Normes d’audit internes (Exercices + corrigés) 

A‐Exercices  
1‐ Le comité d’audit est le plus susceptible de participer à l’approbation 
A‐ Des promotions et augmentations de salaire des auditeurs 
B‐ Des  observations  et  recommandations  du  rapport  d’audit 
interne 
C‐ Du programme d’audit 
D‐ De la nomination du responsable de l’audit interne 
 
2‐ Un  auditeur  interne  chargé  de  vérifier  qu’un  fournisseur  respecte  bien 
les normes de qualité des produits se trouve être le frère du contrôleur 
de  gestion  de  ce  fournisseur.  Quelle  attitude  l’auditeur  interne  doit‐il 
adopter ? 
A‐ Accepter la mission, mais éviter les contacts avec le contrôleur 
de gestion pendant le travail sur le terrain 
B‐ Accepter la mission, mais faire part de son lien de parenté dans 
les communications finales de la mission 
C‐ Avertir le fournisseur qu’il y a un risque de conflit d’intérêt 
D‐ Avertir  le  responsable  de  l’Audit  interne  qu’il  y  a  un  risque  de 
conflit d’intérêt 
 

3. La place de l’audit interne dans l’organisation 

A‐ Doit être suffisante pour lui permettre de remplir ses fonctions 
B‐ Est  optimale  lorsqu’il  rend  directement  compte  au  conseil 
d’administration 
C‐ Nécessite, annuellement, l’approbation des programmes de travail 
de l’audit interne, des prévisions d’effectifs et du budget financier 
par le conseil 
D‐ Est  garantie  lorsque  la  charte  définit  spécifiquement  son 
indépendance 

 
 4. Le responsable de l’audit interne examine les papiers de travail élaborés 
par  un  auditeur  interne  lors  d’une  investigation  sur  une  fraude.  Parmi 
les éléments  que  contiennent  ces  papiers  de  travail,  figure  la  description 
d’une  information  physique.  Laquelle  des  propositions  suivantes  constitue 
l’origine la plus probable de cette information ? 

A‐ Observations des conditions 
B‐ Entretiens individuels 
C‐ Examen des fichiers 
D‐ Ecarts de calcul. 
 

5. Un auditeur interne a défini comme objectif de mission l’identification de 
conflits  de  personnalité  nuisant  à  la  productivité.  Parmi  les  techniques 
d’audit suivantes, laquelle répondra le mieux à cet objectif ? 

A‐ L’inspection des documents 
B‐ L’observation 
C‐ L’enquête 
D‐ L’examen analytique 
 
6. La synthèse annuelle des travaux achevés, que le responsable de l’audit 
interne soumet à la direction générale et au Conseil doit : 
 
A‐  Traiter du statut administratif de l’audit interne 
B‐  Informer  la  direction  du  champ  d’intervention  des  travaux 
proposés pour l’année suivante. 
C‐  Dire  dans  quelle  mesure  l’audit  interne  a  rempli  son  programme 
de missions. 
D‐  Mettre  en  avant  le  nombre  d’observations  relatives  à  des 
anomalies découvertes par les auditeurs internes. 
 
7. L’échange entre auditeurs internes et externes de rapports de mission 
et de notes de synthèse adressées à la direction : 
   
A. Correspond aux responsabilités de coordination du responsable de 
l’audit interne. 
 B.  Ne  correspond  pas  aux  directives  concernant  l’indépendance 
contenues dans les Normes. 
C. N’est pas traité dans les normes 

8. Laquelle des affirmations suivantes décrit le mieux la responsabilité de 
l’audit interne en matière de suivi d’une mission précédente ? 

A.  Les  auditeurs  internes  doivent  déterminer  si  des  actions 

correctives  ont  été  engagées  et  si  elles  produisent  les  résultats 
escomptés  ou  bien  si  la  direction  a  pris  le  risque  de  ne  pas  prendre 
d’actions correctives. 

B. Les auditeurs internes doivent déterminer si la direction a engagé 
des actions correctives, mais il ne leur incombe pas de déterminer si 
ces mesures produisent les résultats escomptés, ce qui est du ressort 
de la direction. 

C. Le responsable de l’audit interne doit planifier les activités de suivi 
seulement  si  la  direction  générale  ou  le  comité  d’audit  le  lui 
demande. Sinon, le suivi est entièrement discrétionnaire. 

    D. Aucune des réponses ci‐dessus. 

9.  Lequel  des  énoncés  suivants  reflète  la  responsabilité  d’un  auteur  en  ce 
qui concerne la détection des erreurs et des fraudes. 

A.  Un  auditeur  a  pour  responsabilité  de  détecter  les  erreurs  et  les 
fraudes  simples  de  membres  du  personnel,  mais  pas  les  actes 
frauduleux  reposant  sur  la  collusion  entre  des  salariés  ou  sur  l’abus 
de pouvoir par la direction. 

B. Un auditeur doit planifier son intervention de façon à détecter les 
erreurs  et  les  fraudes  résultant  du  non  respect  des  principes 
comptables généralement reconnus. 

C. Un auditeur n’a pas pour responsabilité de détecter les erreurs et 
les  fraudes,  sauf  si  l’application  des  principes  comptables 
généralement reconnus permet cette détection. 
 D.  Un  auditeur  doit  mener  sa  mission  de  façon  à  apporter  une 
assurance raisonnable quant à la détection des erreurs et des fraudes 
importantes pour les états financiers. 

10. On peut considérer que  les auditeurs internes  qui n’entretiennent  pas 

leur compétence par la formation continue enfreignent : 

  A. Les normes pour la pratique professionnelle de l’audit interne 

  B. Le Code de déontologie de l’IIA 

C. Les normes pour la pratique professionnelle de l’audit interne et le 
Code de déontologie de l’IIA. 

D. Ni l’un l’autre. 

   
B‐ Corrigés 
Ex : 1 
 
a‐ La  réponse  (A)  est  fausse.  C’est  le  responsable  de  l’audit  interne  de 
l’entreprise qui est chargé des promotions. 
b‐ La  réponse  (B)  est  fausse.  C’est  le  responsable  de  l’audit  interne  qui 
doit approuver ses rapports de l’audit interne 
c‐ La réponse (C) est fausse. L’approbation du programme d’audit relève 
de la fonction de planification de l’audit interne. 
d‐ La  réponse  (D)  est  juste.  La  participation  du  comité  d’audit  à  la 
nomination  du  responsable  de  l’audit  interne  renforce  
l’indépendance de ce service. 

Ex : 2 

a‐ La réponse (A) est fausse. Même si l’auditeur évite les contacts avec le 
contrôleur de gestion, on aura tout de même l’impression qu’il y a un 
conflit d’intérêt. 
b‐ La  réponse  (B)  est  fausse.  Les  situations  de  conflits  d’intérêt  ou  de 
préjugés potentiels  doivent  être  évitées,  et  non  simplement 
mentionnées. 
c‐ La réponse (C)  est fausse. Les conflits d’intérêt doivent être signalés 
au responsable de l’audit interne, et non au fournisseur ou au client 
de la mission 
d‐ La  réponse  (D)  est  juste.  Selon  la  MPA  1130‐A.1,  les  auditeurs 
internes doivent signaler au responsable de l’audit interne toutes les 
situations  où  l’on  peut  raisonnablement  suspecter  l’existence  d’un 
conflit d’intérêt ou d’un parti‐pris. 

Ex : 3 

a‐ La  réponse  (A)  est  juste.  « L’audit  interne  doit  être  indépendant » 
(Norme  1100)  « les  auditeurs  internes  sont  indépendants  lorsqu’ils 
peuvent  exercer  leur  activité  librement  et  de  façon  objective.  Cet 
objectif  est  atteint  grâce  à  leur  position  dans  l’organisation  et  à  leur 
objectivité  (MPA  1100‐1).  Ainsi,  « le  responsable  de  l’audit  interne 
 doit  relever  d’un  niveau  hiérarchique  permettant  aux  auditeurs 
internes  d’exercer  leurs  responsabilités »  (Norme  1110)  « Les 
auditeurs  internes  doivent  bénéficier  du  soutien  de  la  direction 
générale et du Conseil afin d’obtenir la coopération des audités et de 
pouvoir exercer leur activité sans entrave » (MPA 1110‐1). 
b‐ La réponse (B) est fausse. L’audit interne doit bénéficier d’un soutien 
quotidien  qui  ne  peut  lui  être  fourni  par  le  conseil.  Il  doit  tout  de 
même rendre compte à la direction. Dans l’idéal, l’audit interne doit 
être  rattaché  administrativement  au  directeur  général  de 
l’organisation. 
c‐ La réponse (C) est fausse, car « le responsable de l’audit interne doit 
soumettre, annuellement, à la direction générale pour approbation et 
au  Conseil  pour  information,  les  programmes  de  travail  de  l’audit 
interne, les prévisions d’effectifs et le budget financier  (MPA 2020‐1) 
d‐ La  réponse  (D)  est  fausse.  Un  fait  énoncé  dans  la  charte  ne  garantit 
pas l’indépendance. 

Ex 4 : 

a‐ La  réponse  (A)  est  juste.  L’information  physique  résulte  de  la 
vérification  de  l’existence  de  choses,  d’activités  ou  d’individus  par 
l’observation,  l’inspection  ou  le  comptage.  Elle  peut  entre  autres 
revêtir la forme de photographies, de cartes ou de graphiques. 
b‐ La  réponse  (B)  est  fausse,  car  les  entretiens  produisent  de 
l’information reposant sur des témoignages. 
c‐ La  réponse  (C)  est  fausse,  car  l’examen  des  fichiers  nécessite  des 
informations documentaires et produit de l’information analytique. 
d‐ La réponse (D) est fausse, car les calculs et les vérifications produisent 
de l’information analytique. 

Ex 5 : 

a‐ La  réponse  (A)  est  fausse,  car  c’est  l’enquête  qui  constitue  la 
meilleure technique d’identification de conflits de personnalité. 
b‐ La  réponse  (B)  est  fausse,  car  c’est  l’enquête  qui  constitue  la 
meilleure technique d’identification de conflits de personnalité. 
 c‐ La réponse (C)  est juste. En interrogeant certaines personnes sur les 
causes  des  inefficiences,  l’auditeur  interne  peut  espérer  obtenir  des 
informations sur l’existence et l’ampleur des conflits de personnalité 
qui empêchent l’efficience et l’efficacité. 
d‐ La  réponse  (D)  est  fausse,  car  c’est  l’enquête  qui  constitue  la 
meilleure technique d’identification de conflits de personnalité. 
 

Ex 6 : 

a‐ La réponse (A) est fausse. Le statut  administratif de l’audit interne est 
un aspect qui relève de l’évaluation externe. 
b‐ La  réponse  (B)  est  fausse.  Cette  information  est  contenue  dans  la 
synthèse  du  programme  de  travail,  des  prévisions  d’effectifs  et  du 
budget  financier  pour  l’année  à  venir  qui  est  soumise  à  la  direction 
générale et au Conseil (d’après MPA 20201) . 
c‐ La réponse (C) est  juste. « Les rapports d’activité doivent mentionner 
les  constations  les  plus  importantes  obtenues  lors  des  audits  et  les 
recommandations correspondantes. Ils doivent également permettre 
d’informer  la  direction  générale  et  le  Conseil  de  toute  variation 
importante  par  rapport  au  programme  de  travail,  aux  prévisions 
d’effectifs  et  aux  budgets.  Les  raisons  de  ces  variations  doivent  être 
expliquées «  (MPA‐2060‐1) 
d‐ La réponse (D) est fausse. C’est l’importance des observations, et non 
leur nombre, qui doit être mise en avant. 
 
Ex 7 :  
 
a‐ La  réponse  (A)  est  juste.  Les  travaux  d’audit  interne  et  d’audit  externe  
doivent  être  coordonnés  par  le  responsable  de  l’audit  interne  afin  que 
toutes  les  activités  ou  fonctions  soient  auditées  sans  redondance  ou 
double  emploi.  La  coordination  des  travaux  d’audit  implique  des 
rencontres  périodiques  pour  discuter  des  sujets  d’intérêt  mutuel,  un 
accès réciproque aux  programmes et aux dossiers de travail ; l’échange 
des  rapports  d’audit  et  des  notes  de  synthèse  adressées  au 
 management,  et  une  compréhension  mutuelle  des  techniques,  des 
méthodes et de la terminologie d’audit (MPA 2050 ‐1) 
b‐ La  réponse  (B)  est  fausse.  Les  directives  concernant  l’indépendance 
contenues  dans  les  Normes  ne  sont  pas  pertinentes  concernant  cet 
échange entre auditeurs internes et externes. 
c‐ La  réponse  (C)  est  fausse.  Cet  échange  ne  contrevient  pas  au  Code  de 
déontologie. 
d‐ La  réponse  (D)  est  fausse.  Les  Normes  traitent  de  la  coordination  des 
travaux des auditeurs internes et externes. 
 
Ex 8 :  
a‐ La réponse (A) est juste. Voir MPA 2500 A1‐1 
b‐ La réponse (B) est fausse. Elle contredit la réponse A et la MPA 2500‐A1‐
1 
c‐ La réponse (C)  est fausse. La norme de mise en œuvre 2500.A1 requiert 
une action de suivi, indépendamment des instructions de la direction ou 
du comité d’audit. 
d‐ La réponse (D) est fausse. Voir réponse A. 

Ex 9 :  

a‐ La  réponse  (A)  est  fausse.  L’auditeur  a  pour  responsabilité  d’apporter 

une  assurance  raisonnable  quant  à  la  détection  des  anomalies  
importantes. 
b‐ La  réponse  (B)  est  fausse.  L’auditeur  a  pour  responsabilité  d’apporter 
une  assurance  raisonnable  quant  à  la  détection  des  anomalies 
importantes. 
c‐ La  réponse  (C)  est  fausse.  L’auditeur  a  pour  responsabilité  d’apporter 
une  assurance  raisonnable  quant  à  la  détection  des  anomalies 
importantes. 
d‐ La  réponse  (D)  est  juste.  L’auditeur  doit  planifier  et  mener  à  bien  sa 
mission  de  façon  à  ce  que  les  états  financiers  ne  comportent  pas 
d’anomalies importantes dues à une erreur ou à une fraude. L’attention 
portée à la fraude doit donc, en toute logique, être intégrée au processus 
d’audit global, d’une manière cohérente avec d’autres dispositions, telle 
 que celles relatives à la planification et à la supervision, au risque d’audit 
et au critère de l’importance, ainsi qu‘au contrôle interne. 

Ex 10 :  

a‐ La réponse ( A)  est  fausse.  Le  Code  et  les  normes  sont  effectivement 
enfreints dans ce cas.  
b‐ La  réponse  (B)  est  fausse.  Le  Code  et  les  Normes  sont  effectivement 
enfreints dans ce cas. 
c‐ La  réponse  (C)  est  juste.  Le  de  déontologie  de  l’IIA  (Règle  de  conduite 
4.3)  indique  que  « les  auditeurs  internes  doivent  toujours  s’efforcer 
d’améliorer leur compétence, l’efficacité et la qualité de leurs travaux. » 
Il  impose  également  de  respecter  les  Normes  pour  la  pratique 
professionnelle  de  l’audit  interne  (Règle  de  conduite  4.2).  De  plus, 
conformément  à  la  Norme  1230,  « les  auditeurs  internes  doivent 
améliorer  leurs  connaissances,  savoir‐faire  et  autres  compétences  par 
une  formation  professionnelle  continue. »  Par  conséquent,  un  auditeur 
interne  enfreint  à  la  fois  le  Code  et  les  Normes  s’il  n’acquiert  pas  de 
connaissances au travers de la formation continue. 
d‐ La  réponse  (D)  est  fausse.  Le  Code  et  les  Normes  sont  effectivement 
enfreints dans ce cas.