Lycée Juliette Récamier

PRÉPA D2 : CAMILLE ARNARDI

COMPTABILITÉ
TRAVAUX DIRIGÉS
1 ÈRE ANNÉE

TD 1 : LE BILAN

INTRODUCTION

Pourquoi une comptabilité ?

La comptabilité générale est un système d'information chargé d'enregistrer les flux économiques entre
l'entreprise et son environnement. A l'origine, dès que les hommes ont échangé des biens, la
comptabilité, qui avait pour fonction de conserver les traces des transactions, se contentait
d'enregistrer les dépenses et les recettes, c'est à dire les décaissements et les encaissements et de
fournir le solde possédé en monnaie.

Ultérieurement, est apparue la nécessité de tenir des comptes de personnes, afin de connaître, à tout
moment, l'état des dettes et des créances de l'entreprise vis-à-vis de ses fournisseurs et de ses clients.
Par extension, on a ensuite décidé d'ouvrir un compte pour chaque catégorie de biens possédés par
l'entreprise. La comptabilité était ainsi devenue une comptabilité en partie double permettant de
mesurer le patrimoine de l'entreprise. Plus tard, le développement et la croissance des entreprises, avec
l'apport de capitaux extérieurs, allaient nécessiter, au sein de la comptabilité, une distinction aussi
rigoureuse que possible entre le capital et les revenus.

A ces deux fonctions de base de la comptabilité générale correspondent deux états de synthèse :

- le bilan, document descriptif des différents éléments, actifs et passifs, du patrimoine de l'entreprise, à
une date donnée ;

- le compte de résultat, qui peut être considéré comme un compte rendu synthétique des diverses
opérations qui, par leur nature, ont eu, au cours de la période, une influence positive ou négative, sur la
valeur patrimoniale de l'entreprise: il s'agit des charges et des produits, selon la terminologie
comptable.

A ces deux états de synthèse traditionnels s'ajoute un troisième document, l'annexe, qui doit fournir
des informations supplémentaires pour une meilleure compréhension du bilan et du compte de résultat.
Le développement de ce document étant lui-même lié au développement des entreprises. En effet, les
investisseurs de plus en plus divers et nombreux, ont à l'évidence, besoin d'être informés de manière
claire et compréhensible, sur la composition du patrimoine de l'entreprise, ainsi que sur les opérations
constitutives du résultat de la période analysée. Les comptes annuels comprennent le bilan, le compte
de résultat et une annexe: ils forment un tout indissociable (art 123-12 du c.com).

Les objectifs de la comptabilité :

La comptabilité est un outil de gestion pour les dirigeants de l’entreprise : la comptabilité est comme
un tableau de bord, composé de toute une série d'instruments de mesures. Toutes ces données doivent
aider les dirigeants à gérer l'entreprise (indications sur les performances et sur la structure financière
de l'entreprise).

La comptabilité est un instrument d'information financière : l'entreprise doit rendre des comptes aux
partenaires avec lesquels elle est en relation.

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- les salariés par l'intermédiaire du comité d'entreprise;
- les bailleurs de fonds (actionnaires, banquiers);
- les créanciers de l'entreprise;
-1`Etat, qui à la responsabilité de la politique économique nationale et qui prélève les impôts
(administrations, INSEE).

La comptabilité est un moyen de preuve : En 1673, une ordonnance de Colbert impose aux
commerçants la tenue de livres de comptes. Le suivi de ces procédures qui n'ont fait que se développer
au cours du temps donne à la comptabilité une valeur probante importante en cas de litige.
En effet la comptabilité d’une entreprise est toujours un moyen de preuve :

Exemple en matière fiscal, une comptabilité tenue selon les règles et principes comptables ne pourra
être rejetée par l’administration. Ce qui empêche celle-ci de procéder à une taxation d’office.

Exemple en droit commercial, en cas de contestation portant sur l’existence ou le montant d’une
créance ou d’une dette dans un différent entre commerçant.

L’entreprise

I. Approche globale de l'activité de l'entreprise : 1’activité d'une entreprise comporte

quatre étapes principales :

A. réunion d'une masse de ressources financières suffisante pour financer les moyens nécessaires à
l'activité de production et de commercialisation, ces ressources pouvant être mises à la disposition de
l'entreprise soit par son ou ses propriétaires, soit par des tiers (banquier...);

B. utilisation de ces ressources pour l'acquisition des facteurs de production, qui sont de deux sortes:

- biens à la consommation lente et progressive (matériel, bâtiment) constituant l'outil de travail

- biens à consommation rapide, voire instantanée (main d'oeuvre, énergie, matières premières)

C. consommation des facteurs de production dans le processus de production des biens et services
destinés à la vente;

D. commercialisation de ces biens et services sur le marché aval contre de nouvelles ressources
financières, celles-ci étant destinées à :

- reconstituer les facteurs de production consommés,

- rembourser et rémunérer les apporteurs de capitaux ayant qualité de prêteurs, - distribuer des
dividendes aux apporteurs de capitaux ayant qualité d'associés,

- laisser, si possible, un surplus pouvant être réinvesti dans l'entreprise, notamment pour financer - au
moins partiellement - les moyens nécessaires à son développement.

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II. Les différents types d'entreprise

A. Les entreprises de distribution

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Mister TWO : On suppose que le bilan soit le seul document comptable que tienne l'entreprise.
Toute opération entraînera une modification dans la présentation du bilan.

1 - Monsieur Mister TWO décide de s'installer comme libraire. Il dispose au départ d'un capital de 100
000 euros qu'il affecte à son entreprise. Il crée une S.A.R.L. au capital de 100 000 euros.
Il ouvre un compte bancaire au nom de la société.
Travail à faire : Présenter le bilan d'ouverture.
2 - Il achète un local d'une valeur de 60 000 euros et des agencements d'une valeur de 35 000 euros.
Travail à faire : Présenter le bilan.
3 - Pour compléter ces fonds personnels, une banque lui consent un prêt de 60 000 euros.

Travail à faire : Présenter le bilan.

4 - Il achète pour 80 000 euros de livres, dont il paie les trois-quarts au comptant par chèque bancaire.,
le solde n'étant payable que dans un mois. Il s'agit là d'un crédit accordé par le fournisseur.
Travail à faire : Présenter le bilan.

5 - Mister TWO vend au client Dawson la moitié des livres qu'il a en stock avec une marge
bénéficiaire de 50 % (par rapport au prix d'achat). Le client Dawson paie 60% de la commande au
comptant par chèque bancaire, le solde dans un mois.
Travail à faire : Présenter le bilan.

6 - La vente de 40% du stock initial de livres s'effectue au comptant par chèque bancaire pour un
montant de 25 000 euros
Travail à faire : Présenter le bilan.
7 - Le client Dawson règle par chèque bancaire sa dette.
Travail à faire : Présenter le bilan.

CONSULTATION

Vous êtes consulté par J2M, un jeune créateur d'entreprise. Il a des idées mais des connaissances en
comptabilité, finance et droit plus que lacunaires. Le financement de son projet exige au minimum 100
000 euros qui servirons à acquérir un ordinateur (2 000 euros), un véhicule (28 000 euros) et un local
(70 000 euros). Il souhaite créer une société-et peut obtenir cette somme de deux façons : d'un côté,
une banque propose de consentir un prêt d'un montant de 110 000 euros à un taux de 5 % sur 8 ans; de
l'autre, trois de ses amis souhaitent s'associer avec lui et propose un apport en capital de 120 000
euros. Qui qu'il en soit, J2M consentira un apport de 40 000 euros.

Pouvez-vous lui présenter les deux possibilités sous forme de bilan comptable après qu'il aura procédé
à l'acquisition des matériels ?

Il vous saurait gré de lui expliciter ces documents et surtout de répondre à des questions qui le
taraudent :
- Pourquoi dit-on que le passif doit être égal à l'actif ? J2M entend bien avoir un actif supérieur au
passif ; il souhaite en effet dégager d'importants profits et n'a pas fait tant d'efforts pour s'entendre dire
qu'il a autant perdu que gagner.

- "Le capital social est le gage des créanciers "a t-il lu ! Il est agacé par ce système sclérosant, il a peu
de fonds et ne peut rien gager du tout, chaque euros doit être utilisé au financement des biens de sa
société !
- Enfin, son activité exige qu'il se frotte au milieu de la finance et il souhaite participer aux
conversations, or certaines lui échappent : récemment, il entendait que telle société était financée par...
la dette ! Comment une dette peut financer quelque chose ! A sa connaissance celui qui contracte une
dette, au contraire, tôt ou tard va devoir payer !
Il compte beaucoup sur vos conseils et explications...

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