Sommaire

Pratique :
Le Bilan
Le Journal
Le Grand livre
La Balance
Le Cpc ( Comptes des Produits et Charges )
La Facture doit
La Facture avoir
La TVA
Le Transport
TSGE/TCE Les Emballages
Les Effets de commerce
1ère année L’Amortissement
Les Provisions
La Régularisation des charges et produits
Le Salaire
La Statistique descriptive

Théorie :
La Comptabilité générale
Administration de personnels
L’Entreprise et son environnement
 Le bilan

Bilan au …./…./…
Actif Montant Passif montant
Actif immobilisé Financement permanent
 Immobilisations en non-valeur  Capitaux propres
 Immobilisations incorporelles  Capitaux propres assimilés
 Immobilisations corporelles  Dettes de financement
 Immobilisations financières  Provisions durables pour risques et
Actif circulant hors trésorerie charges
 Stocks Passif circulant hors trésorerie
 Créances  Dettes
 Titres et Valeurs de placement  Autres provisions pour risques et
Trésorerie actif charges
Trésorerie passif

Total actif Total passif

NB :

Consultez le plan comptable pour le détail du bilan

Total actif doit égal total passif

Si :

Total actif > total passif Résultat de l’exercice est positif (bénéfice)

Total actif < total passif Résultat de l’exercice est négatif (perte)
BILAN (ACTIF) Entreprise Exercice clos le ... BILAN (PASSIF) Entreprise Exercice clos le ...

Exercice N Exercice N-1 Exercice N Exercice N-1

ACTIF Brut Amor & prov Net Net PASSIF
ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT
IMMOBILISATION EN NON-VALEURS (A) CAPITAUX PROPRES (A)
Frais préliminaires
Capital social ou personnel 1
Charges à répartir sur plusieurs exercices
Moins : actionnaires, capital souscrit non appelé
Primes de remboursement des obligations
Primes d’émission, de fusion, d’apport
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (B)
Immobilisations en recherche et développement Ecarts de réévaluation
Brevets, marques, droits et valeurs similaires Réserve légale
Fonds commercial Autres réserves
Autres immobilisations incorporelles Report à nouveau 2
2
IMMOBILISATIONS CORPORELLES (C) Résultat net en instance d’affectation
Terrains Résultat net de l’exercice 2
Constructions
CAPITAUX PROPRES ASSIMILES (B)
Installations techniques, matériel et outillage
Subventions d’investissement
Matériel de transport
Provisions réglementées
Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers
Autres immobilisations corporelles DETTES DE FINANCEMENT (C)
Immobilisations corporelles en cours Emprunts obligataires
IMMOBILISATIONS FINANCIERES (D) Autres dettes de financement
Prêts immobilisés PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES (D)
Autres créances financières Provisions pour risques
Titres de participation Provisions pour charges
Autres titres immobilisés ECARTS DE CONVERSION – PASSIF (E)
ECARTS DE CONVERSION - ACTIF (E) Augmentation des créances immobilisées
Diminution des créances immobilisées
Diminution des dettes de financement
Augmentation des dettes de financement
TOTAL I (A +B + C + D + E)
TOTAL I (A + B + C + D + E)
ACTIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE) PASSIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE)
STOCKS (F) DETTES DU PASSIF CIRCULANT (F)
Merchandises Fournisseurs et comptes rattachés
Matières et fournitures consommables Clients créditeurs, avances et acomptes
Produits en cours Personnel
Produits intermédiaires et résiduels Organismes sociaux
Produits finis Etat
CREANCES DE L’ACTIF CIRCULANT (G) Comptes d’associés
Fournisseur débiteurs, avances et acomptes
Autres créanciers
Clients et comptes rattachés
Comptes de régularisation passif
Personnel
Etat AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES (G)
Comptes d’associés ECARTS DE CONVERSION - PASSIF (H)
Autres débiteurs TOTAL II (F + G + H)
Comptes de régularisation - ACTIF TRESORERIE
TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (H) TRESORERIE - PASSIF
ECARTS DE CONVERSION - ACTIF (I) Crédits d’escompte
TOTAL II (F + G + H + I) Crédits de trésorerie
TRESORERIE Banques (soldes créditeurs)
TRESORERIE - ACTIF
TOTAL III
Chèques et valeurs à encaisser
Banques, TG et CP TOTAL GENERAL I + II + III
Caisse, régies d’avances et accréditifs
TOTAL III
TOTAL GENERAL I + II + III
 Le journal Le Grand livre

N compte débit N compte crédit Date de l’opération Montant débit Montant crédit C’est à partir du journal, on fait le classement des comptes selon les classes.
Compte débit
Le grand livre est l’ensemble des comptes schématiques dont voici l’exemple :
Compte crédit
Débit numéro et nom de compte Crédit
libellé
(date) montant (date) montant
Date de l’opération
(date) montant (date) montant
Compte débit (date) montant
Compte crédit
Total débit Total crédit
libellé Solde ….. de (montant)
Le solde peut être :

NB :  Solde nul : total débit = total crédit

 Solde débiteur : total débit > total crédit
 Dans chaque opération le montant débit = le montant crédit  Solde créditeur : total débit < total crédit
 Le libellé contient le type et le numéro des pièces justificatives
 Lors du premier jour de l’exercice comptable, le bilan comptable doit être enregistré dans le Classe 1 Classe 2 Classe 3
journal comme suit :
 Date de l’opération est la date du début de l’exercice comptable
 Compte débit contient les éléments de l’actif
 Compte crédit contient les éléments de passif
 Libellé : situation initiale

Classe 4 Classe 5 Classe 6

Classe 7
 La balance CPC ( Comptes des Produits et Charges )

Balance au …./…/… Totaux Totaux de

Modèle normal l’exercice
Numéro comptes Solde début de l’exercice Mouvement de l’exercice Solde fin de l’exercice De l’exercice N précédent
de Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
comptes
I Produits d'exploitation
numéro compte Initial débit Initial crédit Total débit Total crédit Solde Solde Ventes de marchandises (en l'état)
débiteur créditeur Ventes de biens et services produits
1111 E Chiffre d'affaires
X Variation de stocks de produits (±) (1)
11.. P Immo. prod. par l'entrep. pour elle même
14.. L Subventions d'exploitation
21.. O Autres produits d'exploitation
I Reprises d'exploit. : transfert de charges
22..
T Total I
23.. A II Charges d'exploitation
31.. T Achats revendus de marchandises (2)
34.. I Achats consommés de matières et fournitures (2)
O Autres charges externes
44.. N Impôts et taxes
51.. Charges de personnel
55.. Autres charges d'exploitation
Dotations d'exploitation
61..
Total II
63.. III Résultat d'exploitation (I - II)
65.. IV Produits financiers
71.. Produits des titres de participation et autres titres immob.
F Gains de change
73.. I Intérêts et autres produits financiers
75.. N Reprises financières : transferts de charges
totaux A Total IV
N V Charges financières
Toutes les informations de la balance sont d’après le grand livre et les comptes sont triés selon leurs C Charges d'intérêts
numéros d’une manière croissante I Pertes de change
E Autres charges financières
R Dotations financières
Total V
VI Résultat Financier (IV - V)
VII Résultat Courant (III + VI)
VIII Produits non courants
Produits de cessions d'immobilisations
N Subventions d'équilibre
O Reprises sur subventions d'investissement
N Autres produits non courants
Reprises non courantes ; transferts de charges
C Total VIII
O IX Charges non courantes
U VNA des immobilisations cédées
A Subventions accordées
N Autres charges non courantes
T Dotations non courantes aux amortissements et provisions
Total IX
X Résultat non courant (VIII - IX)
XI Résultat avant impôts (VII + X)
XII Impôts sur les résultats
XIII Résultat Net (XI - XII)
(1) : stock final – stock initial
(2) : les achats – stock final + stock initial - RRR
 La facture doit La facture avoir

nom de la société (fournisseur) date :,,,/,,,/,,,, Chez fournisseur Chez client Méthode de calcul
adresse Doit : Retour total Débit : Débit : C’est la même facture que la
tel: nom du client ou partiel des (711? Ou 712?) vente (7386) escomptes obtenus facture doit sauf que :
facture n : adresse marchandises (4455) ETVA F (4411 ; 4481 ; 1486 ; 5141 ;  Total brut est le
tél : ou des biens Crédit : 5161) selon le mode de montant de la
règlement : (espèces ,cheque, à crédit) (3421 ;5141 ;5161) selon règlement. marchandise
le mode de règlement. Crédit : retournée
(6386) escomptes compte de l’achat ou de la  Net à payer devient
Code n Désignations Quantité Prix unitaire Montant
accordés charge ou l’immobilisation. Net à déduire
(34552) ETVA R/C. si Pour les comptes de mode
l’opération de la classe 6 règlement :
Total Brut
(34551) ETVA R/Immob. Si C’est le Net à déduire TTC
- Rabais (%) l’opération de la classe 2 Pour les comptes
= Net Commercial 1 (4455 ;34551 ;34552) : C’est le
- Remise (%) montant de la TVA
= Net Commercial 2 Pour les comptes (6386 ;
- Ristourne (%) 7386) :
= Net Commercial 3 C’est le montant d’Escompte
- Escompte (%) Pour les comptes d’achat et
=Net Financier vente :
+ TVA (%) C’est le montant du Net
= Net à Payer TTC commercial 3
RC n :……….. ; TF n :………….. ; CNSS n:………
 Dans la facture doit ne jamais enregistrer les montants du (Rabais ; Remise ; Ristourne) Réclamation Débit : Débit : La facture avoir :
d’une (7119 ou 7129) RRR Acc (4411,5141,5161) selon le A/ Le dernier net commercial
 L’enregistrement comptable commence à partir du dernier Net Commercial.
réduction (4455) ETVA F mode de règlement. de la facture doit * la
Enregistrement comptable : commerciale Crédit : (7386) escomptes obtenus réduction commercial (%)
qui n’est pas (6386) escomptes Crédit : B/Escompte(%) * A
Chez fournisseur Chez client Méthode de calcul mentionnée accordés (6119 ou 6129) RRR Obt C/TVA (%)* (A-B)
Débit : Débit : compte de l’achat ou de la Pour les comptes de mode règlement : dans la facture (3421 ;5141 ;5161) selon (34552) ETVA R/C D/Net à déduire = (A-B) +C
(3421 ;5141 ;5161) selon charge ou l’immobilisation. C’est le Net à Payer TTC doit le mode de règlement. Pour les comptes de mode de
le mode de règlement. (34552) ETVA R/C. si l’opération de Pour les comptes (4455 ;34551 ;34552) : règlement : D
(6386) escomptes la classe 6 C’est le montant de la TVA Pour les comptes
accordés (34551) ETVA R/Immob. Si Pour les comptes (6386 ; 7386) : (4455,345552) : C
Crédit : l’opération de la classe 2 C’est le montant d’Escompte Pour les comptes (6386,7386) :
(711? Ou 712?) vente Crédit : (7386) escomptes obtenus Pour les comptes d’achat et vente : B
(4455) ETVA F (4411 ; 4481 ; 1486 ; 5141 ; 5161) C’est le montant du Net commercial 3 Pour les comptes de RRR Acc
selon le mode de règlement. et RRR Obt : A
En cas d’acquisition d’un bien de la classe 2 et si l’opération à crédit : Réclamation Débit : Débit : Facture avoir :
d’une (6386) escomptes (4411) Frs A/ Le dernier net commercial
 moin d’un ans : (4481) dette sur acquisition d’immobilisation réduction accordés Crédit : de la facture doit * la
 plus d’un ans : (1486) fournisseur d’immobilisation financière (4455) ETVA F (7386) escomptes obtenus réduction financiere(%)
(escompte) si Crédit : (34552) ETVA R/C B/ TVA (%) * A
elle n’existe (3421) Clt C/ Net à déduire =A+B
pas dans la Pour les comptes (3421,4411) :
facture doit C
Pour les comptes de TVA : B
Pour les comptes
d’escomptes : A
 La TVA Le transport

Les formules : Chez fournisseur Chez client Méthode de calcul

Port Débit : Débit : compte de l’achat Pour les comptes de mode
TVA = HT *Taux de TVA TTC = HT + TVA = HT +( HT *Taux de TVA) = HT (1 + Taux de TVA) forfaitaire : (3421 ;5141 ;5161) ou de la charge ou règlement :
Enregistrement comptable : Par les propres selon le mode de l’immobilisation. C’est le Net à Payer TTC
moyens du règlement. (61425) Transport/achat Pour les comptes (4455;34552) :
débit Pour classe 2 (34551) ETVA R/Immob vendeur (6386) escomptes (34552) ETVA R/C. si C’est le montant de la TVA sur la
Pour classe 6 (34552) ETVA R/C accordés l’opération de la classe 6 marchandise et sur le transport
Crédit : (34551) ETVA R/Immob. Si Pour les comptes (7127 ;6142) :
crédit Pour classe 7 (4455) ETVA F
Le prix de port HT
La TVA Due : (711? Ou 712?) vente l’opération de la classe 2
Pour les comptes (6386 ;
(7127) Vte de pdt acc Crédit :
TVA Due = ∑ TVA F – (∑ TVA R/Immob +∑ TVA R/C) – (Crédit de TVA du mois précédent ou du trimestre 7386) :
(4455) ETVA F (7386) escomptes obtenus
C’est le montant d’Escompte
précédente selon le régime adopté, et cela si il existe) (4411 ; 4481 ; 1486 ; 5141 ;
Pour les comptes d’achat et
5161) selon le mode de
 TVA Due est positive : à verser a l’Etat vente :
règlement.
C’est le montant du dernier
 TVA Due est négative : c’est un crédit de TVA
net commercial
Déclaration mensuelle Déclaration trimestrielle Port récupéré Payement de Débit : compte de l’achat Pour les comptes de mode
1 2 3 4 1 et 2 et 3 4 (débours) : transporteur ou de la charge ou règlement :
TVA F 100 50 70 220 Le vendeur Débit : l’immobilisation. C’est le Net à Payer TTC
engage un (61426) Transport/vte (61425) Transport/achat Pour les comptes (4455;34551) :
TVA R/Immob 50 20 20 90
transporteur (34552) ETVA R/C (34552) ETVA R/C. si TVA sur l’acquisition du bien et la
TVA R/C 20 40 10 70 vente
Crédit : l’opération de la classe 6
TVA Due ou Crédit de TVA + 30 -10 +20 +60 Pour le compte (34552) chez Frs :
(5141 ou 5161)selon le (34551) ETVA R/Immob. Si
TVA à verser 30 Rien à verser 20 60 TVA sur le transport
réglement l’opération de la classe 2
TVA Mensuelle : La TVA Due du mois en cours sera versé le mois suivant Pour le compte (34552) chez Clt :
La facture de Crédit :
TVA sur transport et sur l’achat
TVA Trimestrielle : la TVA Due du trimestre sera versé le mois qui suit la trimestre vente (7386) escomptes obtenus Pour les comptes (61425 et
Débit : (4411 ; 4481 ; 1486 ; 5141 ; 61426) :
L’enregistrement comptable : (3421 ;5141 ;5161) 5161) selon le mode de Le prix de port HT
selon le mode de règlement. Pour les comptes (6386 ;
Pas de Crédit de TVA Avec Crédit de TVA règlement. 7386) :
La déclaration (exemple 1) La déclaration (exemple 2) (6386) escomptes C’est le montant d’Escompte
Débit : Débit : accordés Pour les comptes d’achat et
(4455) ETVA F (4455) ETVA F Crédit : vente :
Crédit : (3456) E Crédit de TVA (711? Ou 712?) vente C’est le montant du dernier
(34551) ETVA R/Immob Crédit : (61426) Transport/vte net commercial
(34552) ETVA R/C (34551) ETVA R/Immob (34552) ETVA R/C
(4456) ETVA Due (34552) ETVA R/C (4455) ETVA F
Le payement (exemple 2) La déclaration (exemple 3)
Débit : Débit :
(4456) ETVA Due (4455) ETVA F Le transport figure sur la facture seulement s’il est à la charge du client
Crédit : Crédit :
(5141) Banque (34551) ETVA R/Immob
(34552) ETVA R/C
(4456) ETVA Due
(3456) E Crédit de TVA
Le payement (exemple 4)
Débit :
(4456) ETVA Due
Crédit :
(5141) Banque
 Emballages Les effets de commerce

Chez fournisseur
Emballages consignés Débit : (3421) Clt
Crédit : (4425) Clt Dette
pour emballage
Retour avec prix de Débit : (4425) Clt Dette
consignation pour emballage
Crédit : (3421) Clt
Retour avec prix de Débit : (4425) Clt Dette
reprise pour emballage
Crédit : (3421) Clt
(71275) Bonis d’emb
(4455) ETVA F (sur Bonis)
Les emballages Débit : (4425) Clt Dette
gardés pour emballage
Crédit : (7127) Vte Pdt Acc
(4455) ETVA F (sur Vte Pdt)
NB : Si une partie d’emballages gardés par le client est détruites. Le client doit ajouter le
compte (6587) Autres Charge Non Courantes au Débit avec le montant de :
Qt détruite * Prix de consignation HT
Chez client Méthode de calcul Chez le vendeur(fournisseur) Chez l’acheteur(client)
Débit : (3413) Frs Les comptes 4425 et Création de l’effet : Débit : (3425)Clt EAR Débit : (4411)Fournisseur
Créance pour emballage 3413 sont toujours en Crédit :(3421)Clients Crédit : (4415)Frs EAP
Crédit : (4411) Frs TTC et en Prix consg : Endossement : Débit : (4411)Frs
( Qt d’emb. *Prix de Frs (Clt/Frs) Clt Crédit : (3425)Clt EAR
consg) *1.2 Encaissement Remis à l’encaissement :
Débit : (4411) Frs ( Qt rendu * Prix de (date d’échéance est arrivée) Débit : (5113)EAE
Crédit (3413) Frs consg ) *1.2 Bq Frs Clt Crédit : (3425)Clt EAR Débit : (4415)Frs EAP
Créance pour emballage Avis de crédit : Crédit : (5141)Bq
Débit : (4411) Frs Les comptes 71275 et Débit : (5141)Bq
(61317) Malis emb 61317 : (6147)SB
(34552) ETVA R/C (sur Qt rendu * ( Prixconsg (34552)E TVA R/C(sur SB)
Malis) – Prix reprise ) Crédit : (5113)EAE
Crédit (3413) Frs Les comptes 4411 et L’escompte : Remis è l’escompte :
Créance pour emballage 3421 : (Négocier l’effet avant son Aucune écriture
Qt rendu * Prix reprise échéance) Reçu bordereau d’escompte :
Débit : (61232) Achat Les comptes 7127 et Bq Frs Clt Débit : (5141)Bq A la date d’échéance :
d’emb 61232 : IDE=VN * (T /100)*( J/360 ) (6311) IED Débit : (4415)Frs EAP
(34552) ETVA R/C (sur Qt d’emb. *Prix de VN :valeur de l’effet (6147) SB Crédit : (5141)Bq
Achat d’emb) consg T :taux d’escompte (34552)ETVA R/C(sur IED et SB)
Crédit (3413) Frs J :de la date du bordereau Crédit : (5520)Crédit d’escompte
Créance pour emballage jusqu’à date d’échéance A la date d’échéance :
TVA : 10% Débit : (5520)Crédit d’escompte
Crédit : (3425)Clt EAR
Renouvellement de l’effet : Annuler l’effet ancien : Annuler l’effet ancien :
( l’effet en possession du Débit : (3421) Clt Débit : (4415)Frs EAP
vendeur) Crédit : (3425) Clt EAR Crédit : (4411)Fournisseur
IPA=VN * (T /100)*( J/360 ) Constater les frais :
T : taux de retard Débit : (3421) Clt Création du nouvel
J : de la première échéance Crédit : (7381) IPA effet :
jusqu’à la deuxième échéance (4455) ETVA F (sur IPA ) Débit : (4411)Fournisseur
Création du nouvel effet : (6311) IED
Débit : (3425)Clt EAR (34552)E TVA R/C
Crédit :(3421)Clients Crédit : (4415)Frs EAP

Renouvellement de l’effet : Avance de fond : Réception des fonds :

( l’effet n’est pas chez le
vendeur)
IPA=VN * (T /100)*( J/360 )
T : taux de retard
J : de la première échéance
jusqu’à la deuxième échéance
Debit : (3421) Clt Débit : (5141) Bq
Crédit : (5141) Bq Crédit : (4411) Fournisseur
Imputation des charges au
client : Création du nouvel
Débit : (3421) Clt effet :
Crédit : (7127) Vte Pdt Acc (les chrg) Débit : (4411) Fournisseur
(7381) IPA (6311) IED
(4455) ETVA F (sur IPA) (34552)E TVA R/C
Création du nouvel effet : Crédit : (4415)Frs EAP
Débit : (3425)Clt EAR
Crédit :(3421)Clients

Effet impayé
l’effet en possession du vendeur
L’effet est endossé
L’effet est escompté
Amortissement
Chez le vendeur ( fournisseur ) Calculé sur la valeur de base Hors Taxe.
Constater les charges :
Débit : (6145) FPFT Avant de commencer, on doit vérifier l’existence des données suivantes :
Crédit : (5161) Caisse
Date d’acquisition valeur d’origine (V) taux d’amortissement (T)
Annuler l’effet et ajouter les charges au client :
Débit : Clt Les formules :
Crédit : (3425) Clt EAR
(6145) FPFT T =100/D ;D : durée de vie probable
Reclasser le client :
Débit : (3424) Clt douteux Amort (Dotation) = V*T*N ;N : période d’utilisation réél
Crédit : (3421) Clt
Retour de l’effet impayé : VNA = V – cumul d’amort
Débit ; (3425) Clt EAR
L’analyse de la balance avant inventaire 31/12/A :
Crédit : (4411) Frs
Reclasser le client :
Compte Débit Crédit
Débit : (3424) Clt douteux
Matériel X
Crédit : (3421) Clt
Amort du matériel Y
Retour de l’effet impayé :
 Le montant X contient les valeurs d’origine de tous les matériels acquises depuis la création de
Débit : (5520) Crédit d’escompte
(6147) SB l’entreprise jusqu’à 31/12/A
(34552) ETVA R/C (sur SB)
Crédit : (5141) Bq
Annuler l’effet et ajouter les charges au client :
Débit : Clt
Crédit : (3425) Clt EAR
(6147) SB X= V(E)+V(F)+V(G)
(34552) ETVA R/C (sur SB)
Reclasser le client :  Le montant Y contient les amorts des matériels acquises avant A
Débit : (3424) Clt douteux
Y= amort (E) +amort (F)
Crédit : (3421) Clt
Amortissement dégressif
T degr=T * coefficient
Coefficient :1.5 moins de 5ans ;2 entre 5 et 6 ans ;3 plus de 6 ans
Amort degr = valeur de base *T degr * N
La valeur de base se change d’une année à une autre
année Valeur de base T degr amort Cumul d’amort VNA
A-2 100000 40% 40000 40000 60000
A-1 60000 40% 24000 64000 36000
A 36000 40% 14400 78400 21600
La dotation en A :
Dotation = V * T *(N/12) ;N la durée d’utilisation en A
L’enregistrement comptable :
Débit Crédit
619 1 DEA imob NV 281 Amort des NV
6192 DEA imob Inc 282 Amort des imob Inc
6193 DEA Imob Corp 283 Amort des imob Corp
La cession des immobilisation :
enregistrement
Constatation du VNA Débit :
(28..) Amort
(651) VNA Imob Cédé
Crédit :
(23..) immobilisation
La cession Débit :
(5141) banque
Crédit :
(751) PC d’immobilisation
On dit qu’un matériel est totalement amorti lorsque sa : VNA =0
PROVISION
Provision des stocks
Annulation de la provision de N-1 Constatation de la provision de N :
Débit : ( 391 ?) PPD .. (6196) DEPPD AC
Crédit : (7196) Reprise PPD AC ( 391 ?) PPD ..
Provision sur créances :
 La provision se calcule lorsque se qu’on doit au client probablement va se diminuer.
 La provision ne se fait pas sur un client ordinaire (3421) mais sur un client douteux ou litigieux
Méthode de calcul (3424).
Pour (28..) c’est l’amort depuis la date
La démarche du calcul de la provision :
d’acquisition jusqu’à la date de cession
Pour (651) : Valeur d’origine – amort  Créance TTC
Pour (23..) : la valeur d’origine
 Créance HT=créance TTC/(1.2) si la TVA est 20%
Avec prix de vente  Provision N-1
 Règlement TTC: se que le client nous a payé
 Règlement HT= règlement TTC/(1.2)
 Solde HT= Créance HT – Règlement HT
 Provision N (sur créance)=Créance HT *Taux de provision
 Selon l’exercice : Provision N (sur le solde)=Solde HT*Taux de provision
Maintenant on fait une observation entre la provision N-1 et provision N
S’ il y a augmentation : Débit : (6196) DEPPDAC Crédit : (3942) PPD clients CR
S’il y a diminution : Débit : (3942)PPD Clients CR Crédit : (7196)Reprise PPDAC
Le montant d’augmentation ou de diminution = la déférence entre provision N-1 et provision N
Des astuces à connaitre :
 Porter la provision a X % : c.-à-d. le taux de la provision de N est X%
 Recouvrement de Y% de la créance : le taux de la provision de N est 100% - Y%
 Irrécouvrable (pour solde): le client ne veux pas payer alors pas de provision en N :
On constate la perte de la créance :
Débit :
 (6182)perte sur créance montant de la créance HT ou du Solde HT
 (4456)Etat,TVA due
Crédit :
 (3421)clients ou (3424)clients douteux montant TTC de la créance ou du solde
On annule la provision N-1 : même écriture que la diminution
Provisions sur les Titres de Participation (TP) et les Titres et Valeurs de Placement (TVP) : Régularisation des charges et produits

Condition de constitution de la provision :  Charges constatés d’avance :

 Le prix d’achat doit être supérieur à la valeur en cours Débit : (3491) Charges constatés d’avance

La démarche de calcul : Crédit : (6…) Charge concernée

 Provision N-1 = Nombre d’actions * ( prix d’achat – le cours de N-1 )  Produits constatés d’avance :
 Provision N = Nombre d’actions * ( prix d’achat – le cours de N )
Débit : (7…) Produit concerné
Maintenant on fait une observation entre la provision N-1 et provision N
Crédit : (4491) Produits constatés d’avance

S’ il y a augmentation : S’il y a diminution : Charges à payer Produits à recevoir

Débit (6…) Charge concernée (3417) RRR à Ob Av NE reçus
Pour TP : Débit : (6392) DPD IF Débit : (2951) PPD TP (3455) E TVA Rec (3427) Clt_Fact à établir
Crédit : (2951) PPD TP Crédit : (7392) Reprise PPD IF (3487) Cr ratché_Autres Cr
(3493) Interet Courus NE à percevoir
Pour TVP : Débit : (6394) DPD TVP Débit : (3950) PPD TVP Crédit (4417) Frs_FNP (7…) Produit concerné
Crédit : (3950) PPD TVP Crédit : (7394 Reprise PPD TVP (4427) RRR à Acc_Av à établir (4455) E TVA F
(4437) Charges de personnel à payer
Le montant d’augmentation ou de diminution = la déférence entre provision N-1 et provision N (4447) Charges sociales à payer
(4457) E IT à payer
Cession des TP et TVP : (4465) Ass_div à payer
(4487) Dettes ratché Autres Cr
TP TVP Méthode de calcul
(4493) Intérêt Couru NE à payer
Annulation de la Débit : (2951) PPD TP Débit : (3950) PPD TVP provision N-1 = Nbre
provision N-1 Crédit : (7392) Reprise Crédit : (7394 Reprise d’actons cédées * ( prix
concernant les actions PPD IF PPD TVP d’achat – le cours de N-1 )
cédées
Constatation de la S’ il y a S’ il y a Provision N-1 = Nbre
diminution ou augmentation : augmentation : d’actions resté* ( prix
l’augmentation de la Débit : (6392) DPD IF Débit : (6394) DPD TVP d’achat – le cours de N-1 )
provision des actions Crédit : (2951) PPD TP Crédit : (3950) PPD TVP Provision N = Nbre
restantes ( Nbre S’il y a diminution : S’il y a diminution : d’actions resté * ( prix
actons total – Nbre Débit : (2951) PPD TP Débit : (3950) PPD TVP d’achat – le cours de N )
d’actons cédées) Crédit : (7392) Reprise Crédit : (7394 Reprise Provision = provision (N-1)
PPD IF PPD TVP –provision (N)

La cession Débit : (5141) banque Débit : (5141) banque Pour les comptes 5141 et
Crédit : (7514) PC IF (6385) Charge cession 7514 : Nbre d’action
TVP (cas de perte ) cédées * prix de vente
Crédit : (350) TVP Pour le compte 350 : Nbre
(7385) Produit net actions cédées * prix
cession TVP (cas de d’achat
bénéfice)
Constatation VNA Débit : (6514) VNA IF Nbre actions cédées * prix
Cédées d’achat
Crédit : (2510) TP
 Salaire IR Brut = ( SNI * Taux ) – Somme à déduire

Eléments Gains Retenus Méthode de calcul IR Net =IR Brut – Charges familiales
Salaire de base( SB) X Nbr d’heures normal * taux horaire normal
Heures supplémentaires(HS) X Nbr HS * THN ‘(1+Taux de majoration) Les charges familiales sont de 30 dh par personne a ne pas dépasser 180 dh et a ne pas dépasser 6
Prime d’ancienneté X (SB+HS) * Taux d’ancienneté personnes ( la femme et les enfants)
Primes X
Indemnités X Tranche Taux Somme à déduire
Indemnités justifiées X 0 à 2500 0% 0
Allocation familiales X Les 3 premiers enfant à 200 dh/l’un ,les autres 2501 à 4166.67 10% 250
36dh/l’un 4166.68 à 5000 20% 666.67
CNSS (obligatoire) + IPE Y SBI * 4.29% SBI ≤ 6000 5001 à 6666.67 30% 1166.67
AMO (obligatoire) Y SBI * 2% 6666.68 à 15000 34% 1433.33
Assurances Y Plus de 15000 38% 2033.33
CIMR Y SBI * Taux selon l’exercice CIMR≤10% du SBI Les avantages en argent ( A.E.A)
IR Net (obligatoire) Y IR Brut – charges familiales Ce sont des allègements des dépenses personnelles pour le salarié prises en charge en totalité ou en partie
Avances Y par l’employeur.
Opposition Y
Logement économique Y Capital + l’intérêt - Le loyer du logement personnel, généralement avancé par le salarié et remboursé par l’employeur ;
Habitation principal Y L’intérêt ≤10% du SBI
- Les frais médicaux et hospitalisation ;
Total
Salaire Net Total des Gains – total des Retenus - Les frais de voyage et de séjours particuliers ;
Les heures normal de travail est 44 H par semaine, 191 H par mois, 2288 par ans
- Les impôts personnels du salarié ;
Heures supplémentaire Jours ouvrables Jours fériés
6 H à 21 H 25% 50% - Les primes personnelles d’assurance-vie, maladie, maternité, invalidité, décès et vieillesse prises en
charge de l’employeur ;
21 H à 6H 50% 100%
Exemple : - Les participations aux frais scolaires au profit des enfants du personnel ;
De 19 H à 23 H cela signifie que - Les achats de jouets à l’occasion de la fête d’Achoura destinés aux enfants du personnel.

Heures supplémentaire Jours ouvrables Jours fériés Enregistrement comptable :

19H à 21 H soit 2 heures 25% 50%
21 H à 23H soit 3 heures 50% 100% N du Cpt N du Cpt Date Mt débit Mt credit
6171 Rémunérations du personnel
3421 Avances et acomptes du personnel
Ancienneté Taux 4432 Rémunérations dues au personnel Snet
≥ 2 ans 5% 4434 Oppositions sur salaires
≥ 5 ans 10% 4441 CNSS
≥ 12 ans 15% 4443 Caisse de retraite CIMR
≥ 20 ans 20% 4445 Mutuelles AMO
≥25 ans 25% 4448 Autres organismes sociaux (assurance)
44525 IR
4432 Rémunérations dues au personnel SNet
Calcul de l’ IR net : 5141 Banque

SBG = SB+HS +Primes + Indemnités + Avantages + allocations +Indemnités justifiées

SBI = SBG – (allocations +Indemnités justifiées )

Frais professionnel (FP ) = ( SBI – Avantages ) * 20% FP ≤ 2500

SNI = SBI – (FP + CNSS + AMO + CIMR + Assurances + Intérêt de logement)

 Statistique descriptive

Tendance centrale Dispersion

La moyenne arithmétique : L'Etendue :
E=Born sup – Born inf
Ecart interquartile
ou IQ= Q(3) – Q(1)
La médiane : Q(3) elle est calculée comme la médiane
F(i-1) < 0.5 < F(i)
F(i-1) < 0.75< F(i)
Classe médiane correspond à F(i)
. – ( )
. – ( ) Q(3)=Born inf(i) + a*
Me=Born inf(i) + a* ( ) – ( )
( ) – ( )
Q(1) elle est calculée comme la médiane
F(i-1) < 0.25< F(i)
a =Born sup(i) – Born inf(i)
. – ( )
Q(1)=Born inf(i) + a*
( ) – ( )
Ecart-type :

Variance :

Le mode :
La classe modale corresponde au N(i) corrigé le plus élevé
Indice de Gini :
IG= 1-(Qi + Q(i_1))
( )∗ ( )
Q c’est le cumul de ( ) =
∑ ( )∗ ( )

( )− ( − )
= ( )+ ∗
( ) – ( − ) – ( + )

La corrélation :

La droite d’ajustement linéaire :

Y=aX+b ;

Xi =xi-x ; Yi=yi-y avec x et y sont des moyennes

Coefficient de corrélation :
 La comptabilité générale
Remise
Les principes comptables fondamentaux
Réduction pratiquée habituellement sur le prix courant de vente en considération de l'importance de la
1. Le principe de continuité d’exploitation :
L’entreprise est présumée établir ses états de synthèse dans la perspective d’une poursuite vente ou du client et calculée généralement par application d'un pourcentage sur le prix courant.
normale de ses activités. Ristourne
2. Le principe de permanence des méthodes : Réduction de prix calculée sur l'ensemble des opérations faites avec le même tiers pour une période
L’entreprise est censée établir ses états de synthèse en appliquant les mêmes méthodes déterminée
d’évaluation et les mêmes règles de présentation d’un exercice à l’autre. L’escompte
3. Le principe du cout historique : Réduction de prix accordée pour paiement comptant ou avant le terme normal d'exigibilité.
La valeur d’entrée d’un élément inscrit en comptabilité est exprimée en unités monétaires La lettre de change
courantes. Cette valeur reste intangible quelle que soit l’évolution ultérieure Est un écrit par lequel le créancier (tireur) donne l’ordre à son débiteur (tiré) de payer à une date fixée à
4. Le principe de spécialisation des exercices :
l’avance (échéance) une somme donnée à un tiers désignée (Bénéficiaire)
En vertu de ce principe, les charges et les produits doivent être rattachés à l’exercice qui les
concerne effectivement Le billet à ordre
5. Le principe de prudence : Est un écrit par lequel un souscripteur (débiteur) s’engage à payer une somme donnée à son créancier, à
En vertu de ce principe les produits ne sont pris en compte que s’ils sont définitivement acquis à une date convenue
l’entreprise ; alors que les charges sont comptabilisées dès qu’elles sont probables. L’amortissement
6. Le principe de clarté : Est la constatation comptable de la baisse de valeur des immobilisations se dépréciant avec le temps
Selon ce principe, les opérations et informations doivent être inscrites dans les comptes sous la (usure), l’usage (facteur physique) ou le progrès technologique (obsolescence).
bonne rubrique, avec la bonne dénomination et sans compensation entre elles. Les provisions
7. Le principe d’importance significative : Correspondent à des charges incertaines (probables) quant à leur montant, elles sont constatées en vertu
Toute information susceptible d’influencer l’opinion que les lecteurs des états de synthèse peuvent du principe de prudence.
avoir sur le patrimoine, la situation financière et les résultats de l’entreprise. Les provisions pour risques et charges
Ce principe a pour effet de responsabiliser le chef d’entreprise puisqu’il fait appel à son jugement Elles sont destinées à couvrir des risques ou des charges nettement précisés quant à leur objet mais la
et à son appréciation. réalisation et le montant sont incertains à la clôture de l’exercice
Le bilan
Est un tableau représentatif de la situation patrimoniale d'une entreprise à une date donnée.il se fait
généralement à la fin de chaque exercice comptable.
La partie double
Chaque opération doit avoir au moins deux comptes
Compte de Produits et Charges (C.P.C)
Est un état de synthèse qui décrit en termes de produits et charges les composantes du résultat final de
l’exercice comptable
Les états de synthèse
Le bilan
Le compte de produits et charges ( C P C )
Le tableau de financement ( T F )
l'état des informations complémentaires ( E T I C)
l'état des soldes de gestion ( E S G )
La T V A
La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt indirect appliqué sur les dépenses d'un consommateur,
Facture
Document à la base de tout enregistrement comptable concernant une opération d'achat ou de vente, Cet
écrit constate le montant que le client DOIT au fournisseur
Facture d'avoir
La facture d'avoir est un écrit par lequel le fournisseur reconnaît devoir une certaine somme à son client à
raison d'un retour de marchandises ou de l'octroi d'une réduction.
Rabais
Réduction pratiquée exceptionnellement sur le prix de vente convenu pour tenir compte d'un défaut de
qualité ou de la non-conformité des objets vendus.
 Administration de personnels
Le travail
Le travail est une activité consciente et volontaire, naturelle mais pénible, parce Qu'elle comporte un
effort.
Le droit du travail
Le droit de travail est régi par un ensemble de textes qui règlent les relations entre employeurs et salariés.
Agence Nationale pour la Promotion de l'Emploi et des Compétences « ANAPEC »
Est elle aussi un organisme administratif. C'est un établissement public placé sous l'autorité du ministre du
travail ; sa mission consiste à intervenir sur le marché du travail en assistant les personnes à la recherche
d'un emploi.
Le contrat de travail
Est une convention par laquelle une personne, appelée employé ou salarié, s'engage, moyennant une
rémunération en argent appelé salaire
Contrat à durée indéterminée
Est un contrat de droit commun, le contrat à durée indéterminée n'est pas obligatoirement écrit.
L'employeur peut être une personne morale ou physique et le salarié est obligatoirement une personne
physique.
Contrat à durée déterminée
Un contrat à durée déterminée ne peut être conclu que dans certaines hypothèses et pour l'exécution de
tâches bien précises. Il est obligatoirement écrit et, comme son nom l'indique, il est limité dans le temps.
Droits et Obligations du salarié
Les droits : Le salarié a droit à une rémunération qui correspond à sa qualification
professionnelle et au travail fourni. Il a également droit au repos hebdomadaire, au congé annuel payé, à la
retraite, à la sécurité sociale,
Les obligations Le salarié est tenu d'accomplir avec aptitude, selon les règles de l'art, la prestation du
travail. Il doit exercer les instructions de l'employeur. L'inexécution de ces instructions engage sa
responsabilité, sauf en cas de force majeure ou de motif grave.
Droits et Obligations de l'employeur
Les droits: L'employeur exerce un double pouvoir : un pouvoir disciplinaire et un pouvoir de direction
*Le pouvoir disciplinaire : L'employeur tire du contrat de travail une autorité juridique sur son employé.
Celui-ci doit être discipliné. En effet, le manquement à la discipline expose le salarié à des sanctions
disciplinaires graduées.
*Le pouvoir de direction : L'employeur exerce le pouvoir de diriger son entreprise C'est lui qui embauche,
répartit les tâches et détermine les cadences de la production.
Les obligations: L'employeur doit rémunérer le salarié et prendre toutes les mesures de prévention des
accidents du travail et des maladies professionnelles.
La cessation du contrat de travail
- Cessation provisoire:
*La maladie non professionnelle : La maladie d'une courte durée du salarié suspend le contrat de travail.
Le salarié malade ou victime d'un accident est tenu d'avertir son employeur dans les 24 heures qui suivent
la maladie ou l'accident.
*La mise à pied :L'employeur peut sanctionner son salarié pour manquement à la discipline ou
insuffisance de productivité.
- La cessation définitive:
*Causes imputables à l'employeur : Le progrès technique, le développement de nouvelles méthodes
d'organisation du travail peuvent entraîner la suppression d'emploi. De même, la crise économique,
*Causes imputables au salarié : Les causes imputables au salarié sont nombreuses. Il peut commettre une
faute grave, exemple : le vol, l'ivresse, le sabotage, etc.
*Les causes imputables à la nature du contrat:
-Cessation du contrat à durée déterminée : Le contrat de travail à durée déterminée expire à la fin de
l'échéance qu'il prévoit. Les parties peuvent renouveler le contrat à durée déterminée qui arrive à
expiration. Le non renouvellement ne donne lieu à aucune indemnisation de l'employeur ou du salarié.
-Cessation du contrat à durée indéterminée: En réalité, l'initiative de résiliation de ce genre de contrat
vient très souvent de L'employeur. Aussi, le législateur et les tribunaux ont- ils limité la portée de ce droit
de résiliation unilatérale du contrat de travail à durée indéterminée.
Solde de tout compte
Ce document doit mentionner, sous peine de nullité, un certain nombre de dispositions énumérées
par la loi
Le salaire
Contrepartie de l'exécution de la prestation de travail, occupe une place essentielle dans le droit du travail
Pourboires
Les pourboires sont des sommes d'argent versées par les clients aux salariés en contact direct avec la
clientèle.
La carte de travail
A défaut d'un contrat de travail écrit ou d'une lettre d'engagement, l'employeur est tenu de délivrer une
carte de travail à chaque Salarié
Le bulletin de paie
C'est un document comportant un certain nombre de mentions qui permet de renseigner le salarié
sur les modalités de calcul de sa rémunération,
Le livre de paie
Est un registre qui est obligatoirement tenu dans chaque entreprise ; il doit reproduire proprement et par
ordre de date toutes les mentions portées sur le bulletin de paie.
Le salaire de base :
Constitue la rémunération perçue par le salarié en contrepartie de sa prestation de travail.
Les heures supplémentaires
Est celle effectuée au-delà de la duré légale du travail.
Les indemnités
Sont des sommes d'argent attribuées à un salarié en réparation d'un dommage ou un préjudice,
Les avances et acomptes
Une avance consentie à un salarié au cours d'une période est récupérée sur son salaire à la fin de cette
période
Les oppositions
Une partie du salaire doit être saisie entre les mains de l'employeur par un créancier du salarié, suite à un
jugement.
Caisse nationale de la sécurité social (CNSS)
La CNSS est un organisme public son rôle est la sécurité dont le but et la subsistance de façon provisoire
(accident, maladie, ...).
 Azzeddine IJAOUTEN Azzeddine IJAOUTEN
IR L’Entreprise et son environnement
C'est un impôt direct qui s'applique aux catégories des revenus suivants : Revenus professionnels - Revenus
L’entreprise
provenant des exploitations agricoles -Revenus salariaux et assimilés - Revenus de la location des biens Est l’agent économique dont la fonction principale est la production de biens et services destinés à être
immobilisés - Revenus des capitaux mobiliers. vendus sur un marché.
La convention collective Une entreprise est une organisation qui met en œuvre différents moyens, appelés facteurs de production,
est un «contrat écrit» régissant les relations de travail conclu entre, d’une part, les représentants d’une ou de façon optimale pour atteindre les objectifs qu’elle s’est fixés pour la production ou la commercialisation
plusieurs organisations syndicales des salariés les plus représentatives ou leurs unions et d’autre part, soit de biens ou de services.
un ou plusieurs employeurs contractant à titre personnel, soit les représentants d’une ou plusieurs Les finalités de l’entreprise
organisations professionnelles des employeurs. - Economique : contribution dans la création de la richesse nationale, production de biens et
L’inspection du travail services, survie de l’entreprise et la réalisation du profit.
Se compose d’un corps d’inspections et de contrôleurs de travail, placés sous l’autorité du ministère du - Sociale : création de l’emploi, la réduction de taux de chômage.
travail et la promotion sociale. - Sociétale : citoyenneté de l’entreprise (aider les associations, préserver le milieu écologique..), la
Rôle de l’inspection : transparence, l’Independence.
Les agents de l’inspection du travail ont pour rôle : - Humaine : ambitions des dirigeants, l’épanouissement des personnels ( participation et initiative).
1) Concilier les employeurs et les travailleurs à propos des conflits qui peuvent les opposer. Approche économique
2) Renseigner les salariés et employeurs qui viennent s’informer auprès d’eux sur les dispositions légales - Production : utilisation des facteurs de production (travail, capital, ressources naturelles..)pour
qui les concernent. produire des biens ou des services.
3) Visiter les établissements pour vérifier si les règles de la législation du travail sont bien appliquées. - Répartition : la distribution du profit sur les facteurs de production (personnels, Etat, organismes
Le congé payé sociaux, préteurs, les associés ..)
Est la période annuelle de repos consentie au salarié avec maintien de la rémunération. Organisation scientifique de travail ( OST)
Les syndicats professionnels - La division du travail
ont pour objet la défense, l'étude et la promotion des intérêts économiques, sociaux, moraux et - Commandement
professionnels, individuels et collectifs, des catégories qu'ils encadrent ainsi que l'amélioration du niveau - Séparation entre conception et exécution
d'instruction de leurs adhérents. - Eliminer les taches inutiles
Le préavis Approche systémique
Est un délai de prévenance que l’employeur ou le salarié doivent respecter lorsqu’ils souhaitent de leur L’entreprise est système :
propre décision mettre un terme au contrat de travail qui les lie. - Ouvert : en relation avec son environnement
- Finalisé : avoir des objectifs
- Dynamique : s’évaluer et se développe
- Organisé : avoir une structure, une hiérarchie
L’environnement
- Micro environnement : qui influence directement sur l’entreprise (fournisseurs, clients,
concurrence, banques...)
- Macro environnement : qui influence indirectement sur l’entreprise (politique, économie,
socioculturel, technologie, écologie, loi)
La classification de l’entreprise selon la dimension
- L’effectif : micro, petite, moyenne et grandes entreprise
- Chiffre d’affaire
- La valeur ajoutée
La classification de l’entreprise selon l’activité
- Secteur : primaire (matières premières), secondaire (transformation des matières premières),
tertiaire (les services), quaternaire (NTIC)
- Branche : agriculture et pêche, mine et énergie, industrie, transport et communication, travaux publics,
commerce, banques et assurances..
La classification juridique de l’entreprise La structure de l’entreprise
- Publiques : qui appartiennent en totalité à l’Etat C’est la façon dont les taches sont réparties, la manière dont le pouvoir est exercé ainsi les relations entre
- Semi-publique : moitié privé, moitié publique les éléments du système.
- Privé : appartiennent aux particuliers (entreprises individuelles ou les sociétés) L’organigramme
Représentation graphique d’une structure
SOCIETES SNC SARL SA
Les déterminants du choix d’une structure
Relation des associés Intuitu personae Intuitu personae Pas d’Intuitu personae La taille de l’entreprise, l’environnement, la stratégie,..
Qualité des associés Commerçants Non commerçants Non commerçants Types de structure
Les bases avantages inconvénients
Responsabilité Indéfinie et solidaire Limitée aux apports Limitée aux apports
hiérarchique L'unité de commandement. Structure simple et facile. - Risque de déformation de
Nombre minimum 2 2 (sauf SARL à AU) 5 Délégation de pouvoir Structure où l’autorité et la l'information <=> circuit long.
Nombre maximum - 50 - Principe de responsabilité absolu compétence sont bien définies - Les directeurs sont alourdis
Capital minimum - - 300000 (plusieurs tâches).
3000000 DH pour les SA - Absence de communication (ligne
faisant appel public à d'autorité).
l’épargne - Pouvoir et autorité reparti on
Souscription Totale Totale Totale
inégalité.
Libération Intégrale Intégrale Apports en nature : intégrale
- Risque d'avoir des conflits entre
les rivaux.
Apports en numéraire : peut
être partielle

Les fractions non libérées

Nature des droits sociaux
peuvent être appelées par
l’organe de gestion en
fonction des besoins de la
société dans un délai max de
3 ans à compter de la date
d’immatriculation au RC
Part sociale Part sociale Action

Qualification des associés Associé Associé Actionnaires

Valeur nominale minimum 100 - 100
Organes de gestion Gérant Gérant Conseil d’administration
avec PDG ou directoire du
conseil de surveillance
Organes de contrôle Pas obligatoire si CA≤ 50 Pas obligatoire si CA≤ Obligatoire
MILLIONS DH HT 50 MILLIONS DH HT
CAC Min 1 CAC
Min 2 CAC pour les SA
faisant appel public à
l’épargne