Déclaration

L’établissement des déclarations fiscales mensuelles .
Sommaire
Introduction générale.............................................................................................................................. 1
présentation de cabinet comptable ........................................................................................................ 2
Identité ................................................................................................................................................ 2
Chapitre I. La côte fiscale de la déclaration :........................................................................................... 7
Section 1. Retenu à la source ............................................................................................................. 7
Section 2. La taxe sur la valeur ajoutée(TVA).................................................................................... 13
I. Notion d’assujettis................................................................................................................. 13
a. Les personnes physiques ou morales qui :............................................................................ 13
B. Fait générateur.......................................................................................................................... 17
Chapitre II. La coté sociale de la déclaration......................................................................................... 18
I-TFP................................................................................................................................................... 18
a)Définition.................................................................................................................................... 18
b) Les personnes imposable .......................................................................................................... 18
c /Les personnes exonérées de la TFP........................................................................................... 18
d / Assiettes et taux de TFP ........................................................................................................... 19
e/ Mode de paiement.................................................................................................................... 19
II-FOPROLOS ...................................................................................................................................... 19
A) définition................................................................................................................................... 19
1-personnes imposable ................................................................................................................. 20
2-Assiette et taux à la contribution ............................................................................................... 20
3-Mode de paiement..................................................................................................................... 20
4- Exonérations.............................................................................................................................. 21
5- Recouvrement ; contrôle ; sanction et contentieux ................................................................. 21
III. Méthode de calcul de TFP et FOPROLOS :.................................................................................... 21
1. La taxe de formation professionnelle (TFP) .......................................................................... 21
2.La contribution au fonds de promotion des logements sociaux (FOPROLOS) : ......................... 22
IV. Droit de consommation ............................................................................................................... 25
V. Droit d’enregistrement ................................................................................................................. 25
VI. Autres impôt et taxes .................................................................................................................. 26
VII. Taxes aux profits des collectivités locales ................................................................................... 27
VIII. Incitation aux investissements................................................................................................... 27
Cas pratique :......................................................................................................................................... 30
Conclusion ............................................................................................................................................. 36
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Introduction générale
Durant la formation académique nous essayons d’assimiler des
connaissances théoriques importantes mais elles restent insuffisantes.
A ce titre, il est indispensable de sensibiliser réellement
l’atmosphère de travail et pratiquer sur terrain les notions techniques
acquises pendant les études.
Dans ce cadre, la direction générale de l’école de formation
professionnelle privée (Master School) a tracé une stratégie bien
définie pour les étudiants dans des différentes spécialités qui sont
capables de s’adapter avec les exigences du marché de travail.
Cette stratégie a été concrétisée par la programmation d’un
stage qui permet de faire la conciliation entre l’aspect théorique et
l’aspect pratique de formation des étudiants.
Il s’agit d’une partie d’initiation qui permet aux étudiants
d’observer réellement le déroulement de travail au sein de l’entreprise
et d’avoir une vision globale sur l’environnement professionnel.
Dans le cadre de notre projet réalisé chez « la cabinet de Mr
Tarek ben aicha » j’ai essayé de présenter l’importance de
déclaration fiscale mensuelle.
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présentation de cabinet comptable

Identité
Raison sociale : cabinet de comptabilité, fiscalité, expertise
Date de création : crée en 01/01/ 1970
PDG : Tarek ben aicha
Horaires de travail : de 8h :00 a 12h :00 et de 14h:00 a 18h :00
Effectifs : 4
Adresse : Rue Hamilcar Kairouan
Notre stage s’effectue au sein de cabinet << La correcte de Mr
BEN AICHA, gérant comptable exerçant à Kairouan.
<< La correcte est un cabinet de comptabilité de Mr Ben Aicha,
sa forme juridique est SARL. Il est formé entre Mrs MOKHTAR lainai
et Ali ben aicha une société à responsabilité limitée
Crée en 01/01/ 1970, son activité est la tenue de comptabilité,
Gestion et organisation. Elle est située à Rue Hamilcar Kairouan
C’est une société privé qui présente des sévices, son capital
social est fixé à Mille Dinars : 1000000
- Cinquante part à Mrs Mokhtar lahiani = 500000
Page 2
- Cinquante part à Mrs Ali ben aicha = 500000
Puis en 08/09/2006 il est transformé entre Mrs Ali ben aicha et
Mrs Tarek ben aicha, son capital social à 5000000 :
- Trois milles Dinars à Mrs Ali ben aicha = 3000000
- Deux milles Dinars à Mrs Tarek ben aicha = 2000000
Le système d’information de gestion
Monsieur Tarek est le gérant du groupe, il répartir son temps
entre différents cabinet et son métier du commissaire au compte
Sa tâche est de gérer la clientèle du cabinet, les employés, il
doit réviser les bilans et effectuer le travail qui ne peut pas être fait par
les collaborateurs. Il assume également la mission de conseillers
auprès des clients
Les assistants de cabinet sont responsables de leurs dossiers,
de la saisie jusqu'à l’analyse. Ils sont en relation avec les clients, c’est
eux qui se chargent de récupérer les documents nécessaires à la
saisie et à diverse déclarations. Lorsque le métier de comptable est
pratiqué en cabinet il faut en plus de connaissances comptable,
adopter une attitude commerciale.
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Ce travail consiste à effet à vendre de service, qui doit satisfaire
les clients, ce qui permet de les fidéliser, les agents comptable sont
alors considérer comme des conseillers
Le cabinet dispose de six ordinateurs ainsi d’un ordinateurs
portables, ils sont tous reliés en réseau permettait de partager les
fichiers et les imprimantes lasers.
Les logiciels Excel (pour les tableaux) et Word (les lettres).
Le logiciel Mozaiss de comptabilités, de paye, fichier client,
fichier banque, fichier achat, fichier vente, de gestion d’immobilisation
Tenue de comptabilité
Disponibilité légale
L’article 2 de la loi n° 96 -112 du 30 décembre 1996 relative au
système comptable des entreprises prévoit que : << la tenue de la
comptabilité s’appuie sur des pièces justificatives et comporte la tenue
des livres comptables ainsi que l’élaboration et la présentation des
états financiers et ce conformément aux dispositions de la présente loi
Le comptable doit assurer la qualité de l’information financière
qui est indispensable pour garantir la production et la divulgation de
l’information financière utile à la prise de décision
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Les documents comptables nécessaires :
- les factures d’achat et de vente
- dépense de caisse
- les chéquiers
- les relevées bancaires
- les pièces internes
- les bulletins de paie
- les bordereaux
- les déclarations sociales et fiscales et d’autres documents de
charges et de produit
Classement des documents :
Il faut classer les documents d’une manière de faciliter aux
différents utilisateurs leur traitement. Le classement se fait par
référence de date ou de natures des documents (charges, produit …)
Page 5
Chapitre I.
La côte fiscale de la
déclaration
Page 6
Chapitre I. La côte fiscale de la déclaration :

Section 1. Retenu à la source 1
L’impôt sur le revenu et l’impôt sur les sociétés font l’objet d’une retenue à
la source aux taux suivants2 :
a. 15% au titre des honoraires, commissions, courtages, loyers et

rémunérations des activités non commerciales quelle qu’en soit l’appellation
payés par l’Etat, les collectivités locales, les personnes morales ainsi que
les personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu selon le régime
réel.
- 5% au titre des honoraires et au titre des loyers d’hôtels lorsque ces
honoraires ou loyers sont servis aux personnes morales soumises à l’impôt
sur les sociétés aux groupements et sociétés visés l’article 4 du présent
code et aux personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu selon le
régime réel et au titre des rémunérations servies aux artistes , aux
créateurs et aux personnes morales soumises à l’impôt sur les sociétés et
ce , au titre de la production ,la diffusion et la présentation des œuvres
théâtrales , scéniques, musicales, littéraires et plastiques .
Le bénéfice de ce taux au titre des honoraires pour les personnes physiques

est subordonné à la présentation auprès des débiteurs des dites sommes
d’une attestation délivrée par les services des impôts compétents prouvant la
soumission du bénéficiaire des honoraires à l’impôt selon le régime réel.
1
A.YAICH « Revue comptable et financière », Février –Mars N°9 2007.p 29.
2
Fiscalité approfondie : les retenus a la source », édition Raouf Yaich, Sfax, 2005.
Page 7
- 2,5% au titre des honoraires en contrepartie d’études payés aux bureaux
d’études soumis à l’impôt sur les sociétés exerçant dans le code de
groupements ou sociétés visés à l’article 4 du présent code et aux
personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu selon le régime réel
justifiant qu’au moins 50%de leur chiffre d’affaires hors taxe sur la valeur
ajoutée au titre de l’exercice précédant celui au cours duquel les honoraires
ont été payés proviennent de l’exportation .
Le bénéfice de la retenu à la source au taux de 2,5%au titre des honoraires

est subordonné à la présentation auprès des débiteurs des honoraires d’une
attestation délivrée à cet effet par les services des impôts compétents.
b. 15% au titre 3:
- 1er tiret (les dispositions de ce tiret sont abrogées par l’article 30de la l. fin.
N°96-113 du 30 /12/1996)
- 2éme tiret : (les dispositions de ce tiret sont abrogées par l’article 30de la
l. fin. N°96-113 du 30 /12/1996)
- Des rémunérations et revenus servis aux non domiciliés ni établis et non
réalisés dans le cadre d’un établissement situé en Tunisie et ce, sous
réserve des dispositions des alinéas ‘’c’’ et ‘’e’’ du présent paragraphe(1)
- 4éme tiret : (les dispositions de ce tiret sont abrogées par l’article 69-
4°DE L. Fin. n°2004-90 du 31décembre 2004)
- Du prix de cession des immeubles ou des droits visés au paragraphe II de
l’article 45 du présent code payé par l’Etat ,les collectivités locales , (ou les
personnes morales ou les personne physiques soumises à l’impôt sur le
revenu selon le régime réel ou les personnes visées par le paragraphe II de
l’article 22du présent code .
3
les dispositions de ce tiret sont abrogées par l’article 30de la l. fin.N°96-113 du 30 /12/1996.
Page 8
c. 20% au titre des revenus de capitaux mobiliers ‘’ à l’exception des intérêts
des dépôts et des titres en devises et en dinars convertibles et au titre des
jetons de présence accordés aux membres du conseil d’administration ou
du conseil de surveillance des sociétés anonymes et des sociétés en
commandite par actions
d. (Abrogé par l’article 30 de la L .fin. n°96-113 du 30/12/1996)
e. 5% au titre des intérêts des prêts payés aux établissements bancaires non
établis en Tunisie .
30% au titre de la plus-value réalisée de la cession ou de la rétrocession des

titres ou des droits y relatifs prévue à l’alinéa premier du paragraphe III de
l’article 45 du présent code sans que le montant exigible ne dépasse une
limite déterminée sur la base du taux de 5% du prix de cession ou de
rétrocession desdits titres ou desdits. Ce taux est fixé à 10% pour la plus-
value prévue au deuxièmes paragraphe de l’article 3 du présent code sans
que le montant exigible ne dépasse une limite déterminée sur la base du taux
de 2,5%du prix de cession ou de rétrocession desdits titres ou desdits droits
prévus par le même paragraphe ‘’
La plus-value soumise à la retenue à la source est égale à la différence entre

le prix de cession des titres et leur prix d’acquisition. pour la détermination du
prix de cession et du prix d’acquisition, sont déduits tous les frais engagés à
l’occasion de l’opération de cession ou d’acquisition y compris le cas échéant
la prime d’émission, et ce, sur la basse des pièces justificatives.
f. 2,5%du prix de cession des immeuble ,des droits sociaux dans les sociétés
immobilières et des fonds de commerce déclaré dans l’acte , payé par
l’Etat , les collectivités locales . les personnes morales et les personnes
Page 9
physiques soumises à l’impôt sur le revenu selon le régime réel et les
personnes visées au paragraphe II de l’article 22du présent code
g. 1,5% des :4
- Premier tiret : (les dispositions de ce tiret sont abrogées en vertu de
l’article 44-1°delaL.fin.n°2010-58du 17 décembre 2010)
- Montants égaux ou supérieurs à 1.000d y compris la taxe sur la valeur
ajoutée payés par l’Etat , les collectivités locales et les établissements et
entreprises public au titre de leurs acquisitions de marchandises ,matériel,
équipements et de services, et ce, sous réserve des taux spécifiques
prévus au présent article .
- Montants égaux ou supérieurs à 2.000 dinars y compris la taxe sur la
valeur ajoutée payés par les personne morale et les personne physiques
soumises à l’impôt sur le revenu selon le régime réel au titre de leurs
acquisitions de marchandises , de matériel ,d’équipements et de service et
ce , sous réserve des taux spécifiques prévus par le présent article .
La retenue à la source ne s’applique pas aux montants payés
- Dans le cadre des abonnements de téléphone, d’eau, d’électricité,
De gaz, de journaux, de périodiques et de publications,
- Au titre des contrats d’assurance,

- Au titre des contrats de leasing, ‘’des contrats d’ijàra, des contrats de
cession murabaha, des contrats d’istisna’a et des contrats de cession
Salam conclus par les «établissements de crédit.
(deuxième alinéa du paragraphe I : dispositions abrogées en vertu de l’article

51-2°de la L. Fin.n°2002-101du 17décembre 2002)
4
YAICH (Raouf) :« Avantage fiscaux en Tunisie » 3ème édition, Sfax , 2005.p 82.
Page 10
Cette retenue doit être effectuée par la personne qui paie les revenus visés à
l’alinéa 1er du présent paragraphe que ce paiement soit effectué son propre
compte ou pour le compte d’autrui.
Les modalités de la retenue à la source pour les revenus des capitaux

mobiliers relatifs aux titres d’emprunt négociables et le mode de son imputation
sur l’impôt sur le revenu ou sur l’impôt sur les sociétés sont fixées par décret
La retenue à la source est libératoire de l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur

les sociétés et ce, au titre des sommes prévues par les alinéas ‘’b’’ et ‘’c’’
du paragraphe I du présent article et services aux non-résidents et non établis
en Tunisie du paragraphe I du présent article et par le paragraphe3 du présent
paragraphe.
Toutefois, le retenue à la source prévue au cinquième tiret de l’alinéa ‘’b’’ du

paragraphe I du présent article est déductible de l’impôt dû sur la plus –value
visée au paragraphe II de l’article 45 du présent code.
Le personne soumises à la retenue à la source au titre de la plus-value de

cession ou de rétrocession des titres ou des droits y rattachés prévue par
l’alinéa « e bis » du paragraphe I du présent article le peuvent opter pour le
paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques conformément aux
dispositions de l’article 33.Du point 18de l’article 38 et du paragraphe 3 du
paragraphe III de l’article 44du présent code ou pour le paiement de l’impôt
sur les sociétés au taux de 30% conformément au premier alinéa du
paragraphe III de l’article 45 du présent code.
Dans ce cas, la retenue à la source est déductible de l’impôt sur le revenu ou

de l’impôt sur les sociétés du au titre de la plus-value provenant de la
cession des actions, des paris sociales ou des paris en question conformément
aux dispositions de l’article 54 du présent code.
Page 11
5
La retenue à la source s’effectue aux taux suivants :
 5%du montant brut des rémunérations pour les travaux de construction ;

 10% du montant brut des rémunérations pour les opérations de montage ;
 15%du montant brut des rémunérations pour les activités de surveillance
ainsi pour toutes les autres activités et services réalisés par les associés
ou les membres des sociétés ou des groupements susvisés6.
Toutefois, les personnes concernées peuvent opter pour le paiement de l’impôt

sur le revenu ou de l’impôt sur les sociétés sur la base des revenus ou
bénéfices nets réalisés au titre des activités susvisées et qui sont déterminés
dans les conditions du présent code.
L’option est exercée par voie d’une demande à déposer à cette fin auprès du
bureau ou du centre de contrôle des impôts compétent lors du dépôt de la
déclaration d’existence prévue par l’article 56 du présent code par les
personnes concernées ou par la société ou le groupement . Les personnes
concernées doivent informer le débiteur des sommes leur revenant, au titre des
activités susvisées, de cette option.
En cas d’option pour le paiement de l’impôt sur le revenu ou de l’impôt
Sur les société sur la base des bénéfices nets réalisés en Tunisie au titre des
activités susvisées et de non-respect des obligations fiscales et comptables
prévues par la présent code, l’impôt sur le revenu ou l’impôt sur les sociétés
du au titre des sommes leur revenant ne doit pas être inférieur au montant de
l’impôt calculé sur la base de la retenue à la Source prévue par le deuxième
du présent paragraphe
5
6
YAICH (Raouf) :idem p 83-84..
Page 12
Section 2. La taxe sur la valeur ajoutée(TVA)

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt indirect général inclus dans
les prix de vente de biens ou de prestations de services et payé par les
consommateurs. La TVA peut faire l'objet d'exonérations légales.
I. Notion d’assujettis7
Sont considérés comme assujettis et sont, à ce titre, soumis à la taxe sur la
valeur ajoutée :
a. Les personnes physiques ou morales qui :

 Réalisent les opérations visées aux paragraphes I et II alinéas 2à8de
l’article premier ci-dessus ;
 Mentionnent la taxe sur la valeur ajoutée sur leurs factures ou tout autre
document en tenant lieu et ce, du seul fait de sa facturation. Toutefois, ces
personnes ne sont redevables que de la taxe ayant fait l’objet d’une
mention ou d’une facturation.
 (nouveau) optent pour la qualité d’assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée
pour l’ensemble de leurs activités. L’option peut être exercée par toute
personne physique ou morale dont l’activité se situe hors champs
d’application de la taxe sur la valeur ajoutée ainsi que par les personnes
visées à l’article 44 bis du code de l’impôt sur le revenu des personne
physiques et de l’impôt sur les sociétés
Sont exclues du droit à l’option les personnes qui réalisent des opérations
exonérées de la taxe sur la valeur ajoutée. Néanmoins, peuvent opter pour la
7
Fiscalité approfondie : les retenus a la source », édition Raouf Yaich, Sfax, 2005.p 79
Page 13
qualité d’assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée totalement ou partiellement les
personnes qui :
- Réalisent des opérations exonérées de la taxe sur la valeur ajoutée

destinées à l’exportation,
- Approvisionnent les personnes assujetties à la taxe sur la valeur ajoutée en
produits et service exonérés de ladite taxe.
L’option peut être demandée toute période de l’année. Elle est subordonnée à
la souscription par l’intéressé d’une déclaration d’option au centre ou au
bureau de contrôle des impôts dont dépend l’activité.
 Les entreprises dépendantes d’entreprises :
Assujetties quelle que soit leur forme juridique.
Et considérée placée sous la dépendance d’une autre entreprise ou

effectivement dirigée par elle, toute entreprise, dans laquelle directement ou
par personnes interposées, cette autre entreprise exerce en fait le pouvoir de
décision.
Il en est même d’une entreprise dans laquelle une autre entreprise,

directement ou par personnes interposées, exerce des fonctions comportant le
pouvoir de décision ou possède, soit une part prépondérante dans le capital,
soit la majorité absolue des suffrages susceptibles de s’exprimer dans les
assemblées d’associés ou d’actionnaires.
Il en est également ainsi lorsque le siège de l’entreprise dirigeante est situé

hors de Tunisie, ou lorsque celle-ci n’assure qu’un rôle de gestion et
n’exploite personnellement aucun établissement industriel ou commercial.
Sont réputés personnes interposées au sens de ce qui précède tant le

propriétaire, les gérants et administrateurs, les directeurs et employés salariés
Page 14
de l’entreprise dirigeante, que le père et la mère, enfants et descendants,
conjoint du propriétaire, des gérants, des administrateurs ou directeurs de
ladite entreprise subordonnée.
 Les entrepositaires et les marchands en gros de boissons alcoolisées.

De vins et de bières.
 La majoration de l’assiette de la TVA de 25% pour les ventes réalisées
par les assujettis à la TVA à des non assujettis8 :
- Les ventes des produits alimentaires, des médicaments, des produits
pharmaceutiques et des produits soumis au régime de l’homologation
administrative des prix ;
- Les ventes réalisées par les assujettis à la TVA au profit de l’Etat, des
établissements publics à caractère administratif et des collectivités locales ;
- Les ventes des commerçants.
Selon la note commune n°20de l’année 1996, les assujettis à la TVA exerçant
une activité industrielle, artisanale ou de commerce en gros sont tenus de
s’assurer de la qualité de leurs clients au regard de la TVA au vu de la carte
d’assujetti du client. Dans ce cadre, sont dispensés de la majoration de 25%
de l’assiette de la TVA :
- Les clients dont le numéro d’immatriculation fiscale vis-à-vis de la TVA

componé leur assujettissement (ex.A.B.P).
- Les clients titulaires d’une carte d’immatriculation fiscale comportant la
mention « dispensé de la majoration de 25% de la TVA » ;
- L’Etat, les établissements publics à caractère administratif, les
municipalités et les conseils de région, la banque centrale de Tunisie
sans présentation de la carte d’immatriculation fiscale.
8
Fiscalité approfondie : les retenus a la source », édition Raouf Yaich, Sfax, 2005,p 80.
Page 15
Les assujettis doivent à cet effet réclamer aux clients assujettis la carte
d’assujetti à la TVA préalablement à l’établissement de la facture de
vente. Le numéro d’immatriculation à la TVA du client assujetti doit être
mentionné sur la facture. Le non présentation par l’acheteur de la carte
d’assujetti comportant leur assujettissement ou de celle comportant la
mention « dispensé de la majoration de 25% de la TVA » entraîne la
facturation de la TVA majorée de 25%.
Selon la doctrine administrative, le commerçant détaillant qui réalise, des
ventes à d’autres commerçants revendeurs est regardé sur le plan fiscal
comme un commerçant grossiste quel que soit le pourcentage de chiffre
d’affaires réalisé avec les détaillants revendeurs.
 La majoration de 25% de l’assiette de la TVA à l’importation de

produits réalisées par les personnes non assujetties à la TVA
- Les personnes exerçant une activité située hors champ d’application de la
TVA titulaires d’une carte d’identification fiscale comportant le
code « N » ;
- Les personnes exerçant une activité exonérée de la TVA titulaires d’une
carte d’identification fiscale comportant le code « N » ;
- Les personnes assujetties partiellement à la TVA titulaires d’une carte
d’identification fiscale comportant le code « P » ;
- Les personnes ayant opté partiellement à la TVA titulaires d’une carte
d’identification fiscale comportant le code « D » ;
- Les particuliers.
Conformément aux dispositions du paragraphe II-1 de l’article 6 du code de la

TVA, sont exclues de la majoration de 25% de l’assiette de la TVA, les
Page 16
opérations d’importations des produits effectuées par les assujettis à la TVA
au titre de l’ensemble de leurs activités, l’Etat, les collectivités locales, les
établissements publics à caractère administratif9
B. Fait générateur10.
Le fait générateur de la taxe sur la valeur ajoutée est constitué :
a) Pour les importations, par le dédouanement de la marchandise ;

b) Pour les ventes, par livraison de la marchandise.
c) pour les prestations de service, par la réalisation du service ou par
l’encaissement du prix ou des acomptes lorsqu’il intervient antérieurement
à la réalisation du service ;
d) pour les biens que les redevables se livrent à eux-mêmes, par la première
utilisation des biens ;
e) pour les travaux immobiliers, par l’exécution partielle ou totale de ces
travaux
f) par l’encaissement des montants au titre des opérations concernées par la
retenue à la source prévue par les articles 19et 19bis du présent code. Dns
ce cas, le fait générateur tel que prévu par les paragraphes 2et3ci-dessus,
détermine le taux de la taxe applicable.
a. Application des taux
9
10
Idem p90-91.
Page 17
Chapitre II. La coté sociale de la déclaration

I-TFP
a)Définition
TFP : le code du travail tunisien fait obligation à chaque entreprise de payer
une taxe à la formation professionnelle TFP est payer par l’entreprise
b) Les personnes imposable

La taxe due par les personnes morales situer dans le champ d’application de
l’impôt sur les sociétés 35%
Les personnes physiques soumise un impôt sur le revenu selon le régime réel
dans la catégorie des bénéfices industriel et commerciaux
c /Les personnes exonérées de la TFP

la TFP n’est pas due par la société exportatrice ; les personnes exonérées les
handicapés ; les salarié versée par les entreprises aux handicapés (selon
l’article 34de loi d’orientation n°2005 – 83 du 15/08/2005)
-les petites entreprises créé par les tutélaire des diplômes université et par les
diplômes des centre formation professionnel
- la CNSS ; CNAM ; CNPRS
-les promoteurs des petites entreprises
Page 18
11
d / Assiettes et taux de TFP
Assiette : la TFP est liquidée mensuellement sur la base de montant global de
salarié y compris les avantages en articles
Taux : 1% pour les secteurs de l’industrie manufacturée pour les autres

secteurs
2% pour les entreprises commerciales
e/ Mode de paiement
La TFP est payée sur la base de d’une déclaration mensuelle disposée à la
recette de finance :
-les 15 premiers jours de mois qui suite le mois au court de quel le mois de
paiement des traitements et salarié pour les personnes physiques
- les 28 jours de mois qui suit le mois au court de quel de paiement des
traitements et salariée pour les personnes morales
II-FOPROLOS
A) définition
Il est due par les employeurs quelle que soit la nature de leur activité ; elle est
prélevée au taux de 1 %
Les entreprises totalement sont exonérées aussi le FOPROLOS est du par tout
employeur public ou privé ; personne physiques ou morale à l’exclusion des
exploitations agricoles privés
11
Page 19
1-personnes imposable
La contribution est due par tout employeurs public ou privé à l‘exclusion des
exploitations agricole est considéré comme exploitation exploitant agricole privé
les personnes physiques et les personnes morales exerçant exclusivement
dans le secteur agricole ou pèche
2-Assiette et taux à la contribution

*Assiette :
La contribution est liquidée mensuelle sur la base du montant globale des

traitements ; salariée et toutes autres rétribution y compris les avantages en
nature
*Taux :
Le taux de la contribution au profit du FOPLOS est fiscé à 1%
3-Mode de paiement
La contribution au FOPROLOS est payée su la base d’une déclaration
mensuelle disposée à la recette des finances 12:
Les 15 premiers jours du mois qui suite le mois au cours duquel le paiement
des traitements et salaire au lieu pour les personnes physiques.
Les 28 premiers jours du mois qui suite le mois au cours du quelle paiement
des traitements des salaires au lieu les personnes morales.
*les 15 premiers jours du mois qui suit chaque trimestre au cours du quel les
traitements et salaires ont été payé pour les personnes soumises au régime
forfaitaire à l’exception des personnes exerçant dans le secteur de transport
12
A.YAICH « Revue comptable et financière », Février –Mars N°9 2007.p9.
Page 20
des personnes redevables de la contribution durant les 15 premiers jours du
mois qui suite le semestre au cours duquel les salaires et traitements ont été
payés (15 /01 et 15 /07).
4- Exonérations
Sont exonérés de la contribution au FOPROLOS :
*les salaires versés par les entreprises aux handicapées (article 34 de la loi
d’orientation numéro 2005- 83 du 15 /08/2005)
* les petites entreprises créées par les titulaires des diplômes universitaires et
par les diplômes en centre de formation professionnelle (pendant 3ans à
compter de la date d’entrée du projet en activité).
* les promoteurs des petites entreprises et de petits matière dans l’industrie ;

l’artisanat et les services (pendant les trois années à partir de la dates
d’entrée en activité effective).
5- Recouvrement ; contrôle ; sanction et contentieux

Le recouvrement de la contribution au FOPROLOS ; la répression des
infractions et contrôle s’effectuent conformément au code des droits et
procédures fiscaux
III. Méthode de calcul de TFP et FOPROLOS :

1. La taxe de formation professionnelle (TFP)
La T.F.P est due par les entreprises individuelles et les sociétés tunisiennes
ou étrangères soumises à L’I.R.P.P ou à L’I.S à raison de leurs activités
Page 21
industrielles, commerciales, agricoles ou de prestation de services. (Voir
tableau ci-après) :
Assiette Taux Désignation du

secteur
Totalité des salaires 1% Industrie
bruts mensuels manufacturière
Totalité des salaires 2% Autres activités
bruts mensuels
TOTAL
A déduire les ristournes
Reste à payer ou à reporter
2.La contribution au fonds de promotion des logements sociaux

(FOPROLOS) 13:
Le FOPROLOS est dû par tout employeur public ou privé, personne physique
ou morale à l’exclusion des exploitants agricoles privés.
Il a pour base les traitements et salaires et toutes autres attributions versées

par l’entreprise.
Le taux de FOPROLOS est fixé à 1%pour toutes les activités.
Exemple
MONTANT T.F.P:
13
Page 22
SALAIRE BRUT*2%
MONTANT FOPROLOS:
SALAIRE BRUT*1%
SALAIRE BRUT DES EMPLOYEES = 5755.500
T.F.P = 5755.500*2% = 115.110
FOPROLOS= 5755.500*1%= 57.555
Application :
Soit une société X qui a les salariés suivants :
Mr HAYTHEM qui a un salaire brut égal à 804 ,636
Mr HAMZA qui a un salaire brut égal à 453,926
Melle LINA qui a un salaire brut égal à 522,644
Donc on calcule le TFP et FOPROLOS comme suit :
TFP=2%*Salaire brut
1781,206*2%=35,624
FOPROLOS =1% *Salaire brut
1781,206*1% =17812
Page 23
Exemple (cas informatisé /non informatisé) :
Etat DE PAIE « voir annexe 1 » cas pratique
Caté férié Base I.de P.de Brut CNSS S.IMP. IRPP ASS ACPT Net
gori transp présence E
e ort
0 0 760,000 38,5 804,636 73,866 730,770 87,967 642,803

26 6,136
0 0 409,290 38,5 453,926 41,670 412,256 412,256
26 6,136
0 0 478,000 38,5 522,644 47,979 474,665 474,665
26 6,136
0 0 478,000 522,644 47,979 474,665 474,665
26 38,5 6,136
0 0 478,000 522,644 47,979 474,665 474,665
26
38,5
Total 2826,494 259,473 2567,021 87,967 2479,054
TFP=2%*Salair brut = 56,529
FOPROLOS=1%*Salair brut =28,264
Page 24
IV. Droit de consommation

Biens Soumis :
Le droit de consommation s'applique essentiellement aux produits suivants :
- Vins, Bière et Boissons alcoolisées,
- Tabac,
- Carburants,
- Véhicules de Tourisme.
Taux :
- Taux ad valorem variant de 25 % à 683 % (boissons alcoolisées et

véhicules de tourismes),
- Taux spécifiques (carburants, alcool et vins).
V. Droit d’enregistrement 14
Actes Soumis
- Vente d'immeubles,
- Vente de fonds de commerce,
- Donations et successions,
- Actes de sociétés,
- Jugements et arrêts.
Tarifs
14
www.profiscal.com
Page 25
- 5% de la valeur pour les immeubles,
- 2,5% de la valeur pour les fonds de commerce,
- 2,5 % pour les successions et les donations en ligne directe entre époux,
- 5% entre frères et sœurs,
- 25 % et 35 % pour les autres degrés de parenté,
- Droit fixe de 15 dinars/acte pour les donations en ligne directe et entre

époux,
- Droit fixe de 100 dinars/ acte pour la transmission des actifs et des titres des
entreprises selon certaines conditions dont notamment la poursuite de l’activité
pendant trois ans.
- 100 D / acte de sociétés (constitution, augmentation et diminution de

capital),
- 5 % du montant de la condamnation pour les jugements et arrêts.
VI. Autres impôt et taxes 15

Taxes sur les salaires à la charge des entreprises
- La taxe de formation professionnelle au taux de 1%, de la masse salariale

brute pour les industries manufacturières et au taux de 2% dans les autres
cas.
- La contribution au fonds de promotion des logements pour les salariés au

taux de 1% de la masse salariale brute.
Taxe sur les contrats d'assurance
15
www.profiscal.com.
Page 26
Au taux de 5 % du montant des primes émises pour les contrats d'assurance

pour transport maritime et aérien et au taux de 10 % pour les autres contrats.
VII. Taxes aux profits des collectivités locales16

- La taxe sur les établissements à caractère industriel, commercial ou
professionnel (TCL) au taux de 0,2 % du chiffre d'affaires brut local avec un
plafond de 100 000 dinars et un minimum qui ne peut en aucun cas être
inférieur à la taxe sur les immeubles bâtis.
- La taxe hôtelière au taux de 2 % du chiffre d’affaires des recettes brut.
- La taxe sur les immeubles bâtis calculé sur la base de 2 % du prix de

référence du mètre carré construit pour chaque catégorie d’immeuble multiplié
par la superficie couverte à des taux variant de 8 % à 14 %.
- La taxe sur les terrains non bâtis calculé sur la valeur vénale réelle du
terrain au taux de 0,3 %.
A défaut de valeur vénale, la taxe est due par mètre carré selon un tarif
progressif tenant compte de la densité des zones urbaines délimitées par le
plan d’aménagement urbain.
VIII. Incitation aux investissements17

La promulgation du code des avantages fiscaux vise l’instauration d’un
système fiscal au service du développement en raison des exonérations qu'il
accorde aux investissements au titre :
- De l'effort d'exportation,
16
www.profiscal.com
17
idem
Page 27
- De l'équilibre régional,
- De la préservation de l'environnement,
- Des secteurs de soutien (l'enseignement, la formation professionnelle, la

santé et la production culturelle).
Page 28
Cas pratique
Page 29
Cas pratique :
« Voir déclaration mensuelle »
Page 30
Page 31
« voir déclaration mesuelle »
Page 32
Exemple (cas informatisé /non informatisé) :
Etat DE PAIE « voir déclaration mensuelle »
Caté férié Base I.de P.de Brut CNSS S.IMP. IRPP ASS ACPTE Net
gorie transp présence
ort
0 0 760,000 38,5 804,636 73,866 730,770 87,967 642,803

26 6,136
0 0 409,290 38,5 453,926 41,670 412,256 412,256
26 6,136
0 0 478,000 38,5 522,644 47,979 474,665 474,665
26 6,136
0 0 478,000 522,644 47,979 474,665 474,665
26 38,5 6,136
0 0 478,000 522,644 47,979 474,665 474,665
26
38,5
Total 2826,494 259,473 2567,021 87,967 2479,054
TFP=2%*Salair brut = 56,529
FOPROLOS=1%*Salair brut =28,264
Page 33
Conclusion
Pendant mon stage j’ai participé à diverses activités de l’entreprise à savoir
l’établissement des déclarations fiscales et principalement la participation dans
des missions de commissariat aux comptes.
Déclarations mensuelles d’impôts Toute personne physique ou morale est

soumise à l’impôt sur le revenu selon le régime réel et l’impôt sur la société
doit remplir chaque mois une fiche selon le modèle exigé par l’administration
fiscale ; il s’agit d’une déclaration qui comporte :
- prélèvements sociaux assurés par une entité pour le compte de

l'administration bénéficiaire. On trouve la retenue à la source sur honoraires,
loyer…
- TFP : Taxe de Formation Professionnelle (au taux de 1% du salaire brut

pour les entreprises manufacturières ; 2% du salaire brut pour le reste des
activités).
- FOPROLOS : Fonds de Promotion des Logements Sociaux. La contribution

au FOPROLOS est due par tout employeur public à l’exclusion de
l’exploitation agricole privée. Cette taxe à la même base que la TFP soit le
salaire brut, et son taux d’imposition est unique et fixé à 1% pour toutes les
activités.
- Droit de timbre : Il est établi d’après le nombre de facture de vente, dont

chacune d’elle, on est obligé de payer 0,500D.
Page 34
- TVA : est un impôt indirect sur la consommation. L’assujetti doit déclarer

mensuellement le montant de la TVA déductible sur achats et le montant de la
TVA collectée sur les ventes. Le solde trouvé peut être soit un TVA à payer
soit un crédit de TVA qui sera imputé sur le solde de la TVA du mois suivant.
- TCL : Taxe au profit des collectivités locales. Les assujettis à cette taxe sont
les personnes physiques ou morales soumises à l’impôt sur les sociétés dans
le cadre d’une activité industrielle, commerciales ou prestation de service ou
d’une profession libérale La déclaration mensuelle d’impôt est remplie en deux
exemplaires. Le premier est envoyé avec le règlement à la recette des
finances et le deuxième est conservé par le cabinet. Le dépôt des déclarations
mensuelles est pendant les 15 premiers jours du mois suivant celui de
l’imposition pour les personnes physiques, et pendant les 28 premiers jours
pour les personnes morales.
Page 35

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L’établissement des déclarations fiscales mensuelles .

connaissances théoriques importantes mais elles restent insuffisantes.

A ce titre, il est indispensable de sensibiliser réellement

l’atmosphère de travail et pratiquer sur terrain les notions techniques

acquises pendant les études.

Dans ce cadre, la direction générale de l’école de formation

professionnelle privée (Master School) a tracé une stratégie bien

capables de s’adapter avec les exigences du marché de travail.

Cette stratégie a été concrétisée par la programmation d’un

stage qui permet de faire la conciliation entre l’aspect théorique et

l’aspect pratique de formation des étudiants.

Il s’agit d’une partie d’initiation qui permet aux étudiants

d’observer réellement le déroulement de travail au sein de l’entreprise

et d’avoir une vision globale sur l’environnement professionnel.

Dans le cadre de notre projet réalisé chez « la cabinet de Mr

Tarek ben aicha » j’ai essayé de présenter l’importance de

déclaration fiscale mensuelle.

présentation de cabinet comptable

Date de création : crée en 01/01/ 1970

PDG : Tarek ben aicha

Horaires de travail : de 8h :00 a 12h :00 et de 14h:00 a 18h :00

Adresse : Rue Hamilcar Kairouan

Notre stage s’effectue au sein de cabinet << La correcte de Mr

BEN AICHA, gérant comptable exerçant à Kairouan.

<< La correcte est un cabinet de comptabilité de Mr Ben Aicha,

et Ali ben aicha une société à responsabilité limitée

Crée en 01/01/ 1970, son activité est la tenue de comptabilité,

Gestion et organisation. Elle est située à Rue Hamilcar Kairouan

social est fixé à Mille Dinars : 1000000

- Cinquante part à Mrs Mokhtar lahiani = 500000

Puis en 08/09/2006 il est transformé entre Mrs Ali ben aicha et

Mrs Tarek ben aicha, son capital social à 5000000 :

- Trois milles Dinars à Mrs Ali ben aicha = 3000000

- Deux milles Dinars à Mrs Tarek ben aicha = 2000000

Le système d’information de gestion

Monsieur Tarek est le gérant du groupe, il répartir son temps

entre différents cabinet et son métier du commissaire au compte

Sa tâche est de gérer la clientèle du cabinet, les employés, il

les collaborateurs. Il assume également la mission de conseillers

auprès des clients

Les assistants de cabinet sont responsables de leurs dossiers,

eux qui se chargent de récupérer les documents nécessaires à la

saisie et à diverse déclarations. Lorsque le métier de comptable est

pratiqué en cabinet il faut en plus de connaissances comptable,

adopter une attitude commerciale.

alors considérer comme des conseillers

Le cabinet dispose de six ordinateurs ainsi d’un ordinateurs

portables, ils sont tous reliés en réseau permettait de partager les

fichiers et les imprimantes lasers.

Les logiciels Excel (pour les tableaux) et Word (les lettres).

Le logiciel Mozaiss de comptabilités, de paye, fichier client,

fichier banque, fichier achat, fichier vente, de gestion d’immobilisation

L’article 2 de la loi n° 96 -112 du 30 décembre 1996 relative au

système comptable des entreprises prévoit que : << la tenue de la

comptabilité s’appuie sur des pièces justificatives et comporte la tenue

des livres comptables ainsi que l’élaboration et la présentation des

états financiers et ce conformément aux dispositions de la présente loi

Le comptable doit assurer la qualité de l’information financière

qui est indispensable pour garantir la production et la divulgation de

l’information financière utile à la prise de décision

- les factures d’achat et de vente

- les relevées bancaires

- les pièces internes