Dgi - Code Des Impots Mise A Jour 15 Juillet 1 1

REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DU CONGO
MINISTERE DES FINANCES
CODE
DES IMPOTS
MIS A JOUR AU 15 JUILLET 2017

AVANT-PROPOS
La présente publication s’inscrit dans le processus d’actualisation régulière du

Code des Impôts par l’Administration des Impôts en vue de faciliter aux contribuables
du Congo. La réalisation de cet ouvrage a pris en compte l’ensemble des textes
er
janvier 2017.
concernant l’Ordonnance-Loi n° 69/009 du 10 février 1969 relative

aux impôts cédulaires sur les revenus :
- la suppression de l’obligation de demander à l’Administration des
Impôts l’autorisation d’imputer les pertes professionnelles ;
-
amortissements réputés différés ;
-
faire l’objet d’imputation des pertes professionnelles ;
- la limitation de l’imputation des pertes professionnelles d’un exercice
complémentaires ;
-
commun ;
- le classement des revenus de bons et obligations du Trésor dans la
catégorie de revenus des capitaux mobiliers et leur exonération à
l’impôt mobilier ;
-
établissements de crédit ;
3
- le renforcement du dispositif destiné à lutter contre l’érosion de la base
revendue ;
des outils de contrôle des déductions opérées par les entreprises se - l’admission en déduction de la taxe sur la valeur ajoutée supportée lors
trouvant sous la dépendance ou le contrôle des entreprises ou groupes
aérienne ;
concernant l’Ordonnance-Loi n° 13/006 du 23 février 2013 portant -
- défaut de production de l’état détaillé des déductions au moment de la

souscription de la déclaration mensuelle de la taxe sur la valeur ajoutée ;
- l’introduction de la possibilité d’adresser aux assujettis la mise en
-
- l’extension de l’application du seuil d’assujettissement à la taxe sur la
valeur ajoutée aux membres des professions libérales ;
concernant l’Ordonnance-Loi n° 10/001 du 20 août 2010 portant - l’introduction d’une période d’observation de deux ans en cas de
institution de la taxe sur la valeur ajoutée :
-
sur la valeur ajoutée ;
Concernant la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 portant réforme des
- l’extension de l’exonération à la taxe sur la valeur ajoutée à certaines
d’importation ; -
-
obligatoirement à l’Administration ;
pétroliers ; -
-
papier ;
- l’introduction de la possibilité d’adresser aux contribuables les lettres
dans ses attributions ;

- la constitution des entreprises minières en redevables légaux de la taxe -
- la réalisation des revenus ;

ajoutée facturée fait l’objet de retenue à la source au mécanisme de -
remboursement des crédits de taxe sur la valeur ajoutée ;
- - la suppression de l’obligation faite aux personnes morales de fournir une
copie des procès-verbaux notariés des assemblées générales ordinaires
(caisses enregistreuses) à partir du 1er janvier 2019 ;
- l’admission en déduction de la taxe sur la valeur ajoutée supportée
4
- -
de contentieux de recouvrement ;
-
se trouvant sous la dépendance de droit ou de fait des entreprises juge en matière de contentieux de recouvrement dans un délai d’un
étrangères ;
-
souscrire une déclaration comportant une documentation allégée sur précité ;
le prix de transfert ; - l’introduction de la procédure d’admission en non valeur des créances
- irrécouvrables ;
-
-
l’Administration des Impôts par le redevable dans le cadre de l’obligation -

documentaire en matière de prix de transfert ;
- -
juridictionnelle en lieu et place des juridictions de l’ordre judiciaire.
rappel ;
- l’application de la sanction prévue pour le cas de défaut de paiement de
autorisé par le Ministre des Finances ;

-
- n° 119/2000 du 9 septembre 2000 est retiré de la présente édition en raison de la

des impositions concernées par l’erreur de droit en cas de réexamen du suppression de l’impôt personnel minimum pour expatrié par la Loi de Finances
litige autorisé par le Ministre des Finances ;
- la distinction entre les mesures ou actes de poursuite proprement dits
et les mesures ou actes préalables aux poursuites dans le cadre de la
procédure contentieuse de recouvrement ;
- - insertion des textes légaux et réglementaires intervenus après la mise à
Impôts en matière de contentieux de recouvrement avant la saisine du
juge ;
- la détermination des seuls cas concernés par le contentieux de
l’exercice 2017 ;
recouvrement ;
6 7
-
pour expatrié ;
-
novembre 2011 portant mesures d’exécution de l’Ordonnance-Loi
n° 10/001 du 20 août 2010 portant institution de la taxe sur la valeur
texte en vue de mieux établir les liens entre dispositifs et textes de base
8 9
LIVRE I
REGLES DE FOND
LIVRE I
-
- l’Ordonnance-Loi n° 70-087 du 23 décembre 1970 ;
- la Loi n° 71-010 du 31 décembre 1971 ; I
-
- l’Ordonnance n° 76/072 du 26 mars 1976 ;
-
- l’Ordonnance-Loi n° 81-009 du 27 mars 1981 ;
-
-
-
-
- la Loi n° 007/2002 du 11 juillet 2002 ;
- la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 ;
-
-
19 juillet 1926 ;
LIVRE I
LIVRE I
personnalité civile en vertu de décrets spéciaux ;
Article 1er :
-
I sous réserve de réciprocité ; I
-
-
visé à l’article 84 de l’Ordonnance-Loi n° 69/009 du 10 février 1969 relative
preuve du paiement de l’impôt professionnel sur les rémunérations ou de

l’impôt personnel minimum.
Article 2 :
er
l’Ordonnance-Loi n° 69-006 du 10 février 1969.
18 19
Article 3 : Article 7 :
L’exonération de l’impôt foncier est consentie aux immeubles ou parties

LIVRE I
LIVRE I
I de l’exploitation du contribuable dans une proportion au moins égale à I
80 % de l’ensemble des produits traités ;
Article 8 :
bienfaisance ;
personnalité civile ;
c) à l’activité sociale des sociétés mutualistes et des unions professionnelles
Article 9 :
l’Administration.
Article 4 :
Article 10 :
Le paiement intégral de l’impôt foncier incombe au propriétaire. L’Administration
n’intervient pas pour effectuer la répartition éventuelle de l’impôt entre propriétaires et
locataires.
ème
alinéa de l’article 3.
le nouveau propriétaire est tenu d’en faire la déclaration à l’Administration des

dispositions du Code des investissements ou par des conventions spéciales.
Article 6 :
à la déclaration.
20 21
Le recouvrement de l’impôt foncier compris dans l’avis de mise en recouvrement au

LIVRE I
LIVRE I
Article 17 :
I I
Article 19 :
des localités.
er ème ème
et
4ème Article 20 :
Article 14 :
Les fractions de mètre carré sont négligées pour l’assiette de l’impôt.
Article 15 :
Article 21 :
au 1er
propriété dans le cours de ladite année puisse donner lieu à dégrèvement.
Article 22 :
22 23
Article 23 :
er
transformation.
LIVRE I
LIVRE I
Article 24 : plus le droit de propriété sur l’immeuble. Le dégrèvement éventuel est à ordonner en sa
I Le propriétaire est tenu de déclarer l’occupation ou la transformation des I
d’un mois prenant cours à partir de la date de cette occupation ou transformation. Il est
Article 28 :
Article 29 :
Article 25 :
Article 30 :
Article 31 :
dans les deux mois de début de la vacance.
Article 26 :
Article 32 :
Article 33 :
Article 27 :
Article 34 :
de la déclaration réservé pour la signature.

multiples.
Article 35 :
24
Article 36 : 2°)
3°)
LIVRE I
LIVRE I
ladite exemption. 4°)
exclusivement pour les besoins desdits Organismes ;
Article 37 :
I I
Les redevables de l’impôt foncier doivent souscrire une déclaration par localité et
a)
-
b)
-
Article 38 : congolais ;
c)
activité professionnelle autre ;
6°) les dépanneuses ;
7°)
8°)
9°)
10°)
incendies ;
Article 39 : 11°)
12°)
1°) 13°)
14°)
subventions budgétaires ;
26 27
Article 41 :
16°) les voiliers.
LIVRE I
LIVRE I
I I
-
-
-
-
-
-
Article 40 : -
-
-
28 29
ramené à 3.
LIVRE I
LIVRE I
Article 42 :
ou non la moitié.
I I
400
ou non la moitié.
La puissance imposable des bateaux et embarcations à moteur se calcule suivant la Article 43 :
mois de janvier.
Article 44 :
du moteur ;
mois si l’usage commence après le mois de janvier.
Article 45 :
cette cessation d’usage.
30 31
Article 52 :
Article 53 :
LIVRE I
LIVRE I
I I
Article 54 :
Article 46 :
Article 47 :
Article 48 :
l’endroit de la déclaration réservé pour la signature.
Article 49 :
Article 50 :
Article 51 :
32 33
Article 63 :
Article 64 :
LIVRE I
LIVRE I
I Article 55 : I
Article 56 : de la valeur dudit signe.
Article 65 :
Article 57 :
l’Administration.
Le Ministre des Finances détermine les modalités d’apposition des signes distinctifs
Article 58 :
Article 59 :
Article 60 :
Article 61 :
Article 62 :
Article 66 :
34
LIVRE I
LIVRE I
Article 68 :
I I
Article 73 :
Article 82 :
Article 74 :
Article 83 :
Article 75 :
Article 84 :
Article 76 :
Article 85 :
36 37
Article 86 :
Article 87 :
LIVRE I
I
Article 88 :
dispositions de l’article 13.
Article 89 :
Article 90 :
L’annexe 4 à l’Ordonnance-Loi n° 68/013 du 6 janvier 1968 relative à l’impôt
est abrogé.
Article 91 :
er
38
LIVRE I
-
- la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 ;
-
-
-
-
II
41
-
LIVRE I
LIVRE I
-
Article 1er :
-
de circulation routière. activité professionnelle ;
Article 2 :
Article 3 ter :
Les entreprises de transport public supportent la moitié du taux de la taxe pour les
II II
Article 3 :
Article 4 :
A.
B.
celles provenant de subventions budgétaires ;
l’Ordonnance-Loi n° 69/006 du 10 février 1969 relative à l’impôt réel ;
C.
44
Article 6 :
Les obligations déclaratives au regard de la taxe spéciale de circulation routière
LIVRE I
LIVRE I
Article 7 :
dessus
ou accessoirement au transport de personnes

II F. - er II
janvier ;
-
cours de l’année.
-
H.
-
-
procès-verbal.
nouveau propriétaire pour l’année en cours.
46 47
LIVRE I
LIVRE I
Article 8 ter :
Article 12 :
Article 13 :
Article 9 :
Les mesures de contrôle et le droit de rappel concernant la taxe spéciale de
II II
Article 10 :
Article 14 :
de la taxe.
Article 11 :
Article 15 :
moment du règlement de la vignette 1988.
Article 16 :
La présente Ordonnance-Loi entre en vigueur à la date de sa promulgation.
48 49
LIVRE I
-
- l’Ordonnance-Loi n° 70/086 du 23 décembre 1970 ;
- la Loi n° 71-010 du 31 décembre 1971 ;
-
-
-
- la Loi n° 80-001 du 16 janvier 1980 ;
III
- la Loi n° 83-004 du 23 février 1983 ;
-
-
- l’Ordonnance-Loi n° 89-016 du 18 février 1989 ;
- l’Ordonnance-Loi n° 89-017 du 18 février 1989 ;
- l’Ordonnance-Loi n° 89-037 du 17 août 1989 ;
- l’Ordonnance-Loi n° 89-039 du 17 août 1989 ;
-
-
-
-
-
-
-
- la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 ;
-
- la Loi n° 006/03 du 13 mars 2003 ;
-
- la Loi de Finances n° 13/009 du 1er février 2013 ;
- l’Ordonnance-Loi n° 13/008 du 23 février 2013 ;
LIVRE I
- la Loi de Finances n° 14/002 du 31 janvier 2014 ;

- la Loi de Finances n° 14/027 du 31 décembre 2014 ;
-
-

-
-
III
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
LIVRE I
LIVRE I
Article 1er :
Article 4 :
2°) un impôt mobilier sur les revenus des capitaux mobiliers investis en
3°) un impôt sur les revenus professionnels ou impôt professionnel.
Article 2 :
III III
de fait et groupes dépourvus de personnalité morale mais possédant une comptabilité

personne pour usage professionnel.
Article 3 :
l’article 4 de la Loi n° 83-004 du 23 février 1983.
siège social et son principal établissement administratif. La comptabilité des sociétés de
60 61
Article 8 :
a)
LIVRE I
LIVRE I
b)
c)
Article 5 :
fois faite est répartie sur les années non encore révolues de la durée du bail.
Article 9 :
III III
Article 10 :
Article 6 :
a)
b)
L’impôt est établi sur le revenu brut de l’année civile antérieure.
La cotisation est établie au nom du mari.
à un an.
spéciale est réglée d’après les revenus recueillis depuis le premier janvier de l’année de
Article 11 :
de cette aliénation.
Article 7 :
62 63
Article 12 :
LIVRE I
LIVRE I
Article 13 :
application de l’article 1er
III III
administratif ;
juillet 1926 ;
social et leur principal établissement administratif ;
6°) les organismes internationaux ;

er
un établissement ;
membres du conseil général ;

construction.
aux membres du conseil général ;
64
Article 16 :
LIVRE I
LIVRE I
Article 17 :
redevances ;
9°) aux revenus des bons et obligations du Trésor.
L’impôt mobilier est dû immédiatement sur tout remboursement effectué au-delà
du capital.
Article 18 :
III Article 14 : III
1°)
Article 19 :
antérieurement au capital social.
revenus attribués aux porteurs d’obligations et de tous autres titres constitutifs d’emprunts.
Article 20 :
l’impôt sur les revenus locatifs.
Article 15 :
Article 21 :
pour le calcul de l’impôt mobilier.

l’impôt sur les revenus locatifs.
66 67
Article 22 :
répartis au moins à concurrence des sommes dont les associés non-actifs sont débiteurs à
er
avril de l’année suivant celle
LIVRE I
LIVRE I
de l’exercice.
l’impôt professionnel.
Article 26 :
Article 23 :
III III
1°) les sociétés visées à l’article 13 ;
Article 24 :
Article 27 :
nationalité de ceux-ci.
Article 25 :
débition de l’impôt.
l’exploitant d’une entreprise individuelle s’attribue ou attribue aux membres
68 69
Article 31 :
LIVRE I
LIVRE I
1°) à 3°) du présent article ;
Article 28 :
2°) les sommes affectées au remboursement total ou partiel de capitaux
Article 29 : comptable ;
III III
l’année et toutes affectations analogues. Les primes d’émission ne sont pas
c’est-à-dire à raison de leur montant brut diminué des seules dépenses professionnelles
compte indisponible ou incorporées au capital social.
sont sous la dépendance d’une entreprise ou d’un groupe possédant également le
Article 30 : a)
70 71
Article 33 :
43 bis ci-dessous.
LIVRE I
LIVRE I
er
renseignements utiles.
- les paiements de redevances excessives ou sans contrepartie ;
-
- les abandons de créances ou de commissions ;

- les remises de dettes ;
Article 34 :
-
III III
Article 32 :
16 de la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 portant réforme des procédures
Loi
sortants ;
72 73
LIVRE I
LIVRE I
a) retrait d’un associé ;
société nouvelle ou par voie d’absorption ; aux bons et obligations du Trésor.

c) toute autre cause ; Article 39 :
distinct des comptes de réserves ou de capital.
Code des Investissements ou par des lois particulières.

Article 40 :
Article 35 :
III III
des obligations imposées par la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 portant réforme des
Article 36 :
visés au 7° de l’article 43.
immobiliers ou mobiliers donnés en location en tout ou en partie par des sociétés
régulièrement constituées. Article 41 :
Article 37 :
pour les périodes supérieures ou inférieures à un an. Article 42 :
Article 38 :
74
l’exercice comptable concerné et des exercices antérieurs ne peut dépasser 60 %
Article 43 :
LIVRE I
LIVRE I
pertes professionnelles déductibles.
déduction de la perte éprouvée pendant l’année se rapportant à cet exercice
ou parties d’immeubles affectés à l’exercice de la profession et tous frais
2°) les frais généraux résultant de l’entretien du matériel et des objets mobiliers
III affectés à l’exploitation ; III
er
de l’article 42
1°) l’article 47 ;
par actions.
exercices antérieurs.
dépenses professionnelles déductibles ;
76 77
l’entreprise ;
b) les traitements alloués dans les sociétés par actions aux membres
appointements normaux en rapport avec la nature des fonctions réelles

LIVRE I
LIVRE I
du Congo ; présentent pas un caractère anormal ou exagéré.
7°) les amortissements des immobilisations servant à l’exercice de la profession
privilégiée.
location par les sociétés immobilières.

revenus dont elles auraient été redevables dans les conditions de droit commun
établies.
III III
conforment pas aux standards internationaux en matière de transparence
congolaise.
du Congo ;
formules de fabrication et autres droits analogues ou les rémunérations de
78 79
Article 43 ter A :
Article 43 ter C :
LIVRE I
LIVRE I
du prix de revient de l’élément considéré par sa durée normale d’utilisation. Le point de
départ de l’amortissement est la date de mise en service des immobilisations.
dépréciation ;
total des annuités atteint le montant de cette valeur.
Les entreprises soumises au régime réel d’imposition à l’impôt professionnel sur

d’exploitation.
III III
amortissements dégressifs.
concerne les biens donnés en location par une Institution spécialisée dûment
créés par l’entreprise après l’entrée en vigueur de la présente Ordonnance-Loi.
amortissements. Le point de départ de l’amortissement dégressif est la date de mise en service des
immobilisations.
1°) les matériels et outillages utilisés pour des opérations industrielles de

Le prix de revient servant de base à l’amortissement correspond à la valeur d’origine
4°) les installations de sécurité ;
des loisirs ;
des tiers ;
80 81
Article 43 ter I :
bureau ;
par le nombre d’années d’utilisation restant à courir à compter de l’ouverture dudit

LIVRE I
LIVRE I
à l’exercice de la profession ;
ou de cafetier ;
et des terrains.
Ministre des Finances.
1°) les éléments amortissables dont la durée normale d’utilisation est inférieure à considérer est celui de l’année de mise en service du bien considéré.
Article 43 ter K :
III III
toutes autres immobilisations incorporelles.
Le montant de l’annuité d’amortissement afférente aux éléments amortissables au Article 43 ter L :

Le montant de l’annuité d’amortissement afférente aux éléments amortissables au
au prix de revient un taux égal au produit du taux d’amortissement linéaire
considéré. Les dispositions de l’article 43 ter H ne sont pas applicables à

l’amortissement exceptionnel ;
diminué des amortissements effectués et admis dans la période imposable

dire à leur prix de revient diminué des amortissements effectués et admis
antérieure.
pendant la période imposable antérieure ;
Article 43 ter H :
La première annuité d’amortissement est calculée prorata temporis à compter du inférieure à l’annuité correspondant
premier jour du mois de mise en service ou de création du bien considéré. comptable de l’immobilisation par le nombre d’années d’utilisation restant
d’un amortissement égal à cette dernière annuité.
82 83
Article 43 ter M :
LIVRE I
LIVRE I
Article 45 :
compétent.
rtissable au taux dégressif ou exceptionnel
exercices postérieurs.
1°) la nature ;
2°) le prix de revient ou d’investissement ; Article 46 :
3°) la durée normale d’utilisation ;
si elle ne l’exerce pas dans les délais prescrits.

III III
de congé et de toutes autres dépenses non nécessitées par l’exercice de la

Article 44 : profession ;
4°) les tantièmes alloués dans les sociétés par actions aux membres du Conseil
calculées sur la base des revenus professionnels imposés pour l’année
général ;
Congo ;
pour reconstitution des gisements miniers et des provisions pour créances

douteuses constituées par les établissements de crédit.
84
Les provisions constituées par les établissements de crédit sont déductibles
de provision sur les créances dont la compromission du recouvrement ou du paiement

n’est pas prouvée.
LIVRE I
LIVRE I
Article 47 :
-
III représentent pas le remboursement de dépenses professionnelles III
- les traitements et jetons de présence des présidents-délégués
publics ;
-
ou non par suite de cessation de travail ou de rupture de contrat

d’emploi ou de louage de service ;
86 87
-
s’attribue ou attribue aux membres de sa famille pour leur travail.
visés à l’article 48.3°). Ils sont comptés pour leur valeur réelle.
LIVRE I
LIVRE I
du travailleur concerné.
Article 48 :
III III
professionnelles et aux estropiés congénitaux ; les pensions alimentaires ;
- l’indemnité de logement ne dépasse 30 % du traitement brut ; Article 49 :

- l’indemnité journalière de transport soit égale au coût du billet
Article 50 :
88 89
Article 51 :
déductions prévues à l’article 44.2°).
Article 52 :
LIVRE I
LIVRE I
ème
III d’impôt professionnel sur les rémunérations III
-
-
-
-
-
-
-
90 91
-
LIVRE I
LIVRE I
I.
III III
II.
- y rattachés
92 93
LIVRE I
LIVRE I
des éléments d’actif affectés à l’exercice de la profession ;
III.
partielle de l’activité professionnelle ou du transfert d’une clientèle.
cession ou de remise.
Article 54 :
III III
Article 55 :
A défaut d’éléments probants fournis soit par les intéressés soit par
Article 56 :
94
Article 58 :
LIVRE I
LIVRE I
mobilier prévu à l’article 13 de la présente Ordonnance-Loi ;
Article 59 :
Article 61 :
montant des revenus imposables à l’impôt professionnel réalisés durant cet
III retrouve dans lesdits revenus imposables à l’impôt professionnel. III
non actifs ;
Article 62 :
2°) les tantièmes.
Article 60 :
siège de ses affaires et de ses occupations ;

Congo ;
b) les revenus de tous les titres constitutifs d’emprunts d’origine
les administre ou en surveille l’administration ou encore du lieu dont il ne
96 97
Article 63 : Article 67 ter :
appellation précise.
LIVRE I
LIVRE I
matrimonial adopté.
La cotisation est établie au nom du mari.

Article 64 :
Article 68 :
Article 65 :
Article 66 :
Article 67 : -
1°)
ventes effectués par les non-associés ; -
2°) aux non-associés.
période au moins égale à six mois.
Article 70 :
Le non-respect de l’obligation prévue à l’alinéa précédent est sanctionné comme

un cas de refus de répondre dans le délai légal à une demande de renseignements.
spéciale des opérations traitées par ces établissements. Cette comptabilité exprimée en
98 99
Article 76 :
Article 71 :
la part de l’Administration.
LIVRE I
LIVRE I
Article 72 :
Article 77 :
Article 73 :
principal établissement à l’étranger ;
III III
Article 78 :
Article 74 :
Les redevables désignés à l’article 77.2°) ont le droit de retenir sur les revenus
nationalité de ceux-ci.
L’impôt professionnel est établi dans tous les cas sur l’ensemble des revenus
constatés ou présumés de l’année civile antérieure. Le Ministre des Finances détermine le mode de perception et de versement de
Article 75 :
Article 79 :
sont solidairement responsables du paiement.

dissolution ou de la cessation de profession.
sociétaires.
100 101
0 %
20 %
Article 80 :
LIVRE I
LIVRE I
30 %
40 % pour le surplus.
inférieures à un an.
Article 81 :
Article 82 :
Article 83 :
complémentaires.
Article 86 :
rémunération des prestations de services de toute nature fournies par des personnes
de travail ou de rupture de contrat d’emploi ou de louage de service.

Article 84 :
Article 87 :
Article 88 :
102 103
la cotisation sur les revenus cumulés des époux.
LIVRE I
LIVRE I
d’imposition des entreprises de petite taille sont assujetties à un impôt minimum
montant.
Article 90 :
d’affaires au cours d’une année sont soumises au paiement d’un impôt forfaitaire
III III
-
-
a) l’épouse ;
-
le contribuable a commencé ses activités après le mois de janvier.

au début de l’année ;
ménage du redevable.
Les enfants célibataires et les ascendants ne sont toutefois considérés comme étant
-
-
-
Article 91 :
janvier de l’année de réalisation des revenus.

donner lieu à un impôt supérieur à l’imposition forfaitaire.
104
celles provenant de subventions budgétaires ;
2°)
LIVRE I
LIVRE I
juillet 1926 ;
personnalité civile en vertu de décrets spéciaux ;

3°)
III
organisations ; III
4°)
Article 93 :
exercice.
Article 94 :
1°)
106 107
Article 104 :
C. Contrôle
Article 105 :
LIVRE I
LIVRE I
Article 106 :
Article 107 :
A. Lieu d’imposition
Article 95 :
Article 108 :
Article 109 :
Article 96 :
III III
Article 110 :
Article 97 :
Article 111 :
Article 98 :
Article 103 :
Article 116 :
108 109
Article 130 :
LIVRE I
LIVRE I
Article 118 :
Article 131 :
Article 119 :
Article 132 :
Article 133 :
Article 120 :
Article 134 :
Article 121 :
Article 135 :
III III
Article 122 :
Article 123 :
Article 136 :
Article 124 :
Article 137 :
Article 125 :
Article 138 :
Article 126 :
Article 127 :
Article 139 :
Article 128 :
Article 140 :
110 111
Article 141 :
Article 142 :
LIVRE I
LIVRE I
Article 151 :
Article 143 :
Article 144 :
Article 145 :
Article 146 : Article 152
III
Article 153 : III
112 113
LIVRE I
Article 158 :
L’établissement d’impositions par rappel de droits est régi par les dispositions
Article 159 :
du 6 janvier 1968.
III
la Loi du 10 juillet 1963.
Article 160 :
114
LIVRE I
Article 1er :
Article 2 :
III
Article 3 :
2 ci-dessus.
Article 4 :
réduites de la législation comptable en vigueur.
119
montant non versé.
Article 8 :
LIVRE I
LIVRE I
Article 5 :
- 1 % pour les activités de vente ;

III - 2 % pour les activités de prestation de services. III
Article 10 :
Article 7 :
- 60 % représentant l’acompte ; Article 11 :

- 40 % au titre de solde.
congolais.
L’Administration fournit le modèle du bordereau de versement d’acompte et de la
dispensés de l’obligation d’obtenir la patente conformément à la législation sur le petit

er
ci-dessus.
120 121
Article 12 :
LIVRE I
l’impôt forfaitaire.
Article 13 :
Article 14 :
III
-
-
Article 15 :
Article 16 :
La présente Ordonnance-Loi entre en vigueur dès sa publication dans le Journal
122
LIVRE I
a. Impôt sur les revenus locatifs
-
- la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 ;
-
-
- III
c. Modalités de calcul et de perception des acomptes de l’impôt sur les
-
-
- l’Ordonnance-Loi n° 13/004 du 23 février 2013.
a. Impôt sur les revenus locatifs

-
-
Article 1er : Article 4 :
Il est institué une base minimum forfaitaire de revenu brut annuel en matière
d’impôt sur les revenus locatifs.
Article 2 :
LIVRE I
LIVRE I
La base forfaitaire visée à l’article 1er est constituée par le produit de la surface
totale développée des locaux loués multipliée par un tarif minimum exprimé en Franc -
congolais au mètre carré. -
-
à cette base. -
-
-
Article 3 :
Le tarif minimum se décompose en six tarifs particuliers allant de A à F suivant le
III III
ère
classe affectés à
-
-
- garage fermé ;
- cave indépendante et aménagée ;
- jardin privé ; Article 5 :
- annexes couvertes et fermées ;
- nombre d’étages supérieurs à deux (pour les immeubles collectifs).
ère
classe.
Article 6 :
ème
classe et affectés à un usage
confort mentionnés au Tarif A. er
ème
classe.
aucun revenu.
ème
classe et affectés à un usage
Article 7 :
confort mentionnés au Tarif A.
Les dispositions des articles 1er à 6 ne sont pas opposables aux propriétaires
ème
classe.
130 131
Article 8 :
- le nom ou la dénonciation et l’adresse de la personne débitrice des

Article 9 :
LIVRE I
LIVRE I
-
concerné ;
Article 10 : -
surface développée et son affectation.
ceux-ci.
Les dispositions de l’alinéa premier ci-dessus concernent tout locataire ou sous-
a)
dans ses attributions.
III b) III
Article 11 : c) situation précise du bien immobilier pris en location et son affectation ;
d)
e) montant de la retenue versée.
Article 13 :
diminué par l’Administration du montant des retenues à la source versées par le débiteur
Article 12 :
L’imputation desdites retenues est opérée sur l’impôt dû au titre de l’année au
Article 14 :
relevé daté et signé.
locaux et terrains ou autres biens imposables pris à bail.

locataire ou sous-locataire.
132 133
LIVRE I
Article 15 :
III
134
LIVRE I
Article 1er :
La présente Ordonnance-Loi est applicable à toute entreprise assujettie à l’impôt
Article 2 :
La réévaluation est facultative pour les entreprises soumises au régime d’imposition
er
aient ou non procédé à une ou plusieurs réévaluations antérieures.
- pour tous les éléments immobilisés corporels et incorporels ;

- III
réévaluation prévus à l’article 7 de la présente Ordonnance-Loi en ce
à l’exclusion de toute forme de réévaluation partielle.
Article 3 :
Article 4 :
trouver en exploitation à la date du 31 décembre 1988.
réparables.
139
Article 8 :
LIVRE I
LIVRE I
exercice.
Article 5 :
réduction.
Les augmentations d’Actif constatées à l’occasion de cette réévaluation doivent
Article 9 :
et comptabilisés sur la base des valeurs réévaluées mais l’augmentation

III
Article 6 : III
résultat imposable de l’entreprise.
Article 7 : cette réduction de la plus-value ou augmentation de la moins-value doit
réévaluation se rapportant à l’immobilisation cédée.
utilisée à la compensation de pertes.
Article 10 :
La valeur d’origine des immobilisations dont il est fait référence à
-
- soit de la valeur d’apport pour les sociétés constituées en application de
l’article 3 de la Loi du 17 juin 1960.
140 141
Article 15 :
- les amortissements antérieurs à la réévaluation ;

LIVRE I
LIVRE I
-
de la valeur pour ledit supplément. réévaluations légales antérieures ;
Article 11 : - les compléments d’amortissements dégagés par la nouvelle réévaluation.
afférente aux biens répondant aux conditions de l’article 4 de la présente Ordonnance-

Loi.
Article 12 :
III III
-
délai de prescription ; Article 16 :
- Toutes les entreprises procédant à la réévaluation doivent faire parvenir aux services
réévaluation en plus de la déclaration des revenus réalisés au cours de l’exercice.
Article 17 :
par le débit de la plus-value de réévaluation afférente à l’élément considéré. La déclaration spéciale et ses annexes établies par catégories d’immobilisations
Article 13 : au Congo.
Article 18 :
réévaluation. effectuer les opérations de réévaluation.

entreprises imposables ou exonérées de procéder à une réévaluation libre.

réévaluée du bien considéré.
142 143
SANCTIONS
LIVRE I
LIVRE I
Article 20 :
1932 à 1934 inclus et antérieurs à 1932

dispositions de la présente Ordonnance-Loi.
Article 21 : 1936 à 1943

1944 à 1948
1949
1962 à 1963
1/01/1964 au 30/06/1967
1/07/1967 au 31/12/1967
III III
1968
1969
1970
1971
1972
Article 22 : 1973
1974
13/03/1976 au 31/12/ 1977

Article 23 : 1978
1979
de l’actif immobilisé des entreprises et toutes dispositions légales ou [réglementaires] 1/01/1980 au 22/06/1981
23/06/1981 au 31/12/1981
1982
1/01/1983 au 30/09/1983
1/10/1983 au 31/12/1983
1984
1986
1987
1988
144
22/10/1993 au 31/12/1993
01/01/1994 au 31/03/1994
01/04/1994 au 31/08/1994
01/09/1994 au 31/12/1994
LIVRE I
LIVRE I
1944 à 1948 inclus Janvier 1996
1949 Février 1996
Mars 1996
1962 à 1963 Avril 1996
01/01/1964 au 30/06/1967 Mai 1996
01/07/1967 au 31/12/1967 Juin 1996
1968 Juillet 1996
1969 Août 1996
1970
1971 Octobre 1996
III III
1972 Novembre 1996
1973 01/12/1996 au 31/12/1997
1974 01 janvier 1998 au 30 avril 1998
01 mai 1998 au 30 septembre 1998
13/03/1976 au 31/12/1977 01 octobre 1998 au 31 décembre 1998
1978 01 janvier 1999 au 31 mars 1999
1979 01 avril 1999 au 30 juin 1999
01/01/1980 au 22/06/1981 01 juillet 1999 au 31 août 1999
23/06/1981 au 31/12/1981 01 septembre 1999 au 30 novembre 1999
01/01/1982 au 30/12/1983 01 décembre 1999 au 31 décembre 1999
01/10/1983 au 31/12/1983 01 janvier 2000 au 31 mars 2000
1984 01 avril 2000 au 30 juin 2000
01 juillet 2000 au 31 août 2000
1986 01 septembre 2000 au 30 novembre 2000
1987 01 décembre 2000 au 31 décembre 2000
1988 01 janvier 2001 au 31 mars 2001
1989 01 avril 2001 au 30 avril 2001
1990 01 mai 2001 au 31 décembre 2001
1991 01 septembre 2001 au 31 décembre 2001
1992
01/01/1993 au 21/10/1993 01/06/2002 au 30/09/2002
146 147
01/10/2002 au 31/12/2002
01/01/2003 au 31/12/2003
01/01/2004 au 31/08/2004
01/09/2004 au 30/11/2004
LIVRE I
01/12/2004 au 31/12/2004
01/01/2006 au 28/02/2006
01/03/2006 au 30/04/2006
01/08/2006 au 30/09/2006
01/10/2006 au 31/10/2006
01/11/2006 au 31/12/2006
01/01/2007 au 28/02/2007
01/03/2007 au 31/10/2007
01/11/2007 au 31/12/2007
III
01/06/2008 au 31/10/2008
01/11/2008 au 31/12/2008
01/01/2009 au 31/01/2009
01/02/2009 au 31/03/2009
01/04/2009 au 31/08/2009
01/09/2009 au 31/10/2009
01/11/2009 au 31/12/2009
01/01/2010 au 31/08/2010
01/09/2010 au 30/11/2010
01/12/2010 au 31/12/2010
01/01/2011 au 28/02/2011
01/06/2011 au 31/12/2011
01/01/2012 au 31/12/2012
01/01/2016 au 30/09/2016
01/10/2016 au 30/11/2016
01/12/2016 au 31/12/2016
148
Article 1er :
LIVRE I
d’acomptes provisionnels.
Article 2 :
contestation.
er
août et avant le 1er
décembre de l’année de réalisation des revenus imposables.
Ces deux versements sont à déduire de l’impôt dû par le contribuable pour III
Article 3 :
Article 4 :
Article 5 :
Article 6 :
Article 7 :
Article 8 :
Article 9 :
Article 10 :
LIVRE I
Les crédits visés à l’alinéa 1er ci-dessus ne peuvent faire l’objet de cession.
Article 11 :
III
Article 12 :
La présente Loi sort ses effets à la date du 1er janvier 2003.
LIVRE I
-
-
-
-
-
III
Article 1er :
à leur personnel expatrié. Article 6 :

LIVRE I
LIVRE I
Article 2 :
à son personnel expatrié.
Loi relative aux impôts cédulaires sur les revenus.
Article 7 :
Article 3 :
III III
Article 4 :
L’impôt est établi sur le montant brut des rémunérations.
Article 8 :
Article 5 :
rémunérations. Article 9 :
Article 10 :
160 161
Article 11 :
elle reste d’application pour les cotisations de l’exercice 1968.

Article 12 :
LIVRE I
La présente Ordonnance-Loi est applicable à partir du 1er janvier 1969.
III
162
LIVRE I
- l’Ordonnance-Loi n° 76/072 du 26 mars 1976 ;
-
III
LIVRE I
LIVRE I
.
Article 2 :
a)
b)
le siège de ses affaires et de ses occupations ;
c)
propriétaire les administre ou en surveille l’Administration ou encore du

III III
Article 3 :
revenu.
Article 5 :
a)
l’article 27 de l’Ordonnance-Loi n° 69/009 du 10 février 1969 ;
b) l’exercice.
Article 6 :
détermine d’autorité les ressources visées er
janvier.
Article 7 :
.
Article 8 :
Le contribuable paie l’impôt personnel minimum de la Collectivité locale dans
168 169
Article 12 :
Article 9 : Le Ministre de l’Intérieur peut exempter de l’impôt personnel minimum les

LIVRE I
LIVRE I
[
par suite de sinistres [
].
pour un ou plusieurs exercices postérieurs.
Article 13 :
Toutes les exemptions de l’impôt sont Collectivités locales et par les Bourgmestres
Article 10 : ou Ministre de l’Intérieur [
Le Ministre de l’Intérieur peut accorder une réduction sur l’impôt pour les ].
III III
Article 14 :
].
ou leurs délégués [
].
Article 11 :
Article 15 :
1°) les anciens combattants ;

2°)
3°)
1°) les taux de l’impôt ;
4°) les invalides dont l’invalidité a un caractère permanent et les vieillards 2°)
3°)
170 171
attestation datée et signée constatant la durée de la contrainte subie. Le Ministre de
l’expiration du délai prévu au premier alinéa. Article 22 :

LIVRE I
LIVRE I
Article 16 :
Article 23 :
Article 17 :
tenu de la fournir pour l’année antérieure.
Article 18 :
III
Le contribuable en défaut est soumis directement à la contrainte par corps. III
mois prenant cours à la date du paiement.

les femmes reconnues enceintes.
Article 19 :
Article 24 :
Bourgmestre. Il est conservé acte de l’ordre de contrainte dans la forme déterminée par
le Ministre de l’Intérieur.
du montant de la perception.
Article 20 :
Article 25 :
Article 21 :
Le Ministre de l’Intérieur détermine les conditions de la contrainte et les travaux
172 173
Article 29 :
Article 26 :
LIVRE I
LIVRE I
d’amende au
[ ].
des voies d’exécution forcée.
de Article 30 :
La présente Ordonnance-Loi sort ses effets à partir de la date du 1er janvier 1970.
dont le montant ne dépassera pas

1°)
III III
du revenu réel ;
2°)
autre ;
3°)
soustrait un redevable au paiement de son impôt personnel.
Article 27 :
seulement.
Article 28 :
pouvoirs attribués par les articles 19 et 20 sera passible d’une peine de servitude pénale de
seulement.
174
- l’Ordonnance-Loi n° 13/007 du 23 février 2013 ;
LIVRE I
Mesures provisoires
-
IV
-
- Circulaire Ministérielle n° 011 du 17 mars 2016.
181
-
leur sortie pour la réexportation.

LIVRE I
LIVRE I
Article 1er :
ère
en sigle.
Article 3 :
Article 2 :
- - les livraisons de biens meubles corporels faites à des tiers ;

- les prestations de services faites à des tiers.
IV assimilées ; Article 4 : IV
-
-
susceptibles de réemploi en l’état ou après réparation ; Article 5 :
-
Congo d’un bien ou service ;
- -
ou service ;
- -
-
avec tous.
-
Article 6 :
droits souverains ;
- La livraison d’un bien meuble corporel consiste en un transfert du pouvoir de
184
Article 8 :
-
- l’apport en société ;
- la location-vente ;
LIVRE I
LIVRE I
- la vente à tempérament ;
- les ventes d’articles et matériels d’occasion faites par des professionnels ;
- les cessions d’éléments d’actifs ;
-
Article 7 : - les locations de biens meubles ;
- les locations d’immeubles meublés ;
- les opérations portant sur des biens meubles incorporels ;
- les opérations de crédit-bail ;
-
1. -
d’affrètement portant sur des aéronefs utilisés par des compagnies de
- la fourniture des télécommunications ;
IV - IV
similaires ;
- les opérations d’entremise ;
dans ces aéronefs ;
- les ventes à consommer sur place ;
2.
-
aéronefs effectuant des liaisons internationales ;
- les travaux immobiliers ;
3.
- les locations des terrains nus non aménagés et des locaux nus réalisées par
des personnes assujetties à la taxe sur la valeur ajoutée ;
- les opérations concourant à la production ou à la livraison d’immeubles par
les promoteurs immobiliers ;
-
4. Article 9 :
1.
2.
6. les livraisons de biens effectuées sous un régime suspensif de droits de 3. les importations.
douane ou avant dédouanement sous réserve de leur exportation effective ;
7.
186 187
-
LIVRE I
LIVRE I
biens exclus du droit à déduction ;
-
de son personnel ou des tiers. est inférieur au seuil d’assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée peuvent opter pour
le régime de la taxe sur la valeur ajoutée.
Article 11 :
L’option est accordée sur demande expresse adressée à l’Administration des
- soit pour les besoins de leur entreprise ;

- soit pour d’autres besoins dans le cadre normal de leur activité.
Article 12 :
IV IV
valeur ajoutée repris à l’alinéa premier ci-dessus.
opérations visées aux articles 3 et 9.

Les personnes visées à l’alinéa précédent sont assujetties à la taxe sur la valeur
ou la nature de leurs interventions. 1.
2. les ventes et les importations réalisées par les associations sans but lucratif
les conditions de la concurrence.
3.
ci-dessus ;
188 189
4. - cercueils contenant les dépouilles mortelles et les urnes funéraires
exclusivement par l’Institut d’émission ; -

6. les ventes et les importations des intrants agricoles destinés à l’agriculture
LIVRE I
LIVRE I
sur base d’une liste déterminée par voie réglementaire ;
7.
-
8.
aux entités territoriales décentralisées et aux organismes de droit
public ;
-
9.
législation douanière ;
10.
14.
l’importation et la vente de cercueils ;
16.
17.
IV 11. IV
12. 18.
19.
13.
-
à l’usage personnel du défunt ;

-
190 191
LIVRE I
LIVRE I
IV IV
une autorisation dûment accordée par l’autorité compétente en la matière ;
192 193
LIVRE I
LIVRE I
A.
-
IV - IV
-
-
-
-
-
-
-
-
194
-
-
-
LIVRE I
LIVRE I
-
-
-
IV IV
-
- -
-
-
C. Outillages
-
-
-
-
-
-
-
-
-
196 197
2.
3.
LIVRE I
LIVRE I
4.
l’activité des établissements d’enseignement national régulièrement
universitaire dans ses attributions ;
Article 16 : 6.
7. les prestations faites par les pompes funèbres et le transport de corps ;

- 8. les prestations effectuées dans le cadre de leurs activités normales par
-
IV IV
de la concurrence ;
- 9.
assemblages ; compagnies de navigation aérienne dont les services à destination
- ou en provenance de l’étranger représentent au moins 80 % de
- - atterrissage et décollage ;
- émaux sur cuivre. -
et de l’abri des aéronefs ;
- usage des installations aménagées pour la réception des
-
- - usage des installations destinées à l’avitaillement des aéronefs ;
-
Article 17 : au départ des aéronefs ;
-
-
-
1.
- service de prévention et de lutte contre l’incendie ;
afférentes à la publicité ;
198 199
- 16.
sauvetage des aéronefs ; 17. les opérations de crédit social ou agricole effectuées par les caisses
-
aéronefs et des indemnités d’assurances destinées à réparer le les coopératives d’épargne et de crédit et les autres institutions de
préjudice en résultant ;
LIVRE I
LIVRE I
- opérations réalisées par les consignataires d’aéronefs et agents 18. les prestations de services se rapportant directement aux opérations
aériens ;
entreprises pétrolières de production dans les conditions déterminées
10. par voie réglementaire ;
ou en provenance de l’étranger ; 19.
11.
immobiliers ;
20.
12.
organisme public ;
13. Article 18 :
IV IV
- pilotage ;
- amarrage ;
- 1. les ventes de billets d’accès aux manifestations de loisirs dans les
- installations sportives ;
- séjour des bateaux ; 2. les droits d’entrée dans une manifestation culturelle ;
- utilisation des installations portuaires ; 3.
- assistance et sauvetage de navires et de bateaux ; -
- entretien du navire et du matériel de bord ;
- services de prévention et de lutte contre l’incendie ;
- usage des installations aménagées pour la réception des
-
- usage des installations destinées à l’avitaillement des navires ; 4.
- Article 19 :
-
navires ;
14.
de la taxe sur la valeur ajoutée. Les modalités d’application de la présente exonération

de crédit par des non-professionnels ; sont déterminées par voie réglementaire.
200 201
ère
LIVRE I
LIVRE I
Article 20 :
Article 24 :
textes particuliers.
1.
Article 21 : 2.
et les travaux immobiliers ;

3.
4.
IV Article 22 : régimes douaniers suspensifs ; IV
1. 6.
moment de la vente ou de toute autre opération ; les promoteurs immobiliers ;

2. 7.
3.
de locaux nus effectués par des promoteurs immobiliers ;
8.
9.
ou le siège de la société de transport.
Article 23 : services et les travaux immobiliers donnant lieu à l’établissement de
des biens faisant l’objet d’une ven

ou d’une location-vente ;
10.
imposables.
202 203
Article 25 :
L’exigibilité de la taxe sur la valeur ajoutée est le droit dont disposent les services moment de l’encaissement du prix ou de l’acompte si celui-ci intervient avant les débits.
LIVRE I
LIVRE I
de l’Administration des Impôts de réclamer du redevable le paiement de la taxe à partir
d’une date donnée.
1.
ère
2.
les prestations de services et les travaux immobiliers ;
3. au moment de l’enregistrement de la déclaration de mise à la Paragraphe 1er
Article 27 :
- importés directement ;
- placés sous l’un des régimes suspensifs ;
-
IV IV
4.
commerce ;
1.
de cons
à la consommation ou de crédit-bail réalisées par les établissements
2.
6. à la livraison de produits ou à l’occasion de perception du 3.
4.
pérennes ;
7. les livraisons de biens ;
de propriété d’immeuble.
de services ;
Article 26 : 6.
7.
immobiliers ;
8.
l’inscription au débit du compte du client. 9.
204
10. 7.
8.
11. ces emballages n’ont pas été rendus au terme des délais en usage
opérations de crédit-bail ;
LIVRE I
LIVRE I
12.
1.
biens ou le client ;
2.
3.
Article 31 :
des recettes d’exploitation d’une entreprise ;
4. Les ventes de biens d’occasion réalisées par les négociants en biens d’occasion
IV sont soumises à la taxe sur la valeur ajoutée dans les conditions du régime général prévu IV
le prix de vente et le prix de revient.

Article 29 :
est déterminée conformément à la législation douanière.
1.
Article 32 :
2.
facturés pour leur montant exact au client ;
3.
4. Article 33 :
d’un bien d’investissement déterminé ;
6.
dépenses sur l’ordre et pour le compte de leurs commettants dans la
montant exact de ces débours ;
206 207
Article 34 : 4.
l’exploitation au titre des investissements et frais généraux.
Les assujettis sont autorisés à déduire la taxe sur la valeur ajoutée afférente aux
LIVRE I
LIVRE I
Les biens d’investissement ouvrant droit à déduction sont inscrits dans la
Les dispositions du présent article sont applicables aux transitaires et aux
effectuées pour le compte de leurs confrères.

Article 37 :
Article 35 :
concerne les exportations et opérations assimilées. Article 38 :

IV IV
1.
Article 36 :
opération imposable est déductible de la taxe applicable à cette opération pour les sont déterminées par voie réglementaire ;
assujettis. 2.
établie par la douane ;
Les assujettis visés à l’alinéa précédent sont autorisés à déduire du montant
3.
1. Article 39 :
2.
imposable ; l’exportation est établie par les documents douaniers.
3. des services entrant dans le prix de revient d’opérations ouvrant droit
à déduction ;
208 209
Article 40 :
exploitation ;
6.
7. les biens cédés et les services rendus gratuitement ou à un prix inférieur
LIVRE I
LIVRE I
déclaration détaillée.
Article 42 :
droit à déduction.
N’ouvrent pas également droit à déduction :

1.
Article 41 :
IV IV
1. -
exclusif de leur personnel ;

-
restauration et du spectacle ;
2. desdits transports ;
-
de voitures.
2. Les transports de personnes et les opérations accessoires auxdits
spécialement de la surveillance ou de la garde de ces lieux ;
3. contrat permanent de transport conclu par les entreprises pour
amener leur personnel sur les lieux de travail.
revendue ;
par les compagnies de navigation aérienne ;

4.
droit à déduction ;
210 211
Article 45 :
Article 43 : Le prorata prévu à l’article 43 ci-dessus est déterminé provisoirement en fonction

des recettes réalisées l’année précédente pour les assujettis existants ou en fonction des
LIVRE I
LIVRE I
à déduction sont autorisés à déduire la taxe sur la valeur ajoutée par application d’un
- le montant annuel des recettes afférentes aux opérations ouvrant droit Article 46 :
et opérations assimilées ;
- et le montant annuel des recettes de toute nature réalisées par l’assujetti
IV IV
pas la contrepartie d’une opération soumise à la taxe sur la valeur
ajoutée et des débours.
Figurent également au numérateur pour la détermination du prorata de déduction ni déduction complémentaire n’est admis.
Article 47 :
organisations internationales.
sur la valeur ajoutée.
Article 48 :
du rapport.
Ce rapport exprimé en pourcentage est dénommé prorata. Il est arrondi à l’unité
supérieure.
Article 44 :
Article 49 :
distincts d’activités.
212 213
Le reversement de la taxe sur la valeur ajoutée déduite doit également se faire dans
des Impôts par le contribuable avant le 31 janvier de l’exercice de l’option ou au plus tard
l’exploitation.
Article 52 :
ajoutée est intégralement déductible ou non selon le secteur d’activités.
LIVRE I
LIVRE I
l’option et le prorata est applicable de plein droit. d’imputation sur l’impôt dû pour les opérations faites ultérieurement.
subordonnée à l’établissement et à l’envoi au client d’une facture nouvelle ou note de

Article 50 :
IV IV
Article 53 :
dernier peut opérer la déduction de la taxe sur la valeur ajoutée correspondant au montant
opérations imposables.
à la taxe sur la valeur ajoutée.
d’une attestation mentionnant le montant de la taxe reversée.

Le reversement de la taxe sur la valeur ajoutée initialement déduite est intégralement Article 54 :
Toute personne assujettie à la taxe sur la valeur ajoutée doit souscrire une déclaration
ajoutée.
Article 55 :
Article 51 :
cours d’année le seuil d’assujettissement prévu à l’article 14 de la présente Ordonnance-
214
est redevable de cette taxe du seul fait de sa mention.

LIVRE I
LIVRE I
à la déclaration mensuelle de la taxe sur la valeur ajoutée. Le modèle de cet état est
déterminé par voie réglementaire. le montant de cette taxe dans le prix de ses produits ou services ne le dispense pas du
paiement de celle-ci.
Le défaut de production de l’état visé à l’alinéa 1er
la facture ou le document en tenant lieu.
dans ses attributions. L’obligation de reversement n’exclut pas l’application des sanctions liées à la
facturation illégale de la taxe sur la valeur ajoutée prévue par la présente Ordonnance-Loi.
Article 57 :
Toute personne assujettie à la taxe sur la valeur ajoutée doit tenir une comptabilité
IV IV
- un livre-journal ; Toute transaction entre assujettis à la taxe sur la valeur ajoutée d’un montant d’au
- un grand livre des comptes ;
- une balance des comptes ; carte bancaire.
- un journal de ventes ;
-
- un livre d’inventaire ;
- un livre des immobilisations.
Article 59 ter :
Article 58 :
services à un autre redevable ou réclame à ce dernier des acomptes donnant lieu à

exigibilité de la taxe doit lui délivrer une facture ou un document en tenant lieu dont les
mentions sont déterminées par voie réglementaire. taxe sur la valeur ajoutée dans leurs transactions.
216 217
Article 62 :
Le recouvrement de la taxe sur la valeur ajoutée est assuré par l’Administration
LIVRE I
LIVRE I
des Impôts.
des douanes.
de l’Administration des Impôts pour la collecte et la gestion des données de la taxe
Les modalités de perception de la taxe sur la valeur ajoutée concernant les activités
de distribution des produits pétroliers sont déterminées par voie réglementaire.
Article 63 :
IV IV
Article 60 :
Article 64 :
conforme au modèle prescrit par l’Administration.
paiement de la taxe sur la valeur ajoutée.
détient la totalité du capital social et dont la taxe sur la valeur ajouté facturée a fait l’objet
Article 61 :
à l’état neuf nécessaires à l’exploitation de l’entreprise et dont la valeur du projet est au
218 219
Le montant de la taxe sur la valeur ajoutée à rembourser est limité au montant de la
taxe sur la valeur ajoutée calculé au taux normal sur le montant des exportations réalisées
au cours du mois.
Article 68 :
LIVRE I
LIVRE I
peuvent demander le remboursement de leur crédit de taxe sur la valeur ajoutée dans la
de contentieux et de prescription sont applicables à la taxe sur la valeur ajoutée.
ajoutée s’effectuent conformément à la législation douanière.

Article 65 :
ajoutée est imputé sur les sommes dont il est redevable réel au titre des autres impôts et
taxes. Article 69 :
Article 66 : L’absence de déclaration d’assujettissement auprès de l’Administration des Impôts

IV IV
Le crédit de la taxe sur la valeur ajoutée dont le remboursement a été demandé ne
peut donner lieu à imputation dans la déclaration du mois suivant. Article 70 :
Article 67 :
ajoutée portée sur une facture ou un document en tenant lieu est sanctionnée par une
sont déterminées par voie réglementaire.

Article 71 :
ainsi facturée.
Article 72 :
220 221
Article 73 :
Tout remboursement de crédits de la taxe sur la valeur ajoutée obtenu sur la base
Le défaut de souscription d’une déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée créditrice

LIVRE I
LIVRE I
Article 74 :
déclaration sur la taxe sur la valeur ajoutée d’un montant nul.
Article 77 :
n° 10/001 du 20 août 2010 portant institution de la taxe sur la valeur ajoutée est sanctionné
par la perte du droit à déduction de la taxe sur la valeur ajoutée supportée.
Article 74 ter : les dispositions antérieures contraires à la présente Ordonnance-Loi contenues dans les
IV IV
Article 78 :
est sanctionné par une amende égale au montant de la retenue.
signature.
Article 75 :
Les infractions en matière de la taxe sur la valeur ajoutée découlant de l’importation
législation douanière.
Article 76 :
des pénalités prévues par la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 portant réforme des
222 223
a. Mesures générales d’exécution
-
LIVRE I
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- IV
- Circulaire Ministérielle n° 001 du 10 janvier 2013.
Modalités d’assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée par

option
-
227
A.
er
:
Article 1er :
LIVRE I
LIVRE I
Loi n° 10/001 du 20 août 2010 portant institution de la taxe sur la valeur ajoutée. La contrepartie visée à l’alinéa précédent correspond au prix convenu. Celui-ci
Article 2 :
La contrepartie doit avoir un lien direct avec le bien livré ou le service rendu. Ce lien
Article 5 :
étant déductible de l’impôt collecté. La livraison de biens corporels et les prestations de services faites à des tiers
IV IV
temporaire de biens immobiliers en vue d’assurer le fonctionnement de services publics

Article 3 : ou la satisfaction des besoins publics.
Article 6 :
-
Article 4 :
2. les livraisons de biens meubles corporels faites à des tiers ;

3. les prestations de services faites à des tiers ;
4.
6. les importations.
232 233
Paragraphe 1er -
faites à des tiers ces aéronefs effectuant des liaisons internationales ;
-
Article 7 :
LIVRE I
LIVRE I
La livraison d’un bien meuble corporel faite à des tiers consiste en un transfert du
Article 8 :
-
de disposer de ce bien intervient dès la conclusion du contrat.
Article 9 : - les livraisons de biens effectuées sous un régime suspensif de droits

de douane ou avant dédouanement sous réserve de leur exportation
effective ;
droit de disposer de ce bien intervient à la réalisation de la condition. - les livraisons de biens et les prestations de services effectuées en faveur
IV Article 10 : des conventions particulières conclues conformément à la loi ;
IV
-
Article 13 :
d’affrètement portant sur des aéronefs utilisés par des compagnies de navigation aérienne
Article 11 :
nature dont la contrepartie réside dans l’octroi de droits sociaux ou la reprise du passif.
Article 14 :
Article 12 :
territoire national.
-
Article 15 :
compagnies de navigation aérienne ;
-
aéronefs utilisés par des compagnies de navigation aérienne ;
234
-
- du droit d’utiliser un nom commercial ;
Article 16 : - du droit d’utiliser une enseigne ;
-
LIVRE I
LIVRE I
Article 19 :
du louage d’industrie ou du contrat d’entreprise.
IV IV
Article 21 :
Article 18 : Les opérations réalisées par les intermédiaires de commerce concernent notamment
les activités exercées par les courtiers et les commissionnaires.
savoir-faire et les secrets industriels ou commerciaux.

Les opérations portant sur des biens meubles incorporels concernent la cession ou Article 22 :
- des droits dérivant d’un brevet d’invention et protégés par la législation

en la matière ;
-
fabrication non breveté ; Article 23 :
-
236 237
Article 27 :
Article 24 :
LIVRE I
LIVRE I
- soit pour les besoins de leur entreprise ;
- soit pour d’autres besoins dans le cadre normal de leur activité.
La fourniture de télécommunications s’entend de toute prestation incluant la Article 28 :
- en cas d’utilisation d’un bien affecté à l’entreprise ou de prestations

effectuées à titre gratuit par l’assujetti pour les besoins de l’entreprise ;
- en cas d’utilisation d’un bien affecté à l’entreprise pour les besoins
l’entreprise ;
- en cas de prestations effectuées à titre gratuit par l’assujetti pour
IV l’entreprise. IV
Article 25 :
Article 29 :
-
de biens exclus du droit à déduction ;
ou d’un service.
-
de son personnel ou des tiers.
Article 26 :
les biens et se les livre en l’état.
le prélèvement dans le stock.
238 239
taxe sur la valeur ajoutée pour les services repris à l’article 34 ci-dessus.
Paragraphe 1 er
Article 30 :
Article 36 :
LIVRE I
LIVRE I
légalement organisés.
Article 31 :
mission de service public par voie de réglementation et de discipline de la profession sous
sous leur propre responsabilité et jouissent d’une totale liberté dans l’organisation et
Article 37 :
IV IV
Article 32 : le territoire national.
Article 38 :
La désignation du représentant se fait par lettre légalisée ou notariée adressée à
l’Administration des Impôts.
Le représentant désigné est agréé par l’Administration des Impôts dans les
Article 33 :
Article 34 :
Les personnes morales de droit public sont assujetties à la taxe sur la valeur ajoutée.
Article 35 :
240 241
Article 42 :
-
LIVRE I
LIVRE I
- 14 de l’Ordonnance-Loi n° 10/001 du 20 août 2010 portant institution de la taxe sur la
valeur ajoutée.
-
sur la valeur ajoutée.
-
- Article 43 :
Article 44 :
IV IV
Article 39 : d’affaires.
Article 45 :
l’Administration des Impôts. valeur.

Article 40 :
Article 46 :
Article 41 :
l’Ordonnance-Loi n° 10/001 du 20 août 2010 portant institution de la taxe sur la valeur
analogies entre les opérations exonérées et les opérations non exonérées.

Article 47 :
242 243
LIVRE I
LIVRE I
N° Position tarifaire
IV IV
244
LIVRE I
LIVRE I
IV IV
246 247
LIVRE I
LIVRE I
IV IV
248 249
LIVRE I
IV
LIVRE I
IV
LIVRE I
IV
LIVRE I
IV
LIVRE I
LIVRE I
N° Position tarifaire
IV IV
Article 48 :
LIVRE I
IV
LIVRE I
IV
LIVRE I
IV
LIVRE I
IV
LIVRE I
LIVRE I
IV IV
260 261
LIVRE I
LIVRE I
IV IV
262 263
LIVRE I
LIVRE I
IV IV
264
Article 49 :
exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée. Les modalités d’application de la présente Article 51 :
LIVRE I
LIVRE I
exonération sont déterminées par voie réglementaire.
-
-
et les travaux immobiliers ;

-
-
douaniers suspensifs ;
-
IV IV
-
les promoteurs immobiliers ;

-
Article 50 :
-
et les travaux immobiliers donnant lieu à l’établissement de décomptes
faisant l’objet d’une vente à tempérament ou d’une location ou d’une

location-vente ;
-
imposables.
266 267
L’exigibilité de la taxe sur la valeur ajoutée est le droit dont disposent les services
générateur et l’exigibilité interviennent dès la conclusion du contrat.
donnée.
Article 55 :
LIVRE I
LIVRE I
-
lieu à l’établissement des décomptes ou à des encaissements successifs proportionnels à
pour les livraisons de biens faites à des tiers ;
-
- Article 56 :
les prestations de services faites à des tiers et les travaux immobiliers ;
-
- au moment de l’enregistrement de la déclaration de mise à la

Article 57 :
IV IV
- l’opération ou de l’exécution des travaux.
commerce ;
-
à la consommation ou de crédit-bail réalisés par les établissements -
-
- -
-
de propriété d’immeuble. conformément aux dispositions légales et réglementaires en vigueur ;
-
commerce.
Article 53 :
Article 58 :
générateur et l’exigibilité interviennent au moment de la réalisation de cette condition.
268 269
La demande visée à l’alinéa précédent est adressée au fonctionnaire précité par
simple lettre.
Article 59 :
LIVRE I
LIVRE I
Article 64 :
Article 60 :
toutes les factures délivrées par le prestataire de services ou l’entrepreneur de travaux

publics ou de travaux immobiliers.
Article 61 :
1.
constituée par l’inscription de la somme au débit du compte du client.
2.
IV Article 62 : 3. IV
4.
l’acompte si celui-ci est antérieur au débit. livraisons de biens ;
Article 63 :
services ;
6.
7.
immobiliers ;
8.
9.
10.
11.
opérations de crédit-bail ;
270 271
12. Article 70 :
Paragraphe 1er
LIVRE I
LIVRE I
Article 65 :
- le transport réalisé par le vendeur est facturé en fonction du mode
La base d’imposition de la taxe sur la valeur ajoutée comprend le prix de base de
effectués en faveur du vendeur ou du prestataire au titre de complément du prix ou

d’indemnités. - le transport est réalisé par un tiers sur ordre du vendeur et ce dernier
Article 66 :
Article 71 :
repris à l’article 64 ci-dessus.
IV Les emballages perdus facturés distinctement ne font pas partie du prix de vente IV
Article 67 :
Article 72 :
la taxe sur la valeur ajoutée sur le montant de la consignation.

Article 68 :
Article 69 :
Article 73 :
le vendeur sont compris dans la base d’imposition de l’opération.
une prestation de services ou une livraison de biens individualisée.
272 273
Article 78 :
Article 74 :
services et sont imposées distinctement comme livraison de biens.
LIVRE I
LIVRE I
opération.
entreprise.
Article 79 :
Article 75 :
consentis ne sont pas compris dans la base d’imposition d’une opération imposable à
- la subvention est accordée au fournisseur ou prestataire en relation
clients ;
- elle est versée pour compléter le prix demandé au client ou la redevance Article 80 :
IV IV
Les débours ne sont pas compris dans la base imposable à la taxe sur la valeur
Article 76 :
- les intermédiaires agissent en vertu d’un mandat préalable et explicite ;

-
Article 77 : -
Article 81 :
celles-ci sont comprises dans la base imposable de ces services. Les sommes correspondant aux distributions gratuites des biens dans le cadre
d’une publicité ou d’une promotion commerciale ne sont pas comprises dans la base
- des matières ou des produits indispensables à la réalisation de services
transformation ou une adaptation préalable ; Article 82 :

-
prestation. d’imposition à la taxe sur la valeur ajoutée.
274
Article 87 :
préjudice subi par une personne en raison de l’inexécution ou de la mauvaise exécution
d’une obligation ou par le cocontractant ou un tiers. La base imposable à la taxe sur la valeur ajoutée des biens d’occasion importés est
déterminée conformément à la législation douanière.
Article 83 :
Article 88 :
LIVRE I
LIVRE I
un retard dans l’exécution d’un paiement.
Article 84 :
agences de voyage et des organisateurs des circuits

sont exclus de la base d’imposition à la taxe sur la valeur ajoutée.
Article 89 :
Paragraphe 1 er
IV
Article 85 : IV
Les régimes particuliers concernant la base d’imposition à la taxe sur la valeur
matériellement les services utilisés par le client.
- les ventes de biens d’occasion réalisées par les négociants en biens
d’occasion ;
-
-
transport et des commissionnaires en douane.
Article 90 :
Article 86 :
La base d’imposition des ventes de biens d’occasion réalisées par les négociants
en biens d’occasion est déterminée conformément aux dispositions de l’article 64 du
repas.
Article 91 :
facturé par le négociant et le prix de revient. relative à des opérations exonérées.
276 277
-
- services entrant dans le prix de revient d’opérations ouvrant droit à
déduction ;
-
l’exploitation au titre des investissements et frais généraux.
LIVRE I
LIVRE I
commissionnaires en douane Les assujettis sont autorisés à déduire la taxe sur la valeur ajoutée afférente aux
Article 92 :
commissionnaires de transport et les commissionnaires en douane est constituée par

Article 96 :
Article 93 :
IV L’assujetti visé à l’alinéa 1er ci-dessus s’entend du fournisseur de biens ou du IV
prestataire de services.
dont le taux est de 0 %.
Article 97 :
effectivement utilisés.
Article 98 :
Article 94 :
opération imposable est déductible de la taxe applicable à cette opération pour les
assujettis.
ajoutée et pour les cas d’exclusion expressément prévus par la loi.
Article 95 :
Article 99 :
- -
dûment délivré par un assujetti ;
-
délivrée par la douane ;
278 279
- Article 103 :
La taxe sur la valeur ajoutée afférente aux biens ne constituant pas des
Article 100 :
LIVRE I
LIVRE I
déclaration détaillée suivant le modèle fourni par l’Administration des Impôts.
-
numéro impôt du vendeur ou prestataire ;
-
client et son numéro impôt ;
- la date et le numéro de série de la facture ;
- Article 104 :
-
et 100 ci-dessus sont exclus du droit à déduction.
exclus du droit à déduction.

-
IV rendus ; Article 105 : IV
-
de la taxe ;
-
- le montant non taxable de l’opération ;
- le montant des opérations toutes taxes comprises.
Article 101 :
-
-
-
- ou de la garde de ces lieux ;
Article 102 : - [
]
exerce globalement son droit à déduction en imputant sur le total de taxes collectées - [
a pris naissance.
]
280 281
-
-
- -
exploitation ;
LIVRE I
LIVRE I
- transports ;
- les biens cédés et les services rendus gratuitement ou à un prix inférieur -
voitures.
2.
Article 106 :
transport conclu par les entreprises pour amener leur personnel sur les lieux
de travail.
personnes ou faisant l’objet d’un usage mixte.
Article 107 :
Article 110 :
IV IV
Article 108 : prorata.
services pour les besoins privés de l’assujetti ou pour ceux de son personnel ou plus ouvrent droit à déduction.
Article 111 :
-
Article 109 :
pas la contrepartie d’une opération soumise à la taxe sur la valeur ajoutée

et des débours.
282 283
arrondi à l’unité supérieure. Article 116 :
Article 112 :
LIVRE I
LIVRE I
Article 113 :
Les déductions en cours d’année s’opèrent sur base d’un prorata provisoire
de la taxe supportée en amont.
Article 117 :
IV IV
L’assujetti est également redevable d’une fraction de la taxe antérieurement déduite
Article 115 : -
déduction ;
-
-
intégralement déductible ou non selon le secteur d’activités.

Article 119 :
des Impôts par l’assujetti avant le 31 janvier de l’exercice de l’option ou au plus tard dans
-
L’option est irrévocable.
droit à déduction est affecté à la réalisation des opérations exclues du
l’option est remise en cause et le prorata est applicable de plein droit pour l’exercice -
concerné. à des opérations taxables est affecté à la réalisation des opérations
284
- Article 125 :
droit à déduction d’une immobilisation en cours d’utilisation.

entre le montant de la taxe sur la valeur ajoutée initialement déduit et celui de la taxe sur
Article 120 : la valeur ajoutée collecté sur la vente.
LIVRE I
LIVRE I
La fraction de la taxe visée aux articles 117 et 118 ci-dessus est égale au montant Article 126 :
étant comptée en totalité.
Article 121 : est inscrite dans les déductions afférentes à la déclaration du ou des mois suivants celui de
prévues pour exercer le droit à déduction.

assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée. Article 127 :
d’une attestation mentionnant le montant de la taxe reversée.
IV IV
Article 122 :
intégralement reversée.
la taxe déduite.
Article 123 :
La preuve de la créance irrécouvrable incombe à l’assujetti.
la valeur ajoutée donne lieu au reversement de la taxe initialement déduite conformément Article 128 :
Article 124 : à l’article 113 ci-dessus est supérieur au prorata provisoire. La déduction complémentaire
correspond à la différence entre les montants de la déduction résultant de l’application
Le reversement de la taxe sur la valeur ajoutée antérieurement déduite est également
exigé dans les cas de disparition des biens ou produits destinés à l’exploitation.
déduite correspond à la différence entre les montants de la déduction résultant de
judiciaire.
286 287
Article 129 : - une balance des comptes ;
- un journal de ventes ;
-
- un livre d’inventaire ;
LIVRE I
LIVRE I
la première utilisation d’un bien constituant une immobilisation varie de plus de 10 % par - un livre des immobilisations.
siège social ou au principal établissement de l’entreprise.
du prorata est inférieure ou égale à 10 %.
Article 133 :
Article 130 :
IV Toute personne assujettie à la taxe sur la valeur ajoutée doit souscrire une déclaration IV
Impôts.
Article 134 :
le modèle est fourni par l’Administration.
Article 131 :
1.
- le nom ou la raison sociale du fournisseur ;
- le Numéro Impôt du fournisseur ;
-
Article 132 : - le montant de la taxe déductible facturée par le fournisseur ;
- la nature de biens et services ;
Tout redevable à la taxe sur la valeur ajoutée doit tenir une comptabilité régulière
-
-
- un livre-journal ; de la taxe ;
- un grand livre des comptes ; - le montant des opérations toutes taxes comprises.
288 289
2.
-
consommation ;
-
Article 136 :
LIVRE I
LIVRE I
- la nature des biens importés.
net de la taxe ou du crédit de taxe sur la valeur ajoutée en imputant sur la taxe collectée
résultant des périodes antérieures et les déductions complémentaires découlant des

régularisations.
Article 137 :
Article 135 :
Tout redevable de la taxe sur la valeur ajoutée doit délivrer une facture ou un
IV IV
centaine de Francs congolais inférieure.

de la taxe.
Article 138 :
déclaration mensuelle.
Article 139 :
290 291
1.
LIVRE I
LIVRE I
2.
IV
-
IV
-
-
3.
4.
292 293
Article 140 :
LIVRE I
LIVRE I
constitue le crédit de taxe sur la valeur ajoutée.
Ce crédit de taxe est imputable sur la taxe sur la valeur ajoutée collectée du ou des
Article 141 :
5.
IV IV
Article 142 :
au crédit de taxe déductible remboursable dont elle disposait à ladite date.

Article 143 :
6.
il souscrit une déclaration conformément à l’article 2 de la Loi n°
294
Article 144 :
sous pli recommandé avec accusé de réception ou remis en mains propres sous bordereau
LIVRE I
LIVRE I
au modèle prescrit par l’Administration des Impôts.
•
- la copie du document bancaire établissant la preuve du paiement par le
client de l’exportateur et la copie du titre de transport ;
Article 147 :
- les copies des déclarations d’exportation ou de réexportation visées par
la douane ;
IV IV
•
- les copies des déclarations de mise à la consommation ;
- les copies des preuves de paiement des droits de douane ;
•
-
•
- la copie de la déclaration de cessation d’activités prescrite à l’article 2 de
la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 portant réforme des procédures
•
- la copie de la dernière déclaration mensuelle de taxe sur la valeur ajoutée
- l’état récapitulatif des factures fournisseurs comportant les numéros
- les copies des factures fournisseurs.
296 297
-
-
-
LIVRE I
LIVRE I
Article 148 :
La décision de rejet total ou partiel de la demande de remboursement de crédit
un délai de deux mois. L’absence de décision dans ce délai est considérée comme une
décision de rejet.
IV IV
l’épuisement de cette procédure.
Article 149 :
Les remboursements des crédits de taxe sur la valeur ajoutée sont effectués par
virement bancaire.
Article 150 :
Les autres modalités de remboursement de crédit de taxe sur la valeur ajoutée
298 299
Article 152 :
LIVRE I
LIVRE I
administratives et les astreintes instituées par la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003
applicables en matière de la taxe sur la valeur ajoutée.

Article 153 :
- l’absence de déclaration d’assujettissement dans le délai ;

-
- - la mention abusive de la taxe sur la valeur ajoutée sur une facture ou un

IV document en tenant lieu ; IV
- l’émission d’une fausse facture comprenant la taxe sur la valeur ajoutée ;
- -
- - l’absence de facture ou de document en tenant lieu ;
- - l’utilisation d’une fausse facture pour le remboursement de crédit de
taxe sur la valeur ajoutée ;
-
-
-
-

La mention abusive de la taxe sur la valeur ajoutée sur une facture ou un document
- le fait pour un contribuable de facturer la taxe sur la valeur ajoutée pour

des opérations exonérées ;
- le fait pour un non assujetti de facturer la taxe sur la valeur ajoutée ;
-
différent du taux légal.
législation douanière.
300 301
LIVRE I
LIVRE I
ajoutée.
Article 156 :
des Impôts avant les opérations de dédouanement.
n° 10/001 du 20 août 2010 portant institution de la taxe sur la valeur ajoutée doit
Article 162 :
Article 157 :
à la date d’entrée en vigueur de l’Ordonnance-Loi n° 10/001 du 20 août 2010 portant
institution de la taxe sur la valeur ajoutée et non encore versé et celui relatif aux opérations
sanctionnées conformément à la législation douanière.

Article 163 :
IV IV
d’affaires existants au moment de l’entrée en vigueur de l’Ordonnance-Loi n° 10/001 du
Article 158 :
Les ventes comportant livraison avant l’entrée en vigueur de l’Ordonnance-Loi
n° 10/001 du 20 août 2010 portant institution de la taxe sur la valeur ajoutée restent passibles
Article 159 :
août 2010 portant institution de la taxe sur la valeur ajoutée.
ci-dessus est soumis au régime de la taxe sur la valeur ajoutée.
Article 160 :
dans le cadre d’un appel d’offres suivi de lettres de commande.
302 303
-
-
-
LIVRE I
IV
Article 164 :
n° 10/001 du 20 août 2010 portant institution de la taxe sur la valeur ajoutée.
304
L’option d’assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée prend effet à compter du
par option en application des dispositions de l’article 14 de l’Ordonnance-Loi n° 10/001 1er
LIVRE I
LIVRE I
complétée à ce jour.
révocation de l’Administration des Impôts.
Article 2 :
au seuil d’assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée peuvent opter pour le régime de facturation constaté dans le cadre d’un contrôle.
la taxe sur la valeur ajoutée.
Article 7 :
portant mesures d’exécution de l’Ordonnance-Loi n° 10/001 du 20 août 2010 portant

entre en vigueur à la date de sa signature.
er
ci-dessus
IV Article 3 : IV
Article 4 :
- délivrer les factures ou les documents en tenant lieu conformément à

la législation en vigueur ;
- respecter les obligations déclaratives et de paiement.
Article 5 :
option.
308 309
LIVRE I
IV
313
-
Article 6 :
Article 1er :
LIVRE I
LIVRE I
1.
Article 2 : 2.
3. les taxes diverses à l’intérieur.

Article 7 :
ou la procédure de passation. Les matériels professionnels et engins nécessaires à la réalisation des travaux ou
extérieurs. dispositions de l’Ordonnance-Loi n° 10/002 du 20 août 2010 portant Code des douanes.
IV IV
Article 3 : Les matériels professionnels et engins nécessaires à la réalisation des travaux ou
entreprise considérée individuellement.

dispositions de l’Ordonnance-Loi n° 10/002 du 20 août 2010 portant Code des douanes.
la seule entreprise adjudicataire.
Article 5 :
Article 9 :
sous l’autorité directe du Ministre des Finances.
316 317
Article 10 : 4.
6.
1. Article 14 :
LIVRE I
LIVRE I
2.
paiement à émettre ;
3.
4.
Ce titre est émis au moment du paiement du prix mentionné dans la facture ou du
s’assurant de la comptabilisation du montant concerné dans le compte courant
paiement des acomptes ou des appels de fonds.
du Ministre des Finances.
IV IV
Article 12 :
Article 16 :
Le titre émis en faveur de l’entreprise adjudicatrice ne donne pas lieu à un
exprimé toutes taxes comprises. Centrale du Congo.
Article 17 :
Article 13 :
Article 18 :
1.
2. articles précédents.
3.
318 319
Article 19 :
LIVRE I
Article 20 :
à due proportion.
LIVRE II
IV
Article 21 : REGLES DE PROCEDURE

Article 22 :
Article 23 :
extérieur.
Article 24 :
320
LIVRE I
- la Loi n° 006/003 du 27 février 2006 ;
-
- la Loi de Finances n° 13/009 du 1er février 2013 ; II
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Circulaire Ministérielle n° 002 du 20 juin 2006 ;

- Note Circulaire n° 004 du 28 décembre 2013.
323
2.
LIVRE I
LIVRE I
Article 1er :
II II
de la localisation effective du contribuable.
1. Institution d’un Numéro Impôt
326 327
3.
-
-
LIVRE I
LIVRE I
-
-
-
-
II II
328 329
-
-
LIVRE I
LIVRE I
-
II - II
-
-
- -
330 331
dispositions légales.
LIVRE I
LIVRE I
II II
déclaration souscrite sur support papier.
Les personnes exemptées sont dispensées de l’obligation de souscrire les
légaux.
prévaloir de cette omission pour se soustraire à l’obligation de déclaration dans les délais
des Impôts.
Article 5 :
Article 3 :
Les personnes visées à l’article 1er
modèle fourni par l’Administration des Impôts.
332 333
C.
ses attributions. Article 10 :

LIVRE I
LIVRE I
la lettre de relance valant mise en demeure de déclarer est adressée directement à leurs er
engagés locaux. er
janvier. La déclaration
II documents attestant lesdits droits. II
A.
Article 11 :
Article 6 :
déclaration au plus tard le 1er février de l’année qui suit celle de la réalisation des
au plus tard le 1er février. revenus.
ou non imposables dont le redevable est propriétaire ou concessionnaire au 1er janvier.

er Article 12 :
l’état le plus récent est valable pour les années suivantes.
de l’année
Article 7 :
Article 13 :
Article 8 :
Article 9 :
ou le comptable du redevable.
334
Article 14 :
LIVRE I
LIVRE I
par le redevable ou son représentant et contresignés par son comptable ou son conseil.
II Article 15 : II
Article 16 :
l’impôt exceptionnel sur les rémunérations du personnel expatrié
Article 17 :
Article 18 :
Il est joint à la déclaration afférente au dernier mois de l’année un état récapitulatif
rémunérations et de l’impôt exceptionnel sur les rémunérations du personnel expatrié
et l’impôt correspondant.
Article 19 :
336 337
Article 20 :
Les sociétés étrangères redevables de l’impôt mobilier souscrivent une déclaration
Article 21 :
LIVRE I
LIVRE I
Article 22 : tenir à la disposition de l’Administration des Impôts une documentation permettant
II II
réalisées avec ces entreprises.
Article 24 ter :
-
intervenus au cours de l’exercice ;
Article 23 :
-
propriétaire de ces actifs ;

-
-
en tenant lieu dont les mentions sont déterminées par voie réglementaire. intervenus au cours de l’exercice ;
Article 24 : - un état récapitulatif des opérations réalisées avec d’autres entreprises
d’implantation des entreprises associées ;

-
de l’exercice.
338 339
LIVRE I
LIVRE I
II Article 25 : II
340 341
des Impôts.
LIVRE I
LIVRE I
Article 29 :
II II
Article 26 :
éludés.
L’Administration des Impôts peut inviter tout redevable à fournir verbalement ou
résulte une aisance supérieure à ces éléments.

ou fournis.
Article 30 :
l’imposition de tiers.
Article 27 :
redevables dans les cas prévus à l’article 41 ci-dessous.
accepté par l’Agent visé à l’alinéa premier du présent article.

Article 28 :
Article 31 :
souscrites par les redevables.
prescrite. l’existence des pièces comptables obligatoires.
342 343
Article 37 :
cas de dissimulation d’éléments imposables devant servir mensuellement de base de

calcul de ces impôts.
LIVRE I
LIVRE I
Article 32 :
Le défaut de réponse dans le délai vaut acceptation et les suppléments d’impôts et

II II
dispositions de l’article 43 ci-dessous. Article 38 :
Article 33 :
Article 34 :
possibilité de déposer une réclamation après réception de l’avis de mise en recouvrement.
Article 39 :
- Il ne sera procédé à aucun redressement si la cause de celui-ci résulte d’un différend
-
directement ou indirectement à la formation des résultats comptables
loi ;
Article 40 :
-
l’exécution des traitements.
dissimulant une réalisation ou un transfert d’éléments imposables effectué directement
Article 35 :
ou par personnes interposées n’est pas opposable à l’Administration des Impôts. Celle-
ci dispose du droit de restituer à l’opération son véritable caractère et de déterminer en
- l’absence de déclaration ;
- l’absence de comptabilité ;
344
- Article 43 :
- le rejet d’une comptabilité considérée par l’Administration des Impôts

comme irrégulière ;
-
LIVRE I
LIVRE I
L’Administration des Impôts dispose du droit de rappeler les impôts ou
remboursement est sollicité trouve son origine au cours de la période antérieure au droit
II II
Le délai prévu à l’alinéa 1er
Article 41 ter :
Article 44 :
A défaut d’éléments précis pour opérer les redressements prévus à l’article 31
bis de l’Ordonnance-Loi n° 69/009 du 10 février 1969 relative aux impôts cédulaires
- la comparaison avec ceux des entreprises similaires exploitées

normalement ;
-
-
- son conjoint ;
-
Article 42 :
article annonce l’établissement de la cotisation nouvelle.
346 347
Article 51 :
LIVRE I
LIVRE I
L’autorité judiciaire doit donner connaissance à l’Administration des Impôts de
d’opérations.
II II
pénale terminée par une décision de classement sans suite.

Article 46 :
restent déposées au greffe à la disposition de l’Administration des Impôts.
Article 52 :
ou documents nécessaires à l’établissement des impôts et autres droits dus par les
redevables.
Article 47 :
Article 53 :
des salaires.
Article 48 :
impôts et autres droits dus par les redevables.

professionnel aux agents visés à l’article 46 ci-dessus pour se soustraire à l’obligation de
Article 54 :
Article 49 :
dont ils ont connaissance par suite de l’exécution de la présente Loi.
348 349
Article 55 : Article 56 ter A :
LIVRE I
LIVRE I
a) soit au contribuable ;
Article 56 : b)
c) ou à toute autre personne travaillant avec le contribuable.
II renseignements relatifs à la composition et à la rémunération du personnel occupé en II
a) soit au gérant ;
intervenues en matière de sécurité sociale. b) soit au représentant légal ;
c)
d) ou à toute personne travaillant avec le contribuable.
effectuées.
Ils peuvent également se faire présenter et prendre copies de tous les documents
d’une exportation ou l’application d’un régime suspensif.

contribuable ou son représentant. Mention est faite de son éventuel refus de signer.
Article 56 ter C :
redressement.
opérations visées ci-dessus.
l’entreprise.
La visite et la saisie des pièces et documents s’effectuent sous l’autorité et la
LIVRE I
LIVRE I
A.
II II
Le refus de prendre copie est mentionné dans un procès-verbal établi à cet effet.
-
- en utilisant ou en délivrant des factures ou des documents ne se
rapportant pas à des opérations réelles ;
- en omettant sciemment de passer des écritures ou en passant ou en
documents comptables dont la tenue est imposée par la législation Ce recours ne suspend pas les opérations de visite et de saisie.
Les délais et modalités des voies de recours sont mentionnés sur les actes de
La demande motivée de l’Administration des Impôts comporte notamment les
- l’adresse ou la localisation des lieux à visiter ;

- le nom ou la raison sociale du contribuable ;
-
visite.
seuls prendre connaissance des pièces et documents avant leur saisie.
Le procès-verbal et l’inventaire sont signés par les Agents des Impôts et l’occupant
ou son représentant.
A ci-dessus.
au procès-verbal.
Impôts.
sont placés sous scellés.
LIVRE I
LIVRE I
des scellés ; l’inventaire est alors établi.
II II
a autorisé la visite.
Les pièces et documents saisis sont restitués à l’occupant des locaux dans les six
mois suivant la visite.
L’Administration des Impôts ne peut opposer au contribuable les informations
Article 57 :
Les impôts et autres droits établis par les redevables dans leurs déclarations doivent
par l’Administration des Impôts.

Article 58 :
Impôts sont recouvrés par l’émission d’un avis de mise en recouvrement.

A. Modalités d’exercice des poursuites
Article 59 :
LIVRE I
LIVRE I
Article 63 :
II II
-
- la nature de l’impôt ou autres droits dus ; Impôts.
- la base imposable ;
-
- le montant des pénalités ; voie réglementaire.
- le délai de paiement.
Article 64 :
Article 60 :
compter de la réception de l’avis de mise en recouvrement.

Article 61 :
dans ses attributions.
rendues exigibles par l’Administration des Impôts sont recouvrées conformément aux Article 65 :
dispositions du présent Titre.
Article 62 :
La prise en compte de tout paiement d’un impôt ou autre droit effectué

Les mesures ou actes

LIVRE I
LIVRE I
- les avis à tiers détenteurs ; sommes dues et des frais.
- Les ventes des biens immobiliers saisis sont faites par l’Huissier en vertu d’une
- la fermeture provisoire des établissements par l’apposition de scellés.
II compétent sur délégation. II
Article 67 :
ajournements successifs.
Article 70 :
ou partie des impôts dus par ces derniers. Ladite demande est faite par pli recommandé
Après avoir prélevé les sommes dues au Trésor et à l’Administration des Impôts
étaient débiteurs directs.
Article 71 :
Article 68 :
objets mobiliers du redevable.

procéder à la saisie et à la vente des biens mobiliers et immobiliers du débiteur. La saisie conservatoire visée à l’alinéa précédent est convertie
intervenir dans un délai de deux mois prenant cours à partir de la date de la

et commerciale. saisie conservatoire.
Article 72 :
Toutes les contestations relatives au recouvrement des cotisations font

LIVRE I
LIVRE I
II II
-
-
de l’impôt ; -
- -
-
calcul de l’impôt. -
-
de la réception de la réclamation.
-
- -
-
-
présentées à l’appui de la réclamation adressée à l’Administration. Le redevable ne peut

-
-
-
-
poursuites est levée.
360 361
interruptif de la précédente prescription.
Article 74 :
LIVRE I
LIVRE I
II II
excéder six mois.

-
-
des Impôts la situation des créances irrécouvrables constatées par un procès-verbal de
Article 73 : attributions à la demande de l’Administration des Impôts.
recouvrement. conservatoires utiles.
mesures conservatoires et l’action en justice.
362 363
1.
3. Solidarité
Article 75 :
LIVRE I
LIVRE I
Article 77 :
II II
Article 78 :
Ce privilège grève également les biens meubles et immeubles du conjoint du
Il s’exerce avant tout autre et pendant deux ans à compter de la date de dépôt de la
déclaration ou de l’émission de l’avis de mise en recouvrement.
Article 79 :
Le privilège du Trésor est conservé par l’exercice de tout acte ou mesure de conformément aux dispositions de l’article 2 de la présente Loi.
poursuites.
2.
Article 80 :
Article 76 :
conformément aux dispositions de l’article 2 de la présente Loi.

du redevable.
aux dispositions de l’article 81 ci-dessous. Article 81 :
de l’exigibilité des sommes dues.
ou de ses revenus personnels.

légales ou conventionnelles garantissant le paiement des sommes dues.
364
-
est déterminée par la règle proportionnelle.
LIVRE I
LIVRE I
-
-
II II
4. Autorisation de sortie
Article 82 :
Article 83 :
administratives et les sanctions pénales.

-
-
Article 84 :
-
-
1.
-
2.
des impôts et autres droits dus.
366 367
3.
A. Pénalités d’assiette
soit par les tiers.
Article 89 :
LIVRE I
LIVRE I
4.
par pli recommandé avec accusé de réception ou remis en mains propres
demande de renseignement de l’Administration des Impôts dans le cadre du

II droit de communication. II
annuels et les autres impôts.

montant.
Article 85 :
Article 90 :
Article 86 :
Article 91 :
pénalités de recouvrement sont calculées sur base du montant des droits et des pénalités
d’assiette. Tout retard dans le paiement de tout ou partie des impôts et autres droits donne
Article 87 :
repris à l’alinéa 1er du présent article par voie réglementaire.
la loi.
Article 88 :
368 369
C. Astreintes
Article 92 :
LIVRE I
LIVRE I
Article 95 :
II II
Article 96 :
renseignements et réclamée par voie d’avis de mise en recouvrement.
amende égale au montant de la retenue due.
Article 97 :
Article 93 :
La communication de renseignements incomplets est sanctionnée par une amende

Article 94 :
L’absence d’une déclaration ne servant pas au calcul de l’impôt est sanctionnée par
Toute omission d’une mention obligatoire constatée dans une facture ou un
- le relevé trimestriel des sommes versées aux tiers ;

-
Article 97 ter :
doublée.
370 371
Article 98 :
Article 100 :
L’exercice d’une activité soumise à l’impôt sans au préalable remplir la formalité
prescrite à l’article 1er de la présente Loi est sanctionné par la fermeture provisoire ainsi
LIVRE I
LIVRE I
-
-
II II
-
Article 101 :
rappel prévu à l’article 43 de la présente Loi.
1)
- un emprisonnement d’un à trente jours ;
-
Article 98 ter : - ou l’une de ces peines seulement.

2)
-
-
présente Loi. dans le délai ;
- ou l’une de ces peines seulement.
Article 99 :
L’intention frauduleuse consiste à poser des actes en vue de se soustraire ou de
soustraire des tiers à l’établissement ou au paiement total ou partiel de l’impôt dû.
Les pénalités prévues par la présente Loi sont établies et recouvrées selon les
Article 102 :
Les pénalités de recouvrement calculées lors du paiement des droits au-delà du

- l’omission volontaire de déclaration ;
- la dissimulation volontaire des sommes sujettes à l’impôt ;
-
comptables ;
372 373
- l’incitation du public à refuser ou retarder le paiement de l’impôt ; Article 105 :
- l’émission de fausses factures ;
- l’opposition à l’action de l’Administration des Impôts ;
- l’agression ou l’outrage envers un Agent de l’Administration des Impôts.
LIVRE I
LIVRE I
Article 103 :
Les poursuites en application des dispositions des articles 101 et 102 ci-dessus sont considérée comme une décision de rejet de la réclamation.
II II
doubles emplois.
calcul ou dans l’établissement de l’avis de mise en recouvrement.
Article 104 :
l’avis de mise en recouvrement sont erronés par rapport à l’avis de
mise en recouvrement.
partir de la date de la déclaration ou de la réception de l’avis de mise en recouvrement. Il

de trois ans à compter de la prise en recettes.
374
LIVRE I
LIVRE I
-
II - II
-
Article 105 ter : -

-
attributions.
Francs congolais ;
-
-
Francs congolais ;
-
-
limite.
376 377
LIVRE I
LIVRE I
- à ne pas introduire une réclamation ultérieure ; Article 109 :
-
-
II II
présente Loi.
Article 106 :
les Finances dans ses attributions autorise le réexamen du litige à la demande de
réclamation est rejetée. concernées par l’erreur de droit. Le sursis de recouvrement des impositions concernées
Article 107 :
des Impôts peut exiger communication de tous les renseignements par les
décision au contribuable.
Article 110 :
Article 108 :
La décision de rejet total ou partiel peut faire l’objet d’un recours devant la Cour
administrative d’appel.
l’imposition contestée au titre du principal.
378 379
la réclamation.
LIVRE I
II
Article 111 :
1)
LIVRE III
2)
CONVENTIONS FISCALES
INTERNATIONALES
point 1 ci-dessus restent d’application dans certains services de l’Administration des
Impôts dont les services d’assiette et de recouvrement sont adaptés à l’organisation

structurelle d’un Centre des Impôts.
Article 112 :
La présente Loi sort ses effets à la date du 1er janvier 2003.
380
-
-
-
LIVRE I
le 1er octobre 2016.
III
Article 1er Article 3
Personnes visées
1.
LIVRE I
LIVRE I
Article 2 (a)
Impôts visés
III III
1. La présente Convention
le compte d’un
collectivités
(b)
2. revenu
les impôts sur les gains
provenant de l’aliénation de biens mobiliers ou immobiliers.
3.
(a)
(i) l’impôt sur les revenus locatifs ; juridiction ;
(ii) l’impôt sur les revenus mobiliers ;
(c)
(iii)
(iv)
(v) l’impôt professionnel sur les rémunérations ; (d)
comprennent l’exercice de professions libérales ou d’autres activités
de caractère indépendant ;
(b)
(e)
(i) l’impôt normal ;
(ii) l’impôt secondaire sur les sociétés ; et (f)
(iii) l’impôt prélevé à la source sur les redevances ;
(i)
Impôts ou son représentant dûment mandaté ; et
4. La Convention (ii)
seraient établis après la date de signature de la Convention et
autorités
(g)
(h)
386 387
(i)
(b)
LIVRE I
LIVRE I
(c)
(j)
(i)
la nationalité ;
III (ii) toute personne morale ou association constituée conformément (d) III
(k)
3.
2.
siège de direction effective est situé.
Article 5
1.
Article 4 entreprise exerce tout ou partie de son activité.

Résident 2.
1. (a) un siège de direction ;
(b) une succursale ;
(c) un bureau ;
(d) une usine ;
(e)
2.
(f)
d’extraction ou d’exploitation de ressources naturelles.
(a) ment
3.
(a)
388 389
consécutifs ;
(b)
entreprise agissant par l’intermédiaire de salariés ou d’autre personnel
LIVRE I
LIVRE I
considérer cette installation comme un établissement stable selon les
ou des périodes n’excédant pas au total 183 jours durant toute période
III
6. III
considérée ;
(c) l’exercice de professions libérales ou d’autres activités à caractère
personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activité.

contractant pendant une période ou des périodes n’excédant pas au 7.
4.
(a)
Article 6
(b)
1.
(c)
(d)
2.
(e)
et
(f) biens immobiliers et les droits à des paiements variables ou fixes pour
cumul garde un caractère préparatoire ou auxiliaire.

comme des biens immobiliers.
3.
autre forme d’exploitation de biens immobiliers.
390 391
4.
revenus provenant des biens immobiliers d’une entreprise.
bureaux.
Article 7
4.
LIVRE I
LIVRE I
imputables à un établissement stable sur la base d’une répartition
1.
déterminer les bénéfices imposables selon la répartition en usage. La
III III
obtenu soit conforme aux principes contenus dans le présent article.
stable.
2. 6.
procéder autrement.
7.
analogues et traitant en toute indépendance avec l’entreprise dont il
constitue un établissement stable. dispositions de ces articles ne sont pas affectées par les dispositions du
présent article.
3.
en déduction les dépenses exposées aux fins poursuivies par cet Article 8
Transport international
1.
2.
(a)
remboursement des frais encourus) portées par l’établissement stable au
(b)
392 393
3. Article 10
1.
LIVRE I
LIVRE I
4.
2.
un organisme international d’exploitation.
III III
Article 9
(a)
1.
(a)
; ou
(b)
(b)
accord les modalités d’application de ces limitations.
3.
la société distributrice est un résident.
2. 4.
applicables.
394
6.
LIVRE I
LIVRE I
Article 11
7.
III III
1.
2.
la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la législation
présente Convention.
Article 12
accord les modalités d’application de cette limitation.
Redevances
3. 1.
2.
4. brut des redevances.
3.
article.
396 397
4. 4. Les gains provenant de l’aliénation des actions en capital d’une société
dont les biens consistent à titre principal directement ou indirectement
une activité d’entreprise par l’intermédiaire d’un établissement stable

LIVRE I
LIVRE I
applicables.
contractant dont le cédant est un résident.
III Article 14 III
Revenus d’emploi
1.
6.
2.
dispositions de la présente Convention.

(a)
Article 13 des périodes n’excédant pas au total 183 jours durant toute période
1.
(b)
(c)
2.
3.
l’aliénation de cet établissement stable (seul ou avec l’ensemble de
3.
398 399
Article 15 Article 18
1.
LIVRE I
LIVRE I
ou de surveillance
imposables dans cet autre
Article 16
III III
Artistes et sportifs
1.
(i)
(ii)
services.
2. 2.
Article17
en possède la nationalité.
1. 3.
ou collectivités locales.
2.
Article 19
une période déterminée ou déterminable en vertu d’un engagement
contractant à poursuivre une éducation

3.
était
400 401
Autres revenus Non-discrimination
1. 1.
LIVRE I
LIVRE I
2.
III III
2.
3.
3.
Article 21
abattements et réductions d’impôt en fonction de la situation ou des
(a)
4.
(b)
la fraction de l’impôt total sud-africain exigible correspondant aux

revenus considérés par rapport à l’ensemble des revenus.
402 403
6. Les dispositions du présent article ne font pas obstacle à l’application 4.
LIVRE I
LIVRE I
(a) Article 24
1.
III (b) III
Convention ou celles de la législation interne relative aux impôts de toute
7.
Article 23
1.
par l’établissement ou le recouvrement des impôts mentionnés dans
pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la présente
tribunaux ou dans des jugements.

2.
non conforme aux dispositions de la Convention. (a) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa législation et à
2.
(b)
de résoudre le cas par voie d’accord amiable avec l’autorité compétente
(c)
renseignements dont la communication serait contraire à l’ordre public.

3.
imposition dans les cas non prévus par la Convention.
404
Article 25
1. contractant.
recouvrement de leurs créances fiscales. Cette assistance n’est pas limitée
LIVRE I
LIVRE I
6.
d’un commun accord les modalités d’application du présent article.

2. 7.
III III
n’est pas contraire à la présente Convention ou à tout autre instrument

(a)
administratives et coûts de recouvrement ou de conservation afférents
à ces impôts.
3.
(b)
en vue de son recouvrement par les autorités compétentes de l’autre
conformément aux dispositions de sa législation applicable en matière
8.
4.
(a) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa législation et à
de l’adoption de mesures conservatoires par les autorités compétentes (b)

(c)
conservatoires à l’égard de cette créance fiscale conformément aux
dispositions de sa législation comme s’il s’agissait d’une créance fiscale
administrative ;
(d)
406 407
Article 26 Article29
Les dispositions de la présente Convention ne portent pas atteinte aux privilèges 1.

LIVRE I
LIVRE I
en vertu soit des
particuliers.
Convention est entrée en vigueur.
Article 27
III 2. III
Amendements
(a)
1.
2. (b) en ce qui concerne les autres i
3. Les amendements entreront en vigueur à la date de la réception des

notifications.
Article 28
1.
de la présente Convention. La Convention entrera en vigueur à la date

de la réception des notifications.
2.
(a)
de janvier suivant immédiatement la date d’entrée en vigueur de la

Convention ; et
(b)
partir du premier jour du mois de janvier suivant immédiatement la
date d’entrée en vigueur de la Convention.
408 409
-
-
-
LIVRE I
le 1er juin 2016.
III
413
(b)
(i)
(ii) l’impôt des sociétés ;
Article 1er (iii) l’impôt des personnes morales ;
LIVRE I
LIVRE I
(iv) l’impôt des non-résidents ;
Personnes visées
(v) la contribution complémentaire de crise ;
III Article 2 4. III
Impôts visés
1. modifications significatives apportées à leurs législations fiscales.
perception.
2.
Article 3
1.
plus-values.
3. (a)
(a)
(i) l’impôt sur les revenus locatifs ;
(ii) l’impôt sur les revenus mobiliers ;
(iii) marin et à leurs ressources naturelles ;
(iv)
(v) l’impôt professionnel sur les rémunérations ;
(vi) l’impôt exceptionnel sur les rémunérations versées par les
(vii) droits souverains ou sa juridiction ;

(b)
414
(c) Article 4
comprennent l’exercice de professions libérales ou d’autres activités
de caractère indépendant ; Résident
(d) 1.
LIVRE I
LIVRE I
(e)
(f)
III III
(i)
Finances ou son délégué autorisé ;
(ii)
autorisé ; 2.
(g)
(a)
(h)
(i) (b)
(i)
(ii) toute personne morale ou association constituée conformément (c)
(j)
la nationalité ;
et tous autres groupements de personnes.
(d)
2.
3.
de direction effective est situé.
416 417
Article 5
1.
LIVRE I
LIVRE I
entreprise exerce tout ou partie de son activité.
2.
III
(a) un siège de direction ;
III
(b) une succursale ; considérer cette installation comme un établissement stable selon les
(c) un bureau ;
(d) une usine ; 6.
(e) un atelier ; et
(f)
d’extraction de ressources naturelles. agissent dans le cadre ordinaire de leur activité.
3. 7.
4.
(a)
(b)
Article 6
(c)
1.
(d)
(e) 2.
et
(f)
des biens immobiliers et les droits à des paiements variables ou fixes pour
cumul garde un caractère préparatoire ou auxiliaire.
ne sont pas considérés comme des biens immobiliers.
418 419
3. encourus) portées par l’établissement stable au débit du siège central
4.
LIVRE I
LIVRE I
revenus provenant des biens immobiliers d’une entreprise.
Article 7
4.
III
imputables à un établissement stable sur la base d’une répartition III
1.
de déterminer les bénéfices imposables selon la répartition en
présent article.
2. (b) A défaut de comptabilité régulière ou d’autres éléments probants
permettant de déterminer le montant des bénéfices d’une entreprise
analogues et traitant en toute indépendance notamment avec l’entreprise

dont il constitue un établissement stable.
3.
en déduction les dépenses exposées aux fins poursuivies par cet
6.
encourus) par l’établissement stable au siège central de l’entreprise ou

procéder autrement.
7.
dispositions de ces articles ne sont pas affectées par les dispositions du

présent article.
420 421
Article 8 2.
Navigation maritime et aérienne
1.
LIVRE I
LIVRE I
2.
bénéfices.
(a)
III III
(b)
Article 10
accessoire de revenus ;
(c)
1.
activités de transport international ou est directement lié à ces activités. 2.
3.
un organisme international d’exploitation.

(a)
Article 9
(i)
en application du Code des investissements ou d’une loi

1. particulière organisant l’investissement dans les secteurs visés
(a) à
(b) (ii)
autres cas ;
(b)
(i)
(ii)
autres cas.
422 423
(a)
représentées par des effets de commerce - résultant du paiement à
3.
entreprises ;
(b)
LIVRE I
LIVRE I
(c)
III 4. III
ou collectivités locales.
4.
applicables.
sens du présent article.
6.
Article 11
1.
2. 7.
3.
la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la législation
présente Convention.
424
Article 12
Redevances
1. dispositions de la présente Convention.
LIVRE I
LIVRE I
Article 13
2.
1.
III III
brut des redevances.
3. 2.
l’aliénation de cet établissement stable (seul ou avec l’ensemble de
3.
4.
4.
(a)
(b)
(c)
(d)
actions sont aliénées.

6.
dont le cédant est un résident.
426 427
Article 14
Revenus d’emploi
1.
LIVRE I
LIVRE I
Article 16
Artiste et sportifs
III 1. III
2. contractant tire de ses activités personnelles exercées dans
(a)
périodes n’excédant pas au total 183 jours durant toute période de 2.
exerce personnellement à
à une autre
(b)
(c) Article 17
3.
1.
navire ou d’un aéronef exploité en trafic international par une entreprise
Article 15
2.
1.
période déterminée ou déterminable en vertu d’un engagement d’effectuer
3.
2.
428 429
1.
LIVRE I
LIVRE I
III III
Article 20
Autres revenus
(i) 1.
(ii)
services.
2. 2.
3.
3.
services rendus dans le cadre d’une activité d’entreprise exercée par un
locales.
4. Article 21
1.
de coopération ou d’assistance.
430 431
2.
pour calculer le montant de l’impôt sur le reste des revenus ou de
exemptés.
3. La fortune constituée par des navires et des aéronefs appartenant à une
2.
LIVRE I
LIVRE I
(a)
4.
III III
Article 22
:
1.
(a)
(b)
conditions et limites prévues par la législation belge.
(i)
(ii)
en application du Code des investissements ou d’une loi particulière

organisant l’investissement dans les secteurs visés à l’article 3 dudit
Cette déduction ne peut toutefois pas excéder la fraction de dix ans à partir de la prise d’effet de la Convention et conformément
aux autres limites et conditions prévues par la législation belge. Cette
correspondant au revenu ou à l’élément de fortune considéré période de dix ans est renouvelée pour une nouvelle période de dix
par rapport à l’ensemble des revenus ou de la fortune.
(b)
pôts mesure.
432 433
(c)
abattements et réductions d’impôt en fonction de la situation ou des

LIVRE I
LIVRE I
4.
auxdits revenus.
(d)
III III
raison de leur compensation avec lesdites pertes.
Article 23
Non-discrimination 6.
1.
Article 24
1.
contractants.
2.
3. de la Convention.
2.
434
3.

LIVRE I
LIVRE I
3.
(b)
Convention.
III 4. III
des mesures administratives nécessaires à l’exécution des dispositions de (c)
la Convention et notamment au sujet des justifications à fournir par les
renseignements dont la communication serait contraire à l’ordre public.
des exemptions ou réductions d’impôts prévues par cette Convention. 4.
Article 25
1.
Convention ou celles de la législation interne relative aux impôts visés
Article 26
impôts non visés à l’article 2 peut faire l’objet d’accords particuliers.
2.
1.
notification et le recouvrement de leurs créances fiscales. Cette assistance
n’est pas limitée par l’article 1. L’assistance en matière de recouvrement
administratifs) concernées par l’établissement ou le recouvrement des impôts non visés à l’article 2 peut faire l’objet d’accords particuliers.
2.
résultant des mesures conservatoires ou de recouvrement afférents à ces

ou dans des jugements. impôts.
436 437
3. (b)
assurer son recouvrement.

en vue de son recouvrement par les autorités compétentes de l’autre
LIVRE I
LIVRE I
conformément aux dispositions de sa législation applicable en matière
8.
III III
4.
(b)
de l’adoption de mesures conservatoires par les autorités compétentes
(c)
conservatoires à l’égard de cette créance fiscale conformément aux
dispositions de sa législation comme s’il s’agissait d’une créance fiscale
administrative ;
(d)
Article 27
1. Les dispositions de la présente Convention ne portent pas atteinte

aux privilèges fiscaux dont bénéficient les membres des missions
contractant.
6.
2.
7.
matière d’impôts sur le revenu ou sur la fortune.
(a)
438 439
Article 30
Article 28 1.
LIVRE I
LIVRE I
1.
III 2. III
Convention entrera en vigueur à la date de réception de la dernière de
ces notifications. (a) aux impôts dus à la source sur les revenus attribués ou mis en paiement
2. dénonciation ;
(a) aux impôts dus à la source sur les revenus attribués ou mis en paiement (b) aux autres impôts établis ou assis sur des revenus de périodes imposables
à partir du 1er er
en vigueur de la Convention ; celle de la dénonciation ;

(b) aux autres impôts établis ou assis sur des revenus de périodes imposables (c) aux impôts sur la fortune établis ou assis sur des éléments de fortune
er
celle de l’entrée en vigueur de la Convention ;

(c) aux impôts sur la fortune établis ou assis sur des éléments de fortune
existant au 1er janvier de toute année postérieure à celle de l’entrée en
vigueur de la Convention.
Article 29
Amendements
1.
2. Les amendements à la Convention seront ratifiés suivant les procédures
3. Les amendements entreront en vigueur à la date de réception de la

dernière de ces notifications.
440 441
.................................................................................................................. 3
..................................................................................... 9
Livre I
........................................................................................ 11
..............................................................................................13
.................................. 39
...................................................................... 51
.................. 53
A.
mobiliers et professionnels ...................................................................................
B.
...................................................................
............................... 123
A.
sur les revenus locatifs .........................................................................................127
B.
immobilisé des entreprises..................................................................................
C.
..................149
443
................................155
...............163
............................................................177
..............179
............225
A. Mesures générales d’exécution ........................................................................... 229
B. Modalités d’assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée par option ......
.................................................................................................311
..................................................... 321
............381
en matière d’impôts sur le revenu .....................................................................................383
sur le revenu et sur la fortune ..........................................................................................411
CODE DES IMPOTS / MIS A JOUR AU 15 JUILLET 2017

444
Imprimerie MÉDIASPAUL - Kinshasa
Imprimé en RDC - Printed in DRC
www.mediaspaul.cd

Dgi - Code Des Impots Mise A Jour 15 Juillet 1 1

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Dgi - Code Des Impots Mise A Jour 15 Juillet 1 1

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DU CONGO

MINISTERE DES FINANCES

MIS A JOUR AU 15 JUILLET 2017

La présente publication s’inscrit dans le processus d’actualisation régulière du

du Congo. La réalisation de cet ouvrage a pris en compte l’ensemble des textes

concernant l’Ordonnance-Loi n° 69/009 du 10 février 1969 relative

- défaut de production de l’état détaillé des déductions au moment de la

dans ses attributions ;

- la réalisation des revenus ;

l’Administration des Impôts par le redevable dans le cadre de l’obligation -

juridictionnelle en lieu et place des juridictions de l’ordre judiciaire.

autorisé par le Ministre des Finances ;

- n° 119/2000 du 9 septembre 2000 est retiré de la présente édition en raison de la

preuve du paiement de l’impôt professionnel sur les rémunérations ou de

l’Ordonnance-Loi n° 69-006 du 10 février 1969.

L’exonération de l’impôt foncier est consentie aux immeubles ou parties

le nouveau propriétaire est tenu d’en faire la déclaration à l’Administration des

Le recouvrement de l’impôt foncier compris dans l’avis de mise en recouvrement au

Les fractions de mètre carré sont négligées pour l’assiette de l’impôt.

I Le propriétaire est tenu de déclarer l’occupation ou la transformation des I

de la déclaration réservé pour la signature.

La puissance imposable des bateaux et embarcations à moteur se calcule suivant la Article 43 :

cette cessation d’usage.

l’endroit de la déclaration réservé pour la signature.

Article 56 : de la valeur dudit signe.

dispositions de l’article 13.

l’Ordonnance-Loi n° 69/006 du 10 février 1969 relative à l’impôt réel ;

ou accessoirement au transport de personnes

nouveau propriétaire pour l’année en cours.

moment du règlement de la vignette 1988.

- la Loi de Finances n° 14/002 du 31 janvier 2014 ;

- la Loi de Finances n° 14/002 du 31 janvier 2014 ;

3°) un impôt sur les revenus professionnels ou impôt professionnel.

de fait et groupes dépourvus de personnalité morale mais possédant une comptabilité

siège social et son principal établissement administratif. La comptabilité des sociétés de

application de l’article 1er

6°) les organismes internationaux ;

membres du conseil général ;

aux membres du conseil général ;

pour le calcul de l’impôt mobilier.

l’exploitant d’une entreprise individuelle s’attribue ou attribue aux membres

2°) les sommes affectées au remboursement total ou partiel de capitaux

sont sous la dépendance d’une entreprise ou d’un groupe possédant également le

- les abandons de créances ou de commissions ;

16 de la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 portant réforme des procédures

société nouvelle ou par voie d’absorption ; aux bons et obligations du Trésor.

distinct des comptes de réserves ou de capital.

Code des Investissements ou par des lois particulières.

pour les périodes supérieures ou inférieures à un an. Article 42 :

déduction de la perte éprouvée pendant l’année se rapportant à cet exercice

ou parties d’immeubles affectés à l’exercice de la profession et tous frais

appointements normaux en rapport avec la nature des fonctions réelles

location par les sociétés immobilières.

conforment pas aux standards internationaux en matière de transparence

formules de fabrication et autres droits analogues ou les rémunérations de

total des annuités atteint le montant de cette valeur.

Les entreprises soumises au régime réel d’imposition à l’impôt professionnel sur

créés par l’entreprise après l’entrée en vigueur de la présente Ordonnance-Loi.

1°) les matériels et outillages utilisés pour des opérations industrielles de

4°) les installations de sécurité ;

par le nombre d’années d’utilisation restant à courir à compter de l’ouverture dudit

Le montant de l’annuité d’amortissement afférente aux éléments amortissables au Article 43 ter L :

au prix de revient un taux égal au produit du taux d’amortissement linéaire