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Introduction à la gestion
Cours de Mme Champetier de Ribes
Contenu pédagogique prévisionnel :
13 L’entreprise en difficulté
Prérequis :
Techniques : Calcul Mental, pourcentages
Savoirs : Aucun
Evaluation :
Questions de cours, minicas.
Epreuve écrite d’une heure.
Un boulanger : Pour réaliser ses baguettes, il consomme des matières premières : de la farine, de la levure, de
l’eau, du sel ; de l’énergie (four électrique), des frais de personnel (la vendeuse, le comptable), du matériel petit
(panières, caisse enregistreuse, couteaux), ou gros (four, pétrisseur, camionnette…), des frais de publicité.
Les choix de cet artisan ont un impact sur :
- Le système de production : quelle quantité de baguettes produire, quel prix, comment organiser la boulangerie, …
- Le système commercial : la vente ambulante/boutique,
- Le système financier : paiement au comptant, à crédit pour les collectivités, emprunt contracté pour l’achat de la
camionnette.
Le lien entre l’activité et le patrimoine
Le fonctionnement de l’entreprise
et de ses composantes technique,
commerciale et financière permet
l’activité de l’entreprise. Cette
activité génère des produits et
Le résultat dégagé par
consomme des charges.
l’activité à la fin de la
période modifie la situation
du patrimoine.
Une entreprise Sudexpress est fondée par deux associés, Monsieur A et Madame B. ils apportent :
Monsieur A : un matériel d’une valeur de 5 000 €.
Madame B : ses économies, soit 6 000 €.
2. L’entreprise Valade est créée le 01/01/N par Sophie qui apporte 30 000€ en liquide et 10 000€ de matériel
Et Vincent qui apporte 30 000€ de matériel.
01/01/N
Total :
05/01/N "acquisition de matériel"
Sous Total
Clôture activité
Sortie Obligation Associé
TOTAL
Tableau d’amortissement :
K restant en début Intérêts (2) = (1) x Amortissemen Annuité (4) = K restant dû en fin de
Années
de période (1) 9% t annuel (3) (2) + (3) période (5) = (1) – (3)
1
2
3
4
5
Annuités constantes
Formule de calcul de l’annuité : A = Vo (montant emprunté) x i (taux d’intérêt)
1 – (1+i)-n
Exemple : emprunt le 01/01/N de 500 000 € sur 5 ans au taux de 9%.
On doit déterminer l’annuité correspondante.
A = 500 000 x 0.09 = 128 546€ (environ)
1- (1,0.09)-5
Annuité = Intérêts + Amortissements
ère
1 annuité fin
= +
N+1 :
2ème annuité fin
= +
N+2 :
Tableau d’amortissement suivant :
Capital restant en Amortissement K restant dû en fin
Annuité Intérêts annuels
Années début de période annuel (4) = (2) – de période (5) = (1)
(2) (3) = (1) x 9%
(1) (3) – (4)
1 500 000 128 456 45 000 83 546 416 454
2 416 454 128 456 37 481 91 065 325 389
3 325 389 128 456 29 285 99 261 226 128
4 226 128 128 456 20 352 108 194 117 934
5 117 934 128 456 10 614 117 934 0
Total :
Le crédit inter-entreprises
La lettre de change :
Envoie un RIB
Débiteur
Envoie la facture Créancier
Renvoie
le bon à
Envoie le Remet à sa
payer:
relevé : banque les
imputa-
demande bandes
de bon à tion sur
magnétiques
payer le
ou les
compte
télétransmet
Interconnexion des
Banque du
ordinateurs:
Échange des
Banque du
débiteur enregistrements et créancier
compensation entre toutes
les traites (BdF)
Application 1
Une entreprise effectue une prévision de trésorerie pour le mois de janvier N. Nous sommes le 30/12/N-1. Compte tenu
des incertitudes qui existent, elle hésite entre deux niveaux de découvert, 500 000 € ou 1 000 000 € qui dureraient tout
le mois de janvier. Elle possède une traite de 700 000 € à échéance du 31/01/N. En cas d’escompte, le taux serait de 8%.
Le taux de découvert est lui de 10%.
Questions :
1) si le découvert est de 500 000 €, quelle solution doit-elle adopter pour limiter ses frais financiers ?
2) Si le découvert est de 1 000 000 €, quelles solutions doit-elle adopter pour limiter ses frais financiers ? Que
conseilleriez-vous finalement à l’entreprise ?
Application 2
L’entreprise Barriquette effectue du négoce de futs en chêne pour les entreprises de l’industrie viticole autour de
Gaillac. Elle présente le bilan suivant :
Actif Bilan au 01/01/N Passif
Immobilisations 500 000 Capital 2 000 000
Stocks : 100 futs à 10 000 € 1 000 000 Réserves 500 000
Banque 1 000 000
TOTAL 2 500 000 TOTAL 2 500 000
Le taux de TVA est de 20%, elle est réglée le 24 de chaque mois.
Le 15/01/N, elle vend 70 fûts 13 000 € H.T. pièce, ils lui sont réglés par une traite à 90 jours.
Le 19/01/N, elle achète 50 fûts 10 500 € pièce HT qu’elle règle par une traite à 90 jours.
Elle décide d’attendre l’échéance pour encaisser sa créance sur laquelle la banque prélève une commission de 2 € HT.
Questions :
1) Etablir les comptes de résultat et le bilan au 25/02/N.
2) Etablir les comptes de résultat et le bilan au 25/04/N.
SF : ……..
…..
Valeur T SF :
total total
Créances clients :
Créances de TVA :
Dette de TVA :
Dettes Fournisseurs :
Actif Bilan au 23/02/N Passif
Immobilisations Capital
Stocks : Résultat
Créances clients Réserves
Autres créances (TVA) Fournisseurs (ttc y c TVA)
Banque Dettes fiscales et sociales
TOTAL TOTAL
ACTIVITE PATRIMOINE
date analyse de l'échange charges produits Actif Passif
1.
a)
ACTIVITE PATRIMOINE
date analyse de l'échange charges produits Actif Passif
b)
2.
La supply Chain
Le MRP est relayé par les progiciels de gestion intégrée qui notamment combinent ERP et les APS, de même
l’entreprise peut connecter son ERP à celui de ses clients ou fournisseurs.
E.R.P.
On a assisté à la mise en place de logiciels de plus en plus nombreux pour traiter les différents aspects de la vie d'une
entreprise (gestion des stocks, comptabilité, contrôle de gestion, gestion des payes, communication avec les fournisseurs
et les clients, ...). Ceci a fait apparaître le problème de la cohérence des bases de données.
Par exemple, demander au système M.R.P. une sortie des quantités réalisées en production pour ensuite les saisir sur le
logiciel de gestion de stocks (au moment où on les rentre dans le stock de produits finis) n'est pas très rationnel. C’est
une source d'erreur et d'incohérence entre les données On a donc intérêt à travailler sur des bases de données intégrées
communes ou reliées ou très régulièrement remise à jour les unes par rapport aux autres.
L'intégration des données, c'est l'apparition des systèmes dits E.R.P. « Entreprise Resources Planning » ou management
des ressources de l'entreprise. On les appelle aussi PGI (progiciels de gestion intégré). (…)
En 2010 les deux grands leaders mondiaux sont SAP (Européen) et Oracle (Etats unis) mais il existe de nombreuses
autres solutions pérennes, particulièrement pour des PME aux besoins plus limités. Il existe aussi des solutions en Open
Source.
Polycopié Introduction à la gestion 2023 2024 12
Initiation à la gestion Droit Université Toulouse Capitole
Méthode PEPS :
ENTREES SORTIES
N° de
Date Montant Montant
bons Quantité PU Quantité PU
QxPU QxPU
01/01/N SI
04/01/N BS 1
12/01/N BE 1
17/01/N BS 2
20/01/N BS 3
26/01/N BE 2
31/01/N SF
Total Total
17/01/N BS 2
20/01/N BS 3
26/01/N BE 2
31/01/N SF
Total Total
L’amortissement linéaire
Entrée du bien au
Fin de la 1ère année Fin de la 2ème année Fin de la 3ème année Fin de la 4ème année
patrimoine
Consommation de
Valeur résiduelle
l’année
Valeur résiduelle
Consommation de
Valeur résiduelle
l’année
Valeur d’origine
Consommation de
l’année
Consommation de
l’année
L’amortissement dégressif
Durée d’utilisation Coefficient mode de calcul ne permet pas d’obtenir un
3 ou 4 ans 1,25 amortissement intégral au terme de la durée
5 ou 6 ans 1,75 d’utilisation.
> 6 ans 2,25 Pour remédier à cet inconvénient, on procède à un
Calcul des annuités d’amortissement changement de mode de calcul pour les dernières
Pour obtenir la dotation d’amortissement, on applique années d’amortissement. Ce changement se fait quand
le taux dégressif sur la valeur nette comptable. Mais ce la condition suivante est réalisée :
(Valeur nette comptable / nombre d’années restant à courir) > (Valeur nette comptable * taux dégressif)
A partir de là, les derniers amortissements sont linéaires.
Entrée du bien Fin de la 1ère Fin de la 2ème Fin de la 4ème Fin de la 5ème
Fin de la 3ème année
au patrimoine année année année année
Consommation de
Valeur résiduelle
l’année
Valeur résiduelle
Consommation de
Valeur résiduelle
l’année
Valeur résiduelle Consommation de
l’année
Valeur d’origine
Consommation de
l’année
Consommation de
l’année
Charge
Charge
d’amortissement Charge
d’amortissement
= 17 500 d’amortissement = Ch d’amortissemt Ch. d’amortissemt
= 11 375
7 393,75 = 6 865.63 = 6 865.63
Distance parcourue 100 000 80 000 120 000 140 000 60 000 500 000
Fin N+2 : perte latente Perte sur Charge de Dépréciation qui simule une
<=
estimée à 50 000 €, donc résultat 20 000 sortie de bien pour 20 000
Bénéfice
Taux de rentabilité
financière des capitaux
propres
Le cycle d’exploitation
Ventes Remboursements
Créances clients
Disponibilités Paiements
Remboursements
Flux de liquidités rémunération
d’exploitation (dividendes intérêts)
LE BILAN FINANCIER
Actif Passif
Emplois stables Ressources stables
(actifs immobilisés) (capitaux propres et dettes financières)
Emplois d’exploitation Ressources d’exploitation
(stocks et créances) (dettes d’exploitation)
Trésorerie d’actif Trésorerie de passif
(disponibilités) (Concours bancaires)
Application
Bilan fonctionnel de l’entreprise Arsenal au 31/12/N
Actif Bilan au 31/12/N (en k€) Passif
EMPLOIS STABLES : investissement RESSOURCES STABLES
1 930 Financement 3 190
ACTIF CIRCULANT : DETTES (COURT TERME)
Exploitation 1 700 Exploitation 980
Hors exploitation 80 Hors exploitation 120
Trésorerie actif 590 Trésorerie passif 10
TOTAL 4 300 TOTAL 4 300
1. Déterminez le FRNG, le BFR, le BFRE et le BFRHE.
2. Déterminez la trésorerie nette.
Conciliation ou
Procédures Mandat Procédure de Redressement
extra- => => liquidation
applicables ad hoc sauvegarde judiciaire
judiciaire judiciaire
Application :
Un meunier produit pour 1 000 € de farine soit (TVA à 20% pour les calculs) 200 € de TVA en sus.
Reversements à l’Etat :
Un meunier : produit et vend sa farine : il collecte 200 € de TVA
Un boulanger industriel : vend ses baguettes à un supermarché :
Un supermarché : vend ses baguettes à ses clients :
Les clients paient leurs baguettes dont la TVA collectée par le supermarché. Total =
Application : La TVA
Application 1 Déterminez la TVA due au titre du mois de janvier N ;
Au cours du mois de janvier N, l’entreprise Capitole a réalisé les opérations suivantes :
Achats de marchandises : 100 000€ HT, TVA à 10%
Achats de matières premières : 340 000 € HT, TVA à 20%
Achats de prestations de services : 250 000 € HT, TVA à 20%
Ventes de marchandises : 250 000 € HT, TVA à 10%
Ventes de produits finis : 500 000 € HT, TVA à 20%
Ventes de prestations de services : 400 000 € HT, TVA à 20%
Achats d’immobilisations : 80 000 € HT, TVA à 20%
Tout a été réglé comptant.
Application 2 Sachant que la TVA est au taux de 20% déterminez le montant HT des achats de biens et services
du mois d’octobre N.
L’entreprise Arsenal a payé le 20/11/N la TVA pour un montant de 303 800 €.
Elle possédait un crédit de TVA au titre du mois de septembre de 52 200 €.
Elle a réalisé des ventes en octobre pour un montant HT de 3 550 000 €.
Elle a acquis des immobilisations en octobre pour un montant HT de 1 425 000 €.
La gestion commerciale
Marché potentiel
Clients actuels
Non
consommateurs
relatifs
Clients
Non actuels
consommateurs de la
absolus concurrence
La Recherche et Développement
Recherche développement