Résume : Les fondements théoriques de la fonction Audit
Le contrôle interne est un processus mis en
œuvre par le conseil d’administration, les
dirigeants et le personnel d’une organisation,
destiné à fournir une assurance raisonnable
quant à la réalisation des objectifs suivants :
-La réalisation et l’optimisation des opérations,
-La fiabilité des informations financières,
-La conformité aux lois et aux réglementations en
vigueur
Les objectifs du contrôle interne :
L’objectif général du contrôle interne est de
supprimer les risques qui menacent
l’entreprise.
Le contrôle interne a 4 objectifs :
1.Sécurité des actifs
2.Qualité des informations
3.Respect des instructions de la Direction
4.Optimisation des ressources
Les composants du contrôle interne :
Environnement de contrôle : les individus ( leurs
qualités individuelles, et surtout leur intégrité,
leur éthique, leur compétence ) et
l’environnement dans lequel ils opèrent sont
l’essence même de toute organisation.
L’évaluation des risques : l’entreprise doit être
consciente des risques et les maîtriser. Elle doit
également instaurer des mécanismes
permettant d’identifier, analyser et gérer les
risques correspondants ;
Activités de contrôle : les normes et procédures
de contrôle doivent être élaborées et appliquées
pour s’assurer que sont exécutées efficacement
les mesures identifiées par le management
comme nécessaire à la réduction des risques liés
à la réalisation des objectifs ;
Information et communication : les systèmes
d’information et de communication sont
articulés autour de ces activités de contrôle. Ils
permettent au personnel de recueillir et
échanger les informations nécessaires à la
conduite, à la gestion et au contrôle des
opérations ;
Pilotage : l’ensemble du processus doit faire
l’objet d’un suivi et des modifications doivent y
être apportées le cas échéant. Ainsi, le système
peut réagir rapidement en fonction du contexte.
Les principes d’un bon dispositif de contrôle
interne :
- L’existence de responsabilités
fonctionnelles : l’entreprise est
fractionnée en services = Chacun de ces
services spécialisés concourt au bout
commun = coordination et coopération
= La structure doit être à la fois simple et
flexible
- Un système d’autorisation et
d’exécution : la définition des
responsabilités fonctionnelles est
complétée par la diffusion d’un manuel
des procédures, d’un recueil sur feuillets
mobiles précisant le cadre de la fonction
de chacun, ses attributions et
responsabilités, l’origine et la
destination des documents qu’il utilise
ses relations de dépendance ainsi que
les frontières de sa compétence
fonctionnelle, et la liste des personnes
autorisées à engager l’entreprise
- De saines pratiques d’exécution des
tâches : les mesures tactiques
d’application du système supposent la
division et le contrôle réciproque des
 tâches. Aucune personne ne doit être
autorisée à traiter une transaction du
commencement à la fin, pour éviter les
erreurs et écarter la possibilité de
fraude.
- Un personnel qualifié : Un personnel
efficient suppose le recrutement de gens
dont la compétence correspond au profil
de l’emploi, puis leur adhésion formelle
au respect des procédures en vigueur.
Un programme de formation et de
perfectionnement interne facilite
l’adaptation à la fonction
L’audit interne = Est une activité indépendante
et objective qui donne à une organisation une
assurance sur le degré de maîtrise de ses
opérations, lui apporte ses conseils pour les
améliorer, et contribue à créer de la valeur
ajoutée.
Les moyens de l’Audit Interne :
Les questionnaires de prise de connaissance
C’est un document qui permet à l’auditeur
d’avoir une vue et une compréhension
d’ensemble pour orienter sa mission (Le secteur
d’activité de l’entreprise, Sa structure, les
informations significatives, des entretiens, visite
sur place)
le questionnaire de prise de connaissance=
questionnaire de contrôle interne.
Le questionnaire de Contrôle Interne
 QUOI ? : question orientée sur le travail.
 QUI ? : question orientée sur l’exécutant.
 OÙ ? : question orientée sur le lieu
d’exécution.
 QUAND ? : question orientée sur l’ordre
d’exécution et le moment d’exécution.
 COMMENT ? : question orientée sur la
méthode de travail.
Sur la base des réponses : on pose la question
pourquoi ? rechercher les faits, les motifs
véritables, et de discerner les causes pour
proposer des améliorations.
Diagnostic : révéler les forces et les faiblesses,
d’où l’on déduit la thérapeutique à l’aide d’un
dispositif de contrôle interne.
La Feuille de Révélation et d’Analyse de
Problème : ( FRAP ) (avoirdansla méthofologie)
Les outils de l’Audit Interne :
Les outils d’interrogation :
Les sondages statistiques : échantillonnage=
représentatif= une généralisation (population)
Les interviews :
Les conditions d’une bonne interview s’inspirent
du nécessaire esprit de collaboration qui doit
s’instaurer entre audité et auditeur, interviewé
et intervieweur.
1ere Règle : Il faut respecter la voie hiérarchique.
2ème Règle : Rappeler clairement la mission et
ses objectifs. L’interlocuteur de l’auditeur doit
connaître le pourquoi et le comment de
l’interview.
3ème Règle : Les difficultés, les points faibles, les
anomalies rencontrées seront évoqués avant
toute autre chose.
4ème Règle : les conclusions de l’interview
résumées avec l’interlocuteur, doivent recueillir
son adhésion avant d’être communiquées sous
quelque forme que ce soit à sa hiérarchie.
5ème Règle : Conserver l’approche système, en
vertu de ce principe que l’auditeur ne s’intéresse
pas aux hommes.
L’interrogation de fichiers informatiques :
L’extraction et l analyses des informations sur un
fichier :
1ère Condition : Disposer d’un fichier fiable
contenant les informations que l’on souhaite
analyser.

Disposer d’outils d’interrogation et de personnel

capable de les utiliser.

Un bon rapport qualité / prix, autrement dit coût

d’interrogation qui reste acceptable par rapport
au bénéfice attendu

Vérifications et rapprochements divers : des

procédés qui sont utilisés par l’auditeur au cours
du travail sur le terrain ( les vérifications
arithmétiques, des ratios, Les
rapprochements..).

Les outils de description :

L’observation physique :

Il s’agit d’une constatation de la réalité

instantanée de l’existence et du fonctionnement
d’un ensemble d’éléments (Le processus, Les
biens, Les transactions, Les valeurs, Les
documents et Les comportements).

L’organigramme fonctionnel : les fonctions , la

hiérarchie, descriptif du poste

L’auditeur examinera les descriptifs de poste

pour s’assurer qu’une même personne
n’assume pas à elle seule toutes les
responsabilités attachées à une fonction ou à une
activité.

Le diagramme de circulation (ou flow-chart ) :

est une représentation graphique d’une suite

d’opérations dans laquelle les différents
documents, centres de travail, de décision, de
responsabilité, sont représentés par des
symboles réunis les uns aux autres suivant
l’organisation administrative de l’entreprise.