse et prise de ddcision
Substituer la participation d
dtenue par la maison mmre par
les lments conomiques et financiers ququelle repr
reprsente
1. Introduction
Consolider, en pratique
pratique
De la comptabilit
comptabilit au jour le jour
jour
consolider intervalles r
rguliers des soldes et flux
Respecter les obligations l
lgales
Rpondre aux besoins de gestion
2
2. Obligations lgales
1. Textes en vigueur
2. Obligation d
dtablir
tablir des comptes consolid
consolids
3. Exemption d
dtablir
tablir des comptes consolid
consolids
2. Obligations lgales
7e directive europ
europenne du 13 juin 1983
Arrt
Arrt royal du 6 mars 1990 repris dans l
larrt
arrt royal du 30 janvier
2001
Normes internationales (IASB : IFRS 3, IAS 27, IAS 28 et IAS 31)
Normes US (FASB : ARB 51, APB 16, SFAS 79 et SFAS 94)
3
2. Obligations lgales
2. Obligations lgales
4
3. Mthode & mise en application
Organigramme et dfinition du primtre
C
Harmonisation rgles et mthodes
O
- Retraitements obligatoires
N
- Retraitements optionnels
V
- Reclassement
E
R
Ajustements S
I
Cumul des comptes O
N
Eliminations
- Comptes rciproques
- Rsultats internes
- Titres et capitaux propres
Examen analytique
9
Prsentation
1. Contrle exclusif
2. Contrle conjoint
3. Influence notable
4. Les pourcentages
10
5
3. Mthode & mise en application
11
12
6
3. Mthode & mise en application
13
Dint
intrt
Int
Intrt du groupe : multiplication des pourcentages de contrle
interm
intermdiaires dans une cha
chane de d
dtention.
Int
Intgration du groupe : pourcentage de prise en compte des
valeurs ddune entreprise dans les comptes consolid
consolids.
Faire un inventaire des participations
Vrifier les taux de participation lorsque les liaisons entre
soci
socits sont complexes
14
7
3. Mthode & mise en application
15
Le bilan
Int
Intgration globale Int
Intgration proportionnelle Mise en quivalence
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8
Le compte de rsultats
Int
Intgration globale Int
Intgration Mise en quivalence
proportionnelle
Sommation des postes Sommation des Enregistrement dans
de compte de rrsultats comptes de rrsultats de le compte de rrsultats,
des soci
socits consolid
consolides la soci
socit consolidante au poste quote-
quote-part
Rpartition du rrsultat et de sa quote-
quote-part dans dans les r
rsultats des
global entre les int
intrts le r
rsultat de la soci
socit soci
socits mises en
des associ
associs de la soci
socit consolid
consolide quivalence , de la
mre et les int
intrts des part de la soci
socit
autres associ
associs (int
(intrts consolidante dans le
minoritaires ou non-
non- rsultat de la soci
socit
controlling interest)
interest) consolid
consolide
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18
9
3. Mthode & mise en application
20
10
3. Mthode & mise en application
Retraitements BE GAAP
22
11
3. Mthode & mise en application
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Eliminations
Comptes rrciproques
Profits/pertes internes au groupe
Provisions sur soci
socit du groupe
Titres Partage des capitaux propres
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4. Outils logiciels
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13
5. Les difficults pratiques
Mise en place d
dune organisation sp
spcifique au travers
de la cr
cration d
dune cellule ou d
dun poste de
responsable de consolidation selon la taille du groupe,
permettant de coordonner les moyens mettre en
uvre pour tablir les comptes consolid
consolids
Dfinition d
dun manuel de consolidation, des principes
et des m
mthodes appliquer
Obtention des donn
donnes harmonis
harmonises
Dveloppement d dun liasse de consolidation
appropri
approprie (compl
(complte)
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Eliminations
Comptes rrciproques
Profits/pertes internes au groupe
Provisions sur soci
socit du groupe
Titres Partage des capitaux propres
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5. Les difficults pratiques
Comptes rciproques
Cr
Crances et dettes commerciales
Chiffre d
daffaires / achats / biens et services
Profit interne stock
Relations financi
financires
Emprunts Dettes / Produits & charges financi
financires
Dividendes
Investissements
Cessions / Transferts d
dimmobilis
immobiliss
Stocks -> immobilis
immobiliss (projets)
Factures recevoir / tablir (bilan et r
rsultats)
Comptes de r rgularisation (bilan et r
rsultats)
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- Cot dacquisition = prix dacquisition + - Cot dacquisition = juste valeur des actifs
FACULTE (autres cots lis) acquis moins passifs assums plus contrevaleur
en fonds propres mise par lacqureur
-Frais dacquisition sont EXCLUS
- Cot dacquisition ne comprend pas la - Cot dacquisition ajust dans les 12 mois en
valorisation dvnements futurs non raliss fonction dlments futurs probables et mesures
laffectant
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5. Les difficults pratiques (suite)
A.R.
A.R. IAS
- Le montant des ajustements est limit la - Ajustements de TOUS les actifs et les passifs
diffrence de premire consolidation leur juste valeur
Impossible Une diffrence de consolidation positive peut
devenir, aprs ajustement, un cart de
consolidation ngatif
- Possibilit de reconnatre le goodwill des non-
controlling interest
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5. Les difficults pratiques
Conversion en devises
Choix des taux : coordination centralis
centralise
Taux de clture (bilan)
Taux annuel moyen (r(rsultat)
Taux historique (fonds propres)
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Contact
Alexis Palm
Clos Chanmurly 13
4000 LIEGE
Bureau: 04 225 53 01
Fax: 04 225 53 99
apalm@kpmg.com
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