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12 L'état de Rapprochement Bancaire
12 L'état de Rapprochement Bancaire
bancaire
Comptabilité approfondie
Master CCA et FEIF
• Introduction
I. Cadre général : définition, objectif
II. Les principales raison
III. Les principes d’état de rapprochement
IV. La procédure de l’état de rapprochement
V. les composants d’état de rapprochement
VI. Traitement comptable
VII.Partie exercices
• Conclusion
•
•
INTRODUCTIO
N
Définition
D Compte banque tenu par l’entreprise C D compte client tenu par l’entreprise C
Première étape
On inscrit dans chacun de ces comptes, les opérations qui le
Deuxième
étape concernent, mais qui ne sont pas encore enregistrées, alors qu’elles
sont déjà inscrites sur l’autre compte. Si aucune erreur n’a été
Troisième
étape
Application
Le 31/12/2021 , le compte BMCE présente dans les livres de la société FEIF un solde débiteur de
14456.00 et le relevé du compte de l’entreprise envoyé par la BMCE à la même date fait apparaitre un
solde créditeur de 13762.00
Des opérations sur le compte tenu par la BMCE , n’ont pas encore été enregistrées dans nos livres :
Agios de 82.00 sur remise à l’escompte le 28/03
Service bancaire du 4ème trimestre 132.00
Virement à notre ordre du client Ali 574.00
Domiciliation, réglée le 31/03 par la BMCE 2668.00
Coupon d’obligations encaissées par la BMCE pour notre compte 246.00
D’autres opérations enregistrées dans nos livres ne le sont pas encore par la banque
Chèque à l’ordre du fournisseur Jalil 259.00
Chèque à l’ordre du fournisseur Khalid 998.00
correction
D Compte banque tenu par l’Entreprise C D compte client tenu par La banque C
Pointer les opérations qui figurent pour le même montant dans les deux comptes
Inscrire dans chacun de deux comptes les opérations qui le concernent, mais qui n’y
sont pas encore enregistrées, alors qu’elles sont déjà inscrites sur l’autre compte
Calculer les soldes des deux comptes qui doivent être égaux mais opposées (le premier
sera débiteur et le deuxième créditeur)
Enregistrer dans la comptabilité des entreprises les opérations qui découlent de l’état de
rapprochement.
• Le redressement c’est le fait d’établir un tableau appelé : état de rapprochement, ce tableau sert à
vérifier la conformité du compte entreprise chez la banque et du compte banque chez l’entreprise,
le rapprochement de ces deux comptes permet de vérifier leur concordance et de détecter les
erreurs éventuelles.
Autrement dit, Le compte « banque » (ou « chèques postaux ») tenu par l’entreprise, et le compte
« client » tenu par la banque (ou les chèques postaux) sont réciproques. Le rapprochement de ces
deux comptes permet de vérifier leur concordance et de détecter les erreurs éventuelles.
• En raison des décalages dans l’enregistrement des opérations, le compte « banque » tenu par
l’entreprise ne présente pratiquement jamais le même solde à la même date que le compte «
entreprise » tenu par la banque.
Cette différence peut avoir comme cause :
• La date d’établissement
• Le solde du compte banque chez l’entreprise
• Le solde du compte entreprise chez la banque
• Les opérations de redressement
• Les soldes des deux comptes qui doivent être égaux et opposés
Il se présente comme suit :
● ● ● ●
● Solde avant rapprochement
-Virement des clients
● ● ● ●
●
● - intérêts créditeurs
● - règlement des frais
● - frais de tenue de compte
● - services bancaires
● - retrait des chèques
● - intérêts débiteurs
● - domiciliation des effets
● - prélèvements bancaire
● - encaissements des traites
● - achats des titres
● ● ● ●
● sommes
● ● ● ●
● solde après rapprochement
La comptabilisation :
Toute opération qui concerne l’état de rapprochement doit être enregistrée dans la comptabilité de l’entreprise. Les sommes
des opérations qui ne sont pas encore comptabilisées chez l’entreprise doivent faire l’objet d’une écriture de régularisation.
Application (suite)
2- écriture comptable :
31/12/05
6311 Intérêt des emprunts et dettes 82
6147 Service bancaire 132
4415 Fournisseurs effet à payer 2668
B 2882
5141
a
n
q
u
e
Sortie :de(avis
- Opérations de débit banque
denon constatées
débit)
31/12/05
Banque 1257
5141
259
Clients
3421 998
Revenus des TVP
7384
Entrées en banque non constatées par
l’entreprise
BANQUE FEIF
● ● Agadir, Le 31/12/N
● Relevé du Compte n°124500001245870 Destinataire Société CCA
● Date ● Libellés ● Débit ● Crédit NB : les sommes
● 01/12 ● Solde à nouveau ● ● 29 portées sur le
347,00 relevé bancaire
● 10/12 ● - Remise de chèques ● ● 3 sont exactes
456,00
● 13/12 - Chèque n°742 à M.KAMAL ● 2 ●
600,00
● 15/12 ● - Virement BENALI ● ● 1
570,00
● 18/12 ● - Encaissement de traites ● ● 9
405,00
● 22/12 - Domiciliation échues ● 4 ●
920,00
● 24/12 ● - Retrait d’espèces ● 1 ●
400,00
● 27/12 ● - Prélèvement RADEMA ● 1 ●
Travail à faire : 325,00
1. Etablir l’état de
● 30/12
rapprochement
● - Frais de tenue de compte (dont TVA ● ●
2. Passer les écritures qui en découlent au journal de la société 165,00
10%) CCA.
Le 31/12/N, le compte banque tenu par la société : Solution :
● Date ● Libellés ● Débit ● Crédit
Nous constatons que les soldes à
● 01/1 ● Solde à ● 29 ●
2 nouveau 347,00 la fin du mois, sont différents !!!
2 456,00
● 15/1 ● - Chèque n°743 à ● ● 1
2 M.MAJID 710,00
● 22/1 ● - Domiciliation échues ● ● 4
2 Le relevé bancaire reçu par la société le 31/12/N :
920,00
● Date ● Libellés ● Débit ● Crédit
● 24/1 ● - Retrait d’espèces ● 01/1
● ● 1 ● Solde à nouveau ● ● 29
2 2 400,00 347,00
Étape 1 :
● Vérifier que les Solde
31/1 ● soldes sont
débiteur ● 10/1 ●
●
- 22
Remise de chèques ● ● 3
2 2 173,00 456,00
identiques.
● Totaux ● 3213/1
● ● 32 n°742 à M.KAMAL
- Chèque ● 2 ●
803,00
2 803,00 600,00
En cas, de différence, nous
devons en trouver la cause. ● 15/1 ● - Virement BENALI ● ● 1
2 570,00
● 18/1 ● - Encaissement de traites ● ● 9
2 405,00
● 22/1 - Domiciliation échues ● 4 ●
Le 31/12/N, le compte banque tenu par la société :
● Date ● Libellés ● Débit ● Crédit
● 01/1 ● Solde à ● 29 ●
2 nouveau 347,00
2 456,00
● 15/1 ● - Chèque n°743 à ● ● 1
2 M.MAJID 710,00
● 22/1 ● - Domiciliation échues ● ● 4
2 Le relevé bancaire reçu par la société le 31/12/N :
920,00
● Date ● Libellés ● Débit ● Crédit
● 24/1 ● -Étape
Retrait2d’espèces
: ● 01/1
● ● 1 ● Solde à nouveau ● ● 29
2Pointer les opérations 2 400,00 347,00
réciproques entre la banque 10/1 - 22
Remise de chèques 3
● 31/1 ● Solde débiteur ● ●
●
● ●
Virement de M.BENALI
● ● 31/12/N ● ●
●
● 5141 ● Banque ● 1 570,00 ●
● ● ●
Encaissement de traites
● ● 31/12/N ● ●
●
● 5141 ● Banque ● 9 405,00 ●
● ● ●
● ● 31/12/N ● ●
●
● 6125 ● Achat non stockés de M.F ● 1 ●
● ●
325,00
● 5141 ● Banque ●
● 1
● Suivant état de rapprochement ● 325,00
●
● ● 31/12/N ● ●
●
● 6147 ● Services bancaires ● 150,00
●
● ● ●
●
● 34552 ● Etat TVA Récupérable /Charges ● 15,00 ●
● ● ●
●
● 5141 ● Banque
155,00
● Suivant état de rapprochement
Intérêts 4ème trimestre (TTC)
● ● 31/12/N ● ●
●
● 6311 ● Intérêts des empruntes et dettes ● 1 230,00
●
● ● ●
●
● 34552 ● Etat TVA Récupérable /Charges ● 123,00 ●
● ● ●
5141
● 1
● ● Banque
353,00
● Suivant état de rapprochement
Exercice 2 :
identiques. 49
● En cas, Solde
de différence,
débiteur nous
devons en trouver la cause. 52.910
le compte banque tenu par la société :